Kế toán các khoản phải trả tại công ty TNHH phát triển công nghệ Mai Phương

-Trong quá trình hoạt động và sản xuất kinh doanh các nghiệp vụ kinh tếphát sinh hàng ngày, bao gồm nhiều mối quan hệ kinh tế của doanh nghiệp với cácthành phần khác nhau như phải trả ng

LỜI CẢM ƠN

Trong quá trình thực tập và làm khóa luận tốt nghiệp em đã nhận rất nhiều sựgiúp đỡ từ phía trường Đại học Thương Mại, khoa kế toán- kiểm toán cũng như từphía công ty TNHH phát triển công nghệ Mai Phương

Em xin chân thành cảm ơn các thầy cô trong khoa kế toán kiểm toán, và đặcbiệt là sự hướng dẫn tận tình của thầy giáo Th.s Trần Mạnh Tường, người đã hướngdẫn chỉ bảo em rất tận tình trong thời gian làm khóa luận tốt nghiệp

Em cũng xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo cũng như toàn thể cán bộ,nhân viên công ty TNHH phát triển công nghệ Mai Phương, đặc biệt là phòng kếtoán-tài chính đã tạo mọi điều kiện cho e trong thời gian thực tập tại công ty

Em xin chân thành cảm ơn !

LỜI MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết, ý nghĩa của đề tài

Trong nền kinh tế thị trường cùng với những biến chuyển thường xuyên củanền kinh tế trong thời gian gần đây, việc tiếp cận vốn ngày càng khó khăn và sựcạnh tranh giữa các doanh nghiệp ngày càng trở nên gay gắt hơn, trên bình diệnrộng hơn Một doanh nghiệp muốn tồn tại được trước hết phải có tình hình tài chính

ổn định, lành mạnh Muốn thực hiện được điều đó doanh nghiệp phải quản lý mộtcách có hiệu quả tình hình thanh toán công nợ của công ty, tăng cường được khảnăng thanh toán của công ty trong tương lai nhằm tạo sự tin tưởng, uy tín với bạnhàng và đồng thời thực hiện nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với Nhà nước Trongquá trình hoạt động sản xuất- kinh doanh việc thanh toán công nợ của doanh nghiệpliên quan đến nhiều đối tượng như khách hàng, nhà cung cấp, công nhân viên, phảitrả nội bộ Các quan hệ thanh toán này thường xuyên vận động phát triển và ngàycàng mở rộng hơn, các nghiệp vụ phát sinh theo đó cũng yêu cầu hạch toán cao hơn

Do đó công ty phải thường xuyên tăng cường công tác hạch toán, theo dõi kế toáncông nợ tại đơn vị Việc thanh toán công nợ có liên quan trực tiếp tới một số khoảnmục thuộc về vốn bằng tiền, các khoản phải thu, phải trả do đó nó có ảnh hưởnglớn đến tình hình tài chính của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định Đặc biệtđối với các doanh nghiệp thương mại, có thế nói kế toán thanh toán nói chung và kếtoán công nợ các khoản phải trả nói riêng có vai trò quan trọng trong quá trình hoạtđộng kinh doanh của doanh nghiệp, nó giúp cho các nhà quản lý nắm rõ được tìnhhình tài chính của công ty, tình hình tăng giảm nguồn vốn và có những biện phápkịp thời để xử lý các rủi ro

Qua quá trình học tập lý luận tại trường và thực tập tại công ty TNHH pháttriển công nghệ Mai Phương, bản thân em đã nhìn nhận và hiểu rõ được ý nghĩa và

tầm quan trọng của kế toán công nợ do đó đã chọn đề tài " Kế toán các khoản phải trả tại công ty TNHH phát triển công nghệ Mai Phương" để làm đề tài

khóa luận

2 Mục tiêu cần giải quyết trong đề tài:

Khi thực hiện nghiên cứu đề tài trên em có mong muốn được tìm hiểu rõ vềthực trạng công tác kế toán công nợ phải trả tại các doanh nghiệp nhỏ vừa trên thực

tế nói chung và tại công ty TNHH PTCN Mai Phương nói riêng để tìm ra những ưuđiểm và những mặt còn hạn chế trong kế toán công nợ phải trả tại công ty.

Đồng thời qua đó cũng xin góp phần nêu một số ý kiến cá nhân đã tìm hiểuđược thông qua lý thuyết và thực tế giúp cho công tác hạch toán công nợ tại công tyngày càng hoàn thiện hơn

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài.

-Trong quá trình hoạt động và sản xuất kinh doanh các nghiệp vụ kinh tếphát sinh hàng ngày, bao gồm nhiều mối quan hệ kinh tế của doanh nghiệp với cácthành phần khác nhau như phải trả người bán,phải trả phải nộp Nhà nước, phải trảcông nhân viên, các khoản nợ vay mặt khác các mối quan hệ kinh tế này thườngxuyên phát triển vận động và ngày càng mở rộng hơn do đó trong phạm vi nghiêncứu của một đề tài khóa luận tốt nghiệp em không thể nghiên cứu chuyên sâu về tất

cả các khoản công nợ phải trả tại công ty Vì vậy em xin thu hẹp phạm vi nghiêncứu đề tài về hai bộ phận của kế toán công nợ phải trả đó là kế toán các khoản phảitrả người bán và kế toán các khoản nợ vay tại công ty TNHH PTCN Mai Phương.Đây cũng là hai bộ phận chiếm phần lớn kế toán công nợ tại công ty và thườngxuyên có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày

- Không gian nghiên cứu : tại công ty TNHH PT công nghệ Mai Phương

4 Phương pháp cách thức thực hiện đề tài :

* Phương pháp phỏng vấn :

Phỏng vấn là đặt một loạt các câu hỏi mà người nghiên cứu đưa ra để hỏingười trả lời Phương pháp phỏng vấn được em sử dụng là trực tiếp đặt câu hỏi chocác cô chú trong phòng kế toán tài chính nói chung và bộ phận kế toán công nợ nóiriêng

Các câu hỏi phỏng vẫn được xây dựng xung quanh vấn đề nghiên cứu, baogồm các câu hỏi đóng và câu hỏi mở nhằm khai thác được nhiều thông tin về kếtoán nợ phải trả tại công ty

* Phương pháp nghiên cứu tài liệu:

Nhằm thu thập số liệu phục vụ cho công tác nghiên cứu em đã liên hệ với các

cô chú trong phòng kế toán tài chính để thu thập số liệu về kế toán các khoản phảitrả tại công ty của tháng 2 năm 2013 Đồng thời cũng lên mạng tìm hiểu về kế toán

các khoản phải trả trên thực tế của các doanh nghiệp và các văn bản quy định phápluật về kế toán các khoản phải trả.

Tìm hiểu các chuyên đề khóa luận có liên quan đến đề tài này

* Phương pháp phân tích dữ liệu:

Phương pháp so sánh : là phương pháp phân tích thông qua việc đối chiếucác sự vật hiện tượng với nhau để thấy được các điểm giống nhau và khác nhaugiữa chúng Trong quá trình nghiên cứu tại công ty em đã dùng phương pháp đốichiếu so sánh giữa lý luận với thực tiễn để thấy được những ưu điểm và những tồntại ở công ty

Phương pháp bảng biểu, sơ đồ

Phương pháp toán học :

5 Kết cấu của đề tài khóa luận

Nội dung của bài khóa luận ngoài phần mở đầu và kết luận bao gồm 3 phầnchính:

Chương 1 : Cơ sở lý luận về kế toán các khoản phải trả

Chương 2 : Thực trạng công tác kế toán nợ phải trả tại công ty TNHH phát triển công nghệ Mai Phương

Chương 3 : Các kết luận và một số kiến nghị về kế toán nợ phải trả tại công

ty TNHH phát triển công nghệ Mai Phương

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIẾU SỐ

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Biểu số 2.1 Hóa đơn GTGT công ty CP xây lắp và thương

mại Tân ViệtBiểu số 2.2 Hóa đơn GTGT công ty TNHH quốc tế Phương

NamBiểu số 2.3 Hóa đơn GTGT công ty TNHH điện Thành NamBiểu số 2.4 Tờ khai hải quan số 720

Biểu số 2.5 Phiếu nhập kho PN0035

Biểu số 2.6 Phiếu nhập kho PN 0040

Biểu số 2.8 Phiếu chi PC12.0040

Biểu số 2.9 Phiếu chi PC12.0055

Biểu số 2.10 Giấy biên nhận

Biểu số 2.11 Phiếu thu PT12.0052

Biểu số 2.12 Giấy vay nợ

Biểu số 2.13 Biên bản xác nhận công nợ

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng số 2.1 Sổ nhật ký chunng

Bảng số 2.2 Sổ cái tài khoản 331

Bảng số 2.3 Sổ cái tài khoản 311

Bảng số 2.4 Sổ chi tiết công nợ HANCO

Bảng số 2.5 Bảng phân bổ lãi vay tháng 1/2013

Báo cáo tài chính công ty TNHH PTCN Mai Phương năm 2011

Báo cáo tài chính công tyTNHH PTCN Mai Phương năm 2012

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ 1.1 Cơ sở lý luận về kế toán các khoản phải trả.

1.1.1 Khái niệm, phân loại các khoản phải trả

* Khái niệm về các khoản nợ phải trả:

Khi doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh luôn luôn phátsinh các giao dịch với các đối tác Các giao dịch này dẫn đến doanh nghiệp nhận vềmột loại tài sản, một loại dịch vụ, một cam kết hợp đồng, phát sinh các nghĩa vụpháp lý tạo ra các khoản nợ phải trả mà doanh nghiệp có nghĩa vụ, trách nhiệm thựchiện đối với các đối tác

Nợ phải trả là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ những giaodịch, sự kiện đã qua mà doanh nghiệp phải có trách nhiệm thanh toán bằng cácnguồn lực của mình

Các giao dịch sự kiện đã phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh củadoanh nghiệp như mua hàng hóa chưa trả tiền, sử dụng dịch vụ chưa thanh toán,phải trả nhân viên, thuế phải nộp,nợ tiền vay, nợ dài hạn đến hạn trả

Để đáp ứng yêu cầu quản lý công nợ phải trả trong doanh nghiệp, cần phânloại các khoản nợ phải trả theo hai tiêu thức:

- Căn cứ vào nội dung kinh tế, các khoản nợ phải trả trong doanh nghiệpđược chia thành ba loại:

+ Nợ phải trả vay: là các khoản nợ phát sinh dựa trên các cơ sở hợp đồng vayvốn khế ước vay giữa doanh nghiệp với các tổ chức tín dụng, các cá nhân, đơn vị ởbên trong và ngoài doanh nghiệp Các khoản nợ phải trả này là vay ngắn hạn, vaydài hạn, trái phiếu phát hành, các khoản nhận ký quỹ, ký cược dài hạn

+ Nợ phải trả trong thanh toán: Đây là khoản nợ phải trả phát sinh thườngxuyên trong doanh nghiệp Các khoản nợ phải trả này phát sinh từ những giao dịchtrao đổi mua bán, sử dụng dịch vụ của doanh nghiệp với các đối tác và các bên cóliên quan mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải trả như phải trả nhà cung cấp hànghóa, dịch vụ; Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước; Tiền lương các khoản có tínhchất lương thưởng phải trả cho người lao động

+Các khoản dự phòng phải trả : là các khoản mà doanh nghiệp phải chi trả

mà thực tế chưa phát sinh nhưng được trích trước vào chi phí kinh doanh trong kỳ.Các khoản dự phòng này bao gồm chi phí phải trả, dự phòng phải trả, quỹ dự phòngtrợ cấp mất việc làm

- Căn cứ vào kỳ hạn thanh toán nợ phải trả trong doanh nghiệp được chiathành nợ ngắn hạn và nợ dài hạn

+ Nợ phải trả ngắn hạn: là các khoản nợ mà doanh nghiệp có trách nhiệmthanh toán trong kỳ hạn 12 tháng hoặc trong 1 chu kỳ kinh doanh của doanh nghiệp.Các khoản nợ ngắn hạn bao gồm vay ngắn hạn, nợ dài hạn đến hạn phải trả, cáckhoản tiền phải trả cho người bán, người nhận thầu; Thuế và các khoản phải nộpNhà nước; Phải trả người lao động; Các khoản chi phí phải trả; Các khoản nhận kýquỹ, ký cược ngắn hạn

+ Nợ phải trả dài hạn: là các khoản nợ phải trả có thời hạn thanh toán hơn 1năm hoặc trên 1 chu kỳ kinh doanh của doanh nghiệp Các khoản nợ phải trả dàihạn bao gồm vay dài hạn; Nợ dài hạn; Vay cho đầu tư phát triển; Trái phiếu pháthành; Chi phí phải trả dài hạn; Thuế thu nhập hoãn lại phải trả; Phải trả dài hạnkhác

1.1.2 Yêu cầu quản lý và nhiệm vụ kế toán nợ phải trả

1.1.2.1 : Yêu cầu quản lý các khoản nợ phải trả:

Các khoản nợ phải trả có nội dung kinh tế khác nhau, thời gian thanh toánkhác nhau và các đối tượng mà doanh nghiệp có nghĩa vụ phải thanh toán là khácnhau,mặt khác trong quá trình sản xuất kinh doanh, các khoản nợ phải trả tại doanhnghiệp luôn có biến động, do đó khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh về các khoản nợphải trả kế toán phải ghi chép chi tiết cụ thể theo từng đối tượng cho các khoản nợtheo các chỉ tiêu như tổng số nợ phải trả,số đã trả, số nợ phải trả còn lại và thời hạnthanh toán Kế toán phải thường xuyên theo dõi, ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy

đủ, chính xác tất cả các khoản nợ phải trả, tiến độ thanh toán các khoản nợ Từ đókiểm soát được tình hình quản lý và hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp.Cuốiniên độ kế toán trước hoặc đầu niên độ kế toán sau, kế toán phải tổng hợp lại cáckhoản nợ phải trả, phân loại các khoản nợ phải trả thành các khoản nợ ngắn hạn và

nợ dài hạn nhằm đảm bảo thời hạn thanh toán, không để tồn đọng các khoản nợ quáhạn và nâng cao uy tín của doanh nghiệp với các đối tác

1.1.2.2 : Nhiệm vụ kế toán nợ phải trả:

Để đáp ứng được yêu cầu kế toán nợ phải trả, kế toán nợ phải trả phải thựchiện các nhiệm vụ:

-Tổ chức kế toán và theo dõi một cách chi tiết các khoản nợ phải trả chotừng chủ nợ Theo dõi chi tiết số phải trả, số đã trả, số nợ phải trả tăng thêm trong

kỳ, số nợ còn phải trả trong kỳ cho từng chủ nợ, tránh sự nhầm lẫn các khoản nợ vàtồn đọng các khoản nợ quá hạn Theo dõi chặt chẽ thời gian phải trả nợ sắp đến đểchủ động chuẩn bị nguồn tài chính phục vụ cho việc thanh toán

- Kiểm tra đối chiếu tình hình thực hiện công nợ, bao gồm số nợ phải trả, số

nợ đã trả, số nợ phải trả phát sinh trong kỳ, số nợ còn phải trả cuối kỳ có kèm theochữ ký xác nhận của chủ nợ và các bên liên quan

-Lập báo cáo sổ sách tổng hợp, chi tiết nhằm theo dõi tình hình công nợ vàkhả năng thanh toán của doanh nghiệp Từ đó lên kế hoạch và thực hiện các biệnpháp nhằm nâng cao khả năng tài chính cũng như khả năng thanh toán của doanhnghiệp

1.2 Nội dung kế toán các khoản nợ phải trả

1.2.1: Nguyên tắc hạch toán các khoản phải trả:

Để quản lý và hạch toán các khoản phải trả tại doanh nghiệp một cách chínhxác và chặt chẽ, đòi hỏi kế toán tại doanh nghiệp phải nắm vững tình hình kinh tế-tài chính của doanh nghiệp, theo dõi phản ánh kịp thời các khoản phát sinh củadoanh nghiệp với các đối tác.Căn cứ vào các chứng từ, hợp đồng, khế ước vay nợ

để kế toán phản ảnh các khoản phải trả trong kỳ Để hạch toán các khoản nợ phải trảmột cách chính xác, kế toán phải tuân thu đầy đủ 6 nguyên tắc:

-Khi phát sinh một khoản nợ phải trả, kế toán phải phản ánh kịp thời, chínhxác vào sổ chi tiết.Các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp phải được theo dõi chitiết cho từng chủ nợ dựa trên các chỉ tiêu như số nợ phải trả, số nợ phải trả phát sinhtrong kỳ, số nợ đã trả, số nợ còn phải trả cuối kỳ và thời hạn thanh toán còn lại

-Kế toán phải dựa vào thời hạn thanh toán của các khoản nợ để phân loại cáckhoản nợ phải trả của doanh nghiệp thành nợ ngắn hạn và nợ dài hạn Việc phân

loại này giúp doanh nghiệp quản lý theo dõi được tình hình công nợ phải trả tạidoanh ghiệp và tránh được các khoản nợ quá hạn.

- Đối với các khoản nợ phải trả được ghi nhận bằng vàng, bạc, kim khý quý,

đá quý thì kế toán phải theo dõi chi tiết cho từng chủ nợ theo chỉ tiêu số lượng, giátrị theo quy định của chế độ và chuẩn mực

-Cuối niên độ kế toán các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ có số dư cuối kỳphải được đánh giá lại tỷ giá giao dịch bình quân liên gân hàng do Ngân hàng Nhànước Việt Nam công bố vào thời điểm cuối năm tài chính nhằm xác định được cáckhoản lãi lỗ tỷ giá hối đoái của các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ

- Những chủ nợ mà doanh nghiệp có quan hệ giao dịch mua hàng thườngxuyên hoặc có số dư về nợ phải trả lớn như nhà cung câp hàng hóa, các cá nhân tổchức cho doanh nghiệp vay vốn thì bộ phận kế toán phải theo dõi, quản lý chặt chẽ,thường xuyên kiểm tra đối chiếu tình hình công nợ đã phát sinh, công nợ đã trảtrong kỳ, thời hạn thanh toán công nợ đối với từng khách hàng cụ thể và định kỳphải có văn bản xác nhận công nợ có chữ ký của doanh nghiệp với chủ nợ

- Các tài khoản phản ánh tình hình công nợ phải trả tại doanh nghiệp chủyếu là các tài khoản có số dư bên có, nhưng trong quan hệ với các chủ nợ các tàikhoản 331,333,334,338 có thể có số dư bên nợ phản ánh số nợ mà doanh nghiệp đãtrả lớn hơn số phải trả, như là khoản ứng trước cho nhà cung cấp để mua hàng cuối

kỳ kế toán cho phép lấy số dư chi tiết của các tài khoản này để lên hai chỉ tiêu haibên "Tài sản" và "Nguồn vốn" trên bảng cân đối kế toán

1.2.2 Kế toán công nợ phải trả theo chế độ kế toán hiện hành.

1.2.2.1: Kế toán các khoản phải trả người bán:

toán của người bán, giấy đề nghị tạm ứng, hợp đồng, thông báo nộp tiền, bảngthanh toán tiền lương cho người lao động

-Chứng từ ngân hàng (giấy báo nợ của ngân hàng) : doanh nghiệp tiếp nhận

từ ngân hàng sau khi doanh nghiệp đã chuyển khoản trả nợ cho chủ nợ

-Ủy nhiệm chi: là chứng từ do doanh nghiệp lập, có chữ ký xác nhận theomẫu của ngân hàng quy định, gửi cho ngân hàng nơi mình mở tài khoản yêu cầutrích lập một số tiền nhất định chuyển trả vào tài khoản của người thụ hưởng

- Biên bản đối chiếu công nợ: là biên bản liệt kê so sánh đối chiêu công nợgiữa doanh nghiệp với chủ nợ Biên bản đối chiếu công nợ có ghi đầy đủ số nợ phảitrả,số đã thanh toán và số còn nợ lại Biên bản có chữ ký xác nhận của đại diện cácbên sau khi đã kiểm tra, đối chiếu sổ sách Biên bản đối chiếu công nợ được lập chomỗi bên có liên quan giữ một bản và có trách nhiệm pháp lý như nhau

- Tờ khai hải quan: là chứng từ do bên hải quan lập theo mẫu của cục Hảiquan, doanh nghiệp kê khai theo các chỉ tiêu trên tờ khai.tờ khai hải quan là chứng

từ xác nhận hàng hóa đã được thông quan Làm căn cứ để kế toán ghi nhận

1.2.2.1.2 vận dụng tài khoản

* Kế toán nợ phải trả bằng đồng Việt Nam

(1) Khi phát sinh các khoản nợ phải trả người bán từ việc mua hàng hóa, vật

tư, tài sản cố định,sử dụng dịch vụ

a-Khi doanh nghiệp mua hàng hóa, vật tư về nhập kho sử dụng cho hoạtđộng SXKD hoặc tài sản cố định về sử dụng, đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGTtheo phương pháp khấu trừ, kế toán căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng(liên 2) dobên bán cung cấp, căn cứ vào phiếu nhập kho, biên bản kiểm kê hàng hóa, kế toánghi nợ cho các tài khoản tài sản như TK 152,153,156,157 về nguyên vật liệu, công

cụ, dụng cụ; TK 211,213 tài khoản về tài sản cố định trị giá hàng hóa, tài sản muavào; ghi nợ cho tài khoản 133- thuế GTGT được khấu trừ, tính theo % thuế suấtđược quy định và kế toán ghi có cho tài khoản 331 tổng số tiền phải trả người cungcấp

b- Khi phát sinh chi phí dịch vụ mua ngoài( chi phí tiền điện nước, điệnthoại, xăng dàu, văn phòng phẩm.) chưa trả tiền, căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếu

thu phí cầu đường kế toán ghi nợ vào chi phí kinh doanh trong kỳ TK 642 ghi nợcho TK 133 và ghi có cho TK 331 tổng số tiền phải thanh toán cho nhà cung cấp

c- Doanh nghiệp thực hiện đầu tư XDCB theo phương thức giao thầu, khinhận khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao của bên nhận thầu xây lắp, căn cứ hợpđồng giao thầu và biên bản bàn giao khối lượng xây lắp, hóa đơn khối lượng xây lắphoàn thành kế toán ghi nợ TK 241 theo giá chưa có thuế GTGT; ghi nợ cho TK 133thuế GTGT được khấu trừ và ghi có cho TK 331 tổng giá phải thanh toán

d-Doanh ng hiệp nhận bán hàng đại lý, bán đúng giá hưởng hoa hồng, khibán được hàng nhận đại lý,căn cứ vào hóa đơn GTGT, chứng từ thanh toán củakhách hàng, phiếu thu tiền kế toán ghi nợ cho TK 111,112,131 số tiền đã thu hoặcphải thu của khách hàng và ghi có TK 331 tổng số tiền hàng đã bán được bao gồm

cả thuế GTGT Đồng thời kế toán ghi có tài khoản 003- hàng hóa nhận bán hộ, nhận

ký gửi Khi xác định phần hoa hồng đuợc hưởng, kế toán ghi giảm TK 331; ghi tăng

TK 511(5113) doanh thu cung cấp dịch vụ và ghi có cho tài khoản 333 thuế GTGTphải nộp

(2) Các khoản điều chỉnh giảm nợ phải trả người bán:

a-Khi phát sinh chiết khấu thanh toán do doanh nghiệp thanh toán tiền trướcthời hạn và tính trừ vào các khoản nợ phải trả người bán, căn cứ vào hóa đơn GTGT

kế toán ghi giảm tài khoản 331 tổng số tiền được khấu trừ bao gồm cả thuế; ghi cótài khoản 133 và ghi giảm trị giá hàng mua vào nợ TK 152,153,156

b-Trường hợp vật tư hàng hóa mua vào đã nhập kho không đúng quy cáchphẩm chất, doanh nghiệp yêu cầu bên bán phải giảm giá, hoặc trả lại hàng chongười bán đã được người bán chấp thuận, căn cứ vào hóa đơn GTGT, biên bản kiểm

kê hàng hóa, biên bản kiểm nhận chất lượng hàng hóa kế toán ghi giảm khoản nợngười bán, ghi nợ TK 331; có TK 133 thuế GTGT được khấu trừ và ghi giảm TKhàng hóa, vật tư 152,154,156

c- Khi doanh nghiệp ứng trước tiền mua hàng hóa vật tư cho người cung cấp,căn cứ vào phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ của ngân hàng, kế toán ghi giảm trừkhoản phải trả người bán nợ TK 331 và ghi có cho TK 111, 112

* Kế toán phải trả người bán bằng ngoại tệ:

Khi phát sinh các khoản nợ phải trả người bán bằng ngoại tệ, kế toán phảituân thủ nguyên tắc quy đổi ngoại tệ Khi quy đối ngoại tệ phải căn cứ vào tỷ giáhối đoái để quy đổi Nếu phát sinh chênh lệch do thay đổi tỷ giá hối đoái thì tùythuộc chênh lệch để kế toán ghi nhận vào doanh thu hoặc chi phí tài chính

(1) Kế toán phải trả người bán tại đơn vị nhập khẩu trực tiếp:

a- Khi phát sinh các khoản phải trả người bán từ việc nhập khẩu vật tư, hànghóa, tài sản cố định, căn cứ vào tờ khai hải quan,phiếu nhập kho kế toán ghi nợ

TK 152, 153, 156, 157,211 và ghi có Tk 331 theo tỷ giá thực tế tại thời điểm nhậphàng ( tỷ giá trên tờ khai hải quan )

b- Khi thanh toán tiền cho chủ hàng căn cứ vào giấy báo nợ, ủy nhiệm chi ghi nợ TK 331 theo tỷ giá ghi sổ; ghi có TK144,1122 theo tỷ giá ký quỹ, nếu lãichênh lệch tỷ giá hối đoái ghi có TK515, nếu lỗ ghi nợ TK635 đồng thời ghi có TK

007 ngoại tệ các loại

(2) kế toán phải trả người bán tại đơn vị nhập khẩu ủy thác

a-Khi trả trước một khoản tiền cho bên nhận ủy thác nhập khẩu để đơn vịnày mở LC kế toán căn cứ vào chứng từ liên quan như ủy nhiệm chi, giấy báo nợ kếtoán ghi nợ cho tài khoản 331 chi tiết cho từng đơn vị nhận ủy thác theo tỷ giá thực

tế, ghi giảm tài khoản tiền có TK 111,112 theo tỷ giá xuất quỹ Chênh lệch cho vào

có TK515 nếu lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái hoặc ghi nợ cho TK 635 nếu phát sinhchênh lệch lỗ tỷ giá hối đoái Đồng thời ghi có TK 007 ngoại tệ các loại

b-Khi doanh nghiệp nhập kho hàng nhập khẩu do bên nhận ủy thác bàn giaophản ánh trị giá hàng nhập khẩu ủy thác, thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng có, căn

cứ vào hóa đơn xuất trả hàng hóa của bên nhận ủy thác nhập khẩu và các chứng từliên quan như biên lai nộp thuế, phiếu nhập kho, bộ chứng từ thanh toán kế toánphản ánh các nghiệp vụ liên quan như sau:

+ trường hợp đơn vị nhận ủy thác nhập khẩu nộp hộ các khoản thuế( Thuếnhập khẩu, thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt) vào NSNN, kế toán ghi nhận trị giáhàng nhập khẩu không bao gồm thuế GTGT hàng nhập khẩu ghi nợ cho TK152,156, ghi nợ TK133 thuế GTGT được khấu trừ và ghi có TK331 chi tiết chotừng đơn vị nhận ủy thác

+ Trường hợp đơn vị nhận ủy thác nhập khẩu làm thủ tục kê khai thuế nhưngdoanh nghiệp tự nộp thuế vào NSNN thì giá trị hàng nhập khẩu được phản ánh nhưtrường hợp đơn vị nhận ủy thác nhập khẩu nộp hộ các khoản thuế vào NSNN, khinộp thuế thì đơn vị ủy thác nhập khẩu ghi nợ TK331 chi tiết cho từng đơn vị nhận

ủy thác nhập khẩu và ghi có cho TK 111,112

d-Khi thanh toán cho đơn vị nhận ủy thác về các khoản tiền kế toán ghi giảmcác khoản phải trả người bán nợ Tk331 đồng thời ghi giảm TK111,112

(3) Kế toán phải trả người bán tại đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu

a- Khi nhận hàng hóa của đơn vị ủy thác xuất kẩu, căn cứ vào các chứng từliên quan như biên bản gửi hàng, biên bản kiểm nhận hàng hóa kế toán ghi nợ TK

003 trị giá hàng hóa nhận bán hộ giữ hộ

b-Khi hàng xuất khẩu hoàn thành thủ tục hải quan được xem là hàng xuấtkhẩu,kế toán căn cứ vào hóa đơn thương mại xuất cho nước ngoài, tờ khai hàng hóaxuất khẩu có xác nhận và đóng dấu của cơ quan hải quan cửa khẩu kế toán ghi sốtiền hàng ủy thác xuất khẩu phải thu hộ cho đơn vị giao ủy thác xuất khẩu, ghi nợcho tài khoản 131 chi tiết cho từng người mua nước ngoài và ghi có cho TK 331 chitiết cho từng đơn vị giao ủy thác xuất khẩu đồng thời ghi có vào tài khoản 003

c Khi thanh toán với bên giao ủy thác xuất khẩu kế toán ghi giảm khoảnphải trả người bán theo TG ghi sổ, ghi có cho tài khoản tiền theo TG xuất quỹkhoản chênh lệch tỷ giá hối đoái kế toán ghi vào doanh thu hoặc chi phí tài chính

1.2.2.1.3: Sổ kế toán:

* Sổ tổng hợp :

- Hình thức nhật ký chung sử dụng các sổ NKC hoặc nhật ký mua hàng, chitiền Cuối kỳ căn cứ vào nhật ký mua hàng chi tền ghi vào sổ cái tài khoản331,111,112

- Hình thức NKCT sử dụng các sổ NKCT số 5, NKCT số 1,2.Cuối kỳ căn cứvào NKCT số 1,2,5 để ghi vào sổ cái TK331

* Sổ chi tiết :

- Kế toán chi tiết công nợ phải mở sổ theo dõi chi tiết cho từng khoản nợ,từng chủ nợ, từng lần thanh toán

- Đối với các khoản nợ phải trả người bán bằng ngoại tệ kế toán phảiheo dõichi tiết theo tỷ giá của từng lần phát sinh.

1.2.2.2 Kê toán các khoản nợ vay

1.2.2.2.1 Chứng từ sử dụng:

- Hợp đồng vay, khế ước vay nợ: là chứng từ thể hiện trách nhiệm nghĩa vụgiữa các bên Trong hợp đồng ghi rõ thông tin của các bên liên quan, số tiền chovay, mục đích sử dụng số tiền vay,lãi suất và có chữ ký xác nhận của các bên liênquan

- Phiếu thu, phiếu chi tiền mặt

- Các chứng từ của ngân hàng : giấy báo nợ, giấy báo có

- Các chứng từ tự lập tại doanh nghiệp: phiếu trả lãi vay định kỳ,giấy biênnhận

1.2.2.2.2 Vận dụng tài khoản

kế toán các khoản nợ vay ngắn hạn, dài hạn: vận dụng tài khoản 311" vayngắn hạn" và tài khoản 341"vay dài hạn" để phản ánh các khoản nợ vay của doanhnghiệp

* Kế toán các khoản nợ vay bằng đồng Việt Nam

(1) Vay tiền để mua vật tư hàng hóa

a- Mua vật tư, hàng hóa để dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh thuộcđối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ kế toán căn cứ vào hợpđồng vay, hóa đơn GTGT( hóa đơn bán hàng), Phiếu thu, giấy báo nợ ghi nợ các

TK 152,156,153 trị giá hàng hóa chưa có thuế; ghi nợ TK 133 thuế GTGT đượckhấu trừ và ghi có cho TK 311, 341 tổng giá thanh toán

(2) Vay đầu tư XDCB,mua sắm TSCĐ:

Vay dài hạn đầu tư xây dựng cơ bản, kế toán căn cứ vào hợp đồng vay,phiếu thu, phiếu chi, biên bản kiểm kê tài sản kế toán ghi nợ TK 211,214,213; Nợ

TK 133 thuế GTGT được khấu trừ và ghi có TK 341

(3) Vay để nhập quỹ tiền mặt hoặc chuyển vào tài khoản ngân hàng kế toáncăn cứ vào hợp đồng vay nợ, phiếu thu, giấy báo có ghi nợ TK 111,112 và ghi có

TK 311,341

(4)Vay để trả nợ người bán, trả nợ dài hạn đến hạn trả, trả nợ dài hạn, trả nợvay dài hạn, kế toán căn cứ vào hợp đồng, khế ước vay nợ kế toán ghi nợ các TK331,315,341 và ghi có TK311,341

* Kế toán các khoản nợ vay bằng ngoại tệ:

(1) Vay để nhập quỹ tiền mặt, chuyển khoản tiền gửi ngân hàng, ký quỹ căn cứ vào hợp đồng vay, giấy báo có và tỷ giá thực tế tại ngày giao dịch kế toánghi nợ TK111,112,144; ghi có TK311,3411

(2) Vay ngắn hạn bằng ngoại tệ để mua hàng hóa, vật tư, tài sản cố định căn

cứ vào hợp đồng kinh tế, hợp đồng vay, căn cứ vào tỷ giá thực tế tại thời điểm vay:

+ Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế kế toán ghi

nợ TK 152,153,156,211 trị giá hàng hóa mua chưa thuế; nợ TK 133 thuế GTGTđược khấu trừ và ghi có TK311 tổng giá thanh toán

(3) Khi phát sinh các khoản nợ vay dài hạn bằng ngoại tệ để mua nguyên vậtliệu,công cụ dụng cụ, mua sắm tài sản cố dịnh dùng trực tiếp vào hoạt đông đầu tưXDCB Kế toán phải căn cứ vào tỷ giá thực tế tại thời điểm vay để quy đổi khoảnvay ra Việt nam đồng, kế toán ghi nợ TK 152,153,211,213 trị giá chưa có thuế; ghi

nợ TK 133 thuế GTGT được khấu trừ và ghi có TK 3411

(4) Vay để thanh toán các khoản nợ phải trả căn cứ vào tỷ giá ghi sổ, tỷ giáthực tế tại thời điểm vay và các chứng từ liên quan:

+ Nêu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái kế toán ghi Nợ TK311,315,331,338 ; ghi

có TK515 doanh thu hoạt động tài chính và ghi có TK311, 3411

+ Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái kế toán ghi Nợ TK 311,315,331,338; ghi

nợ Tk635 phần chênh lệch lỗ tỷ giá hối đoái và ghi có TK 311,3411

(5) Khi vay ngoại tệ để thanh toán các khoản nợ phải trả căn cứ vào tỷ giághi sổ các khoản nợ vay phải trả và tỷ giá thực tế kế toán ghi nợ TK 311,315,331,338; ghi có TK 111,112 đồng thời ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái, nếu lãichênh lệch tỷ giá hối đoái ghi có TK515, nếu lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái ghi nợTK635

(6) Khi xuất tiền thanh toán nợ vay bằng ngoại tệ kế toán căn cứ vào tỷ giághi sổ khoản nợ vay và tỷ giá xuất quỹ đồng thời căn cứ vào các chứng từ liên quannhư hợp đồng vay, giấy báo nợ kế toán ghi nợ TK 311,3411 có TK 111,112 đồng

thời ghi có TK 515 nếu phát sinh chênh lệch lãi tỷ giá hối đoái và ghi nợ TK 635nếu phát sinh chênh lệch lỗ tỷ giá hối đoái

(7) đánh giá số dư nợ vay cuối kỳ: doanh nghiệp phải đánh giá số dư nợ vaybằng ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái tại ngày báo cáo tài chính Khoản chênh lệch giữa

tỷ giá thưc tế trong kỳ và tỷ giá thực tế cuối niên độ

- Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái ghi nợ TK 311,3411 và ghi có TK 413chênh lệch tỷ giá hối đoái

b- Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái thì số chênh lệch tỷ giá hối đoái ghi nợ

TK 413 và ghi có TK 311,3411

* Kế toán trái phiếu phát hành

Vận dụng tài khoản 3413 " trái phiếu phát hành"

(1) Khi huy động vốn thông qua phát hành trái phiếu căn cứ vào giấy chứngnhận phát hành trái phiếu, giấy báo có, phiếu thu :

a- Khi phát hành trái phiếu theo mệnh giá kế toán ghi nợ TK111,112 và ghi

có TK 34131

b- Khi phát hành trái phiếu chiết khấu kế toán ghi nợ TK 111,112 ghi có TK

34131 và đồng thời phản ánh chênh lệch giữa mệnh giá với giá thực tế phát hành kếtoán ghi nợ TK34132

c- Khi phát hành trái phiếu phụ trội có mệnh giá nhỏ hơn giá thực tế kế toánghi nợ TK111,112; ghi có TK 34131 phần mệnh giá trái phiếu; phần chênh lệch kếtoán ghi có TK 34133

(2) Khi đáo hạn, xuất tiền để thanh toán trái phiếu kế toán ghi nợ TK 34131

và ghi có TK111,112

* Kế toán chi phí đi vay :

(1) Khi phát sinh chi phí ban đầu liên quan đến quá trình làm thủ tục vay kếtoán hạch toán ghi nợ TK 142, 242 và ghi có TK 111,112

(2) Khi phân bổ khoản chi phí phát sinh ban đầu :

+ Đối với các khoản đi vay, phát hành trái phiếu liên quan đến tài sản dởdang đủ điều kiện vốn hóa kế toán ghi nợ TK 241- xây dựng cơ bản dở dang và ghi

có cho TK142, 242

+ Đối với các khoản đi vay không đủ điều kiện vốn hóa kế toán ghi vào chiphí tài chính nợ TK 635 và có TK 142, 242

(3) Lãi vay trả định kỳ :

+ Đối với các khoản vay, phát hành trái phiếu đủ điều kiện vốn hóa kế toánghi nợ TK 241- xây dựng cơ bản dở dang và ghi có TK 111,112

+ Đối với các khoản vay nợ, phát hành trái phiếu không đủ điều kiện vốn hóa

kế toán hạch toán vào chi phí tài chính ghi nợ TK 635 và ghi có TK 111,112

b- Lãi trả khi đáo hạn :

+ Từng kỳ doanh nghiệp phải tính trước chi phí lãi vay phải trả trong kỳ vàochi phí sản xuất kinh doanh hoặc vốn hóa, kế toán ghi nợ TK 635 nếu không đượcvốn hóa, ghi nợ TK 241 nếu khoản vay nợ, phát hành trái phiếu đủ điều kiện đượcvốn hóa và đồng thời ghi có TK 335- chi phí phải trả

+ Khi đáo hạn thanh toán khoản nợ vay, phát hành trái phiếu kế toán căn cứvào giấy biên nhận ghi giảm khoản phải trả nợ TK335 và ghi có TK 111,112

(4)-Lãi thanh toán ngay tại thời điểm phát hành :

+ Chi phí lãi vay, lãi trái phiếu trả ngay tại thời điểm phát hành kế toán ghi

nợ TK 242- chi phí trả trước dài hạn và ghi nợ TK 111,112 phần tiền vay hoặc pháthành trái phiếu sau khi đã trừ tiền lãi Đồng thời ghi có TK 311- vay ngắn hạn, hoặcghi có TK 341- vay nợ dài hạn ( chi tiết vay dài hạn, phát hành trái phiếu)

+ Định kỳ phân bổ lãi vay, lãi trái phiếu vào chi phí đi vay từng kỳ, đối vớicác khoản vay, phát hành trái phiếu không đủ điều kiện vốn hóa kế toán ghi nợ TK635; đối với các khoản vay nợ đủ điều kiện vốn hóa kế toán ghi nợ TK 241 và đồngthời ghi có TK 242

(5) Phân bổ chiết khấu trái phiếu trái phiếu vào chi phí đi vay từng kỳ:

a- Đối với trái phiếu phát hành liên quan đến tài sản dở dang nhiều kỳ đủđiều kiện vốn hóa kế toán ghi nợ TK 2412- xây dựng cơ bản dở dang và ghi có TK34132- chiết khấu trái phiếu

b- Đối với trái phiếu không đủ điều kiện vốn hóa kế toán ghi nợ TK 635 vàghi có TK 34132

(6) Phân bổ phần phụ trội trái phiếu ghi giảm chi phí đi vay từng kỳ

a- Đối với trái phiếu liên quan đến tài sản dở dang nhiều kỳ được vốn hóa kếtoán ghi nợ TK 34133- phụ trội trái phiếu và ghi có TK 2412.

b- Đối với trái phiếu không đủ điều kiện vốn hóa kế toán ghi nợ TK 34133phần phụ trội trái phiếu được phân bổ và ghi có TK 635

1.2.2.2.3 Sổ kế toán :

* Sổ kế toán tổng hợp :

- Hình thức nhật ký chung: kế toán các khoản nợ vay, trái phiếu phát hànhcăn cứ vào các chứng từ liên quan ghi vào nhật ký chung Đồng thời căn cứ vào cácphiếu thu, phiếu chi, chứng từ ngân hàng ghi vào nhật ký thu tiền, chi tiền Cuối lỳcăn cứ vào nhật ký chung, nhật ký chung , nhật ký thu tiền, chi tiền ghi vào sổ cáicác tài khoản 311,341, 111,112

- Hình thức nhật ký chứng từ: kế toán nợ vay căn cứ vào các chứng từ vay kếtoán ghi vào nhật ký chứng từ số 4 ( chi tiết có 311,341) Cuối kỳ căn cứ vào nhật

ký chứng từ số 4,1,2 ghi vào sổ cái TK311 341

* Sổ kế toán chi tiết :

- Kế toán các khoản nợ vay căn cứ vào các chứng từ vay phải mở sổ kế toánchi tiết theo từng hình thức vay, từng đối tượng, thời hạn thanh toán cho từng khoảnvay

- Đối với các khoản vay bằng ngoại tệ sổ kế toán chi tiết còn phải theo dõitheo nguyên tệ, tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh để ghi nhận nợ và tỷ giá ngàythanh toán

CHƯƠNG 2

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG

TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ MAI PHƯƠNG

2.1 Tổng quan tình hình và ảnh hưởng nhân tố môi trường đến kế toán phải trả người bán và kế toán các khoản nợ vay tại công ty TNHH PTCN Mai Phương

2.1.1 Tổng quan về các khoản phải trả người bán và các khoản nợ vay tại công ty TNHH PTCN Mai Phương:

* Khái quát về bộ máy và chính sách kế toán tại công ty TNHH PTCN Mai Phương

(1) Khái quát bộ máy kế toán

Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH PTCN Mai Phương

Trong đó:

- Kế toán trưởng : là người điều hành cao nhất của phòng kế toán Chịu tráchnhiệm trước giám đốc về các hoạt động kinh tế của công ty Kế toán trưởng chịutrách nhiệm quản lý chung về mọi hoạt động có liên quan đến lĩnh vực tài chính, kếtoán của công ty Tổ chức phân tích đánh giá tình hình hoạt động tài chính, kinhdoanh của công ty.Tổ chức quản lý, phân công công việc cho các bộ phận kế toánkhác.Theo dõi,đảm bảo tính trung thực,chính xác của thông tin Là người trực tiếp

và kế toán thuế

Kế toán hàng hóa và bán hàng

Kế toán tổng hợp

Thủ quỹ

tham mưu cho ban lãnh đạo công ty về các kế hoạch nguồn vốn, kế hoạch thu- chitài chính.

- Kế toán thanh toán và tiền lương: Kế toán thanh toán lập chứng từ thu-chicho các khoản thanh toán của công ty với khách hàng ,nhà cung cấp, làm hợp đồng,

mở LC thanh toán các hợp đồng nhập khẩu hàng hóa cho các đối tác ngoài nước

Kế toán tiền lương, các khoản lương tạm ứng cho nhân viên và các khoảnphải trích theo lương

- Kế toán hàng hóa và bán hàng : có trách nhiệm theo dõi tình hình nhập xuất

tồn kho hàng hóa Định kỳ đối chiếu số liệu với thủ kho và lập bảng tổng hợp nhập xuất - tồn kho hàng hóa vào cuối tháng Theo dõi số lượng hàng hóa dịch vụ đãđược xác định bán, doanh thu phải được theo dõi chi tiết cho từng loại mặt hàng cụthể

Kế toán công nợ và kế toán thuế : Kế toán công nợ có nhiệm vụ theo dõi

các khoản công nợ phải thu, phải trả của khách hàng Lập danh sách các khoản nợcủa công ty, đơn vị khách hàng để sắp xếp lịch thu,chi trả đúng thời hạn, đônđốc,theo dõi các khoản nợ chưa thanh toán Kiểm tra công nợ phải thu, phải trả,thựchiện các nhiệm vụ được kế toán trưởng phân công

Kế toán thuế có trách nhiệm trực tiếp làm việc với cơ quan thuế khi có phátsinh, kiểm tra đối chiếu hóa đơn GTGT với thuế đầu vào đầu ra, theo dõi báo cáotình hình nộp ngân sách, tồn đọng ngân sách, hoàn thuế của công ty Kê khai thuế

và thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước theo đúng thời gian và đúng quyđịnh

-Thủ quỹ: có trách nhiệm thu chi theo lệnh của kế toán trưởng, ghi chép sổquỹ, các khoản thu chi phát sinh Hàng ngày căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi thủquỹ tiến hành thực thu, thực chi và cập nhật vào sổ quỹ tiền mặt số thực thu, thựcchi trong ngày Sau đó chuyển sổ quỹ qua kế toán thanh toán để đối chiếu và lậpbáo cáo tiền mặt

- Kế toán tổng hợp : có trách nhiệm tập hợp số liệu của kế toán chi tiết tiếnhành hạch toán tổng hợp, lập các bảng thống kê, tập hợp theo quy định của nhànước và công ty Kiểm tra nội dung số liệu, định khoản các nghiệp vụ phát sinhhàng ngày của các kế toán phần hành thực hiện trên máy để phát hiện và hiệu chỉnh

kịp thời các sai sót để đảm bảo tính chính xác,kịp thời của thông tin Lập in các báocáo tổng hợp, báo cáo chi tiết các tài khoản, bảng cân đối tài khoản Cung cấp sốliệu kế toán, thống kê cho kế toán trưởng và ban giám đốc khi có yêu cầu Tổ chứclưu trữ các tài liệu kế toán,lập báo cáo tài chính theo quy định của Nhà nước.

(2) Chính sách kế toán của công ty:

- Chế độ kế toán: Áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa ban hànhtheo Quyết định số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ TàiChính và quy định của chế độ kế toán doanh nghiệp thương mại

- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán : đồng Việt Nam (VNĐ)

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty sử dụng phương pháp kêkhai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho và tính giá bình quân sau mỗi lầnnhập

- Phương pháp tính thuế: Công ty là đơn vị tính thuế Giá trị gia tăng theophương pháp khấu trừ, áp dụng luật thuế GTGT theo đúng qui định của Bộ tài chính

- Phương pháp tính KHTSCĐ: Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theođường thẳng Căn cứ để tính khấu hao TSCĐ là nguyên giá và thời gian sử dụngkinh tế của TSCĐ

- Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác sang đồng ViệtNam: theo tỉ giá thực tế trên thị trường liên ngân hàng

- Hình thức sổ kế toán mà công ty đang áp dụng là hình thức " nhật kýchung"

* Khái quát khoản phải trả người bán và các khoản nợ vay tại công ty TNHH PTCN Mai Phương:

(1) Các khoản phải trả người bán tại công ty TNHH PTCN Mai Phương:-Các khoản phải trả người bán tại công ty phát sinh chủ yếu từ hoạt độngmua hàng hóa( thiết bị điện, đầu cáp, hộp nối ngầm, ắc quy ) về nhập kho chưathanh toán Trong quá trình kinh doanh, để đáp ứng được nhu cầu của khách hàng

và để hoạt động kinh doanh của công ty được diễn ra liên tục, không bị gián đoạnthì công ty thường xuyên phải nhập hàng hóa, thiết bị, tuy nhiên do điều kiện vềvốn tự có còn hạn chế,bên cạnh đó còn nhiều khoản phải thu của khách hàng chưa