HểA ĐƠN GTGT Mẫu: 01 GTKT 3LL-01
Liờn 1: Lưu Ký hiệu: AA/2013T Ngày 01 thỏng 12 năm 2013 Số: 0000345
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty CP tư vấn và xõy dựng Thăng Long
Địa chỉ: Số 9 Đường C, Khối Yờn Vinh, TP Vinh, Nghệ An Điện thoại: 038.3531 802 – 3535 471 Số tài khoản: 102010000382780 Tại Ngõn hàng Cụng thương Nghệ An MST: 2900486851 Hợp đồng số:....................................... Hỡnh thức thanh toỏn:.................... Tờn khỏch hàng: Nguyễn Thanh Mai
Tờn đơn vị:........................................... Địa chỉ: Hưng Đạo – Hưng Nguyờn Số tài khoản:........................................ Tại Ngõn hàng:..................................... MST:.................................................... Địa điểm giao hàng:........ Cửa Nam..... ............(Tại kho của cụng ty)............... ............................................................ ......................................................... .. Số TT Tờn hàng húa, dịch vụ ĐV tớnh Số lượng Đơn giỏ Tiền hàng Thuế GTGT Tổng giỏ trị thanh toỏn Thuế
suất Tiền thuế
1 Xi măng Kg 25.000 1.071,000 26.775.000 10% 2.677.500 29.452.500
Cộng ì 25.000 ì 26.775.000 ì 2.677.500 29.452.500 Số tiền viết bằng chữ: Mười tỏm triệu bốn trăm năm mươi hai nghỡn năm trăm đồng
Khỏch hàng Người lập húa đơn Kế toỏn trưởng Thủ trưởng (Đó ký) (Đó ký) (Đó ký) (Đó ký)
Từ giao diện chớnh của màn hỡnh kế toỏn TvaT, kế toỏn nhấp chuột vào mục “ Kế toỏn tổng hợp”, chọn “ Nhập chứng từ” hoặc ấn tổ hợp phớm “Ctrl + O”, chọn lệnh thờm mới rồi nhập cỏc dữ liệu cú liờn quan.
Màn hỡnh nhập chứng từ:
Sau khi cập nhật dữ liệu và kết chuyển số liệu từ kế toỏn vật tư, kế toỏn chọn mục “Kế toỏn tổng hợp” -> “In sổ kế toỏn tổng hợp và chi tiết” sau đú chọn cỏc sổ chi tiết liờn quan.
Màn hỡnh in Sổ chi tiết bỏn hàng:
Màn hỡnh in sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng húa:
Chứng từ Diễn giải Tài khoản Đối ứng Số hiệu Doanh thu
Số hiệu thỏng Ngày Số lượng Đơn giỏ
Thành tiền 0000345 01/12 Xuất bỏn 131 25.000 1.071,000 26.775.000 0000346 02/12 Xuất bỏn 111 10.000 1.071,000 10.710.000 0000347 02/12 Xuất bỏn 131 2.5000 1.071,000 26.775.000 0000348 03/12 Xuất bỏn 131 15.000 1.071,000 16.065.000 0000349 09/12 Xuất bỏn 131 263.500 1.071,000 282.208.500
0000351 31/12 Trực tiếp tại phõn xưởng sản xuất
131 45.000 1.071,000
48.195.000
Cộng số phỏt sinh 361.000 410.728.500 Cộng số phỏt sinh 410.728.500 Doanh thu thuần 307.468.000
Bảng số 2.3.3b :
Đơn vị: Cụng ty CP tư vấn và xõy dựng Thăng Long Địa chỉ: Số 9 Đường C, Khối Yờn Vinh, TP Vinh, Nghệ An
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tờn sản phẩm: Xi măng PCB 30 Thỏng 12 năm 2013 Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Doanh thu Cỏc khoản
tớnh trừ Số hiệu Ngày
thỏng Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Thuế Khỏc
A B C Diễn giải E 1 2 3 4 5
01/12 0000345 01/12 Xuất bỏn 131 25.000 1.071,000 26.775.000
...... ...... ....... ......... ..... ...... ........... ........ ......... .......
Cộng số phỏt sinh 361.000 410.728.500
Doanh thu thuần 410.728.500
Giỏ vốn 307.468.000
Lói gộp 103.260.500
Ngày 31 thỏng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng
Bảng số 2.3.3c :
Đơn vị: Cụng ty CP tư vấn và xõy dựng Thăng Long Địa chỉ: Số 9 Đường C, Khối Yờn Vinh, TP Vinh, Nghệ An
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tờn sản phẩm: Gạch lỏt sõn và vỉa hố Eurotile Thỏng 12 năm 2013 Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Doanh thu Cỏc khoản
tớnh trừ Số hiệu Ngày
thỏng
Số
lượng Đơn giỏ Thành tiền Thuế Khỏc
A B C Diễn giải E 1 2 3 4 5
19/12 0000350 19/12 Xuất bỏn 131 480 68.181,25 32.727.000
.... ....... ............ ......................... ...... .......... ........ ........... .......... ....
Cộng số phỏt sinh 780 52.532.000
Doanh thu thuần 52.532.000
Giỏ vốn 39.000.000
Lói gộp 13.532.000
Ngày 31 thỏng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng
Bảng số 2.3.3d : Mẫu Bảng tổng hợp chi tiết bỏn hàng.
Đơn vị: Cụng ty CP tư vấn và xõy dựng Thăng Long Địa chỉ: Số 9 Đường C, Khối Yờn Vinh, TP Vinh, Nghệ An
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BÁN HÀNG
Thỏng 12 năm 2013
TT Loại hàng húa Đơn vị
tớnh Số lượng Giỏ vốn Doanh thu Lói 1 Xi măng PCB 30 Kg 361.000 307.468.000 410.728.500 103.260.500 2 Gạch lỏt Eurotile m2 780 39.000.000 52.532.000 13.532.000
Cộng 346.468.000 463.260.500 116.792.500
Ngày 31 thỏng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng
( Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
2.3.3.2. Hạch toỏn tổng hợp doanh thu bỏn hàng.
Kế toỏn sử dụng cỏc sổ: Sổ Nhật ký chug và sổ Cỏi TK 511.
Quy trỡnh hạch toỏn tổng hợp tương tự như hạch toỏn thành phẩm. Kế toỏn vào “Kế toỏn tổng hợp”, chọn “In sổ tổng hợp và chi tiết”, lựa chọn hỡnh thức Nhật ký chung và chọn in Sổ Nhật Ký chung cựng với Sổ Cỏi TK 511 (Theo hỡnh thức Nhật ký chung).
Mẫu in sổ Nhật ký chung (Mẫu bảng 2.3.2g).Mẫu in sổ Cỏi TK 511:
Bảng 2.3.3e: Mẫu Sổ Cỏi
Đơn vị: Cụng ty CP tư vấn và xõy dựng Thăng Long Địa chỉ: Số 9 Đường C, Khối Yờn Vinh, TP Vinh, Nghệ An
SỔ CÁI
(Theo hỡnh thức Nhật ký chung)
Tài khoản 511: “ Doanh thu bỏn hàng” Năm: 2013
NTGS Chứng từ Diễn giải Số hiệu
TKĐƯ
Số tiền
SH NT Nợ Cú
Số dư đầu năm 0
Số phỏt sinh thỏng 01/12 0000345 01/12 Bỏn chịu xi măng cho khỏch hàng 131 26.775.000 ......... ........ ......... ............... ...... ............ ............... 19/12 0000350 19/12 Doanh thu bỏn gạch Eurotile lỏt 131 32.727.000 ......... ........... .......... ............. ......... ............ ......... Cộng phỏt sinh trong thỏng 463.260.50 0 463.260.500 Dư cuối thỏng 0
Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký tờn) (Ký tờn, đúng dấu)
2.3.4 Kế toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu bỏn hàng
Tại Cụng ty CP tư vấn và xõy dựng Thăng Long, số hàng bỏn bị trả lại do khụng đỳng quy cỏch phẩm chất hay khụng đảm bảo chất lượng hầu như là khụng cú. Nếu cú sản phẩm sai quy cỏch phẩm chất, hay khụng đảm bảo chất lượng, thỡ Cụng ty sẽ tiến hành xử lý ngay trước khi nhập kho cũng như xuất kho thành phẩm. Cụng ty cũng chưa sử dụng một chớnh sỏch nào trong thanh toỏn như giảm giỏ, chiết khấu thương mại đối với khỏch hàng mua với khối lượng lớn, thanh toỏn trước thời hạn. Do vậy hiện nay Cụng ty khụng cú khoản nào làm giảm trừ doanh thu bỏn hàng.
2.3.5 Kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn.
2.3.5.1 Hạch toỏn chi tiết giỏ vốn hàng bỏn.
* Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho. * Sổ kế toỏn sử dụng: Sổ chi tiết giỏ vốn.
Cuối kỳ, kế toỏn bỏn hàng và cụng nợ phải thu nhận số liệu kế toỏn từ kế toỏn vật tư, xỏc định giỏ vốn thành phẩm xuất bỏn theo định khoản:
Nợ TK 632: 346.468.000 Cú TK 155: 346.468.000
Sau đú vào “Kế toỏn tổng hợp”, chọn mục “In bỏo cỏo tổng hợp và chi tiết”, chọn loại sổ chi tiết cần in, nhấp chuột vào phớm “in”.
Bảng số 2.3.5a:
Đơn vị: Cụng ty CP tư vấn và xõy dựng Thăng Long Địa chỉ: Số 9 Đường C, Khối Yờn Vinh, TP Vinh, Nghệ An
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN Tài khoản: 632 XM
Tờn sản phẩm: Xi măng PCB 30
Chứng từ
Diễn giải Tài khoản đối ứng
Ghi nợ tài khoản 632
Số hiệu Ngày thỏng Tổng số tiền Chia ra
Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C D 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ 0 Số phỏt sinh trong kỳ 003537 01/12 Xuất bỏn 155 XM 24.325.000 25.000 973,000 24.325.000 ........ ............ .............. ............... ................ ................ ............. ............... Cộng số phỏt sinh trong kỳ 307.468.000 561.000 307.468.000
Ghi cú tài khoản 632 XM 911 307.468.000
Số dư cuối kỳ 0
Ngày 31 thỏng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng
Bảng số 2.3.5b:
Đơn vị: Cụng ty CP tư vấn và xõy dựng Thăng Long Địa chỉ: Số 9 Đường C, Khối Yờn Vinh, TP Vinh, Nghệ An
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN Tài khoản: 632 GL
Tờn sản phẩm: Gạch lỏt Eurotile Chứng từ
Diễn giải Tài khoản
đối ứng
Ghi nợ tài khoản 632
Số hiệu Ngày thỏng Tổng số tiền Chia ra
Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C D 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ 0 Số phỏt sinh trong kỳ 003542 19/12 Xuất kho 155 GL 24.000.000 480 50.000 24.000.000 ........ ......... ............. .......... ....... ......... ......... ............. Cộng số phỏt sinh trong kỳ 39.000.000 780 39.000.000
Ghi cú tài khoản 632 GL 911 39.000.000
Số dư cuối kỳ 0
Ngày 31 thỏng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng
2.3.5.2 Hạch toỏn tổng hợp giỏ vốn hàng bỏn.
Kế toỏn sử dụng sổ Nhật ký chung (Mẫu bảng 2.3.2g) và sổ Cỏi TK 632. Quy trỡnh hạch toỏn tổng hợp tương tự như trờn. Kế toỏn vào Ta cú:
Màn hỡnh in sổ cỏi:
Bảng 2.3.5c
Đơn vị: Cụng ty CP tư vấn và xõy dựng Thăng Long Địa chỉ: Số 9 Đường C, Khối Yờn Vinh, TP Vinh, Nghệ An
SỔ CÁI
(Theo hỡnh thức Nhật ký chung)
Tài khoản 632: “Giỏ vốn hàng bỏn” Năm: 2013
NTGS Chứng từ Diễn giải Số hiệu
TKĐƯ
Số tiền
SH NT Nợ Cú
Số dư đầu năm 0
Số phỏt sinh thỏng 01/12 003537 01/12 Giỏ vốn hàng bỏn 155 24.325.000 .... .... ..... ................ ......... ............ ........ Cộng phỏt sinh trong thỏng 346.468.000 346.468.000 Dư cuối thỏng 0
Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
2.3.6 Kế toỏn cụng nợ phải thu khỏch hàng.2.3.6.1 Hạch toỏn chi tiết cụng nợ phải thu. 2.3.6.1 Hạch toỏn chi tiết cụng nợ phải thu.
* Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, Lệnh chuyển cú.
* Sổ kế toỏn chi tiết sử dụng: Sổ chi tiết thanh toỏn với khỏch hàng, Bảng tổng hợp chi tiết thanh toỏn với khỏch hàng.
Vớ dụ 3: Ngày 15/12/2013 Anh Nguyễn Thanh Mai thanh toỏn toàn bộ tiền hàng mua ngày 01/12/2013 bằng tiền mặt (Phiếu thu 2476).
Định khoản: Nợ TK 111: 29.452.500 Cú TK 131_Nguyễn Thanh Mai: 29.452.500 Căn cứ vào Giấy đề nghị thanh toỏn của khỏch hàng, kế toỏn lập Phiếu thu.
Bảng 2.3.6a: Mẫu Phiếu thu (Phụ lục 04)
Đơn vị:................. PHIẾU THU Mẫu số: 01-TT
Địa chỉ:............... Ngày 15 thỏng 12 năm 2013 (BH theo QĐ số 15/2006/QĐ Ngày 20/03/2006 và QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) Quyển số:............ Nợ:................ Số: 2476 Cú:................. Họ và tờn người nộp tiền: Nguyễn Thanh Mai
Địa chỉ: Số 9 Đường C, Khối Yờn Vinh, TP Vinh, Nghệ An Lý do nộp: Trả tiền mua xi măng ngày 01/12/2013
Số tiền: 29.452.500 (Viết bằng chữ): Hai chớn triệu bốn trăm năm hai nghỡn năm trăm đồng chẵn./.
Kốm theo:..........chứng từ gốc.
Ngày 15 thỏng 12 năm 2013
Giỏm đốc Kế toỏn Người nộp Người lập Thủ quỹ trưởng tiền phiếu
(Đó ký) (Đó ký) (Đó ký) (Đó ký) (Đó ký) - Đó nhận đủ số tiền ( Viết bằng chữ): Hai chớn triệu bốn trăm năm hai nghỡn năm trăm đồng chẵn
- Tỷ giỏ ngoại tệ (Vàng, bạc, đỏ quý):....................................................................... - Số tiền quy đổi:............................................(Liờn gửi ra ngoài phải đúng dấu)
Vớ dụ 4: Ngày 29/12/2013 Nhận giấy bỏo Cú của ngõn hàng về việc Cụng ty đầu tư và phỏt triển nhà Hà Nội số 30 thanh toỏn toàn bộ tiền hàng theo húa đơn GTGT 0000350 ngày 19/12/2013. (Lệnh chuyển cú số EC00108572)
Định khoản: Nợ TK 112: 36.000.000 đ
Bảng 2.3.6b: Mẫu Lệnh chuyển cú (Phụ lục 07)
LỆNH CHUYỂN Cể
Số lệnh: EC00108572 Ngày lập: 29/12/2013 Ký hiệu chứng từ và nội dung nghiệp vụ: Lệnh chuyển Cú-101CT cho cỏcTCKT Ngõn hàng gửi lệnh: NHTMCP Ngoại thương–CN Vinh Mó NH:40203001 Ngõn hàng nhận lệnh: NHTM CT Việt Nam–CN Nghệ An Mó NH:40201001 Người trả/ chuyển tiền: Cụng ty đầu tư và phỏt triển nhà Hà Nội
Địa chỉ/ Số CMND:.................................................................................................. Tài khoản: 00101000000450 Tại: 40203001 NH Ngoại thương Vinh Người thụ hưởng: Cụng ty CP tư vấn và xõy dựng Thăng Long
Địa chỉ/ Số CMND:.................................................................................................. Tài khoản:102010000382780 Tại:40201001 NH Cụng thương Vinh Mó số thuế:............................................................................................................... Mục lục ngõn sỏch:.................................................................................................. Nội dung: Trả tiền mua gạch Eurotile ngày 19/12/2013
Số tiền:
Bằng chữ: Ba mươi sỏu triệu đồng đồng chẵn./.
Truyền đi lỳc .....giờ....phỳt Nhận lỳc 11 giờ 02 phỳt
Ngày 29/12/2013 NHCT: Dương Thị Phương Liờn
Kế toỏn Kiểm soỏt
(Đó ký) (Đó ký)
Căn cứ vào cỏc nghiệp vụ phỏt sinh, từ giao diện chớnh của màn hỡnh kế toỏn TvaT, kế toỏn nhấp chuột vào mục “ Kế toỏn tổng hợp”, chọn “ Nhập chứng từ”, chọn lệnh thờm mới rồi nhập cỏc dữ liệu cú liờn quan.
Cuối kỳ, kế toỏn vào “Kế toỏn tổng hợp”, chọn mục “In bỏo cỏo tổng hợp và chi tiết”, chọn loại sổ chi tiết cần in, nhấp chuột vào phớm “in” để tiến hành in sổ chi tiết liờn quan.
Bảng 2.3.6c:
Đơn vị: Cụng ty CP tư vấn và xõy dựng Thăng Long Địa chỉ: Số 9 Đường C, Khối Yờn Vinh, TP Vinh, Nghệ An
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNG Tài khoản: 131_ Nguyễn Thanh Mai
NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phỏt sinh Số dư
SH NT Nợ Cú Nợ Cú
Số dư đầu kỳ 0
Số phỏt sinh trong kỳ
01/12 0000345 01/12 Nợ tiền mua xi măng 511 26.775.000 01/12 0000345 01/12 Thuế GTGT 10% 33311 2.677.500
15/12 2476 15/12 Thanh toỏn tiền hàng 111 29.452.500
Cộng số phỏt sinh 29.452.500 29.452.500
Số dư cuối kỳ 0
Ngày 31 thỏng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng
Sổ chi tiết thanh toỏn với khỏch hàng Cụng ty Đầu tư và phỏt triển nhà Hà Nội số 30: Phụ lục 08
Bảng tổng hợp chi tiết thanh toỏn với khỏch hàng: Phụ lục 09
2.3.6.2 Hạch toỏn tổng hợp cụng nợ phải thu
Kế toỏn sử dụng sổ Nhật ký chung (Mẫu bảng 2.3.2g) và sổ Cỏi TK 131.
Quy trỡnh hạch toỏn tổng hợp tương tự như trờn, kế toỏn vào “Kế toỏn tổng
hợp”, chọn mục “In bỏo cỏo tổng hợp và chi tiết”, chọn sổ Nhật Ký chung và Sổ Cỏi TK 131 (theo hỡnh thức Nhật ký chung), nhấp chuột vào phớm “in” để tiến hành in sổ.
Bảng 2.3.6d:
Đơn vị: Cụng ty CP tư vấn và xõy dựng Thăng Long Địa chỉ: Số 9 Đường C, Khối Yờn Vinh, TP Vinh, Nghệ An
SỔ CÁI
Tài khoản 131: “Phải thu khỏch hàng” Năm: 2013
NTGS Chứng từ Diễn giải Số hiệu
TKĐƯ
Số tiền
SH NT Nợ Cú
Số dư đầu năm Số dư cuối thỏng
11 8.520.000 0
01/12 0000345 01/12 Phải thu tiền hàng Thuế GTGT 10% 511 33311 26.775.000 2.677.500 ..... ........ ........ ........... ..... .......... ............. 15/12 2476 15/12 Thu tiền KH nợ 111 29.452.500 ... ....... ......... .................. .......... ................ ....... Cộng phỏt sinh thỏng 12 497.527.000 481.913.510
Dư cuối năm 31.548.510 24.133.490
Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
2.4. Thực trạng và cỏc giải phỏp hoàn thiện phần hành kế toỏn bỏn hàng vàcụng nợ phải thu tại Cụng ty CP tư vấn và xõy dựng Thăng Long cụng nợ phải thu tại Cụng ty CP tư vấn và xõy dựng Thăng Long
2.4.1 Thực trạng
2.4.1.1Kết quả đạt được
- Về phương thức bỏn hàng: Hiện nay cụng ty hầu như tổ chức bỏn hàng theo phương thức bỏn hàng thu tiền ngay và bỏn hàng theo hợp đồng (bỏn chịu). Việc tổ chức tốt trong từng phương thức bỏn hàng, đó đem lại hài lũng cho khỏch hàng, nõng cao hiệu suất bỏn hàng cũng như hiệu suất hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty.
- Hiện nay cụng ty đó theo dừi tương đối chớnh xỏc số lượng thành phẩm nhập, xuất và tồn kho. Cụng tỏc quản lý tốt, đảm bảo chất lượng sản phẩm
- Về phương phỏp tớnh giỏ vốn hàng xuất bỏn: Hiện nay cụng ty đang ỏp dụng phương phỏp tớnh trị giỏ vốn của hàng xuất bỏn theo đơn giỏ bỡnh quõn. Phương phỏp này mang lại kết quả giỏ vốn chớnh xỏc, gúp phần đỏnh giỏ đỳng đắn hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Trong cụng tỏc thanh toỏn với người mua: Nhỡn chung cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và cụng nợ phải thu ở cụng ty đó thực hiện tốt. Điều này thể hiện qua việc theo dừi đỳng đắn cỏc khoản nợ của khỏch hàng thụng qua việc lập sổ theo dừi chi tiết đối tượng thanh toỏn. Cụng ty khụng cú cỏc khoản nợ phải thu khú đũi nờn khụng sử dụng tài khoản 139 “Dự phũng phải thu khú đũi” để hạch toỏn.
2.4.1.2 Hạn chế cũn tồn tại
- Nhỡn chung phương thức bỏn hàng chưa đa dạng, cụng ty cũng cú ỏp dụng bỏn hàng đại lý, nhưng cỏc đại lý này tồn tại dưới hỡnh thức khỏch hàng thanh toỏn chậm, thực chất của cỏc quầy đại lý này là nhằm tiờu thụ một lượng sản phẩm tương đối lớn cho cụng ty. Trong quỏ trỡnh bỏn hàng cụng ty khụng sử dụng “Tài khoản 157 – Hàng gửi đi bỏn” để hạch toỏn, do đú cụng ty cũng khụng trực tiếp quản lý giỏ cả, mà chỉ xem họ như những tư thương, nếu họ bỏn giỏ cao hơn thỡ họ được hưởng lói và ngược lại. Việc bỏn hàng theo phương thức đại lý như hiện nay ở cụng ty, sẽ dễ gõy mất uy tớn cho cụng ty, để cú lói họ cú thể tăng giỏ, hoặc cú thể dựng hàng giả nhón mỏc của cụng ty với bất kỳ hỡnh thức nào.
- Đặc thự của Cụng ty là sản phẩm sản xuất ra chủ yếu phục vụ cho ngành xõy dựng. Do vậy việc xuất giao sản phẩm khối lượng lớn là theo hợp đồng kinh tế