nguyenlyketoan_5319.pdf

tong quan ve ke toan

1ChươngChương11TTỔỔNG QUAN VNG QUAN VỀỀKKẾẾTOTOÁÁNNMMụụcctiêutiêuhhọọccttậậppSauSaukhikhinghiênnghiênccứứuuxongxongchươngchươngnnààyybbạạnnccóóththểểtrtrảảllờờiiccáácccâucâuhhỏỏiisausau::KKếếtotoáánnllààggìì??KKếếtotoáánnccóóttừừbaobaogigiờờ??TTạạiisaosaophphảảiillààmmkkếếtotoáánn??LLààmmkkếếtotoáánnnhưnhưththếếnnààoo??KKếếtotoáánnththựựcchihiệệnnvvớớiinhnhữữngngđđốốiitưtượợngngnnààoo??KKếếtotoáánnddựựaavvààoonhnhữữngngnguyênnguyênttắắcc, , khkhááiininiệệmmcơcơssởởnnààoo??…… NNộộiidung dung hhọọccttậậppBBảảnnchchấấttkkếếtotoáánnĐĐốốiitưtượợngngkkếếtotoáánnCCááccnguyênnguyênttắắccvvààyêuyêuccầầuucơcơbbảảnnđđốốiivvớớiikkếếtotoáánnHHệệththốốngngphươngphươngphphááppkkếếtotoáánn 21.1. 1.1. BBảảnnchchấấttkkếếtotoáánn1.1.1. 1.1.1. LưLượợccssửửrarađđờờiivvààphpháátttritriểểnnccủủaaKTKT1.1.2. 1.1.2. CCáácckhkhááiininiệệmmvvààphânphânloloạạiikkếếtotoáánn1.1.3. 1.1.3. ChChứứccnăngnăng, , vaivaitròtròccủủaakkếếtotoáánn1.1.1. 1.1.1. LưLượợccssửửrarađđờờiivvààphpháátttritriểểnnccủủaaKTKTTrênTrênththếếgigiớớii••ThThờờiiccổổđđạạii••NNửửaacucuốốiiththếếkkỷỷ1313••ThThếếkkỷỷ1616••NămNăm19731973••HiHiệệnnnaynay1.1.1. 1.1.1. LưLượợccssửửrarađđờờiivvààphpháátttritriểểnnccủủaaKTKTNưNướớcctata••GiaiGiaiđođoạạnn19451945--19541954••GiaiGiaiđođoạạnn19541954--19611961••GiaiGiaiđođoạạnn19611961--19891989••GiaiGiaiđođoạạnn19891989--19951995••GiaiGiaiđođoạạnnttừừ1995 1995 đđếếnnnaynay 31.1.2. 1.1.2. CCáácckhkhááiininiệệmmvvààphânphânloloạạiiKT KT MMộộttssốốkhkhááiininiệệmmkkếếtotoáánnởởccááccnưnướớcctrêntrênththếếgigiớớii••Gene Gene AlleAlleGohlkeGohlke, GSTS , GSTS viviệệnnđđạạiihhọọccWisconsinWisconsin••Theo Robert Anthony, GSTS Theo Robert Anthony, GSTS đđạạiihhọọccHarvardHarvard••CCááccGSTS: Jack L. Smith GSTS: Jack L. Smith ––Robert M. Keith Robert M. Keith ––William L. Stephens William L. Stephens đđạạiihhọọccSouth FloridaSouth Florida••Theo Theo ỦỦyyban ban ththựựcchhàànhnhkikiểểmmtotoáánnququốốccttếế(IAPC)(IAPC)••Theo Anderson, Needles, Caldwell Theo Anderson, Needles, Caldwell 1.1.2. 1.1.2. CCáácckhkhááiininiệệmmvvààphânphânloloạạiiKTKTTheo Theo LuLuậậttKKếếtotoáánnViViệệttNamNam““KKếếtotoáánnllààviviệệccthuthuththậậpp, , xxửửlýlý, , kikiểểmmtratra, , phânphânttííchchvvààcungcungccấấppthôngthôngtin tin kinhkinhttếế, , ttààiichchíínhnhdưdướớiihhììnhnhththứứccgigiáátrtrịị, , hihiệệnnvvậậttvvààththờờiigiangianlaolaođđộộngng ””••LLààmmộộtthhệệththốốngngthôngthôngtintin••ĐoĐolươnglươngthôngthôngtin tin bbằằngng3 3 loloạạiithưthướớccđođoHiHiệệnnvvậậttThThờờiigiangianlaolaođđộộngngGiGiáátrtrịị1.1.2. 1.1.2. CCáácckhkhááiininiệệmmvvààphânphânloloạạiiKTKTCănCănccứứvvààoođđốốiitưtượợngngssửửddụụngngthôngthôngtin, tin, kkếếtotoáánnđưđượợccphânphânththàànhnh2 2 loloạạii::••KKếếtotoáánnttààiichchíínhnh: : ““llààviviệệccthuthuththậậpp, , xxửửlýlý, , kikiểểmmtratra, , phânphânttííchchvvààcungcungccấấppthôngthôngtin tin kinhkinhttếế, , ttààiichchíínhnhchochođđốốiitưtượợngngccóónhunhuccầầuussửửddụụngngthôngthôngtin tin ccủủaađơnđơnvvịịkkếếtotoáánn””••KKếếtotoáánnququảảnntrtrịị: : ““llààviviệệccthuthuththậậpp, , xxửửlýlý, , phânphânttííchchvvààcungcungccấấppthôngthôngtin tin kinhkinhttếế, , ttààiichchíínhnhtheotheoyêuyêuccầầuuququảảnntrtrịịvvààquyquyếếttđđịịnhnhkinhkinhttếế, , ttààiichchíínhnhtrongtrongnnộộiibbộộđơnđơnvvịịkkếếtotoáánn ”” 41.1.3. 1.1.3. ChChứứccnăngnăng, , vaivaitròtròccủủaakkếếtotoáánnChChứứccnăngnăngccủủaakkếếtotoáánnHoạt độngkinh doanhNgườiraQuyết địnhTHU THẬPGhiGhichchééppddữữliliệệuuXỬ LÝPhân loạiSắpxếpTHÔNG TINBáo cáoTruyềntinHỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN1.1.3. 1.1.3. ChChứứccnăngnăng, , vaivaitròtròccủủaakkếếtotoáánnVaiVaitròtròccủủaaKKếếtotoáánnHoạt độngKDHoạt động kế toánNhà quảnlýChủ DNHĐ quảntrịBan giám đốcQuảntrị viênNgườicólợiích trựctiếpNhà đầutư,Chủ nợHiệntạivàTương laiNgườicólợiíchgián tiếpCơ quan thuếCơ quan thống kêCơ quan hoạchđịnh CSkhácTTÓÓM LM LẠẠIIKKếếtotoáánnllààmmộộttkhoakhoahhọọccKKếếtotoáánnllààmmộộttnghnghệệthuthuậậttKKếếtotoáánnllààcôngcôngccụụccủủaaququảảnntrtrịịKKếếtotoáánnllààmmộộttnghnghềề 51.2. 1.2. ĐĐốốiitưtượợngngccủủaakkếếtotoáánn1.2.1. Ý 1.2.1. Ý nghnghĩĩaa, , yêuyêuccầầuu1.2.2. 1.2.2. TTààiissảảnnvvààngunguồồnnvvốốnn1.2.3. 1.2.3. SSựựvvậậnnđđộộngngccủủaattààiissảảnn1.2.1. Ý 1.2.1. Ý nghnghĩĩaa, , yêuyêuccầầuuÝ Ý nghnghĩĩaa::••ThôngThôngtin tin vvààkikiểểmmtratrađđầầyyđđủủ, , trungtrungththựựcc, , hhợợpplýlýTTààiissảảnn, , NguNguồồnnvvốốnnvvààssựựvvậậnnđđộộngngccủủaachchúúngng••TTổổchchứứcccôngcôngttáácckkếếtotoáánnkhoakhoahhọọcc, , hhợợpplýlýYêuYêuccầầuu••TrTrạạngngththááiittĩĩnhnh••TrTrạạngngththááiivvậậnnđđộộngng1.2.2. 1.2.2. TTààiissảảnnvvààngunguồồnnvvốốnn1.2.2.1. 1.2.2.1. TTààiissảảnn: : LLààngunguồồnnllựựccdo do doanhdoanhnghinghiệệppkikiểểmmsosoááttvvààccóóththểểthuthuđưđượợccllợợiiííchchkinhkinhttếếtrongtrongtươngtươnglailai••ThuThuộộccquyquyềềnnssởởhhữữuu••QuyQuyềềnnkikiểểmmsosoááttlâulâuddààiiCănCănccứứththờờiigiangianssửửddụụngng, , luânluânchuychuyểểnn, , thuthuhhồồiivvốốnn::••TTààiissảảnnngngắắnnhhạạnn••TTààiissảảnnddààiihhạạnnHHữữuuhhììnhnhVôVôhhììnhnh 61.2.2. 1.2.2. TTààiissảảnnvvààngunguồồnnvvốốnn1.2.2.2. 1.2.2.2. NguNguồồnnvvốốnn: : LLààngunguồồnnhhììnhnhththàànhnhttààiissảảnnccủủaadoanhdoanhnghinghiệệppNNợợphphảảiitrtrảả••NNợợngngắắnnhhạạnn••NNợợddààiihhạạnnNguNguồồnnvvốốnnchchủủssởởhhữữuu••ĐĐầầuutưtưban ban đđầầuu••ThThặặngngdưdưvvốốnnccổổphphầầnn••CCááccququỹỹ••LLợợiinhunhuậậnnchưachưachiachia••CCáácckhkhỏỏanankhkháácc1.2.2. 1.2.2. TTààiissảảnnvvààngunguồồnnvvốốnn1.2.2.3. 1.2.2.3. MMốốiiquanquanhhệệgigiữữaaTS TS vvààNVNVTÀI SẢN = NGUỒN VỐNTÀI SẢN = NỢ + NGUỒN VỐN CSHNỢ PHẢI TRẢ = TÀI SẢN - NVCSHNVCSH = TÀI SẢN - NỢ PHẢI TRẢ1.2.3. 1.2.3. SSựựvvậậnnđđộộngngccủủaaTS TS vvààNVNVThayThayđđổổiihhììnhnhththááiibibiểểuuhihiệệnnThayThayđđổổiilưlượợngnggigiáátrtrịị 71.3. 1.3. CCááccnguyênnguyênttắắccvvààyêuyêuccầầuucơcơbbảảnnđđốốiivvớớiikkếếtotoáánnCCááccnguyênnguyênttắắcckkếếtotoáánncơcơbbảảnn••CơCơssởởddồồnnttííchch••HoHoạạttđđộộngngliênliênttụụcc••GiGiáággốốcc••PhPhùùhhợợpp••NhNhấấttququáánn••ThThậậnntrtrọọngng••TrTrọọngngyyếếuu1.3. 1.3. CCááccnguyênnguyênttắắccvvààyêuyêuccầầuucơcơbbảảnnđđốốiivvớớiikkếếtotoáánnCCááccyêuyêuccầầuucơcơbbảảnnđđốốiivvớớiikkếếtotoáánn••TrungTrungththựựcc••KhKhááchchquanquan••ĐĐầầyyđđủủ••KKịịppththờờii••DDễễhihiểểuu••CCóóththểểso so ssáánhnhđưđượợcc1.4. 1.4. HHệệththốốngngccááccphươngphươngphphááppKTKTPhươngPhươngphphááppchchứứngngttừừkkếếtotoáánnPhươngPhươngphphááppđđốốiiứứngngttààiikhkhỏỏananPhươngPhươngphphááppttíínhnhgigiááPhươngPhươngphphááppttổổngnghhợợpp––câncânđđốốiikkếếtotoáánn 1Chương 2HỆ THỐNG BẢNG CÂN ĐỐIMỤC TIÊU HỌC TẬPSau khi học xong chương này bạn có thể:Nắm được khái quát phương pháp Tổnghợp – Cân đối kế toánHiểu được bản chất, kết cấu, nội dung củacác Bảng cân đối tổng thểBiết được sự tác động của các nghiệp vụkinh tế phát sinh đến Bảng cân đối kế toánNỘI DUNG CHƯƠNG 21.1.KhaKháùiiquaquáùttvevềàphphưươngơngphapháùppToTổångnghơhợïpp––câncânđđoốáiikekếátoatoáùnn2.2.BaBảûngngcâncânđđoốáiikekếátoatoáùnn3.3.KeKếáttquaquảûhoahoạïttđđoộängngkinhkinhdoanhdoanh4.4.LLưưuuchuyechuyểånntietiềànntetệä 21- Khái quát về phương phápTổng hợp – cân đối kế toánKhaKháùiinieniệämmYÝÙnghnghóóaacucủûaaphphưươngơngphapháùppCaCáùccBaBảûngngtotổångnghơhợïppcâncânđđoốáiikekếátoatoáùnn1.1- Khái niệmToTổångnghơhợïpp––câncânđđoốáiikekếátoatoáùnnlalàøphphưươngơngphapháùpptotổångnghơhợïppsosốálieliệäuuttừừcacáùccsosổåkekếátoatoáùnntheotheocacáùccmomốáiiquanquanhehệävovốánncocóùcucủûaakekếátoatoáùnnnhanhằèmmcungcungcacấáppthôngthôngtin tin tatàøiichchíínhnhchochonhnhưữngõngngngưươờøiiraraquyequyếáttđđònhònhToTổångnghơhợïppvavàøcâncânđđoốáiilalàøhaihaimamặëttcucủûaamomộättphphưươngơngphapháùppcocóùmomốáiiquanquanhehệächachặëttchẽchẽvơvớùiinhaunhautrongtrongquaquáùtrtrììnhnhxxửửlylýùvavàøcungcungcacấáppthôngthôngtin tin kekếátoatoáùnn1.2- Ý nghóa của phương phápCung cấp một cách khái quát nhấttình hình tài sản, nợ phải trả và nguồnvốn của chủ sở hữu cũng như quátrình và kết quả hoạt động của doanhnghiệp mà các phương pháp kháckhông thể cung cấp đượcNhững thông tin trên rất cần chonhiều đối tượng sử dụng khác nhau 31.3- Các Bảng tổng hợp – cânđối kế toánBaBảûngngtotổångnghơhợïppcâncânđđoốáiikekếátoatoáùnnlalàøhhììnhnhththứứccbiebiểåuuhiehiệänncucủûaaphphưươngơngphapháùppToTổångnghơhợïpp––câncânđđoốáiikekếátoatoáùnn; ; đưđươợïccgogọïiilalàøcacáùccbabáùoocacáùookekếátoatoáùnn BaBáùoocacáùookekếátoatoáùnncocóùhaihailoaloạïii: : loaloạïiiggửửiirarabênbênngoangoàøiidoanhdoanhnghienghiệäppgogọïiilalàøcacáùccbabáùoocacáùootatàøiichchíínhnhvavàøloaloạïiidudùøngngtrongtrongnonộäiibobộädoanhdoanhnghienghiệäpp CănCănccứứvavàøoonhnhưữngõngtiêutiêuchchííkhakháùccnhaunhau, , tatacocóùthethểåphânphâncacáùccbabáùoocacáùookekếátoatoáùnnthathàønhnhnhnhưữngõngloaloạïiikhakháùccnhaunhau 1.3- Các Bảng tổng hợp – cânđối kế toán (tt)Theo Theo nonộäiidung dung kinhkinhtetếá::––BaBảûngngtotổångnghơhợïppcâncânđđoốáiitotổångngthethểå––BaBảûngngtotổångnghơhợïppcâncânđđoốáiibobộäphaphậännTheo Theo cacấáppquaquảûnnlylýù::––BaBáùoocacáùoocacấápptrêntrên––BaBáùoocacáùoononộäiibobộäTheo Theo trtrììnhnhđđoộätiêutiêuchuachuẩånnhohóùaa::––BaBảûngngtiêutiêuchuachuẩånn––BaBảûngngchuyênchuyêndudùøngngTheo Theo kekếáttcacấáuubiebiểåuu::––BieBiểåuukekếáttcacấáuutheotheochiechiềàuungangngang––BieBiểåuukekếáttcacấáuutheotheochiechiềàuudodọïcc2. Bảng cân đối kế toánBản chất và mục đíchKết cấu và nội dungnh hưởng của các nghiệp vụ kinh tếphát sinh đến Bảng cân đối kế toán