kt_thue_0036.pdf

ke toan thue

Sách xu t b n năm 2007ấ ảBÀI 1. M t đ n v kinh doanh th c ph m X có s li u kinh doanh c năm 2005 nhộ ơ ị ự ẩ ố ệ ả ư sau:A/ có các nghi p v mua bán hàng hoá trong năm:ệ ụ1) Bán cho cty th ng nghi p n i đ a 300.000 sp, giá 210.000 đ/sp.ươ ệ ộ ị2) Nh n xu t kh u u thác m t lô hàng theo giá FOB là 9 t đ ng. T l hoa h ngậ ấ ẩ ỷ ộ ỷ ồ ỷ ệ ồ tình trên giá tr lô hàng là 4%.ị3) Làm đ i lý tiêu th hàng cho m t cty n c ngoài có tr s t i TP.HCM, t ngạ ụ ộ ướ ụ ở ạ ổ hàng nh p theo đi u ki n CIF là 50 t đ ng. T ng giá hàng bán theo đúng quiậ ề ệ ỷ ồ ổ đ nh là 60 t đ ng. T l hoa h ng là 5% giá bán.ị ỷ ồ ỷ ệ ồ4) Nh n 30 t đ ng v t t đ gia công cho cty n c ngoài. Công vi c hoàn thànhậ ỷ ồ ậ ư ể ướ ệ 100% và toàn b thành ph m đã xu t tr . Doanh nghi p đ c h ng ti n giaộ ẩ ấ ả ệ ượ ưở ề công 4 t đ ng.ỷ ồ5) Xu t ra n c ngoài 130.000 sp theo giá CIF là 244.800 đ/sp: phí b o hi m vàấ ướ ả ể v n chuy n qu c t đ c tính b ng 2% FOB.ậ ể ố ế ượ ằ6) Bán 17.000 sp cho doanh nghi p ch xu t, giá bán 200.000 đ/sp.ệ ế ấB/ Chi phíT ng chi phí h p lý c năm (ch a k thu xu t kh u) liên quan đ n các ho tổ ợ ả ư ể ế ấ ẩ ế ạ đ ng nói trên là 130,9 t đ ng (acer4310). Thu giá tr gia tăng đ u vào đ c kh uộ ỷ ồ ế ị ầ ượ ấ tr c năm là 8,963 t đ ng.ừ ả ỷ ồC/ Thu nh p khác:ậ- lãi ti n g i : 340 tri u đ ngề ử ệ ồ- chuy n nh ng tài s n: 160 tri u đ ngể ượ ả ệ ồYêu c u:ầ tính các thu mà cty ph i n p trong năm 2005.ế ả ộ- thu giá tr gia tăng.ế ị- Thu xu t kh u.ế ấ ẩ- Thu thu nh p doanh nghi p.ế ậ ệBi r ng: ế ằ- Thu xu t thu GTGT các m t hàng là 10%ế ấ ế ặ- Thu xu t thu TNDN là 28%.ế ấ ế- Thu xu t thu xu t kh u các m t hàng là 4%.ế ấ ế ấ ẩ ặGI IẢ1) DOANH THU: 300.000 x 210.000 = 63.000 (tr)Thu GTGT ếđ u raầ: 63.000 x 10% = 6.300 (tr)2) nh n xu t kh u u thácậ ấ ẩ ỷ :Doanh thu: 9.000 x 4% = 360 (tr)Thu GTGT ếđ u raầ: 360 x 10% = 36 (tr)Thu xu t kh u n p thay cho bên u thác: 9.000 x 4% = 360 (tr)ế ấ ẩ ộ ỷ3) Làm đ i lý tiêu thạ ụ :Doanh thu: 60.000 x 5% = 3.000 (tr)Thu GTGT đ u ra: 3.000 x 10% = 300 (tr)ế ầ4) nh n gia công cho n c ngoàiậ ướ .Doanh thu: 4.000 (tr). 5) Xu t ra n c ngoàiấ ướ : Doanh thu: 130.000 x 244.800 = 31.824 (tr).Trang 1 Sách xu t b n năm 2007ấ ảXu t kh u: 130.000 x (244.800/1,02) x 4% = 1.248 (tr)ấ ẩ6) Bán cho doanh nghi p ch xu t:ệ ế ấDoanh thu: 170.000 x 200.000 = 34.000 (tr).Xu t kh u: 34.000 x 4% = 1.360 (tr)ấ ẩV y: ậ- Thu xu t kh u ph i n p: 360 (tr) + 1.248 (tr) + 1.360 (tr) = 2.968 (tr)ế ấ ẩ ả ộ- Thu GTGT ph i n p= GTGTế ả ộr – GTGT đ vào.* GTGTr = 6.300 (tr) + 36 (tr) + 300 (tr) = 6.636 (tr)* GTGTđ vào = 8.963 GTGT ph i n p = 6.636 – 8.963 = -2.300 (tr)ả ộ- Thu TNDN = thu nh p tính thu x thu su tế ậ ế ế ấ• thu nh p tính thu = doanh thu – chi phí h p lý + thu nh p khácậ ế ợ ậ• doanh thu = 63.000 (tr) + 360 (tr) + 3.000 (tr) + 4.000 (tr) + 31.824 (tr) + 34.000 (tr) = 136.148 (tr)• chi phí h p lý: 130.900 + 2608= 133.580 (tr)ợ• th nh p khác: 340 + 160 = 500 (tr)ậV y:ậ TN tính thu : 136.184 – 133.580 + 500 = 3.176 (tr)ếThu TNDN ph i n p: 3.176 x 28% = 889,28 (tr)ế ả ộBÀI 17: Hãy tính thu xu t kh u, thu GTGT, thu TNDN c a m t nhà máy s n xu tế ấ ẩ ế ế ủ ộ ả ấ hàng tiêu dùng có các s li u sau. ố ệ1) Bán ra n c ngoài 120.000 sp theo giá CIF 271.400 đ/sp, phí v n t i và b oướ ậ ả ả hi m qu c t tính b ng 18% giá FOB.ể ố ế ằ2) Bán 150.000 sp cho doanh nghi p ch xu t v i giá 230.000 đ/sp.ệ ế ấ ớ3) Bán cho cty th ng nghi p n i đ a 400.000 sp v i giá ch a thu GTGT làươ ệ ộ ị ớ ư ế 200.000 đ/sp.4) Gia công tr c ti p 400.000 sp theo h p đ ng v i 1 cty n c ngoài, công vi cự ế ợ ồ ớ ướ ệ hoàn thành 80% và thành ph m đã đ c xu t tr , giá gia công là 10.000 sp.ẩ ượ ấ ả+ t ng chi phí h p lý c năm (ch a k thu xu t kh u, phí b o hi m và v nổ ợ ả ư ể ế ấ ẩ ả ể ậ chuy n qu c t ) c a toàn b hàng tiêu th là 102.731 tri u đ ng.ể ố ế ủ ộ ụ ệ ồ+ thu nh p ch u thu khác ngoài doanh thu.ậ ị ếChuy n nh ng tài s n 200 (tr)ể ượ ảThu nh p t lãi ti n cho vay 680 (tr)ậ ừ ềBi t r ng:ế ằThu su t c a thu xu t kh u 2%.ế ấ ủ ế ấ ẩThu su t c a thu GTGT 10%.ế ấ ủ ếThu su t c a thu TNDN là 28%.ế ấ ủ ếT ng thu GTGT đ u vào đ c kh u tr c năm là 13.173 tri u đ ng.ổ ế ầ ượ ấ ừ ả ệ ồGI IẢ1) Bán ra n c ngoài:ướDoanh thu: 120.000 x 271.400 = 32.568 (tr)Xu t kh u: 120.000 x (271.400/1,18) x 2% = 552 (tr)ấ ẩ2) Bán cho doanh nghi p ch xu t.ệ ế ấDoanh thu: 150.000 x 230.000 = 34.500 (tr)Xu t kh u: 34.500 x 2% = 690 (tr)ấ ẩ3) bán cho cty th ng nghi p n i đ a.ươ ệ ộ ịDoanh thu: 400.000 x 200.000 = 80.000 (tr)Thu GTGTếđ u raầ = 80.000 x 10% = 8.000 (tr)Trang 2 Sách xu t b n năm 2007ấ ả4) Gia công cho n c ngoài: ướDoanh thu (400.000 x 80%) x 10.000 = 3.200 (tr)V y:ậ- Thu xu t kh u ph i n p: 552 + 690 = 1.242 (tr)ế ấ ẩ ả ộ- Thu GTGT ph i n p = T.GTGTế ả ộđ u ra ầ– T.GTGTvào.* thu GTGT = 8.000 - ế 13.173 = -5173 - Thu TNDN = thu nh p tính thu x thu su t.ế ậ ế ế ấ* thu nh p tính thu = doanh thu – chi phí h p lý + thu nh p khácậ ế ợ ậDoanh thu = 32.568 + 34.500 + 80.000 + 3.200 = 150268 (tr)Chi phí h p lý = 102.731 + 1.242 + 4968 = 108.941 (tr).ợThu nh p khác: 200 + 680 = 880 (tr) ậ- Thu TNDN: (150.268 – 108.941 + 880) x 28% = 11.871,96 (tr). ếBÀI 18: Xác đ nh thu xu t kh u, thu GTGT, TNDN ph i n p trong năm c a 1 doanhị ế ấ ẩ ế ả ộ ủ nghi p v i các tài li u - acer4310 -sau:ệ ớ ệ1) Tình hình sx trong năm: trong năm Dn sx đ c 40.000 sp (đây là hàng ko ch uượ ị thu TTDB), không có hàng t n kho.ế ồ2) Tình hình tiêu th trong năm:ụ - Quý 1: bán cho cty th ng m i n i đ a 12.000 sp, giá bán ch a thu GTGTươ ạ ộ ị ư ế 45.000 đ/sp.- Quý 2: Tr c ti p xu t kh u 10.000 sp, giá CIF là 74.000 đ/sp. Trong đó phí v nự ế ấ ẩ ậ chuy n và b o hi m là 1.000 đ/sp.ể ả ể- Quý 3: bán cho doanh nghi p ch xu t 5.000 sp, giá bán 45.000 đ/sp.ệ ế ấ- Quý 4: tr c ti p xu t kh u 2.000 sp. Giá FOB là 46.000 đ/sp. Xu t cho đ i lýự ế ấ ẩ ấ ạ 5.000 sp, giá bán c a đ i lý theo h p đ ng ch a có thu GTGT là 46.000 đ/sp.ủ ạ ợ ồ ư ế Cu i năm đ i lý còn t n kho là 1.000 sp.ố ạ ồ3) chi phí s n xu t kinh doanh trong năm:ả ấ- Nguyên v t li u tr c ti p s n xu t s n ph m là 846.000.000 đ.ậ ệ ự ế ả ấ ả ẩ- V t li u dùng s a ch a th ng xuyên TSCD thu c phân x ng s n xu tậ ệ ử ữ ườ ộ ưở ả ấ 6.000.000.s a ch a th ng TSCD thu c b ph n qu n lý 3.200.000 đ.ử ữ ườ ộ ộ ậ ả- ti n l ng công nhân tr c ti p s n xu t s n ph m.ề ươ ự ế ả ấ ả ẩ+ Đ nh m cị ứ s n xu t s n ph m là 250sp/ld/tháng.ả ấ ả ẩ+ Đ nh m c ti n l ng 800.000 đ/ld/tháng.ị ứ ề ươ- Kh u hao TSCD: TSCD ph c v sx phân x ng 160.000.000 đ. TSCD bấ ụ ụ ở ưở ộ ph n qu n lý DN: 50.000.000 và TSCD thu c b ph n bán hàng 12.000.000 đ.ậ ả ộ ộ ậ- Ti n l ng b ph n qu n lý DN: 84.000.000 đ.ề ươ ộ ậ ả- Các chi phí khác ph c v s n xu t s n ph m 126.000.000 đ.ụ ụ ả ấ ả ẩ- Ch phí b o hi m và v n t i khi tr c ti p xu t kh u s n ph m quý 2.ả ể ậ ả ự ế ấ ẩ ả ẩ ở- Chi hoa h ng cho đ i lý bán l 5% giá bán ch a thu GTGT.ồ ạ ẻ ư ế- Th u xu t kh u khâu bán hàng.ế ấ ẩ ởBI T R NG: (acer 4310)Ế Ằ- Thu GTGT 10%.ế- thu XK 2%.ế- thu TTDN 28%.ế- bi t t ng s thu GTGT đ u vào đ c kh u tr trong năm là 84.500.000 đ.ế ổ ố ế ầ ượ ấ ừ- thu nh p v lãi ti n g i NH là 3.870.000 đ.ậ ề ề ửTrang 3 Sách xu t b n năm 2007ấ ảGI IẢ1) Bán cho cty th ng m i trong n c.ươ ạ ướDoanh thu: 12.000 x 45.000 = 540 (tr)T.GTGT đ u ra: 540 (tr) x 10% = 54(tr)ầ2) Tr c ti p xu t kh u:ự ế ấ ẩDoanh thu: 10.000 sp x 74.000 = 740 (tr)XK: 730 (tr) x 2% = 14,6 (tr)3) Bán cho doanh nghi p ch xu t:ệ ế ấDoanh thu: 5.000 x 45.000 = 225 (tr)XK: 225 x 2% = 4,5 (tr)4) Tr c ti p xu t kh u:ự ế ấ ẩDoanh thu: (2.000 x 46.000) + (4.000 x 46.000) = 322 (tr)XK: 2.000 x 46.000 x 2% = 1,84 (tr)GTGT: 4.000 x 46.000 x 10% = 18,4 (tr).V Y:Ậ - Thu xu t kh u ph i n p: 14,8 (tr) + 4,5 (tr) + 1,84 (tr) = 21,14 (tr)ế ấ ẩ ả ộ- Thu GTGT ph i n p = thu GTGT đ u ra – thu GTGT đ u vàoế ả ộ ế ầ ế ầ* Thu GTGT đ u ra = 54(tr) + 18,4 (tr) = 72,4 (tr)ế ầ* Thu GTGT đ u vào = 84.500.000ế ầV y thu GTGT ph i n pậ ế ả ộ = 72,4 – 84,5 = -12,1 (tr)- thu TNDN = doanh thu – chi phí + thu nh pế ậ* doanh thu = 540 (tr) + 740 (tr) + 225 (tr) + 322 (tr) = 1.827 (tr)(*) Chi phí cho 40.000 sp:(.) 846.000.000 + 6.000.000 + (0,8/250 x 40.000) + 160.000.000 + 126.000.000 = 1.266 (tr).(*) Chi phí cho 33.000 sp tiêu th :ụ(.) [(1.266/40.000) x 33.000] + 3.200.000 + 50.000.000 + 12.000.000 + 84.000.000 + (10.000 x o,001) + (184 x 5%) + 20,94 = 1.233,79 (tr)(*) thu nh p khác.ậ(.) 3,87 (tr) V y:ậ thu TNDN ph i n p = (1.827 – 1.233,79 + 3,87) x 28% = 154,302 (tr).ế ả ộBÀI 19: Hãy tính thu xk, thu GTGT và thu TNDN ph i n p c a 1 cty hàng tiêu dùngế ế ế ả ộ ủ có s li u c năm nh sau.ố ệ ả ưI/ s n xu tả ấS n xu t đ c 670.000 sp A (không thu c di n ch u thu TTDB)ả ấ ượ ộ ệ ị ếII/ tiêu th :ụ1. bán cho cty TM trong n c 200.000 sp v i giá ch a thu GTGT là 600.000ướ ớ ư ế đ/sp2. bán cho khu ch xu t 150.000 sp v i giá 650.000 đ/sp.ế ấ ớ3. xu t kh u ra n c ngoài 170.000 sp theo đi u ki n CIF v i giá quy ra đ ngấ ẩ ướ ề ệ ớ ồ vi t nam 814.200 đ/sp, phí v n chuy n và b o hi m 15% giá FOB.ệ ậ ể ả ể4. xu t cho đ i lý bán l 120.000 sp, giá bán c a đ i lý theo h p đ ng ch a cóấ ạ ẻ ủ ạ ợ ồ ư thu GTGT là 620.000 đ/sp. Cu i năm đ i lý còn t n kho là 20.000 sp, hoaaế ố ạ ồ h ng cho đ i lý bán l là 5% giá bán ch a thu GTGT.ồ ạ ẻ ư ếTrang 4 Sách xu t b n năm 2007ấ ảIII/ các thông tin khác.1. Chi phí. - t ng chi phí tr c ti p s n xu t cho c năm là 372.252 (tr)ổ ự ế ả ấ ả- các chi phí khác ph c v cho khâu tiêu th s n ph m là.ụ ụ ụ ả ẩ+ hoa h ng đ i lýồ ạ+ thu xu t kh uế ấ ẩ+ phí v n chuy n và b o hi mậ ể ả ể+ các chi phí khác: 30.194 (tr)2. thu nh p ch u thuậ ị ế - thu nh p t ti n cho vay : 600 (tr)ậ ừ ề- thu nh p t chuy n nh ng tài s n: 1.300 (tr)ậ ừ ể ượ ả3. t ng thuê` GTGT đ c kh u tr cho c năm là 31.193 (tr)ổ ượ ấ ừ ảBi t r ng:ế ằ cty không có hàng t n kho đ u kỳồ ầthu su t thu xu t kh u: 2%ế ấ ế ấ ẩthu su t thu GTGT: 10%ế ấ ếthu s ut thu TNDN 28%ế ấ ếGI IẢ1) Bán cho cty th ng m iươ ạDoanh thu: 200.000 x 600.000 = 120.000 (tr)T.GTGT đ u ra: 120.000 x 10% = 12.000 (tr)ầ2) bán cho khu ch xu t:ế ấDoanh thu: 150.000 x 650.000 = 97.500 (tr)XK: 97.500 x 2% = 1.950 (tr)2) xu t kh u ra n c ngoài:ấ ẩ ướDoanh thu: 170.000 x 814.200 = 138.414 (tr)XK: 170.000 x (814.200/1,15) x 2% = 2.407,2 (tr)Phí v n chuy n và b o hi m: 170.000 x (814.200/1,15) x 15% = 18.054 (tr)ậ ể ả ể3) xu t cho đ i lý bán l :ấ ạ ẻdoanh thu: 100.000 x 620.000 = 62.000 (tr)thu GTGT đ u ra: 62.000 x 10% = 6.200 (tr) ế ầhoa h ng: 62.000 x 5% = 3.100 (tr) ồV y : ậThu XK ph i n p: 1.950 (tr) + 2.407,2 (tr) = 4357,2 (tr)ế ả ộThu GTGT ph i n p = G đ u ra – G đ u vàoế ả ộ ầ ầ= [12.000 (tr) + 6.200 (tr)] – 31.193 = - 12.993 (tr)• thu TNDN = thu nh p tính thu x thu su t.ế ậ ế ế ấ• thu nh p tính thu = doanh thu – chi phí + thu nh p khácậ ế ậ• doanh thu = 120.000 (tr) + 97.500 (tr) + 138.414 (tr) + 62.000 (tr) = 417,914 (tr)• chi phí cho s n xu t 670.000 (sp)ả ấ(372.252/670.000) x 620.000 + 3.100 + 4.357,2 + 18.054 + 30.194 = 400177,2 (tr)Thu nh p khác : 600 + 1.300 = 1.900 (tr)ậV y:ậ thu TNDN ph i n p = (417,914 – 400.177,2 + 1.900) x 28% = 5.498,024 (tr)ế ả ộTrang 5 Sách xu t b n năm 2007ấ ảBÀI 20:Xác đ nh thu xu t kh u, GTGT và thu TNDN ph i n p trong năm c a m tị ế ấ ẩ ế ả ộ ủ ộ cty v i các tài li u sau:ớ ệI/ tình hình s n xu t trong năm: trong năm Dn s n xu t đ c 120.000 sp A (A ko thu cả ấ ả ấ ượ ộ di n ch u thu TTDB), cty không có hang t n kho đ u năm.ệ ị ế ồ ầII/ tình hình tiêu th trong năm:ụ1) tr c ti p xu t kh u 10.000 sp theo đi u ki n FOB v i giá quy ra đ ng vi tự ế ấ ẩ ề ệ ớ ồ ệ nam là 60.000 đ/sp.2) Bán cho doanh nghi p khu ch xu t 40.000 sp, giá bán 62.000 đ/sp.ệ ế ấ3) Tr c ti p xu t kh u 30.000 sp theo đi u ki n CIF v i giá quy ra đ ng vi tự ế ấ ẩ ề ệ ớ ồ ệ nam là 66.700 đ/sp. Trong đó phí v n chuy n và b o hi m qu c t là 15%ậ ể ả ể ố ế giá FOB.4) Xu t cho đ i lý bán l 20.000 sp, giá bán c a đ i lý theo h p đ ng muaấ ạ ẻ ủ ạ ợ ồ ch a có thu GTGT là 55.000 đ/sp. Cu i năm đ i lý còn t n kho là 5.000spư ế ố ạ ồIII/chi phí s n xu t kinh doanh trong năm:ả ấ- nguyên v t li u chính tr c ti p s n xu t s n ph m là 2.010 tri u đ ng.ậ ệ ự ế ả ấ ả ẩ ệ ồ- nguyên v t li u ph tr c ti p s n xu t s n ph m là 537,2 tri u đ ng.ậ ệ ụ ự ế ả ấ ả ẩ ệ ồ- ti n l ng công nhân tr c ti p s n xu t s n ph m. Đ nh m c s n ph m s nề ươ ự ế ả ấ ả ẩ ị ứ ả ẩ ả xu t là 300sp/lao đ ng/tháng, đ nh m c ti n l ng 1.200.000 đ/lao đ ng /tháng.ấ ộ ị ứ ề ươ ộ- Chi phí b ph n qu n lý: 250 tri u đ ng.ở ộ ậ ả ệ ồ- Kh u hao TSCD phân x ng s n xu t: 186 tri u đ ng.ấ ở ưở ả ấ ệ ồ- Các chi phí khác ph c v s n xu t phân x ng: 396 tri u đ ng.ụ ụ ả ấ ở ưở ệ ồ- Thu xu t kh uế ấ ẩ- Chi phí v n t i và b o hi m khi tr c ti p xu t kh u s n ph m.ậ ả ả ể ự ế ấ ẩ ả ẩ- Chi hoa h ng cho đ i lý bán l 5% doanh s bán c a đ i lý.ồ ạ ẻ ố ủ ạIV/ thu nh p ch u thu khácậ ị ế : 19 tri u đ ng.ệ ồBi t r ngế ằ : - thu GTGT đ i v i s n ph m DN s n xu t là 10%ế ố ớ ả ẩ ả ấ- thu xu t kh u 2%.ế ấ ẩ- Thu TNDN là 28%.ế- Bi t t ng s thu GTGT đ u vào đ c kh u tr trong năm là 253,5 tri u đ ng.ế ổ ố ế ầ ượ ấ ừ ệ ồGI IẢI/ tình hình s n xu t trong năm: ả ấ trong năm s n xu t đ c 120.000 spAả ấ ượII/ tình hình tiêu th trong năm:ụ1. tr c ti p xu t kh u:ự ế ấ ẩdoanh thu: 10.000sp x 60.000 đ/sp = 600 (tri u đ ng)ệ ồthu XK: 10.000sp x 60.000 đ/sp x 2% = 12 (tri u đ ng)ế ệ ồ2. Bán cho doanh nghi p ch xu t:ệ ế ấDoanh thu: 40.000 x 62.000 đ/sp = 2.480 (tri u đ ng)ệ ồThu XK: 40.000 x 62.000 đ/sp x 2% = 49,6 (tri u đ ng)ế ệ ồ3. Tr c ti p xu t kh u:ự ế ấ ẩDoanh thu: 30.000 x 66.700 đ/sp = 2.001 (tri u đ ng)ệ ồThu XK: 30.000sp x (66.700 đ/sp/115%) x 2% = 34,8 (tri u đ ng)ế ệ ồTrang 6 Sách xu t b n năm 2007ấ ả4. xu t cho đ i lý bán l :ấ ạ ẻDT: 15.000sp x 55.000 đ/sp = 825 (tri u đ ng)ệ ồThu GTGT đ u ra: 825 x 10% = 82,5 (tri u đ ng)ế ầ ệ ồV y:ậ - thu xu t kh u ph i n p: 12 + 49,6 + 34,8 = 96,4 (tri u đ ng)ế ấ ẩ ả ộ ệ ồ- Thu GTGT ph i n p = thu GTGT đ u ra – GTGT đ u vào đ c kh u trế ả ộ ế ầ ầ ượ ấ ừThu GTGT đ u ra: 82,5 (tri u đ ng)ế ầ ệ ồThu GTGT đ u vào đ c kh u tr : 253,5 (tri u đ ng)ế ầ ượ ấ ừ ệ ồThu GTGT ph i n p = 82,5 – 253,5 = - 171 (tri u đ ng)ế ả ộ ệ ồ- Thu TNDN ph i n p = thu nh p ch u thu x thu su tế ả ộ ậ ị ế ế ấDoanh thu: 600 + 2.480 + 2.001 +825 = 5.906 (tri u đ ng)ệ ồChi phí đ s n xu t 120.000sp trong:ể ả ấ2.010 + 537,2 + [(1,2/300) x 120.000] +186 + 396 = 3.609,2 (tri u đ ng)ệ ồChi phí h p lý cho 95.000sp tiêu th :ợ ụ[(3.609,2/120.000) x 95.000] + 250 + 96,4 + (30.000 x 0,058 x 15%) + (825% x 5%) =3.505,033 (tri u đ ng)ệ ồThu nh p khác: 19 (tri u đ ng)ậ ệ ồThu TNDN ph i n p = (5.906 – 3.505,933 + 19) x 28% = 677,33876 (tri uế ả ộ ệ đ ng).ồBÀI 21I/ T i m t công ty s n xu t Z, trong năm s n xu t đ c 280.000 sp và tiêu thạ ộ ả ấ ả ấ ượ ụ nh sau:ư1) tr c ti p bán l 40.000 sp, giá bán g m c thu GTGT: 71.500 đ ng/sp.ự ế ẻ ồ ả ế ồ2) bán cho cty TM trong n c 90.000 sp v i giá bán g m c thu GTGT làướ ớ ồ ả ế 68.200 đ/sp3) bán cho siêu th 20.000 sp, giá bán ch a có thu GTGT 63.000 đ ng/sp.ị ư ế ồ4) Bán cho doanh nghi p ch xu t 30.000 sp. Giá bán : 68.000 đ ng/spệ ế ấ ồ5) Xu t cho đ i lý bán l 40.000 sp, giá bán theo h p đ ng đ i lý g m c thuấ ạ ẻ ợ ồ ạ ồ ả ế GTGT: 72.600 đ/sp. Cu i năm đ i lý còn t n kho 10.000 sp.ố ạ ồ6) Bán cho cty xu t nh p kh u 30.000 sp, giá bán ch a có thu GTGT làấ ậ ẩ ư ế 64.000 đ ng/sp trong đó có 1.000 sp không phù h p quy cách so v i h pồ ợ ớ ợ đ ng, doanh nghi p ph i gi m giá bán 10%.ồ ệ ả ả7) Tr c ti p xu t kh u ra n c ngoài 20.000 sp, gia bán theo đi u ki n CIF làự ế ấ ẩ ướ ề ệ 75.000 đ ng/sp.ồ phí v n chuy n và b o hi m 2.000 đ ng/sp.ậ ể ả ể ồII/ Chi phí s n xu t kinh doanh phát sinh trong năm (ch a tính các kho n thu )ả ấ ư ả ế1) nguyên v t li u chính: xu t kho đ sx sp 20.400 kg, giá xu t kho: 200.000ậ ệ ấ ể ấ đ ng/kg.ồ2) nguyên v t li u ph và nhiên li u khác: 1.520 tri u đ ng.ậ ệ ụ ệ ệ ồ3) ti n l ng:ề ươ- B ph n tr c ti p s n xu t: đ nh m c ti n l ng: 1,5 tri uộ ậ ự ế ả ấ ị ứ ề ươ ệ đ ng/lđ/tháng, đ nh m c sx: 150 sp/ld/tháng.ồ ị ứ- B ph n qu n lý: 352 tri u đ ng.ộ ậ ả ệ ồ- B ph n bán hàng. 106 tri u đ ngộ ậ ệ ồ- B ph n ph c v s n xu t: 200 tri u đ ngộ ậ ụ ụ ả ấ ệ ồ4) KHTSCD: TSCD thu c b ph n s n xu t: 2.130 tri u đ ng, b ph n qu nộ ộ ậ ả ấ ệ ồ ộ ậ ả lý: 1012 tri u đ ng, b ph n bán hàng: 604 tri u đ ng.ệ ồ ộ ậ ệ ồTrang 7 Sách xu t b n năm 2007ấ ả5) Các chi phí khác:- chi n p thu xu t kh u.ộ ế ấ ẩ- phí b o hi m và v n chuy n qu c t .ả ể ậ ể ố ế- chi phí đ ng ph c cho công nhân s n xu t: 200 tri u đ ngồ ụ ả ấ ệ ồ- tr ti n qu y hàng thu c b ph n bán hàng: 105 tri u đ ng.ả ề ầ ộ ộ ậ ệ ồ- tr ti n vay ngân hàng: 1.015 tri u đ ng.ả ề ệ ồ- các chi phí khác còn l i:ạ• thu c b ph n s n xu t: 920 tri u đ ng, trong đó chi phí v nghiên c uộ ộ ậ ả ấ ệ ồ ề ứ ch ng ô nhi m môi tr ng b ng ngu n v n c a c quan ch qu n c aố ễ ườ ằ ồ ố ủ ơ ủ ả ủ c p trên: 90 tri u đ ng.ấ ệ ồ• thu c b ph n qu n lý: 210 tri u đ ng, trong đó n p ph t do vi ph mộ ộ ậ ả ệ ồ ộ ạ ạ hành chính v thu : 3 tri u đ ng.ề ế ệ ồ- d ch v mua vào s d ng cho b ph n qu n lý: 126,5 tri u đ ngị ụ ử ụ ộ ậ ả ệ ồ- thu c b ph n bán hàng: 132 tri u đ ng.ộ ộ ậ ệ ồBI T R NG:Ế Ằ 1/ Thu su tt thu XK 2%, TNDN: 28%, GTGT đ i v i sp 10%, thu môn bàiế ấ ế ố ớ ế ph i n p c năm: 3 tri u đ ng.ả ộ ả ệ ồ2/ thu GTGT đ u vào đ c kh u tr cho c năm là: 524 tri u đ ng.ế ầ ượ ấ ừ ả ệ ồ3/ thu nh p ch u thu khác: 12,6 tri u đ ngậ ị ế ệ ồYêu c u:ầ tính các thu mà công ty Z ph i n p trong năm.ế ả ộGI I.Ả1) Tr c ti p bán l :ự ế ẻDT: 40.000sp x [71.500 đ/sp/(1 + 10%)] = 2.600 (tri u đông)ệThu GTGT đ u ra: 2.600 x 10% = 260 (tri u đ ng)ế ầ ệ ồ2) Bán cho các cty th ng m i trong n c:ươ ạ ướDT: 90.000sp x [68.200 đ/sp/(1 + 10%)] = 5.580 (tri u đ ng)ệ ồThu GTGT đ u ra: 5.580 x 10% = 558 (tri u đ ng)ế ầ ệ ồ3) Bán cho siêu th :ịDT 20.000sp x 63.000 đ ng/sp = 1.260 (tri u đ ng)ồ ệ ồThu GTGT đ u ra: 1.260 x 10% = 126 (tr đ ng)ế ầ ồ4) Bán cho doanh nghi p ch xu t:ệ ế ấDT: 30.000 sp x 68.000 đ ng/sp = 2.040 (tri u đ ng)ồ ệ ồThu XK: 2.040 x 2% = 40,8 (tri u đ ng)ế ệ ồ5) xu t chho đ i lý bán l :ấ ạ ẻDT: 30.000sp x [72.600 đ/sp/(1 + 10%)] = 1.980 (tr đ ng)ồThu GTGT đ u ra: 1.980 x 10% = 198 (tri u đ ng) ế ầ ệ ồ6) Bán cho cty xu t nh p kh u:ấ ậ ẩDT: (30.000sp x 64.000 đ ng/sp) – (1.000sp x 64.000 đ/sp x 10%) = 1.913,6 (trồ đ ng)ồThu GTGT đ u ra: 1.913,6 x 10% = 191,36 (tri u đ ng)ế ầ ệ ồTrang 8 Sách xu t b n năm 2007ấ ả7) Tr c ti p xu t kh u ra n c ngoài:ự ế ấ ẩ ướDT: 20.000sp x 75.000 đ ng/sp = 1.500 (tr đ ng)ồ ồThu xu t kh u: 20.000 sp x 73.000 đ/sp x 2% = 29,2 (tr đ ng)ế ấ ẩ ồV y;ậ - Thu XK ph i n p: 40,8 + 29,2 = 70 (tri u đ ng)ế ả ộ ệ ồ- Thu GTGT ph i n p = thu GTGT đ u ra – thu GTGT đ u vào đ c kh uế ả ộ ế ầ ế ầ ượ ấ trừThu GTGT đ u ra = 260 + 558 + 126 + 198 + 191,36 = 1.333,36 (tr đ ng)ế ầ ồThu GTGT đ u vào đ c kh u tr : 524 (tr đông)ế ầ ượ ấ ừThu GTGT ph i n p = 1.333,36 – 524 = 809,36 (tr đ ng)ế ả ộ ồ- thu TNDN ph i n p = thu nh p ch u thu x thu su tế ả ộ ậ ị ế ế ấDT: 2.600 + 5.580 + 1.260 +2.040 + 1.980 + 1.913,6 + 1.500 = 16.873,6 (tr đ ng)ồChi phí đ s n xu t 280.000 sp trong năm:ể ả ấ• NVL chính: 20.400kg x 200.000 đ/kg = 4.080 (tr đ ng)ồ• NVl ph và NL khác : 1.520 (tr đ ng)ụ ồ• Ti n l ng: [(1,5/150) x 280.000] + 200 = 3.000 (tr đ ng)ề ươ ồ• Kh u hao tài s n c đ nh: 2.130 (tr đ ng)ấ ả ố ị ồ• Chi phí khác: 200 + 920 – 90) = 1.030 (tr đ ng)ồChi phí đ s n xu t 280.000sp trong năm: 4.080 + 1.520 + 3000 + 2.130 + 1.030 =ể ả ấ 11.760 (tr đ ng) ồChi phí phí h p lý cho 260.000 sp tiêu th :ợ ụ[(11.760/280.000) x 260.000] + 352 + 106 +1.012 + 604 + 70 + (20.000sp x 0,002 trd/sp) + 105 + 1.015 + (210 – 3) + 126,5 + 132 + 3 = 14.692,5 (tr đ ng)ồThu nh p khác: 12,6 (tr đ ng) ậ ồThu TNDN ph i n p = (16.873,6 – 14.692,5 + 12,6) x 28% = 614,236 (tr đ ng) ế ả ộ ồBài 22:T i m t công ty s n xu t Thu n An, trong năm có các nghi p v kt phátạ ộ ả ấ ậ ệ ụ sinh nh sau:ưI/ Tình hình mua t li u s n xu t:ư ệ ả ấ- nh p kh u 100.000 kg nguyên li u A đ sx bia lon, giá FOB quy ra ti n Vi tậ ẩ ệ ể ề ệ Nam: 30.000 đ/kg, phí v n t i và b o hi m qu c t chi m 10% giá FOB.(cdcnttậ ả ả ể ố ế ế – tphcm)- Hàng hóa mua trong n c đ ph c v s n xu t kinh doanh v i giá mua ch aướ ể ụ ụ ả ấ ớ ư thu GTGT 1.5000 tri u đ ng (t t c đ u có hóa đ n GTGT).ế ệ ồ ấ ả ề ơ- D ch v mua trong n c đ ph c v s n xu t kinh doanh v i giá mua ch aị ụ ướ ể ụ ụ ả ấ ớ ư thu GTGT 500 trđ (t t c đ u có hóa đ n GTGT)ế ấ ả ề ơII/ tình hình s n xu t s n ph m c a cty:ả ấ ả ẩ ủ trong năm cty s n xu t đ c 100.000ả ấ ượ thùng bia.III/ tình hình tiêu th s n ph m do cty s n xu t:ụ ả ẩ ả ấ bi t r ng giá v đ c kh uế ằ ỏ ượ ấ tr là 30.096 đ ng/thùng (24 lon x 0,33 lít/lon x 3.800 đ ng/lít = 30.096 đ ng/thùng)ừ ồ ồ ồ- bán cho cty th ng m i 30.000 thùng bia v i giá ch a thu GTGT là 170.096 đ/ươ ạ ớ ư ếthùng.Trang 9 Sách xu t b n năm 2007ấ ả- Giao cho các đ i lý 40.000 thùng bia, v i giá bán c a đ i lý theo h p đ ng v iạ ớ ủ ạ ợ ồ ớ doanh nghi p ch a thu GTGT là 184.096 đ/thùng, hoa h ng đ i lý 5% trên giáệ ư ế ồ ạ bán ch a thu GTGT, trong kỳ các đ i lý đã bán h t s hàng trên.ư ế ạ ế ố- Bán s cho các ch 20.000 thùng bia v i giá ch a thu GTGT là 177.096ỉ ợ ớ ư ế đ/thùng.IV/ Chi phí s n xu t kinh doanh phát sinh trong năm:ả ấ- xu t kho 80.000 kg nguyên li u A đã mua trên đ ph c v tr c ti p s n xu t.ấ ệ ở ể ụ ụ ự ế ả ấ- Hàng hóa mua trong n c xu t 80% đ s d ng vào s n xu tướ ấ ể ử ụ ả ấ- D ch v mua trong n c s d ng 100% s d ng vào s n xu t ị ụ ướ ử ụ ử ụ ả ấ- Kh u hao tài s n c đ nh phân x ng s n xu t: 620 tri u đ ngấ ả ố ị ở ưở ả ấ ệ ồ- T ng ti n l ng b ph n s n xu t: 1.540 tri u đ ng.ổ ề ươ ở ộ ậ ả ấ ệ ồ- Tr lãi ti n vay ngân hàng: 20 tri u đ ng.ả ề ệ ồ- Chi phí h p lý khác b ph n s n xu t (bao g m c BHXH, BHYT, KPCĐ):ợ ở ộ ậ ả ấ ồ ả 370 tri u đ ng.ệ ồ- Phí, l phí, thu môn bài và chi phí khác ph c v qu n lý: 3.450 tri u đ ng.ệ ế ụ ụ ả ệ ồ- Chi hoa h ng cho đ i lý theo s s ph m th c tiêu th trên.ồ ạ ố ả ẩ ự ụ ở- Các thu ph i n p khâu bán hàng.ế ả ộ ởYÊU C U:Ầ tính các lo i thu mà cty ph i n p trong năm.ạ ế ả ộBI T R NG:Ế Ằ • thuê su t thu TNDN: 28%ấ ế• thu su t thu GTGT c a các hàng hóa, d ch v mua là 10%.ế ấ ế ủ ị ụ• TS thu NK nguyên li u A: 10% (nguyên li u A không thu c di nế ệ ệ ộ ệ ch u thu TTDB)ị ế• Thu TTDB c a bia là 75%.ế ủ• Không có hàng t n kho đ u kỳ.ồ ầ• Giá tính thu NK đ c xác đ nh là giá CIF.ế ượ ịGI IẢ- NK 100.000 kh nguyên li u A:ệTa có : giá FOB + (I + F) = giá CIF30.000 + 10% + 30.000 = giá CIF Suy ra: giá CIF = 33.000 đ/kgThu NK ph i n p: 100.000 kg x 33.000 đ/kg x 10% = 330 (tri u đ ng)ế ả ộ ệ ồThu GTGT ph i n p khâu NK:ế ả ộ ở[(100.000 kg x 33.000 đ/kg) + 330 tri u] x 10% = 363 (tr đ ng)ệ ồ- hàng hóa mua trong n c:ướGiá mua: 1.500 (tr đ ng), thu GTGT đ c kh u tr là 150 tri u đ ng.ồ ế ượ ấ ừ ệ ồ- D ch v mua trong n c:ị ụ ướGiá mua: 500 tr đ ng, thu GTGT đ c kh u tr 50 tr đ ng.ồ ế ượ ấ ừ ồ- bán cho cty th ng m i:ươ ạgiá tính thu TTDB: (170,096 – 30,096)/(1+75%) = 80.000 đ/thùng.ếThu TTDB ph i n p khâu bán hàng:ế ả ộ ở30.000 x 80.000 x 75% = 1.800 (tr đ ng)ồDoanh thu: 30.000 thùng x 170.096 đ/thùng = 5.102,88 (tr đ)Thu GTGT đ u ra: 5.102,88 x 10% = 510,288 (tr đ)ế ầ- bán cho các đ i lý:ạTrang 10 . ế ả ộ ồBài 22:T i m t công ty s n xu t Thu n An, trong năm có các nghi p v kt phátạ ộ ả ấ ậ ệ ụ sinh nh sau:ưI/ Tình hình mua t li u s n xu t:ư ệ ả