Bao cao thuc tap ban hang va cong no phai thu

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ  - LÊ THỊ LINH HOA BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐƠN VỊ THỰC TẬP: CÔNG TY CP TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG THĂNG LONG ĐỀ TÀI: KẾ TỐN CƠNG TÁC BÁN HÀNG VÀ CƠNG NỢ PHẢI THU NGÀNH KẾ TOÁN SVTH: Lê Thị Linh Hoa – MSSV: 1054018372 i Lớp: K51LTB12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh Nghệ An, tháng 04 năm 2014 TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ  - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN CƠNG TÁC BÁN HÀNG VÀ CÔNG NỢ PHẢI THU NGÀNH: KẾ TOÁN Giáo viên hướng dẫn: TS Hồ Mỹ Hạnh Sinh viên thực tập: Lê Thị Linh Hoa Lớp: K51B - Kế toán Khoa: SVTH: Lê Thị Linh Hoa – MSSV: 1054018372 Kinh tế Đại Học Vinh ii Lớp: K51LTB12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh Nghệ An, tháng 04 năm 2014 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CP TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG THĂNG LONG 1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty CP tư vấn xây dựng Thăng Long 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 1.2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ 1.2.1.2 Ngành nghề kinh doanh Công ty 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ 1.2.2.1 Đặc điểm sản xuất .5 1.2.2.2 Quy trình cơng nghệ 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn .7 1.3.2 Phân tích tiêu tài .9 1.4 Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty CP tư vấn xây dựng Thăng Long 10 1.4.1 Đặc điểm chung 10 1.4.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 11 1.4.2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán .11 1.4.2.2 Giới thiệu sơ lược phận kế toán máy kế tốn Cơng ty 12 1.4.3 Tổ chức hệ thống thống thơng tin kế tốn Cơng ty CP tư vấn xây dựng Thăng Long 13 1.4.3.1 Tổ chức vận dụng chứng từ tài khoản kế toán 13 1.4.3.2 Tổ chức hệ thống báo cáo tài 14 1.4.3.3 Tổ chức kiểm tra công tác kế toán 15 1.5 Hướng phát triển cơng tác kế tốn Công ty CP tư vấn xây dựng Thăng Long 15 SVTH: Lê Thị Linh Hoa – MSSV: 1054018372 iii Lớp: K51LTB12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh 1.5.1 Thuận lợi .15 1.5.2 Khó khăn 16 1.5.3 Phương hướng phát triển .16 PHẦN THỨ HAI THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ CƠNG NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY CP TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG THĂNG LONG 17 2.1 Đặc điểm, đặc thù chi phối q trình bán hàng, hạch tốn bán hàng cơng nợ phải thu Công ty CP tư vấn xây dựng Thăng Long 17 2.1.1 Đặc điểm sản phẩm 17 2.1.2 Phương thức bán hàng 17 2.1.3 Phương thức toán 18 2.2 Chứng từ tài khoản sử dụng hạch toán bán hàng công nợ phải thu Công ty CP tư vấn xây dựng Thăng Long 18 2.2.1 Tổ chức hạch toán ban đầu 18 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng 18 2.2.1.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 19 2.2.2 Tổ chức vận dụng chế độ tài khoản kế toán 20 2.3 Quy trình ghi sổ phần hành kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu theo hình thức “Kế tốn máy viết hình thức Nhật ký chung” Công ty CP tư vấn xây dựng Thăng Long 21 2.3.1 Các khai báo ban đầu có liên quan đến phần hành 21 2.3.1.1 Khai báo danh mục thành phẩm 21 2.3.1.2 Khai báo danh mục khách hàng 21 2.3.1.3 Khai báo hệ thống( thông số làm việc in báo biểu) .22 2.3.2 Kế toán giảm thành phẩm .22 2.3.2.1 Kế toán chi tiết giảm thành phẩm Công ty CP tư vấn xây dựng Thăng Long 23 2.3.2.2 Kế toán tổng hợp giảm thành phẩm Công ty CP tư vấn xây dựng Thăng Long 29 2.3.3 Kế toán doanh thu bán hàng 32 2.3.3.1 Hạch toán chi tiết doanh thu bán hàng 32 2.3.3.2 Hạch toán tổng hợp doanh thu bán hàng 36 SVTH: Lê Thị Linh Hoa – MSSV: 1054018372 iv Lớp: K51LTB12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh 2.3.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu bán hàng .37 2.3.5 Kế toán giá vốn hàng bán 38 2.3.5.1 Hạch toán chi tiết giá vốn hàng bán 38 2.3.5.2 Hạch toán tổng hợp giá vốn hàng bán .41 2.3.6 Kế tốn cơng nợ phải thu khách hàng 42 2.3.6.1 Hạch tốn chi tiết cơng nợ phải thu 42 2.3.6.2 Hạch toán tổng hợp công nợ phải thu 45 2.4 Thực trạng giải pháp hoàn thiện phần hành kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu Công ty CP tư vấn xây dựng Thăng Long 46 2.4.1 Thực trạng 46 2.4.1.1Kết đạt 46 2.4.1.2 Hạn chế tồn 46 2.4.2 Một số kiến nghị đóng góp 47 KẾT LUẬN 49 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 50 SVTH: Lê Thị Linh Hoa – MSSV: 1054018372 v Lớp: K51LTB12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT - PX Phân xưởng - SX Sản xuất - VLXD Vật liệu xây dựng - DN Doanh nghiệp - TK Tài khoản - KH Khách hàng - GTGT Giá trị gia tăng - TKĐƯ Tài khoản đối ứng - NTGS Ngày tháng ghi sổ - SH Số hiệu - NT Ngày tháng - TSCĐ Tài sản cố định - ĐT&PT Đầu tư phát triển SVTH: Lê Thị Linh Hoa – MSSV: 1054018372 vi Lớp: K51LTB12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU - Bảng 2.3.2a: Mẫu phiếu xuất kho 24 - Bảng 2.3.2b: Mẫu Thẻ kho (Sản phẩm xi măng) 24 - Bảng 2.3.2c: Mẫu Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa (Sản phẩm xi măng) 26 - Bảng 2.3.2d Mẫu Thẻ kho (Sản phẩm Gạch lát) 27 - Bảng 2.3.2e: Mẫu Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa (Sản phẩm gạch Eurotile lát) 28 - Bảng 2.3.2f: Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa 29 - Bảng 2.3.2g: Mẫu sổ Nhật ký chung 30 - Bảng 2.3.2h: Mẫu sổ Cái (TK 155) .30 - Bảng 2.3.3a: Mẫu Hóa đơn GTGT 31 - Bảng 2.3.3b: Sổ chi tiết bán hàng (Sản phẩm xi măng) .32 - Bảng 2.3.3c: Sổ chi tiết bán hàng 33 - Bảng 2.3.3d: Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng .34 - Bảng 2.3.3e: Mẫu sổ Cái (TK 511) 35 - Bảng 2.3.5a: Sổ chi tiết giá vốn (Sản phẩm xi măng) 36 - Bảng 2.3.5b: Sổ chi tiết giá vốn 37 - Bảng 2.3.5c: Mẫu sổ Cái (TK 632) 38 - Bảng 2.3.6a: Mẫu Phiếu thu 39 - Bảng 2.3.6b: Mẫu Lệnh chuyển Có .40 - Bảng 2.3.6c: Sổ chi tiết toán với khách hàng 41 - Bảng 2.3.6d: Mẫu sổ Cái (TK 131) .42 SVTH: Lê Thị Linh Hoa – MSSV: 1054018372 vii Lớp: K51LTB12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp SVTH: Lê Thị Linh Hoa – MSSV: 1054018372 GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh viii Lớp: K51LTB12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh LỜI MỞ ĐẦU 1.1 Sự cần thiết đề tài Sản xuất cải vật chất điều kiện cho tồn phát triển xã hội loài người Để trì đời sống xã hội địi hỏi q trình sản xuất phải không ngừng tiếp diễn ( tái sản xuất) Ngày nay, điều kiện kinh tế thị trường có quản lý tầm vĩ mơ Nhà nước, doanh nghiệp tự phát triển, tự cạnh tranh bình đẳng trước pháp luật song vấp phải khơng khó khăn Để vượt qua trình chọn lọc, đào thải khắt khe thị trường đòi hỏi doanh nghiệp phải thường xuyên đổi kỹ thuật công nghệ, nhạy bén, động sáng tạo Việc đẩy mạnh sản xuất, tiêu thụ sản phẩm vấn đề sống doanh nghiệp Với nguyên tắc “lấy thu bù chi có lãi”, mục tiêu cuối doanh nghiệp lợi nhuận Để thực mục tiêu đó, doanh nghiệp phải thực giá trị sản phẩm, hàng hóa thông qua hoạt động bán hàng (tiêu thụ) Bán hàng việc chuyển quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa gắn với phần lớn lợi ích rủi ro cho khách hàng, đồng thời khách hàng toán chấp nhận toán Bán hàng giai đoạn cuối trình sản xuất kinh doanh, q trình chuyển hóa vốn từ hình thái vốn sản phẩm, hàng hóa sang hình thái vốn tiền tệ vốn tốn Thơng qua bán hàng doanh nghiệp thu hồi vốn bỏ có điều kiện để tái sản xuất theo chiều rộng lẫn chiều sâu Cũng q trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ mối quan hệ toán doanh nghiệp với khách hàng thường xuyên phát sinh Có khách hàng cơng ty tiêu thụ sản phẩm sản xuất ra, nhiên khách hàng công ty ưu tiên bán chịu Bởi nhiều khách hàng mua chịu số tiền mua chịu lớn ảnh hưởng trực tiếp tới dịng tiền vào ra, tác động lên tình hình tài doanh nghiệp Qua thời gian học tập trường Đại học Vinh qua thực tế tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty CP tư vấn xây dựng Thăng Long, với tầm quan trọng cơng tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu, em xin mạnh dạn lựa chọn đề tài : “Kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu” làm báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.2 Đối tượng phạm vi - Đối tượng: Kế toán bán hàng công nợ phải thu - Phạm vi thời gian: Đề tài thực từ 17/03/2014 đến 15/04/2014 số liệu sử dụng chủ yếu để phản ánh, so sánh tình hình sổ sách kế tốn Cơng ty CP tư vấn xây dựng Thăng Long - Phạm vi không gian: Việc nghiên cứu kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu thực Công ty CP tư vấn xây dựng Thăng Long 1.3 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp vấn trực tiếp: Hỏi trực tiếp người cung cấp thông tin, liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài SVTH: Lê Thị Linh Hoa – MSSV: 1054018372 Lớp: K51LTB12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Tham khảo chuẩn mực, thơng tư kế tốn để hệ thống hố vấn đề lý luận chung kế toán bán hàng công nợ phải thu - Phương pháp thống kê: Tổng hợp thông tin liệu thu thập để hoàn thành việc nghiên cứu, so sánh số liệu thời điểm để đưa nhận xét đánh giá - Phương pháp hệ thống: Nhằm rút kết luận đưa giải pháp thiết thực - Phương pháp kế toán: Sử dụng chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán, tiến hành xếp theo trình tự ln chuyển, kiểm sốt nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Muốn tổ chức quản lý tốt yếu tố liên quan đến hoạt động sản xuât từ hoạt động thu mua bán hàng công nợ phải thu ban đầu sản phẩm hồn thành khó - Chính việc sử dụng phiếu xuât kho, nhập kho, thẻ kho, chứng từ liên quan đến việc thu mua xuất nhập dự trữ bán hàng công nợ phải thu có vai trị vơ quan trọng đến kinh tế, tài chính, cung cấp thông tin để nhằm giải công tác quản lý bán hàng công nợ phải thu cách xác 1.4 Cấu trúc báo cáo thực tập Cấu trúc báo cáo thực tập gồm phần: Phần thứ nhất: Tổng quan cơng tác kế tốn Cơng ty CP tư vấn xây dựng Thăng Long Phần thứ hai: Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng công nợ phải thu Công ty CP tư vấn xây dựng Thăng Long Trong trình tìm hiểu nghiên cứu đề tài nhiều hạn chế mặt lý luận kinh nghiệm thực tiễn Kính mong đóng góp ý kiến thầy khoa kinh tế, giám đốc công ty, anh chị cán phịng kế tốn Cơng ty CP tư vấn xây dựng Thăng Long để bao cáo thưc tâp em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo Khoa kinh tế – Trường đại học Vinh đặc biệt cô giáo TS Hồ Mỹ Hạnh anh chị tập thể cán phịng kế tốn Cơng ty CP tư vấn xây dựng Thăng Long giúp đỡ em hoàn thiện báo cáo thực tập Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Lê Thị Linh Hoa – MSSV: 1054018372 Lớp: K51LTB12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh Nợ TK 632: 346.468.000 Có TK 155: 346.468.000 Sau vào “Kế toán tổng hợp”, chọn mục “In báo cáo tổng hợp chi tiết”, chọn loại sổ chi tiết cần in, nhấp chuột vào phím “in” Màn hình in sổ chi tiết giá vốn: SVTH: Lê Thị Linh Hoa – MSSV: 1054018372 39 Lớp: K51LTB12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh Bảng số 2.3.5a: Đơn vị: Công ty CP tư vấn xây dựng Thăng Long Địa chỉ: Số Đường C, Khối Yên Vinh, TP Vinh, Nghệ An SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN Tài khoản: 632 XM Tên sản phẩm: Xi măng PCB 30 Chứng từ Tài khoản Diễn giải đối ứng Số hiệu Ngày tháng Tổng số tiền A 003537 B 01/12 C Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Xuất bán Cộng số phát sinh kỳ Ghi có tài khoản 632 XM Số dư cuối kỳ D 155 XM 911 Người ghi sổ ( Ký, họ tên) SVTH: Lê Thị Linh Hoa – MSSV: 1054018372 24.325.000 25.000 973,000 307.468.000 561.000 307.468.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lớp: K51LTB12 40 Ghi nợ tài khoản 632 Chia Số lượng Đơn giá Thành tiền 24.325.000 307.468.000 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh Bảng số 2.3.5b: Đơn vị: Công ty CP tư vấn xây dựng Thăng Long Địa chỉ: Số Đường C, Khối Yên Vinh, TP Vinh, Nghệ An SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN Tài khoản: 632 GL Tên sản phẩm: Gạch lát Eurotile Chứng từ Số hiệu Ngày tháng A B 003542 19/12 Diễn giải C Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Xuất kho Cộng số phát sinh kỳ Ghi có tài khoản 632 GL Số dư cuối kỳ Tài khoản đối ứng D 155 GL 911 Người ghi sổ ( Ký, họ tên) SVTH: Lê Thị Linh Hoa – MSSV: 1054018372 Tổng số tiền Số lượng Đơn giá 24.000.000 480 50.000 39.000.000 780 39.000.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lớp: K51LTB12 41 Ghi nợ tài khoản 632 Chia Thành tiền 24.000.000 39.000.000 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh 2.3.5.2 Hạch toán tổng hợp giá vốn hàng bán Kế toán sử dụng sổ Nhật ký chung (Mẫu bảng 2.3.2g) sổ Cái TK 632 Quy trình hạch tốn tổng hợp tương tự Kế tốn vào Ta có: Màn hình in sổ cái: Bảng 2.3.5c Đơn vị: Công ty CP tư vấn xây dựng Thăng Long Địa chỉ: Số Đường C, Khối Yên Vinh, TP Vinh, Nghệ An SỔ CÁI (Theo hình thức Nhật ký chung) NTGS 01/12 Tài khoản 632: “Giá vốn hàng bán” Năm: 2013 Chứng từ Số tiền Số hiệu Diễn giải TKĐƯ SH NT Nợ Có Số dư đầu năm Số phát sinh tháng 155 003537 01/12 Giá vốn hàng bán 24.325.000 Cộng phát sinh tháng Dư cuối tháng SVTH: Lê Thị Linh Hoa – MSSV: 1054018372 346.468.000 346.468.000 Kế toán trưởng (Ký tên) Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) 42 Lớp: K51LTB12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh 2.3.6 Kế tốn cơng nợ phải thu khách hàng 2.3.6.1 Hạch tốn chi tiết cơng nợ phải thu * Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, Lệnh chuyển có * Sổ kế tốn chi tiết sử dụng: Sổ chi tiết toán với khách hàng, Bảng tổng hợp chi tiết tốn với khách hàng Ví dụ 3: Ngày 15/12/2013 Anh Nguyễn Thanh Mai tốn tồn tiền hàng mua ngày 01/12/2013 tiền mặt (Phiếu thu 2476) Định khoản: Nợ TK 111: 29.452.500 Có TK 131_Nguyễn Thanh Mai: 29.452.500 Căn vào Giấy đề nghị toán khách hàng, kế toán lập Phiếu thu Bảng 2.3.6a: Mẫu Phiếu thu (Phụ lục 04) Đơn vị: Địa chỉ: PHIẾU THU Ngày 15 tháng 12 năm 2013 Mẫu số: 01-TT (BH theo QĐ số 15/2006/QĐ Ngày 20/03/2006 QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) Quyển số: Nợ: Số: 2476 Có: Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Thanh Mai Địa chỉ: Số Đường C, Khối Yên Vinh, TP Vinh, Nghệ An Lý nộp: Trả tiền mua xi măng ngày 01/12/2013 Số tiền: 29.452.500 (Viết chữ): Hai chín triệu bốn trăm năm hai nghìn năm trăm đồng chẵn./ Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 15 tháng 12 năm 2013 Giám đốc Kế toán Người nộp Người lập Thủ quỹ trưởng tiền phiếu (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) - Đã nhận đủ số tiền ( Viết chữ): Hai chín triệu bốn trăm năm hai nghìn năm trăm đồng chẵn - Tỷ giá ngoại tệ (Vàng, bạc, đá quý): - Số tiền quy đổi: (Liên gửi ngồi phải đóng dấu) Ví dụ 4: Ngày 29/12/2013 Nhận giấy báo Có ngân hàng việc Công ty đầu tư phát triển nhà Hà Nội số 30 tốn tồn tiền hàng theo hóa đơn GTGT 0000350 ngày 19/12/2013 (Lệnh chuyển có số EC00108572) Định khoản: Nợ TK 112: 36.000.000 đ Có TK 131_ ĐT&PT nhà HN số 30: 36.000.000 đ SVTH: Lê Thị Linh Hoa – MSSV: 1054018372 43 Lớp: K51LTB12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh Bảng 2.3.6b: Mẫu Lệnh chuyển có (Phụ lục 07) LỆNH CHUYỂN CÓ Số lệnh: EC00108572 Ngày lập: 29/12/2013 Ký hiệu chứng từ nội dung nghiệp vụ: Lệnh chuyển Có-101CT cho cácTCKT Ngân hàng gửi lệnh: NHTMCP Ngoại thương–CN Vinh Mã NH:40203001 Ngân hàng nhận lệnh: NHTM CT Việt Nam–CN Nghệ An Mã NH:40201001 Người trả/ chuyển tiền: Công ty đầu tư phát triển nhà Hà Nội Địa chỉ/ Số CMND: Tài khoản: 00101000000450 Tại: 40203001 NH Ngoại thương Vinh Người thụ hưởng: Công ty CP tư vấn xây dựng Thăng Long Địa chỉ/ Số CMND: Tài khoản:102010000382780 Tại:40201001 NH Công thương Vinh Mã số thuế: Mục lục ngân sách: Nội dung: Trả tiền mua gạch Eurotile ngày 19/12/2013 Số tiền: 36.000.000 VNĐ Bằng chữ: Ba mươi sáu triệu đồng đồng chẵn./ Truyền lúc .giờ phút Nhận lúc 11 02 phút Ngày 29/12/2013 NHCT: Dương Thị Phương Liên Kế toán Kiểm soát (Đã ký) (Đã ký) Căn vào nghiệp vụ phát sinh, từ giao diện hình kế tốn TvaT, kế tốn nhấp chuột vào mục “ Kế toán tổng hợp”, chọn “ Nhập chứng từ”, chọn lệnh thêm nhập liệu có liên quan Cuối kỳ, kế tốn vào “Kế toán tổng hợp”, chọn mục “In báo cáo tổng hợp chi tiết”, chọn loại sổ chi tiết cần in, nhấp chuột vào phím “in” để tiến hành in sổ chi tiết liên quan SVTH: Lê Thị Linh Hoa – MSSV: 1054018372 44 Lớp: K51LTB12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh Bảng 2.3.6c: Đơn vị: Công ty CP tư vấn xây dựng Thăng Long Địa chỉ: Số Đường C, Khối Yên Vinh, TP Vinh, Nghệ An SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNG Tài khoản: 131_ Nguyễn Thanh Mai NTGS 01/12 01/12 15/12 Chứng từ SH 0000345 0000345 2476 Diễn giải NT 01/12 01/12 15/12 Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Nợ tiền mua xi măng Thuế GTGT 10% Thanh toán tiền hàng Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ TKĐƯ 511 33311 111 Nợ Có Lớp: K51LTB12 45 Số dư Nợ 26.775.000 2.677.500 29.452.500 29.452.500 29.452.500 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ ( Ký, họ tên) SVTH: Lê Thị Linh Hoa – MSSV: 1054018372 Số phát sinh Có Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh Sổ chi tiết toán với khách hàng Công ty Đầu tư phát triển nhà Hà Nội số 30: Phụ lục 08 Bảng tổng hợp chi tiết toán với khách hàng: Phụ lục 09 2.3.6.2 Hạch tốn tổng hợp cơng nợ phải thu Kế toán sử dụng sổ Nhật ký chung (Mẫu bảng 2.3.2g) sổ Cái TK 131 Quy trình hạch tốn tổng hợp tương tự trên, kế toán vào “Kế toán tổng hợp”, chọn mục “In báo cáo tổng hợp chi tiết”, chọn sổ Nhật Ký chung Sổ Cái TK 131 (theo hình thức Nhật ký chung), nhấp chuột vào phím “in” để tiến hành in sổ Bảng 2.3.6d: Đơn vị: Công ty CP tư vấn xây dựng Thăng Long Địa chỉ: Số Đường C, Khối Yên Vinh, TP Vinh, Nghệ An SỔ CÁI Tài khoản 131: “Phải thu khách hàng” Năm: 2013 Chứng từ Số hiệu Số tiền NTGS Diễn giải SH NT Nợ Có TKĐƯ Số dư đầu năm Số dư cuối tháng 8.520.000 11 Phải thu tiền hàng 511 26.775.000 01/12 0000345 01/12 Thuế GTGT 10% 33311 2.677.500 15/12 2476 15/12 Thu tiền KH nợ 111 Cộng phát sinh tháng 12 Dư cuối năm 497.527.000 481.913.510 31.548.510 Kế toán trưởng (Ký tên) SVTH: Lê Thị Linh Hoa – MSSV: 1054018372 29.452.500 24.133.490 Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) 46 Lớp: K51LTB12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh 2.4 Thực trạng giải pháp hoàn thiện phần hành kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu Công ty CP tư vấn xây dựng Thăng Long 2.4.1 Thực trạng 2.4.1.1Kết đạt - Về phương thức bán hàng: Hiện công ty tổ chức bán hàng theo phương thức bán hàng thu tiền bán hàng theo hợp đồng (bán chịu) Việc tổ chức tốt phương thức bán hàng, đem lại hài lòng cho khách hàng, nâng cao hiệu suất bán hàng hiệu suất hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty - Hiện cơng ty theo dõi tương đối xác số lượng thành phẩm nhập, xuất tồn kho Công tác quản lý tốt, đảm bảo chất lượng sản phẩm - Về phương pháp tính giá vốn hàng xuất bán: Hiện công ty áp dụng phương pháp tính trị giá vốn hàng xuất bán theo đơn giá bình quân Phương pháp mang lại kết giá vốn xác, góp phần đánh giá đắn hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh - Trong cơng tác tốn với người mua: Nhìn chung cơng tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu công ty thực tốt Điều thể qua việc theo dõi đắn khoản nợ khách hàng thông qua việc lập sổ theo dõi chi tiết đối tượng tốn Cơng ty khơng có khoản nợ phải thu khó địi nên khơng sử dụng tài khoản 139 “Dự phịng phải thu khó địi” để hạch tốn 2.4.1.2 Hạn chế cịn tồn - Nhìn chung phương thức bán hàng chưa đa dạng, cơng ty có áp dụng bán hàng đại lý, đại lý tồn hình thức khách hàng toán chậm, thực chất quầy đại lý nhằm tiêu thụ lượng sản phẩm tương đối lớn cho cơng ty Trong q trình bán hàng công ty không sử dụng “Tài khoản 157 – Hàng gửi bán” để hạch tốn, cơng ty không trực tiếp quản lý giá cả, mà xem họ tư thương, họ bán giá cao họ hưởng lãi ngược lại Việc bán hàng theo phương thức đại lý công ty, dễ gây uy tín cho cơng ty, để có lãi họ tăng giá, dùng hàng giả nhãn mác cơng ty với hình thức SVTH: Lê Thị Linh Hoa – MSSV: 1054018372 47 Lớp: K51LTB12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh - Đặc thù Công ty sản phẩm sản xuất chủ yếu phục vụ cho ngành xây dựng Do việc xuất giao sản phẩm khối lượng lớn theo hợp đồng kinh tế việc toán thường chậm Mặt khác hợp đồng kinh tế ký kết chưa thể rõ việc khách hàng toán nhanh, trước thời hạn nào, có nghĩa cơng ty chưa có sách khuyến khích việc khách hàng tốn nhanh tiền hàng chiết khấu bán hàng khách hàng toán sớm, giảm giá hàng bán cho khách mua với khối lượng lớn Do chưa khuyến khích tâm lý toán nhanh khách hàng - Cơng ty sử dụng phương pháp giá bình qn để tính trị giá vốn hàng hóa xuất bán, công việc thực vào cuối kỳ Điều ảnh hưởng khơng nhỏ đến hiệu cơng tác kế toán, hoạt động sản xuất kinh doanh tồn cơng ty 2.4.2 Một số kiến nghị đóng góp - Về phương thức bán hàng: Nhằm khắc phục hạn chế công tác tiêu thụ thành phẩm nêu phần trước, từ tăng cường cơng tác tiêu thụ sản phẩm, nâng cao uy tín cơng ty thị trường, địi hỏi cơng ty phải điều chỉnh việc thực tiêu thụ sản phẩm thông qua đại lý Theo em công ty nên trực tiếp mở đại lý khắp huyện thị tỉnh tỉnh bạn, sản phẩm công ty trực tiếp chở đến đại lý đảm bảo sản lượng chất lượng giao hàng cho quầy đại lý Đồng thời công ty phải trực tiếp quản lý giá bán, yêu cầu bắt buộc đại lý phải bán theo giá quy định hưởng khoản hoa hồng theo tỷ lệ % doanh thu Nếu thực tốt cơng tác này, uy tín sản phẩm cơng ty đảm bảo khả tiêu thụ tăng lên Việc trích tỷ lệ % hoa hồng cho đại lý, vào doanh thu hàng tháng mà đại lý thực được, vào quy mơ hoạt động đại lý - Hiện công ty chưa có sách khuyến khích q trình bán hàng Thực tế kỳ công ty không phát sinh nghiệp vụ kinh tế liên quan đến TK 521 TK 532 Nhưng theo em công ty nên sử dụng TK 521 TK 532 để kích thích việc bán hàng việc thu hồi vốn nhanh có hiệu SVTH: Lê Thị Linh Hoa – MSSV: 1054018372 48 Lớp: K51LTB12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh + Tài khoản 521: “Chiết khấu thương mại” sử dụng để phản ánh khoản tiền doanh nghiệp giảm trừ cho người mua hàng mua với khối lượng lớn.Chiết khấu thương mại theo thỏa thuận ghi hợp đồng kinh tế Trong kỳ, khoản chiết khấu thương mại phát sinh hạch toán vào bên Nợ TK 521: Nợ TK 521: Giá trị chiết khấu Nợ TK 3331: Thuế GTGT giảm trừ Có TK 111, 112, 131: Tổng số tiền giảm trừ cho khách hàng Cuối kỳ, kết chuyển toàn số chiết khấu thương mại sang TK 511: Nợ TK 511: Tổng số chiết khấu thương mại kỳ Có TK 512: Chiết khấu thương mại + Tài khoản 531: “Giảm giá hàng bán” sử dụng để phản ánh khoản tiền doanh nghiệp giảm trừ cho khách hàng trường hợp đặc biệt lý hàng bán không quy cách không thời hạn Trong kỳ, khoản giảm giá hàng bán phát sinh hạch toán vào bên Nợ TK 532, cuối kỳ kết chuyển TK 511 (tương tự hạch tốn vào TK 521) - Như phần trước trình bày, việc công ty tiến hành xác định trị giá vốn hàng xuất bán theo phương thức đơn giá bình qn nên gặp nhiều khó khăn cơng tác hạch tốn, thành phẩm nhập, xuất kho diễn thường xuyên liên tục Do theo em công ty nên tiến hành đánh giá thành phẩm theo loại giá giá thực tế giá hạch tốn, giá hạch tốn giá cơng ty tự xây dựng, nhằm quản lý hạch toán thành phẩm đơn giản thuận tiện, cung cấp thông tin cách kịp thời cho nhà quản lý, giá sử dụng thời gian dài công ty thống quy định Cuối kỳ kế toán tiến hành điều chỉnh lại giá vốn hạch toán theo giá thực tế Việc sử dụng giá hạch toán thành phẩm, giúp cho cho kế toán hạch toán nhập xuất kho thành phẩm hàng ngày theo tiêu giá trị, đứng góc độ quản lý nhà lãnh đạo cơng ty, biết tình hình thực kế hoạch giá thành, mức độ chi phí tăng hay giảm so với kỳ trước SVTH: Lê Thị Linh Hoa – MSSV: 1054018372 49 Lớp: K51LTB12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh KẾT LUẬN Trên thị trường doanh nghiệp sản xuất cần phải có kế hoạch sản xuất thật tốt kế hoạch bán hàng, thu hồi công nợ thật hiệu Việc đảm bảo tối đa hóa doanh thu đầu tối thiểu hóa chi phí đầu vào mục tiêu doanh nghiệp Qua lần khẳng định, cơng tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu có vai trị quan trọng q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Thơng qua cơng tác kế tốn này, giúp cho đơn vị đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh mình, từ tìm ngun nhân, giải pháp để cơng tác kế tốn bán hàng thu hồi cơng nợ nói riêng cơng tác kế tốn nói chung ngày tốt hơn, hiệu sản xuất kinh doanh ngày cao Em thấy việc tổ cơng tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu có vị trí, vai trị quan trọng, công cụ đắc lực giúp lãnh đạo công ty nắm bắt tình hình sản xuất, tiêu thụ thành phẩm, việc toán với khách hàng để có biện pháp đạo kịp thời Chính để cơng tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu nói riêng cơng tác kế tốn nói chung thực trở thành cơng cụ quản lý kinh tế hiệu quả, địi hỏi cơng ty phải tìm giải pháp hữu hiệu, nhằm kiện toàn tổ chức cơng tác kế tốn cách khoa học hơn, vừa đảm bảo phù hợp với điều kiện, tình hình thực tế cơng ty, vừa bảo đảm chế độ kế toán hành Qua học thực tế tích luỹ thời gian thực tập công ty, giúp cho em củng cố kiến thức học trường Đồng thời sở lý luận, kết hợp với thực tiễn, với lịng mong muốn góp phần nhỏ bé vào việc hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng công nợ phải thu Công ty CP tư vấn xây dựng Thăng Long, em đưa số kiến nghị, đề xuất Em mong nhận hưởng ứng nhiệt tình thầy cơ, cơng ty Vì khả thời gian có hạn, cố gắng tìm tịi, nghiên cứu, chắn Báo cáo thực tập khơng tránh khỏ thiết sót định Một lần em kính mong nhận góp ý bổ sung, bảo, thầy cô mơn kế tốn trường, tập thể cán công ty, để báo cáo hoàn thiện Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn cô giáo ThS Hồ Mỹ Hạnh thầy giáo mơn kế tốn trường Xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo công ty, tập thể cán phịng kế tốn Cơng ty CP tư vấn xây dựng Thăng Long quan tâm, tạo điều kiện giúp đỡ, bảo tận tình cho em hồn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn! Nghệ An, ngày 05 tháng 04 năm 2014 Sinh viên thực Lê Thị Linh Hoa SVTH: Lê Thị Linh Hoa – MSSV: 1054018372 50 Lớp: K51LTB12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo thực tập tốt nghiệp, khóa luận tốt nghiệp đề tài kế tốn thành phẩm, hàng hóa; đề tài kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh hoàn thành sinh viên khố trước Bộ Tài (2008), Chế độ kế toán doanh nghiệp, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội - Quyển 1: Hệ thống tài khoản kế tốn - Quyển 2: Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế toán, sơ đồ kế toán GS TS Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thuỷ (2008), Giáo trình kế tốn tài chính, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội PGS TS Phạm Thị Gái (2004), Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội PGS TS Nguyễn Đình Kiệm, TS Bạch Đức Hiển (2008), Giáo trình tài doanh nghiệp, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Quốc hội khóa XI (2006), Luật doanh nghiệp năm 2005, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội GS TS Nguyễn Quang Quynh, TS Ngơ Trí Tuệ (2006), Giáo trình kiểm tốn tài chính, Nhà xuất Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội Tài liệu cung cấp phòng Kỹ thuật, phòng Tổ chức hành phịng Kế tốn – Tài vụ Cơng ty CP tư vấn xây dựng Thăng Long SVTH: Lê Thị Linh Hoa – MSSV: 1054018372 51 Lớp: K51LTB12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh NHẬT KÝ THỰC TẬP Đơn vị thực tập: Công ty CP tư vấn xây dựng Thăng Long Ngày, tháng Từ ngày 17/03 đến ngày 22/03 Từ ngày 22/03 đến ngày 25/03 Từ ngày 25/03 đến ngày 01/04 Từ ngày 01/04 đến ngày 04/04 Từ ngày đến ngày Từ ngày đến ngày Từ ngày đến ngày Từ ngày đến ngày Nội dung thực tập - Đến Công ty nộp giấy giới thiệu thực tập - Gặp gỡ với số thành viên ban lãnh đạo Công ty, xem xét số vấn đề phần hành kế toán lựa chọn Làm quen với cơng việc phịng kế tốn, tìm hiểu thu thập tài liệu q trình hình thành phát triển Cơng ty, đặc điểm hoạt động, cấu tổ chức, máy kế toán Công ty Ở nhà viết phần I báo cáo Đến Cơng ty tìm hiểu cơng tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu Cơng ty, quan sát nhân viên kế toán làm việc thực tế, thu thập số liệu, tìm hiểu quy trình cụ thể để viết báo cáo phần II Ở nhà viết báo cáo, nộp cho giáo viên hướng dẫn để sửa báo cáo Đến Cơng ty bổ sung tìm hiểu thêm số vấn đề cịn thiếu sót Ở nhà chỉnh sửa hồn thiện báo cáo Đến Cơng ty xin nhận xét, đóng dấu chứng từ thu thập nộp báo cáo Xác nhận đơn vị thực tập SVTH: Lê Thị Linh Hoa – MSSV: 1054018372 Sinh viên thực tập 52 Lớp: K51LTB12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh PHỤ LỤC (CHÚNG TỪ GỐC KÈM THEO) Giấy phép kinh doanh Bản cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Chứng từ kế toán SVTH: Lê Thị Linh Hoa – MSSV: 1054018372 53 Lớp: K51LTB12 ... hiệu cao hoạt động kinh doanh Công ty Cuối tháng phải nộp báo cáo tình hình thực thu? ?? với cục thu? ?? báo cáo thu chi tài kết hoạt động kinh doanh trình lên cho ban Gám đốc - Phịng Kế hoạch - kỹ thu? ??t:... phải thu khác: Theo dõi, tốn cơng nợ phải thu khác Lập chứng từ thu chi tiền mặt Theo dõi thu nợ tiền cho vay mua cổ phần Theo dõi công nợ tạm ứng chi phí trực tiếp sản xuất phân xưởng, đội, Ban. .. sản xuât từ hoạt động thu mua bán hàng công nợ phải thu ban đầu sản phẩm hồn thành khó - Chính việc sử dụng phiếu xt kho, nhập kho, thẻ kho, chứng từ liên quan đến việc thu mua xuất nhập dự trữ