HOÀN THIỆN hệ THỐNG KIỂM SOÁT nội bộ tại các DOANH NGHIỆP sản XUẤT KHU CÔNG NGHIỆP tân tạo TP hồ CHÍ MINH

TỔNG LIÊN ĐOÀN LAO ĐỘNG VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC TƠN ĐỨC THẮNG KHOA KẾ TỐN - NGUYỄN THỊ TRIỀU HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT KHU CÔNG NGHIỆP TÂN TẠO TP HỒ CHÍ MINH Chun ngành: Kế Tốn Mã ngành : 60340301 THÀNH PHỒ CHÍ MINH, THÁNG 01/2014 i TỔNG LIÊN ĐOÀN LAO ĐỘNG VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC TƠN ĐỨC THẮNG KHOA KẾ TỐN - NGUYỄN THỊ TRIỀU HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT KHU CÔNG NGHIỆP TÂN TẠO TP HỒ CHÍ MINH Chun ngành: Kế Tốn Mã ngành : 60340301 THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, THÁNG 01/2014 ii LỜI CẢM ƠN Đề tài luận văn thạc sĩ: “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp sản xuất KCN Tân Tạo, Tp HCM” hoàn thành sau thời gian học tập, nghiên cứu tìm hiểu thực trạng doanh nghiệp Ngoài nỗ lực thân, tác giả nhận khuyến khích hỗ trợ nhiều từ phía quý thầy cơ, đồng nghiệp gia đình Qua đây, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy hướng dẫn khoa học – PGS TS Võ Văn Nhị, thầy tận tình hướng dẫn giúp đỡ cho tác giả hồn thành luận văn Với hướng dẫn thầy, tác giả có hội vận dụng kiến thức tích lũy vào thực tiễn, qua đúc kết kinh nghiệm, đóng góp ý kiến tích cực giúp đơn vị cải thiện hoạt động hữu hiệu Xin cảm ơn Ban quản lý, doanh nghiệp khu công nghiệp Tân tạo tạo điều kiện thuận lợi, cung cấp thơng tin cho tác giả việc tìm hiểu, khảo sát đánh giá thực trạng đơn vị Do hạn chế thời gian vốn kiến thức, khoảng cách lý thuyết thực tế, luận văn không tránh khỏi thiếu sót, mong q thầy đọc giả đóng góp để viết hồn thiện Trân trọng cảm ơn, Tp HCM, ngày 30 tháng 11 năm 2013 Tác giả Nguyễn Thị Triều iii CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC TƠN ĐỨC THẮNG Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng hướng dẫn khoa học PGS TS Võ Văn Nhị; Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chưa cơng bố hình thức trước Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu thập từ nguồn khác có ghi rõ phần tài liệu tham khảo Ngồi ra, luận văn cịn sử dụng số nhận xét, đánh số liệu tác giả khác, quan tổ chức khác có trích dẫn thích nguồn gốc Nếu phát có gian lận tơi xin hồn toàn chịu trách nhiệm nội dung luận văn Trường đại học Tơn Đức Thắng khơng liên quan đến vi phạm tác quyền, quyền gây q trình thực (nếu có) Tp HCM, ngày 30 tháng 11 năm 2013 Tác giả Nguyễn Thị Triều Cán hướng dẫn khoa học : PGS TS Võ Văn Nhị Trường đại học Kinh tế TP HCM Cán phản biện 1: TS Tăng Trí Hùng Trường đại học Tôn Đức Thắng Cán phản biện 2: TS Huỳnh Lợi Trường đại học Kinh tế TP HCM Luận văn thạc sĩ bảo vệ HỘI ĐỒNG CHẤM BẢO VỆ LUẬN VĂN THẠC SĨ TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÔN ĐỨC THẮNG, ngày 28 tháng 12 năm 2013 theo Quyết định số 1655-06/2013/TĐT-QĐ-SĐH, ngày 17/04/2013 iv TÓM TẮT Xây dựng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp KCN Tân Tạo thật nhu cầu cần thiết Thông qua trình nghiên cứu, khảo sát tìm hiểu tình hình tổ chức hệ thống KSNB 62 doanh nghiệp đây, Đề tài nêu lên thực trạng công tác tổ chức hệ thống KSNB, đánh giá trách nhiệm quản trị rủi ro nhà quản lý, xem xét yếu tố hệ thống KSNB theo COSO 2004 Một số vấn đề tồn hệ thống KSNB doanh nghiệp: - Vẫn khoảng 30% doanh nghiệp bị hạn chế việc gắn kết môi trường kiểm soát với chiến lược cụ thể, bên cạnh cịn số lượng doanh nghiệp chưa áp dụng chưa biết quản trị rủi ro việc thiết lập mức rủi ro chấp nhận mang lại lợi ích cho doanh nghiệp - Hơn 50% doanh nghiệp không đảm bảo độc lập Hội đồng quản trị ban giám đốc, ban kiểm soát gây đe dọa đến hữu hiệu thông tin cảnh báo kịp thời cho HĐQT - 35% doanh nghiệp đưa mục tiêu thường quán kế hoạch ngân sách, không áp dụng cân đối ngân sách kế hoạch đặt - 61,7% tỷ lệ doanh nghiệp trả lời doanh nghiệp thường “Không” xem xét tác động ảnh hưởng lẫn kiện tiềm tàng - 48,3% doanh nghiệp thiếu phương pháp định lượng việc đánh giá rủi ro, kỹ thuật ước lượng khả xuất kiện tương đối mẽ hầu hết doanh nghiệp - 61,67% thủ tục sách áp dụng khơng rà sốt biện pháp điều chỉnh thích hợp, cho vận hành thân thủ tục khơng theo kịp với hoạt động thường nhật, có hoạt động kiểm sốt hoạt động khơng có hiệu gây tác dụng ngược mà thân nhà quản lý khơng biết - Vẫn cịn tỷ lệ không nhỏ 33,3% cho doanh nghiệp họ thiếu phương tiện truyền tải gặp rủi ro q trình truyền đạt thơng tin v nhân viên, vấn đề cần xem xét kỹ đơn vị đơn giản khắc phục nhanh chóng thỏa đáng doanh nghiệp quan tâm xử lý kịp thời Các vấn đề hạn chế xuất phát từ nguyên nhân sau: - Nhận thức QTRR tích hợp QTRR với hệ thống kiểm soát nội chưa đầy đủ hệ thống Năng lực quản lý đưa vấn đề QTRR vào thực tiễn nhằm thực mục tiêu chiến lược chưa tốt - Kinh tế khó khăn, áp lực cạnh tranh từ phía đối thủ, biện pháp cắt giảm giá thành làm cho việc thực mục tiêu vấn đề nan giải doanh nghiệp Tính khả thi mục tiêu phụ thuộc lớn vào hài hòa ngân sách nên nhiều doanh nghiệp không dám mạnh dạn thiết lập mục tiêu quy trình quản lý rủi ro cách - Doanh nghiệp xa lạ với phương pháp định lượng việc đánh giá rủi ro, kỹ thuật ước lượng khả xuất đa số cho phương pháp kỹ thuật cần phải bỏ chi phí đầu tư cần khóa đào tạo áp dụng - Nhà nước hiệp hội nghề nghiệp chưa ban hành hướng dẫn quản lý rủi ro, chưa quy định trách nhiệm doanh nghiệp việc công bố quản lý rủi ro Điều làm cho người quản lý cấp cao doanh nghiệp khơng có quan tâm mức đến vấn đề quản lý rủi ro đơn vị Từ kết phân tích thực trạng nguyên nhân nhìn thấy từ thực trạng đó, tác giả mạnh dạn đề xuất giải pháp thiết thực, nhằm giúp doanh nghiệp tự hồn thiện hệ thống KSNB mình, bước nâng cao lực cạnh tranh vị họ thời kỳ hội nhập Ngoài ra, đề tài kiến nghị quan nhà nước hiệp hội nghề nghiệp nên có hướng dẫn, hỗ trợ kịp thời nhằm giúp doanh nghiệp bước hồn thiện có bước tiến vững xây dựng hệ thống kiểm sốt nội bộ, góp phần giúp Việt Nam phát triển kinh tế ổn định bền vững vi MỤC LỤC Trang phụ bìa i Lời cảm ơn ii Lời cam đoan iii Tóm tắt iv Mục lục vi Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng biểu, hình vẽ LỜI MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài .1 Mục tiêu nội dung nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu, Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .2 Mục tiêu/ kết quả/ đề xuất giải pháp nghiên cứu: Vai trò/ tính ứng dụng/ hiệu kinh tế - xã hội kết nghiên cứu: .3 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP .5 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Hệ thống Kiểm soát nội 1.1.1 Giai đoạn tiền COSO 1.1.2 Giai đoạn hậu COSO 1.2 Định nghĩa hệ thống Kiểm soát nội theo COSO 2004 1.3 Các nhân tố cấu thành hệ thống Kiểm sốt nội theo COSO 2004 .8 1.3.1 Mơi trường kiểm soát .9 1.3.2 Xác định mục tiêu 13 1.3.3 Nhận dạng kiện 15 1.3.4 Đánh giá rủi ro 16 1.3.5 Phản ứng với rủi ro 19 vii 1.3.6 Hoạt động kiểm soát .21 1.3.7 Thông tin truyền thông 23 1.3.8 Giám sát 25 1.4 Lợi ích hạn chế hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 26 1.4.1 Lợi ích 26 1.4.2 Hạn chế 27 1.5 Đánh giá thực hệ thống kiểm soát nội theo COSO 2004 điều kiện vận dụng hiệu cho doanh nghiệp KCN Tân Tạo, Tp HCM 28 KẾT LUẬN CHƯƠNG 30 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT KHU CƠNG NGHIỆP TÂN TẠO THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 32 2.1 Tổng quan doanh nghiệp sản xuất KCN Tân Tạo Tp HCM 32 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất KCN Tân Tạo, Tp HCM 33 2.2.1 Mục đích, đối tượng phương pháp khảo sát 33 2.2.1.1 Mục tiêu khảo sát 33 2.2.2.2 Đối tượng phương pháp khảo sát 34 2.2.2.3 Nội dung khảo sát: 36 2.2.2 Kết khảo sát thực trạng hệ thống KSNB doanh nghiệp sản xuất KCN Tân Tạo, Tp HCM 37 2.2.2.1 Thực trạng mơi trường kiểm sốt 38 2.2.2.2 Thực trạng thiết lập mục tiêu 43 2.2.2.3 Thực trạng nhận dạng kiện .45 2.2.2.4 Thực trạng đánh giá rủi ro 46 2.2.2.5 Thực trạng phản ứng với rủi ro .47 2.2.2.6 Thực trạng hoạt động kiểm soát 48 2.2.2.7 Thực trạng thông tin truyền thông 49 2.2.2.8 Thực trạng hoạt động giám sát 50 viii 2.3 Nhận diện khó khăn hạn chế hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất Khu công nghiệp Tân Tạo .51 2.4 Nguyên nhân hạn chế hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất Khu công nghiệp Tân Tạo 54 KẾT LUẬN CHƯƠNG 56 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT KHU CÔNG NGHIỆP TÂN TẠO TP HCM .58 3.1 Dự báo khái quát số tiêu Kinh Tế - Xã hội năm 2014-2015, phương hướng xây dựng giải pháp .58 3.1.1 Mục tiêu tổng quát .58 3.1.2 Các tiêu chủ yếu năm 2014 - 2015 58 3.1.3 Các tiêu kế hoạch năm 2014 59 3.2 Quan điểm hoàn thiện – xây dựng giải pháp 59 3.3 Giải pháp hoàn thiện nhân tố hệ thống Kiểm soát nội .60 3.3.1 Giải pháp mơi trường kiểm sốt .60 3.3.2 Giải pháp thiết lập mục tiêu 62 3.3.3 Giải pháp nhận dạng kiện .63 3.3.4 Giải pháp đánh giá rủi ro 63 3.3.5 Giải pháp đối phó với rủi ro .64 3.3.6 Giải pháp hoạt động kiểm soát .64 3.3.7 Giải pháp thông tin truyền thông 65 3.3.8 Giải pháp giám sát 66 3.4 Một số kiến nghị có liên quan .67 3.4.1 Đối với doanh nghiệp .67 3.4.1.1 Các tổ chức triển khai trì hệ thống KSNB 67 3.4.1.2 Đối với tổ chức bắt đầu triển khai hệ thống KSNB 67 3.4.2 Đối với nhà nước hiệp hội nghề nghiệp 70 KẾT LUẬN CHƯƠNG 71 ix KẾT LUẬN .73 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 74 Phụ lục 01: Danh sách đơn vị khảo sát x Phụ lục 02: Bảng câu hỏi khảo sát xi Phụ lục 03: Bảng tổng hợp kết khảo sát xvi CÁC YẾU TỐ KHN MẪU COSO Có Khơng Khơng Chắc Các thủ tục kiểm sốt thiết lập có thực cách nghiêm túc thực tế khơng? - Các thủ tục kiểm tốn theo sách cơng ty có thực thực tế theo cách mà mơ tả khơng? - Người quản lý có thường xun rà sốt lại thủ tục kiểm soát để đưa biện pháp điều chỉnh thích hợp khơng? G- Thơng tin truyền thơng Cơng ty có kênh thu thập thơng tin bên bên cung cấp cho nhà quản lý báo cáo cần thiết kết hoạt động nhằm giúp người quản lý so với mục tiêu đề khơng? Thơng tin có cung cấp cho đối tượng, đầy đủ kịp thời nhằm tạo điều kiện cho họ thực nhiệm vụ cách hữu hiệu hiệu khơng? Có đầy đủ phương tiện truyền thơng để đảm bảo cung cấp thông tin liên quan? Những rủi ro liên quan đến vấn đề truyền đạt thơng tin nhân viên thơng qua q trình chuyển tải từ đơn vị có xem xét khơng? Cách thức truyền thơng có đảm bảo nhà quản lý hiểu tâm tư nguyện vọng nhân viên cấp cấp hiểu thị, mong muốn cấp trên? H- Giám sát Hệ thống KSNB có tạo điều kiện để nhân viên phận giám sát lẫn cơng việc hàng ngày? Có phải tất thiếu sót đề cập cho quy trình đánh giá rủi ro xem xét đưa hoạt động điều chỉnh thích hợp khơng? Hoạt động kiểm sốt định kỳ có thực cách khơng? Cảm ơn anh (chị) nhiều! Kính Chúc anh (chị) sức khỏe cơng tác tốt Bình luận x PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01: DANH SÁCH CÁC ĐƠN VỊ KHẢO SÁT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 Địa Tên Doanh Nghiệp Người trả lời IPTTĐường 1Lô IPTTĐường 1Lô 4A IPTTĐường 1Lô 12-14 IPTTĐường 1ALô 1-3 IPTTĐường 2Lô 12 IPTTĐường 2Lô 14 IPTTĐường 2Lô 28 IPTTĐường 2Lô 30 IPTTĐường 2Lô 52 IPTTĐường 2Lô 56 IPTTĐường 2Lô 11 IPTTĐường 2Lô 27 IPTTĐường 2Lô 35 IPTTĐường 2Lô43A-43A1 IPTTĐường 2Lô 45 IPTTĐường 3Lô IPTTĐường C Lô 9C IPTTĐường Trung Tâm Lô 24B IPTTĐường Trung Tâm Lô 21-23 IPTTĐường C Lô IPTTĐường E Lô 6A IPTTĐường S Lô 4A IPTTĐường 7Lô 5A IPTTĐường Cơng ty TNHH QMI Industrial VN Trưởng phịng Sale Công ty TNHH KT Khuôn mẫu NXT VN Giám đốc Cơng ty May Việt Sang Phó phịng Nhân Cơng ty TNHH bao bì Hồng Hà Giám đốc Cơng ty TNHH Thép Bình Minh Phó trưởng phịng Kinh Doanh Cơng ty TNHH Kĩ Thuật Teeshan Trưởng phịng Kinh Doanh Cơng ty TNHH Lamberet VN Trưởng phịng Kinh Doanh Cơng ty TNHH Leadweel VN Giám đốc Lexor VN GĐ Marketing Công ty cổ phần king doanh vật tư nông lâm thủy sản Vĩnh Thịnh Phịng nhân Xây dựng Cơng nghiệp dân dụng điện Kim Thành Cty TNHH nước đá tiệt trùng KUJROONGRAUNG Cty TNHH thành viên Bình Thuỷ Trì An Cty TNHH thành viên SMC Tân Tạo Thành viên HĐQT Cty TNHH sản xuất TM - DV - XNK Trang Ngọc Giám đốc Cty TNHH DV Đăng Hà Giám đốc Cty chế biến xuất nhập Hùng Vương Giám đốc Cty cổ phần dược Hậu Giang Phó tổng GĐ Cty TNHH thương mại Bách Tùng Phó trưởng phòng kinh doanh Cty TNHH điện tử điện lạnh Việt Nhật Phó phịng kinh doanh Cơng ty cổ phần SX-TM sài gịn Giám đốc Cơng ty TNHH dệt brand best Trưởng phịng kinh doanh Cơng ty TNHH TM & VLXD Thành Phát Giám đốc Công ty TNHH dây sợi rồng Á Châu Nhân Kế tốn trưởng Phó phịng kinh doanh Trưởng phòng kinh doanh xi 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 7Lô IPTTĐường 7Lô 11 IPTTĐường 7Lô IPTTĐường 7Lô IPTTĐường 7Lô 18A IPTTĐường 7Lô 24 IPTTĐường 4Lô IPTTĐường 4Lô 11 IPTTĐường 4Lô 19 IPTTĐường 4Lô IPTTĐường TânTạoLô IPTTĐường TânTạoLô IPTTĐường TânTạoLô 21 IPTTĐường TânTạoLô 23 IPTTĐường TânTạoLô 27 IPTTĐường TânTạoLô 4-6 IPTTĐường TânTạoLô16 IPTTĐường TânTạoLô 2022 IPTTĐường TânTạoLô 32 IPTTĐường TânTạoLô 33 IPTTĐường 8Lô IPTTĐường 8Lô 9C IPTTĐường 8Lô 21-23 IPTTĐường 8Lô 20 IPTTĐường 8Lô 20A IPTTĐường 9Lô 16A IPTTĐường Trung Tâm Lô 12 Công ty TNHH TM DV Ninh Nam Phó giám đốc Cơng ty TNHH TM SX điện tử đốt nóng Việt Sinh P.Kinh doanh Cơng ty thép Kỳ Nam P.Nhân Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà Tổng giám đốc Công ty cổ phần xây dựng Sài Gịn Nhân viên Cơng ty TNHH SX-TM-DV Vạn Phát IB Giám đốc Cty TNHH Trường Anh NV Kế Toán Cty TNHH Nghê Tài Kế toán trưởng Cty TNHH Bao bì Tân Việt Tân Giám đốc Cty TNHH Lixil Inax Việt Nam Trưởng chi nhánh Cty TNHH SX TM Đức Phát Bakery Giám đốc Cty TNHH CHITOWORLD Trưởng P.Nhân Cty TNHH SX Bao bì Nam Việt GĐ Đối ngoại Cty Tân Thuận Thành Nhân viên Cty TNHH Thực phẩm Ngọc Liên Nhân viên HCNS Cty TNHH Huỳnh Vĩnh Đức Giám đốc Cty TNHH Cơ khí cơng nghiệp Sài Gịn Giám đốc Cty Nơng hải sản Nhan Hồ Giám đốc Cty TNHH SX-TM-DV Bách hố XNK Gia Đơ Nhân viên HCNS Cty CP Cao su Thái Dương Giám đốc Cty TNHH SX-TM-DV XNK Nhật Nan Giám đốc Cty TNHH SX-TM Bảo Quang Giám đốc Cty TNHH KODA International GĐ Chi nhánh Cty TNHH Lưới thép Hàn Song Lực Giám đốc Cty CP Hùng Vương NV Nhân Cty TNHH Phát Hải Giám đốc xii 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 IPTTĐường Trung Tâm Lô 18-20 IPTTĐường Trung Tâm Lô 22 IPTTĐường Trung Tâm Lô 24D IPTTĐường Trung Tâm Lô 24E IPTTĐường Trung Tâm Lô 26B-C IPTTĐường Trung tâm Lô 33 IPTTĐường Trung Tâm Lô 24C IPTTĐường Trung Tâm Lô 25-27 IPTTĐường Trung Tâm Lô 29-31 IPTTĐường Trung tâm Lô 33 IPTTĐường Trung tâm Lô 35 IPTTĐường Trung tâm Lô 37 Cty CP SX Thép Đại Nam Giám đốc Cty CP Thuỷ sản Ba Nhân viên Cty TNHH Nhựa Đại Đồng Tiến Tổng giám đốc Cty TNHH Dệt Xuân Hương Trưởng P.Kinh doanh Cty CP Bóng đèn Phích nước Rạng Đơng GĐ Chi nhánh Cty TNHH Thép Tây Nguyên Giám đốc Cty TNHH Kỹ thuật SUNNY Giám đốc DNTN Nghi Xương Nhân viên HCNS Cty TNHH TM Thuận Lợi Giám đốc Cty TNHH SX-TM Bảo Quang Giám đốc Công ty TNHH sản xuất nhựa Hiện Đại Trưởng phịng Cơng ty TNHH sản xuất Tấn Phát Giám đốc xiii PHỤ LỤC 02: BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT - HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Theo yếu tố COSO 2004 Kính chào anh (chị)! Tơi thực nghiên cứu “Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất KCN Tân Tạo” dựa theo yếu tố COSO 2004 Rất mong anh, chị dành thời gian để tham gia trả lời câu hỏi Bảng khảo sát Thông tin anh, chị cung cấp có ý nghĩa nghiên cứu I MỘT SỐ THƠNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP Tên cơng ty: Tên người trả lời /Chức vụ: (Vui lòng đánh dấu  vào phương án mà Anh/ Chị lựa chọn) Loại hình đơn vị:  Cơng ty cổ phần  Doanh nghiệp tư nhân  Khác  Công ty Trách nhiệm hữu hạn Quốc gia đầu tư  Việt Nam  Việt Nam- Nước  Nước  Khác Lĩnh vực hoạt động:  Sản xuất  Sản xuất – thương mại  Thương mại  Sản xuất – thương mại – dịch vụ  Dịch vụ  Khác Ngành nghề kinh doanh  Cơ khí  Hóa nhựa, cao su  May mặc  Thực phẩm  Bao bì  Khác xiv II CÁC YẾU TỐ THEO KHUÔN MẪU COSO 2004 CÁC YẾU TỐ KHN MẪU COSO A- Mơi trường nội Triết lý nhà quản lý quản trị rủi ro Triết lý nhà quản lý quản trị rủi ro có trình bày điều lệ quy định công ty không? Nhà quản lý có xây dựng mức rủi ro chấp nhận khơng? Rủi ro chấp nhận triết lý quản trị rủi ro có phù hợp liên kết với chiến lược công ty không? Hội đồng quản trị ban kiểm soát Hội đồng quản trị có độc lập với ban giám đốc khơng? Ban kiểm sốt có thành viên người bên ngồi khơng? Hội đồng quản trị có tổ chức họp thường xuyên báo cáo kịp thời khơng? Ban lãnh đạo có thường xun trao đổi trực tiếp với nhân viên cấp không? Anh/ Chị có hài lịng minh bạch hoạt động công ty không? Chẳng hạn báo cáo liên quan đến hoạt động kinh tế, cam kết vấn đề xã hội, môi trường cơng ty,…? Tính trực giá trị đạo đức Cơng ty có ban hành quy định cụ thể khẳng định vấn đề liên quan đến đạo đức nghề nghiệp không? Việc xử lý trường hợp vi phạm đạo đức nghề nghiệp có thực quy định cơng ty khơng? Có biện pháp để hạn chế loại bỏ sức ép, hội để nhân viên thực hành vi trái đạo đức không? Cơ cấu tổ chức, Phân chia quyền hạn, trách nhiệm Có Khơng Khơng Chắc Bình luận xv CÁC YẾU TỐ KHUÔN MẪU COSO Việc phân chia quyền hạn trách nhiệm phận, phịng ban có quy định văn không? Nhân viên có biết xác nhiệm vụ liên quan cá nhân, phòng ban khác đánh giá cấp quản lý Cam kết lực sách nhân Cơng ty có xây dựng bảng mơ tả cơng việc cho vị trí cơng việc cụ thể đơn vị khơng? Có chứng cho thấy nhân viên có đủ hiểu biết kỹ cần thiết để thực công việc họ không? Cơng ty có thường xun tổ chức chương trình đào tạo hay cử nhân viên tham gia khóa đào tạo ngắn hạn bên để nhân viên nâng cao trình độ nghiệp vụ mình? Quy chế khen thưởng kỷ luật nhân viên có hợp lý không? B- Thiết lập mục tiêu Thiết lập mục tiêu chung cho tồn đơn vi Nhà quản lý có thiết lập mục tiêu chung cho tồn cơng ty khơng? Cụ thể là: - Cơng ty có đề sứ mạng đưa định hướng phát triển không? - Mục tiêu chung cho tồn cơng ty có cụ thể hóa cho phận khơng? Mục tiêu chung có phổ biến đầy đủ cho tất nhân viên HĐQT khơng? Có qn kế hoạch kinh doanh ngân sách với mục tiêu chung chiến lược kinh doanh điều kiện công ty không? Thiết lập mục tiêu mức độ hoạt động Có Khơng Khơng Chắc Bình luận xvi CÁC YẾU TỐ KHN MẪU COSO Có liên kết mục tiêu hoạt động với mục tiêu chung chiến lược kinh doanh không? Cụ thể: - Mục tiêu hoạt động quan trọng có hướng đến mục tiêu chung cho tồn cơng ty khơng? - Các mục tiêu mức hoạt động có xem xét lại thường xuyên để đảm bảo chúng phù hợp với mục tiêu chung tồn cơng ty khơng? Có xây dựng tiêu chuẩn định lượng để đánh giá việc hồn thành mục tiêu khơng? C- Nhận dạng kiện tiềm tàng Cơng ty có thường xuyên đánh giá kiện tiềm tàng ảnh hưởng đến việc thực mục tiêu hình thức nào? Các yếu tố tác động đến kiện tiềm tàng có xem xét đầy đủ? (Yếu tố bên trong, bên ngồi, trị, xã hội, khoa học, kỹ thuật, sở vật chất, nhân sự,….) Cơng ty có xem xét tác động, ảnh hưởng lẫn kiện tiềm tàng? Chẳng hạn, giá mua nguyên vật liệu tỷ giá hối đối? D- Đánh giá rủi ro Cơng ty có xây dựng quy trình đánh giá rủi ro theo chế thức qua hoạt động xử lý hàng ngày khơng? Cơng ty có xác định phân loại rủi ro phát sinh tiềm tàng rủi ro kiểm soát? Việc đánh giá rủi ro tổ chức có kết hợp phương pháp định tính định lượng khơng? Cơng ty có ước lượng khả xuất kiện mức độ ảnh hưởng rủi ro không? E- Phản ứng với rủi ro Đối với loại rủi ro, Cách phản ứng doanh nghiệp có khác khơng? Có Khơng Khơng Chắc Bình luận xvii CÁC YẾU TỐ KHN MẪU COSO Các phản ứng với rủi ro có phát sinh, Công ty thường áp dụng: - Né tránh rủi ro - Giảm thiểu rủi ro - Chuyển rủi ro - Chấp nhận rủi ro Lựa chọn phản ứng với rủi ro, công ty thường cân nhắc đến yếu tố: - Khả doanh nghiệp - Chi phí cho việc phản ứng với rủi ro - Các dịch vụ bên thứ 03 (ngân hàng, cơng ty bảo hiểm) F- Hoạt động kiểm sốt Nhà quản lý thực hoạt động kiểm soát để đảm bảo phản ứng với rủi ro tổ chức thực cách kịp thời khơng? Cơng ty có thủ tục kiểm sốt cần thiết cho loại hoạt động khơng? Các thủ tục kiểm soát thiết lập có thực cách nghiêm túc thực tế khơng? - Các thủ tục kiểm tốn theo sách cơng ty có thực thực tế theo cách mà mơ tả khơng? - Người quản lý có thường xun rà sốt lại thủ tục kiểm soát để đưa biện pháp điều chỉnh thích hợp khơng? G- Thơng tin truyền thơng Cơng ty có kênh thu thập thơng tin bên bên cung cấp cho nhà quản lý báo cáo cần thiết kết hoạt động nhằm giúp người quản lý so với mục tiêu đề khơng? Thơng tin có cung cấp cho đối tượng, đầy đủ kịp thời nhằm tạo điều kiện cho họ thực nhiệm vụ cách hữu hiệu hiệu khơng? Có đầy đủ phương tiện truyền thơng để đảm bảo cung cấp thông tin liên quan? Có Khơng Khơng Chắc Bình luận xviii CÁC YẾU TỐ KHN MẪU COSO Có Khơng Khơng Chắc Những rủi ro liên quan đến vấn đề truyền đạt thông tin nhân viên thơng qua q trình chuyển tải từ đơn vị có xem xét khơng? Cách thức truyền thơng có đảm bảo nhà quản lý hiểu tâm tư nguyện vọng nhân viên cấp cấp hiểu thị, mong muốn cấp trên? H- Giám sát Hệ thống KSNB có tạo điều kiện để nhân viên phận giám sát lẫn cơng việc hàng ngày? Có phải tất thiếu sót đề cập cho quy trình đánh giá rủi ro xem xét đưa hoạt động điều chỉnh thích hợp khơng? Hoạt động kiểm sốt định kỳ có thực cách không? Cảm ơn anh (chị) nhiều! Kính Chúc anh (chị) sức khỏe cơng tác tốt Bình luận xix PHỤ LỤC 03: BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ KHẢO SÁT BẢNG Bảng 2.3: Bảng 2.4: Bảng 2.5: TỔNG HỢP KẾT QUẢ KHẢO SÁT A- Môi trường nội Triết lý nhà quản lý quản trị rủi ro Triết lý nhà quản lý quản trị rủi ro có trình bày điều lệ quy định cơng ty khơng? Nhà quản lý có xây dựng mức rủi ro chấp nhận khơng? Rủi ro chấp nhận triết lý quản trị rủi ro có phù hợp liên kết với chiến lược công ty không? Hội đồng quản trị ban kiểm sốt Hội đồng quản trị có độc lập với ban giám đốc khơng? Ban kiểm sốt có thành viên người bên ngồi khơng? Hội đồng quản trị có tổ chức họp thường xuyên báo cáo kịp thời không? Ban lãnh đạo có thường xuyên trao đổi trực tiếp với nhân viên cấp khơng? Anh/ Chị có hài lịng minh bạch hoạt động công ty không? Chẳng hạn báo cáo liên quan đến hoạt động kinh tế, cam kết vấn đề xã hội, mơi trường cơng ty,…? Tính trực giá trị đạo đức Công ty có ban hành quy định cụ thể khẳng định vấn đề liên quan đến đạo đức nghề nghiệp không? Việc xử lý trường hợp vi phạm đạo đức nghề nghiệp có thực quy định cơng ty khơng? CĨ Doanh nghiệp trả lời KHÔNG KHÔNG ÁP DỤNG SL Tỷ lệ SL Tỷ lệ SL Tỷ lệ 39 63.30% 13 20.00% 10 16.70% 35 56.70% 22 35.00% 8.30% 27 43.30% 26 41.70% 15.00% 26 41.70% 33 53.30% 5.00% 28 45.00% 34 55.00% 0.00% 45 73.30% 12 20.00% 6.70% 39 63.00% 17 26.70% 10.00% 41 66.70% 17 26.70% 6.60% 44 71.70% 17 26.70% 1.70% 35 56.70% 21 33.30% 10.00% xx Bảng 2.6: Bảng 2.7: Bảng 2.8: Có biện pháp để hạn chế loại bỏ sức ép, hội để nhân viên thực 32 51.70% 24 38.30% hành vi trái đạo đức không? Cơ cấu tổ chức, Phân chia quyền hạn, trách nhiệm Việc phân chia quyền hạn trách nhiệm phận, 43 70.00% 14 23.30% phịng ban có quy định văn khơng? Nhân viên có biết xác nhiệm vụ liên quan cá nhân, phòng 44 71.70% 12 20.00% ban khác đánh giá cấp quản lý Cam kết lực sách nhân Cơng ty có xây dựng bảng mơ tả cơng việc cho vị trí 41 66.70% 17 26.70% cơng việc cụ thể đơn vị khơng? Có chứng cho thấy nhân viên có đủ hiểu biết kỹ 24 38.30% 30 48.30% cần thiết để thực công việc họ không? Công ty có thường xun tổ chức chương trình đào tạo hay cử nhân viên tham gia 25 40.00% 31 50.00% khóa đào tạo ngắn hạn bên ngồi để nhân viên nâng cao trình độ nghiệp vụ mình? Quy chế khen thưởng kỷ 42 68.30% 17 26.70% luật nhân viên có hợp lý khơng? B- Thiết lập mục tiêu Thiết lập mục tiêu chung cho toàn đơn vi Nhà quản lý có thiết lập mục tiêu chung cho tồn cơng ty khơng? Cụ thể là: - Cơng ty có đề sứ mạng đưa định hướng phát triển không? - Mục tiêu chung cho tồn cơng ty có cụ thể hóa cho phận khơng? Mục tiêu chung có phổ biến đầy đủ cho tất nhân viên HĐQT không? 10.00% 6.70% 8.30% 6.60% 13.30% 10.00% 5.00% 45 73.33% 13 21.67% 5.00% 41 66.67% 16 25.00% 8.33% 35 56.67% 23 36.67% 6.66% xxi Bảng 2.9: Bảng 2.10: Bảng 2.11: Có quán kế hoạch kinh doanh ngân sách với mục tiêu chung chiến lược 26 41.67% 22 35.00% 14 23.33% kinh doanh điều kiện công ty không? Thiết lập mục tiêu mức độ hoạt động Có liên kết mục tiêu hoạt động với mục tiêu chung chiến lược kinh doanh không? Cụ thể: - Mục tiêu hoạt động quan trọng có hướng đến mục 43 70.00% 17 26.67% 3.33% tiêu chung cho tồn cơng ty không? - Các mục tiêu mức hoạt động có xem xét lại thường xuyên để đảm bảo chúng 37 60.00% 20 31.67% 8.33% phù hợp với mục tiêu chung tồn cơng ty khơng? Có xây dựng tiêu chuẩn định lượng để đánh giá việc 27 43.30% 25 40.00% 10 16.67% hoàn thành mục tiêu không? C- Nhận dạng kiện tiềm tàng Cơng ty có thường xun đánh giá kiện tiềm tàng ảnh 28 45.00% 24 38.30% 10 16.70% hưởng đến việc thực mục tiêu hình thức nào? Các yếu tố tác động đến kiện tiềm tàng có xem xét đầy đủ? (Yếu tố bên trong, bên 24 38.30% 25 40.00% 13 21.70% ngồi, trị, xã hội, khoa học, kỹ thuật, sở vật chất, nhân sự,….) Cơng ty có xem xét tác động, ảnh hưởng lẫn kiện tiềm tàng? Chẳng 20 31.70% 38 61.70% 6.70% hạn, giá mua nguyên vật liệu tỷ giá hối đối? D- Đánh giá rủi ro Cơng ty có xây dựng quy trình đánh giá rủi ro theo chế 44 71.70% 15 23.30% 5.00% thức qua hoạt động xử lý hàng ngày khơng? Cơng ty có xác định phân loại rủi ro phát sinh tiềm tàng 42 68.30% 19 30.00% 1.70% rủi ro kiểm soát? Việc đánh giá rủi ro tổ chức có kết hợp phương pháp 25 40.00% 30 48.30% 11.70% định tính định lượng không? xxii Bảng 2.12: Bảng 2.13: Công ty có ước lượng khả xuất kiện mức độ ảnh hưởng rủi ro không? E- Phản ứng với rủi ro Đối với loại rủi ro, Cách phản ứng doanh nghiệp có khác không? Các phản ứng với rủi ro có phát sinh, Cơng ty thường áp dụng: 46.70% 22 35.00% 11 18.30% 40 63.30% 14 23.30% 13.30% 0 - Né tránh rủi ro 34 55.00% 27 43.33% 1.67% - Giảm thiểu rủi ro 45 73.33% 16 25.00% 1.67% - Chuyển rủi ro 25 40.00% 30 48.33% 11.67% - Chấp nhận rủi ro 33 53.33% 21 33.33% 13.34% 47 75.00% 12 20.00% 5.00% 40 65.00% 19 30.00% 5.00% 25 40.00% 27 43.33% 10 16.67% 36 58.30% 20 31.70% 10.00% 39 63.30% 16 25.00% 11.70% 37 60.00% 21 33.33% 6.67% 23 36.67% 38 61.67% 1.67% Lựa chọn phản ứng với rủi ro, công ty thường cân nhắc đến yếu tố: - Khả doanh nghiệp - Chi phí cho việc phản ứng với rủi ro - Các dịch vụ bên thứ 03 (ngân hàng, công ty bảo hiểm) F- Hoạt động kiểm soát Nhà quản lý thực hoạt động kiểm soát để đảm bảo phản ứng với rủi ro tổ chức thực cách kịp thời khơng? Cơng ty có thủ tục kiểm soát cần thiết cho loại hoạt động không? Bảng 2.14: 29 Các thủ tục kiểm sốt thiết lập có thực cách nghiêm túc thực tế không? - Các thủ tục kiểm tốn theo sách cơng ty có thực thực tế theo cách mà mơ tả khơng? - Người quản lý có thường xuyên rà soát lại thủ tục kiểm soát để đưa biện pháp điều chỉnh thích hợp không? G- Thông tin truyền thông xxiii Bảng 2.15: Cơng ty có kênh thu thập thơng tin bên bên cung cấp cho nhà quản lý báo cáo cần thiết kết hoạt động nhằm giúp người quản lý so với mục tiêu đề khơng? Thơng tin có cung cấp cho đối tượng, đầy đủ kịp thời nhằm tạo điều kiện cho họ thực nhiệm vụ cách hữu hiệu hiệu khơng? Có đầy đủ phương tiện truyền thơng để đảm bảo cung cấp thông tin liên quan? Những rủi ro liên quan đến vấn đề truyền đạt thông tin nhân viên thơng qua q trình chuyển tải từ đơn vị có xem xét khơng? H- Giám sát Hệ thống KSNB có tạo điều kiện để nhân viên phận giám sát lẫn cơng việc hàng ngày? Có phải tất thiếu sót đề cập cho quy trình đánh giá rủi ro xem xét đưa hoạt động điều chỉnh thích hợp không? Hoạt động kiểm sốt định kỳ có thực cách không? 44 70.00% 12 20.00% 10.00% 39 63.30% 17 26.70% 10.00% 34 55.00% 21 33.30% 11.70% 32 51.70% 21 33.30% 15.00% 33 53.30% 26 41.70% 5.00% 41 66.70% 17 26.70% 6.70% 33 53.30% 21 33.30% 13.30% ... soát nội doanh nghiệp sản xuất khu công nghiệp Tân Tạo, Tp HCM Tên đề tài LVThS: Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp sản xuất khu công nghiệp Tân Tạo, Tp HCM CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG... cho Doanh nghiệp mình” Tên đề tài LVThS: Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp sản xuất khu công nghiệp Tân Tạo, Tp HCM 32 CHƯƠNG THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP... NGHIỆP SẢN XUẤT KCN TÂN TẠO THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 2.1 Tổng quan doanh nghiệp sản xuất KCN Tân Tạo Tp HCM Khu công nghiệp Tân Tạo Tp HCM Tọa lạc tại: Phường Tân Tạo A, Quận Bình Tân, Tp Hồ Chí Minh