Đang tải... (xem toàn văn)
Đề cương chi tiết LỜI MỞ ĐẦU 1. Lý do chọn đề tài : Ngành thương mại ngày càng chiếm vị thế quan trọng trong nền kinh tế hội nhập. Nó thực hiện chức năng nối liền sản xuất với tiên dùng. Đ
Trang 1KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ VỀ HÀNG HOÁTẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT HÀNH SÁCH TP.HCMGio vin hýớng dẫn : Ths Nguyễn Thị Thu
Họ v tn sinh vin : Nguyễn Thị Thanh Thảo
Ðịa chỉ email : nguyen_thao2304@yahoo.comÐiện thoại lin lạc : 0909.388.644
Nền kinh tế ngày càng phát triển, các công ty này càng mở rộng quy môhoạt động của mình để thu hút thêm nhiều khách hàng Điều đó thúc đẩy công tynổ lực tìm kiếm những nguồn hàng từ nhiều nhà sản xuất hơn Kinh tế phát triểncao, quy mô hoạt động càng lớn, khách hàng càng đông, nhà cung cấp càng nhiều.Với áp lực về số lượng như thế đòi hỏi công tác kế toán các khoản phải thu – phảitrả phải thật tỉ mỉ nhưng không được rườm rà để quản lý các khoản này thật chặtchẽ bảo đảm nguồn vốn của công ty không bị chiếm dụng.Các khoản phải thu –phải trả can phải được theo dõi tốt vì các khoản này liên quan trực tiếp đến doanhthu và chi phí của công ty.
Công tác kế toán các khoản phải thu – phải trả tại công ty Cổ Phần PhátHành Sách TP.HCM ( FAHASA ) bao gồm nhiều phần hành chi tiết song quantrọng nhất là các khoản phải thu – phải trả về hàng hoá Cách hạch toán, việc theodõi chi tiết, đối chiếu của các khoản này tại công ty còn tồn tại những điều chưaphù hợp với chuẩn mực quy định Song điều đó tạo thuận lợi hay bất lợi cho côngty sẽ được trình bày chi tiết trong chuyên đề này.
2 Mục tiêu nghiên cứu và vấn đề cần giải quyết :
Trang 22.1 Mục tiêu nghiên cứu :
- Hiểu rõ hơn công tác kế toán nói chung cũng như kế toán phải thu phảitrả ở một công ty cụ thể
- Khai thác những điểm khác nhau giữa lý thuyết và thực tế về đề tài đãchọn
- Đưa ra nhận xét và kiến nghị để đóng góp phần nào đó cho phòng kếtoán tại công ty
2.2 Vấn đề cần giải quyết :
- Việc hạch toán phải thu- phải trả có những điểm chưa hợp lý- Việc tổ chức chứng từ chưa thật chặt chẽ
- Việc đánh giá công nợ có gốc ngoại tệ
- Việc sử dụng tỷ giá hạch toán có phù hợp với chuẩn mực hay không
3 Bố cục đề tài :
Để có cái nhin tổng quát cũng như chi tiết từng vấn đề cần giải quyết,chuyên đề tốt nghiệp được chia thành 4 phần cụ thể như sau :
Phần 1 : Giới thiệu tổng quát về công ty
Trong phần này sẽ trình bày một cách tổng quát nhất về lịch sử hình thànhvà phát triển công ty; chức năng và nhiệm vụ của công ty cũng như các phòngban Mô tả lần lượt cách tổ chức bộ máy kế toán của công ty như : hình thức sổ kếtoán, tổ chức công tác kế toán,
Phần 2 : Cơ sở lý luận về kế toán các khoản phải thu – phải trả
Nội dung chính là đưa ra những cơ sở lý thuyết theo quy định hiện hành Phần 3 : Kế toán các khoản phải thu – phải trả tại FAHASA
Trình bày lần lượt các công việc thực tế tại công ty về cách hạch toán,theo dõi, đối chiếu công nợ.
Phần 4 : Một số nhận xét và kiến nghị
Phần này đưa ra những nhận xét từ tổng quát tổ chức công tác kế toán tạicông ty đến nhận xét cụ thể về phần hành kế toán mà chuyên đề đã đề cập.Từ đóđưa ra những kiến nghị nhằm cải thiện tốt hơn
Trang 34 Phương pháp nghiên cứu :5 Tài liệu tham khảo :
Tên gọi : Công Ty Cổ Phần Phát Hành Sách TP.HCM
Tên viết tắt: FAHASA
Hình thức sở hữu vốn : Công ty cổ phầnHình thức kinh doanh : Công ty thương mại
Công ty đã hoàn thành việc cổ phần hoá đầu năm 2006 và cũng đã hoàn thànhnghĩa vụ quyết toán với Nhà Nước
1.2 Lịch sử hình thành và quá trình phát triển1.3 Mạng lưới kinh doanh
FAHASA chính thức ra mắt và hoạt động theo cơ chế của công ty CổPhần với cơ chế tổ chức mới : hình thàn 4 trung tâm sách, 1 xí nghiệp in, 1 trungtâm băng đĩa nhạc, 1 xe sách lưu động và hàng trăm nhà sach trong cả nước
2 Chức năng và nhiệm vụ Công Ty Cổ Phần Phát Hành Sách TP.HCM2.1 Chức năng
2.2 Nhiệm vụ
Trang 42.3 Hoạt động cụ thể tại Công Ty Cổ Phần Phát Hành Sách TP.HCM
- Kinh doanh - Sản xuất - Dịch vụ - Xuất nhập khẩu trực tiếp
2.4 Thuận lợi và khó khăn
3 Cơ cấu tổ chức và bộ máy quản lý tại công ty3.1 Cơ cấu tổ chức
4.3 Trách nhiệm và quyền hạn từng phần hành kế toán
Tại văn phòng công ty chủ yếu nhập xuất các mặt hàng là sách ngoại văn,sách quốc văn, lịch nên kế toán các phần hành chi tiết cũng dựa theo các tiêu chínày mà theo dõi
Phòng kế hoạch – tài vụ gồm 10 người, kế toán trưởng phân công cácphần hành kế toán cho mỗi người như sau :
Nhân viên 1 : Kế toán trưởng Nhân viên 2 : Kế toán tổng hợp Nhân viên 3 : Kiểm toán nội bộ
4.4 Hệ thống chứng từ sử dụng
Trang 5Các chứng từ kế toán được lập theo mẫu biểu quy định của công ty cổphần thống nhất về các chỉ tiêu thể hiện trên các chứng từ Được áp dụng thốngnhất cho toán bộ hệ thống trung tâm nhà sách và đơn vị trực thuộc
4.5 Hệ thống tài khoản sử dụng
Hiện nay hệ thống tài khoản của công ty đang sử dụng là hệ thống tàikhoản đã được sửa chữa bổ sung theo quyết định số 15/2006/QD-BTC ban hànhngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính.
Ngoài các tài khoản trước nay, công ty cũng đã sử dụng các tài khoản mớinhư : 1385,243, 3385, 347, 821
4.6 Chính sách kế toán tại công ty
- Niên độ kế toán : 01/01- 31/12
- Đơn vị tiền tệ sử dụng : Đồng Việt Nam
- Tỷ giá chuyển đổi ngoại tệ : Tỷ giá liên ngân hàng khi phát sinh thanhtoán, và dùng phương pháp tỷ giá hạch toán để tính chênh lệch tỷ giá là 16000 vớiUSD, 32000 với GBP
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : Phương pháp kê khai thườngxuyên
- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho : Hàng tồn kho được ghi chép theo giáthực tế, đối với hàng hoá được nhập khẩu được ghi chép theo tỉ giá hạch toán Giáxuất kho tính theo phương pháp thực tế đích danh
- Kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp ghi thẻ song song
PHẦN HAI : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN PHẢI THU
-PHẢI TRẢ VỀ HÀNG HOÁ
1.Kế toán các khoản phải thu về hàng hoá :
1.1 Khái niệm :
1.2 Nội dung và nguyên tắc hạch toán các khoản phải thu :
1.3 Kế toán chi tiết :
Trang 62.1 Khái niệm :
2.2 Nội dung và nguyên tắc hạch toán các khoản phải trả :2.3 Kế toán chi tiết :
2.4 Kế toán tổng hợp :2.4.1 Tài khoản sử dụng :2.4.2 Sơ đồ hạch toán :
3 Các vấn đề có liên quan đến nợ phải thu – phải trả
PHẦN BA : KẾ TOÁN PHẢI THU - PHẢI TRẢ VỀ HÀNG
HOÁ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT HÀNH SÁCH TP.HCM
1 Sơ lược về các hành thức mua bán sách tại FAHASA :
Mua đứt : là hình thức mua hẳn, bán hẳn sách với hình thức thanh toán làthanh toán ngay
Ký gửi : là hình thức mua bán sách với hình thức thanh toán bán được sáchtới đâu thanh toán tới đó
Trao đổi : là hình thức mua bán sách theo thõa thuận giữa hai bên trao đổicác loại sách với nhau
2 Phải thu khách hàng
2.1 Khách hàng và phân loại khách hàng :
Khách hàng của công ty được phân loại thành :
- Các công ty kinh doanh sách , các cửa hàng sách trong thành phố và trong cảnước
- Các trung tâm sách trực thuộc công ty cổ phần phát hành sách TP.HCM- Các khách ngoài, khách mua lẻ
Khoản phải thu khách hàng bao gồm :- Phải thu khách hàng về bán các loại sách
- Phải thu khách hàng về bán lịch và doanh thu hội chợ
Trang 7- Phải thu nội bộ về cung cấp sách
2.2 Tổ chức kế toán phải thu khách hàng tại công ty :2.2.1 Kế toán phải thu khách hàng :
2.2.1.1 Chứng từ sử dụng :
- Hoá đơn GTGT của FAHASA theo công văn số 1279 CT-AC của TổngCục Thuế (đồng thời cũng được xem là phiếu xuất kho hàng bán)
- Phiếu thu
- Phiếu nhập kho sách bị trả lại
2.2.1.2 Kế toán chi tiết các khoản phải thu :
Nhiệm vụ từng phòng ban :
P kinh doanh P.kho vận KT HTK KT công nợ
Nhập hợp đồng Xuất hàng Ghi nhận xuất hàng Ghi nhận nợNhập đối tượng
Lập HĐ GTGT
Nhập dữ liệu liên quan
Quy trình luân chuyển chứng từ :
Theo dõi chi tiết : kế toán theo dõi chi tiết theo từng khách hàng theo mãsố mà phòng kinh doanh nghiệp vụ đã mã hoá( Mã hoá theo từng loại kháchhàng là công ty sách hay là khách lẻ) đồng thời kế toán cũng theo dõi theotừng loại hợp đồng mua bán là mua đứt, ký gửi hay trao đổi
Minh hoạ cách nhập liệu theo dõi trên phần mềm
2.2.1.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách sử dụng :
Tài khoản
- 1311 : Phải thu khách hàng về xuất bán sách
- 1312 : Phải thu khách hàng về xuất bán lịch và doanh thu hội chợ
Trang 8 Sổ sách :
- Sổ chi tiết phải thu từng khách hàng- Sổ tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng
2.2.1.4 Phương pháp ghi chép và một số nghiệp vụ minh hoạ :
- Định khoản về xuất kho bán hàng
- Định khoản về chênh lệch giữa giá trị phiếu nhập kho và hoá đơn ngườibán
- Định khoản về hàng bán bị trả lại .
2.2.2 Kế toán các khoản phải thu nội bộ :2.2.1.1 Chứng từ sử dụng :
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ( chính là Hoá đơn nội bộ )
2.2.1.2 Kế toán chi tiết các khoản phải thu nội bộ :
Kế toán không theo dõi chi tiết theo từng trung tâm sách có giao dịch vớivăn phòng công ty
Trách nhiệm các phòng ban và quy trình luân chuyển chứng từ tương tựnhư phải thu khách hàng Cuối tháng lập biên bản đối chiếu công nợ với cáctrung tâm sách
2.2.1.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách sử dụng :
Tài khoản :
- 136A : Phải thu nội bộ về hàng hoá
( tài khoản này vừa theo dõi phải thu và phải trả nội bộ) Sổ sách kế toán :
2.2.1.4 Phương pháp ghi chép và một số nghiệp vụ minh hoạ :3 Phải trả nhà cung cấp
3.1 Nhà cung cấp và phân loại nhà cung cấp
Phải trả nhà cung cấp được phân thành 3 nhóm :
Trang 9- Phải trả nhà cung cấp ngoại văn là phải trả nhà cung cấp nước ngoài, haytrong nước cung cấp sách ngoại văn
- Phải trả nhà cung cấp quốc văn làphải trả nhà cung cấp sách quốc văn- Phải trả nhà cung cấp xuất bản là phải trả nhà xuất bản do FAHASA liên kếtxuất bản
3.2 Tổ chức kế toán phải trả nhà cung cấp tại công ty :
- Tờ khai hải quan về xuất nhập khẩu hàng hoá phi mậu dịch
3.2.2 Kế toán chi tiết các khoản phải trả :
Nhiệm vụ từng phòng ban :
P.n kinh doanh P.kho vận KT HTK KT công nợ
Nhập hợp đồng Nhập hàng Xuất dữ liệu từ mạng nội bộ do PKD nhậpNhập đối tượng Ghi nhận nhập hàng Ghi nhận nợLập Phiếu nhập kho
Nhập dữ liệu liên quan
Quy trình luân chuyển chứng từ :
Theo dõi chi tiết : kế toán theo dõi chi tiết theo từng nhà cung cấp theo mãsố mà phòng kinh doanh nghiệp vụ đã mã hoá( Mã hoá theo từng loại kháchhàng là công ty sách hay là khách lẻ) đồng thời kế toán cũng theo dõi theotừng loại hợp đồng mua bán là mua đứt, ký gửi hay trao đổi
3.2.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách sử dụng :
Tài khoản :
Trang 10- 331 qv : công nợ quốc văn- 331 nv : Công nợ quốc văn
- 331 xb : Công nợ với nhà xuất bản
3.2.4 Phương pháp ghi chép và một số nghiệp vụ minh hoạ :
- Định khoản nghiệp vụ mua sách quốc văn, ngoại văn (theo tỷ giá hạch toán),xuất bản
- Định khoản nghiệp vụ thanh toán quốc văn, ngoại văn (theo tỷ giá thực tế ),xuất bản
- Định khoản chênh lệch tỷ giá ngoại tệ khi thanh toán
3.3 Kế toán phải trả nội bộ :3.3.1 Chứng từ sử dụng :
Trang 11 Những bất cập còn tồn tại :
- Nhìn chung phòng kế toán quá phụ thuộc nhiều vào phòng nghiệp vụ kinhdoanh Khi Phòng kinh doanh giao chứng từ lên thì mới ghi nhận nhưng phòngkinh doanh giao chứng từ khá chậm.Việc giao chứng từ hơi lộn xộn vì chứng từđánh số thứ tự có lúc không liên tục, chứng tù chuyển lên cũng không liên hoàncó thể dẫn đến việc ghi nhận công nợ chậm trế hàng nhập, xuất rồi mà vẫn chưaghi nhận
- Phòng kinh doanh kiêm nhiệm quá nhiều chức năng : Vừa tìm kiếm nhàcung cấp và khách hàng; vừa khai thác các lại sách, là bộ phận trực tiếp mã hoákhách hàng, nhà cung cấp, hàng hóa; là bộ phận lập HĐ, phiếu nhập và trực tiếpnhập các dữ liệu liên quan đến việc xuất hàng và nhập hàng; đồng thời lập phiếuđề nghị thanh toán
- Nhân viên kế toán chỉ biết đến phần hành mình đang làm Kiến nghị :
- Giảm bớt công việc cho phòng kinh doanh( kiến nghị :tổ chức lại côngviệc cho từng phòng ban)
- Trong giai đoạn hiện nay, khi công ty đã trở thành công ty cổ phần thì tínhchất cạnh tranh ngày càng cao thì việc cung cấp số liệu nhanh chóng ,kịp thời làrất quan trọng.Vì vậy, một mặt đào tạo chuyên môn hoá cần đào tạo những phầnhành khác để có thể thay thế nhau trong những trường hợp cần thiết.
Trang 12- Việc lập HĐ, phiếu xuất phải do một phòng khác lập tránh xuất bánkhống
3 Về công tác kế toán phải thu – phải trả :3.1 Các khoản phải thu :
- Công nợ ngoại văn ghi nhận theo tỷ giá hạch toán và chỉ tính chênh lệchthanh toán vào thời điểm cuối năm làm doanh thu hoặc chi phí tăng giảmđột ngột vào cuối năm
Trang 13LỜI KẾT
Đánh giá toàn bộ quá trình tìm hiểu công tác kế toán phải thu - phải trả tại côngty
Ngày tháng năm
Sinh viên thực hiệnGiáo viên hướng dẫn
Nguyễn Thị Thanh Thảo Ths GVC Nguyễn Thị Thu