HOÀN THIỆN hệ THỐNG KIỂM SOÁT nội bộ tại CÔNG TY cổ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU TỔNG hợp BÌNH PHƯỚC BIGIMEXCO

TỔNG LIÊN ĐOÀN LAO ĐỘNG VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC TƠN ĐỨC THẮNG KHOA KẾ TỐN NGUYỄN THÀNH LONG HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU TỔNG HỢP BÌNH PHƯỚC (BIGIMEXCO) Chuyên ngành: Kế toán Mã ngành: 60 34 03 01 TP HỒ CHÍ MINH, THÁNG 01/2014 i TỔNG LIÊN ĐỒN LAO ĐỘNG VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÔN ĐỨC THẮNG KHOA KẾ TỐN NGUYỄN THÀNH LONG HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU TỔNG HỢP BÌNH PHƯỚC (BIGIMEXCO) Chuyên ngành: Kế tốn Mã ngành: 60 34 03 01 TP HỒ CHÍ MINH, THÁNG 01/2014 ii LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, tác giả xin gửi lời chúc sức khỏe, lời chào trân trọng lời cảm ơn sâu sắc đến Qúi Thầy Cô tham gia giảng dạy tập thể lớp MSA01 suốt hai năm học vừa qua Với quan tâm, chia sẻ nhiệt tình, Qúi Thầy Cơ truyền đạt kiến thức tảng kế toán – kiểm toán để tác giả thực tốt luận văn Để có kết này, tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành đến PGS.TS VÕ VĂN NH Ị quan tâm giúpđ ỡ, vạch định hướng cho tác giả hoàn thành cách tốt luận văn Thạc Sỹ suốt sáu tháng qua Bên cạnh đó, tác giả xin gửi lời cảm ơn Hội đồng quản trị, Ban tổng giám đốc tồn thể cán cơng nhân viện Cơng ty cổ phần xuất nhập tổng hợp Bình Phư ớc (BIGIMEXCO) nhiệt tình giúp tác gi ả q trình tìm hiểu thực trạng đơn vị Ngồi ra, tác giả gửi lời biết ơn sâu sắt đến người thân, bạn bè đồng nghiệp giúp tác giả hoạn thành luận văn TPHCM, ngày 02 tháng 12 năm 2013 Tác giả NGUYỄN THÀNH LONG iii CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC TƠN ĐỨC THẮNG Tơi xin cam đoan cơng ình tr nghiên c ứu riêng hướng dẫn khoa học PGS TS VÕ VĂN NHỊ Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chưa công bố hình thức trước Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu thập từ nguồn khác có ghi rõ phần tài liệu tham khảo Ngồi ra, luận văn cịn sử dụng số nhận xét, đánh s ố liệu tác giả khác, quan tổ chức khác có trích dẫn thích nguồn gốc Nếu phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung luận văn Trường đại học Tơn Đức Thắng không liên quan đến vi phạm tác quyền, quyền tơi gây q trình thực (nếu có) TPHCM, ngày 02 tháng 12 năm 2013 Tác giả NGUYỄN THÀNH LONG Cán hướng dẫn khoa học: PGS TS Võ Văn Nhị Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh Cán phản biện 1: TS Nguyễn Thị Quyên Trường Đại học Tôn Đức Thắng Cán phản biện 2: TS Tăng Trí Hùng Trường Đại học Tôn Đức Thắng Luận văn thạc sỹ bảo vệ HỘI ĐỒNG CHẤM BẢO VỆ LUẬN VĂN THẠC SĨ TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÔN ĐỨC THẮNG, ngày 28 tháng 12 năm 2013 theo Quyết định số 1655-07/2013/TĐT-QĐ-SĐH ngày 17/12/2013 iv TÓM TẮT LUẬN VĂN Với đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần XNK tổng hợp Bình Phư ớc” tác giả tiến hành hệ thống sở lý thuyết hệ thống kiểm soát nội theo COSO 2004 sâu vào nghiên cứu 08 (tám) yếu tố cấu thành nên hệ thống kiểm soát nội theo COSO 2004 Trên sở lý thuyết, tác giả xây dựng bảng câu hỏi tiến hành khảo sát đơn vị thông qua số mẫu đại diện như: Hội đồng quản trị; Ban kiểm soát; Ban tổng giám đốc; Trưởng, Phó phịng ban; Trưởng, Phó phận số cán nhân viên có liên quan Qua kết khảo sát, tác giả tiến hành tổng hợp, so sánh, phân tích, từ tác giả ưu điểm, nhược điểm nguyên nhân hạn chế Từ nhận định thực trạng hoạt động kiểm soát nội đơn vị xuất phát từ yêu cầu quản lý doanh nghiệp, tác giả đưa số giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội tương ứng với yếu tố tạo thành hệ thống Bên cạnh đó, tác giả kịp nêu số kiến nghị doanh nghiệp Nhà nước nhằm góp phần làm cho công tác quản lý nhà quản trị ngày hiệu v MỤC LỤC Trang Trang bìa phụ i Lời cảm ơn ii Cam đoan iii Tóm tắt luận văn iv Mục lục v Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt x Danh mục bảng, biểu, hình vẽ, sơ đồ xii MỞ ĐẦU: CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển hệ thống kiểm soát nội bộ 1.1.1 Giai đoạn tiền COSO (trước năm 1992) 1.1.2 Giai đoạn COSO năm 1992 đến năm 2004 1.1.3 Giai đoạn COSO 2004 đến 1.2 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 1.3 Các phận cấu thành nên hệ thống kiểm soát nội 10 1.3.1 Mơi trường kiểm sốt 10 13.1.1 Khái niệm 10 1.3.1.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến mơi trường kiểm sốt 10 1.3.2 Thiết lập mục tiêu 15 1.3.2.1 Mục đích thiết lập 15 1.3.2.2 Trách nhiệm 15 1.3.2.3 Nhận diện mục tiêu 15 1.3.3 Nhận diện các sự kiện tiềm tàng 17 1.3.3.1 Khái niệm 17 1.3.3.2 Trách nhiệm nhận diện kiện tiềm tàng 17 1.3.3.3 Các yếu tố tác động việc nhận diện kiện tiềm tàng 18 1.3.4 Đánh giá rủi ro 19 vi 1.3.4.1 Khái niệm 19 1.3.4.2 Trách nhiệm thực 20 1.3.4.3 Tiến trình thực 20 1.3.5 Đối phó rủi ro 21 1.3.5.1 Khái niệm 21 1.3.5.2 Các cách đối phó với rủi ro 21 1.3.6 Hoạt động kiểm soát 22 1.3.6.1 Khái niệm 22 1.3.6.2 Trách nhiệm thực 22 1.3.6.3 Thủ tục kiểm sốt số chu trình, nghiệp vụ 22 1.3.7 Thông tin truyền thông 25 1.3.7.1 Khái niệm 25 1.3.7.2 Trách nhiệm 27 1.3.8 Giám sát 27 1.3.8.1 Khái niệm 27 1.3.8.2 Trách nhiệm 28 1.3.8.3 Thời gian thực 28 1.4 Kiểm sốt nội mơi trường tin học 29 1.4.1 Đặc điểm môi trường tin học 29 1.4.2 Thủ tục kiểm soát nội mơi trường kiểm sốt 31 1.5 Lợi ích hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội 33 1.5.1 Lợi ích hệ thống kiểm sốt nội 33 1.5.2 Hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội 33 1.6 Kinh nghiệm vận dụng thành cơng hệ thống kiểm sốt nội số doanh nghiệp nước 35 1.6.1 Các doanh nghiệp ngành dệt may 35 1.6.2 Công ty chứng khoán liên việt (LVS) 36 KẾT LUẬN CHƯƠNG 37 vii CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY BIGIMEXCO 38 2.1 Tổng quan Công ty BIGIMEXCO 38 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty BIGIMEXCO 38 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Công ty BIGIMEXCO 41 2.2 Đặc điểm Công ty BIGIMEXCO ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội 44 2.3 Khảo sát hệ thống kiểm soát nội Công ty BIGIMEXCO 44 2.3.1 Mục đích khảo sát 44 2.3.2 Đối tượng phạm vi khảo sát 45 2.3.2.1 Đối tượng khảo sát 45 2.3.2.2 Phạm vi khảo sát 45 2.3.3 Phương pháp khảo sát 45 2.3.3.1 Phương pháp thiết kế bảng câu hỏi 45 2.3.3.2 Phương pháp chọn mẫu 45 2.3.3.3 Phương pháp vấn 45 2.3.3.4 Phương pháp xử lý số liệu 46 2.3.4 Tổng hợp kết khảo sát 46 2.4 Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty BIGIMEXCO 46 2.4.1 Thực trạng môi trường kiểm sốt Cơng ty 46 2.4.1.1 Triết lý quản trị rủi ro phong cách điều hành 46 2.4.1.2 Hội đồng quản trị ban kiểm soát 48 2.4.1.3 Cơ cấu tổ chức 51 2.4.1.4 Phân chia quyền hạn trách nhiệm 53 2.4.1.5 Tính trực giá trị đạo đức 56 2.4.1.6 Năng lực đội ngũ nhân viên 59 2.4.1.7 Chính sách nhân 61 2.4.2 Thiết lập mục tiêu 64 2.4.2.1 Mục đích 64 viii 2.4.2.2 Trách nhiệm 64 2.4.2.3 Nhận diện mục tiêu 64 2.4.3 Nhận diện các sự kiện tiềm tàng 66 2.4.3.1 Trách nhiệm 66 2.4.3.2 Các yếu tố tác động 67 2.4.4 Đánh giá rủi ro 69 2.4.4.1 Trách nhiệm 69 2.4.4.2 Tiến trình thực 70 2.4.5 Đối phó rủi ro 72 2.4.6 Hoạt động kiểm soát 74 2.4.6.1 Trách nhiệm 74 2.4.6.2 Thực trạng hoạt động kiểm soát doanh nghiệp 74 2.4.7 Thông tin truyền thông 77 2.4.7.1 Trách nhiệm 77 2.4.7.2 Thực trạng thông tin truyền thông 78 2.4.8 Giám sát 80 2.4.8.1 Trách nhiệm 80 2.4.8.2 Thực trạng giám sát 81 KẾT LUẬN CHƯƠNG 84 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY BIGIMEXCO 85 3.1 Quan điểm hoàn thiện 85 3.1.1 Quan điểm kế thừa 85 3.1.2 Quan điểm phù hợp 85 3.1.2.1 Phù hợp với qui mô doanh nghiệp 85 3.1.2.2 Phù hợp lĩnh vực hoạt động 86 3.1.2.3 Phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp 86 3.1.2.4 Phù hợp tiêu chuẩn theo COSO 2004 86 3.1.2.5 Phù hợp lợi ích chi phí 86 ix 3.2 Các giải pháp hoàn thiện các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ Công ty BIGIMEXCO 87 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt 87 3.2.1.1 Triết lý quản trị rủi ro phong cách điều hành 87 3.2.1.2 Hội đồng quản trị ban kiểm soát 87 3.2.1.3 Cơ cấu tổ chức 88 3.2.1.4 Phân chia quyền hạn trách nhiệm 88 3.2.1.5 Tính trực giá trị đạo đức 89 3.2.1.6 Năng lực đội ngũ nhân viên 90 3.2.1.7 Chính sách nhân 91 3.2.2 Thiết lập mục tiêu 92 3.2.3 Nhận diện kiện tiềm tàng 93 3.2.4 Đánh giá rủi ro 94 3.2.5 Đối phó rủi ro 95 3.2.6 Hoạt động kiểm soát 96 3.2.7 Thông tin truyền thông 97 3.2.8 Giám sát 97 3.3 Kiến nghị 99 3.3.1 Kiến nghị với Công ty BIGIMEXCO 99 3.3.2 Kiến nghị với Nhà nước 102 KẾT LUẬN CHƯƠNG 104 KẾT LUẬN 105 TÀI LIỆU THAM KHẢO 106 Phụ lục xiii Phụ lục xiii Phụ lục xxiv 93 3.2.3 Nhận diện kiện tiềm tàng Công tác quản trị rủi ro doanh nghiệp nhà quản trị tốt hay khơng phụ thuộc nhiều vào q trình nhận diện kiện tiềm tàng, kiện tiềm tàng nhận diện đắn đầy đủ giúp ích nhiều việc phân tích, đánh giá đối phó với rủi ro xảy Qua khảo sát chương cho thấy doanh nghiệp chưa quan tâm mức đến trình nhận diện kiện tiềm tàng Hiện doanh nghiệp tập trung tìm hiểu, nhận diện yếu tố bên doanh nghiệp, để có nhìn đắng, toàn diện, doanh nghiệp cần mở rộng phạm vi tìm hiểu yếu tố bên ngồi doanh nghiệp như: Môi trường kinh doanh: Doanh nghiệp cần quan tâm tình hình bi ến động thị trường như: giá mặt hàng, nhu cầu sản phẩm, đối thủ cạnh tranh lĩnh vực nông – lâm sản Đặc biệt, với BIGIMEXCO doanh nghiệp thực chức xuất chủ yếu, khơng quan tâm đến đối thủ cạnh tranh nước mà cịn phải tìm hiểu đối thủ quốc gia khác Đây công đoạn vô khó khăn với doanh nghiệp, làm việc doanh nghiệp hạn chế rủi ro hoạt đơng kinh doanh Mơi trường tự nhiên: BIGIXECO hoạt động kinh doanh chủ yếu sản phẩm từ nông – lâm sản, loại sản phẩm phụ thuộc nhiều vào yếu tố tự nhiên, doanh nghiệp cần lưu ý đến số yếu tố như: thời tiết, khí hậu, … Mơi trường trị: Hiện BIGIMEXCO doanh nghiệp cổ phần hóa từ doanh nghiệp Nhà nước, thừa hưởng nhận nhiều ưu từ Nhà nước như: xuất sản phẩm Nhà nước khuyến khích, kinh doanh thương hiệu công ty Nhà nước, hưởng ưu đãi thu ế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thực chuyển đổi hình thức sở hữu vốn, … Một thay đổi nhân cấp cao máy quản lý Nhà nư ớc có nguy làm thay đổi lịch sử doanh nghiệp, doanh nghiệp cần quan tâm đến mơi trường trị nhằm có phản ứng kịp thời có thay đổi ảnh hưởng đến tình hình kinh doanh doanh nghiệp _ Tên đề tài LVThS: Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty cổ phần xuất nhập tổng hợp bình phước (BIGIMEXCO) 94 Mơi trường xã hội: BIGIMEXCO chưa thực tốt yếu tố này, nhiên, xét mối quan hệ lợi ích chi phí bỏ xem việc BIGIMEXCO không thực quan tâm đến việc khảo sát nhu cầu sản phẩm, thay đổi phong tục tập quán, thay đổi độ tuổi, ….là hoàn tồn hợp lý, khách hàng cơng ty thường nằm rải rác nhiều quốc gia khác Cụ thể: BIGIMEXCO cần lập phận chuyên nghiên cứu thị trường nước khu vực Nhiệm vụ phận xem xét tình hình giá đầu vào, đầu của đối thủ cạnh tranh thực so sánh với tình hình thực tế doanh nghiệp, từ tìm giải pháp Xem xét, đánh giá nhu cầu thực tế mặt hàng mà BIGIMEXCO kinh doanh có dự định kinh doanh tương lai gần, từ giúp doanh nghiệp nhìn thấy tìm kinh doanh có th ể giúp doanh nghiệp thay đổi cấu sản lượng kinh doanh phù hợp nhằm tối đa hóa lợi nhuận doanh nghiệp Ngồi ra, phận có th ể nghiên cứu tìm hiểu thêm sách kinh tế vùng, miền quốc gia mà doanh kinh doanh có thay đổi lớn nhân cấp cao 3.2.4 Đánh giá rủi ro Khi rủi ro doanh nghiệp nhận diện xong, công việc lại xem xét, đánh giá đưa phản ứng Tuy nhiên, việc doanh nghiệp thực tồn nhiều vướng mắc cần khắc phục để giúp cho hệ thống kiểm sốt vận hành hồn hảo hơn, số là: Doanh nghiệp phải thường xuyên tiến hành nhận diện rủi ro, phân tích xem xét tác động chúng đến mục tiêu doanh nghiệp Với rủi ro khác doanh nghiệp nên đưa phương pháp khác đ ể phòng ngừa Ngoài ra, thực đánh giá, doanh nghiệp nên dùng phương pháp định lượng độ xác cao so với nhận định cảm tính người Khi đánh giá, nhà quản lý nên tránh tình trạng gộp chung rủi ro để đánh nên tách nhỏ, lẻ chúng để có biện pháp đối phó phù hợp _ Tên đề tài LVThS: Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty cổ phần xuất nhập tổng hợp bình phước (BIGIMEXCO) 95 Cụ thể: Khi tiến hành đánh giá rủi ro nhà quản lý cần đặt nhiều câu hỏi liên quan như: (1) Hiện doanh nghiệp có gặp khó khăn hay khơng? (2) Những khó khăn xuất doanh nghiệp? (3) Các rủi ro/khó khăn tác động đến hoạt động doanh nghiệp? (4) Các loại rủi ro tác động chúng ảnh hưởng đến mục tiêu doanh nghiệp? (5) Mục tiêu ưu tiên doanh nghiệp gì? (6) Có cần thiết phải đối phó với chúng hay khơng? (7) Chi phí để thiết kế vận hành chúng bao nhiêu? (8) Lợi ích thu lại sau thiết lập hệ thống để kiểm soát nào? (9) Lợi ích thu chi phí bỏ có tương thích hay khơng? 3.2.5 Đối phó rủi ro Khi có xuất rủi ro, nhà quản trị cần ứng xử khác với loại rủi ro khác Sẽ có nhiều cách giúp nhà quản trị lựa chọn để phản ứng với chúng như: né tránh, giảm thiểu, chia sẻ chấp nhận rủi ro Với kết khảo sát cho thấy, việc đối phó với rủi ro nhà quản lý doanh nghiệp th ực tương đối tốt, giải pháp mà nhà quản trị thường lựa chọn né tránh rủi ro, điều có nghĩa doanh nghi ệp không tham gia kinh doanh sản phẩm, ngành nghề rủi ro lớn Đây coi giải pháp an toàn cho doanh nghiệp; Tuy nhiên, doanh nghiệp chọn giải pháp né tránh làm doanh nghiệp trở nên thụ động, đột biến, lợi nhuận thấp, … Để giải tốt việc này, doanh nghiệp cần quan tâm đến số tiêu chí như: Để tìm kiếm hội kinh doanh, doanh nghiệp cần đối mặt với rủi ro, không né tránh chúng Doanh nghiệp nên tìm cách giảm thiểu rủi ro, giảm thiểu tác động chúng đến hoạt động sản xuất kinh doanh Bên cạnh doanh nghiệp nên kết hợp mua loại bảo hiểm, thực việc trích lập khoản dự _ Tên đề tài LVThS: Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty cổ phần xuất nhập tổng hợp bình phước (BIGIMEXCO) 96 phịng rủi ro cho doanh nghiệp Hiện việc trích lập dự phòng doanh nghiệp diễn tốt, nhiên q trình mua bảo hiểm phịng ngừa cịn hạn chế Khi đối phó với rủi ro, nhà quản lý cần tách phân loại chúng theo loại khác từ đưa cách ứng phó phù hợp, kịp thời Hiện có nhiều loại rủi ro x ảy doanh nghiệp rủi ro tài chính, rủi ro thị trường, … khơng phải lúc loại trừ tất cả, doanh nghiệp cần phải xác định mức độ ưu tiên, cần xác định mối quan hệ lợi ích thu lại chi phí bỏ để đối phó với rủi ro Cụ thể: Khi doanh nghiệp cần đối phó với rủi ro tài chính, lúc nhà quản lý thực sách tương thích với hoạt động tài như: thực trích lập dự phòng rủi ro, thực mua bảo hiểm cho hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp, … 3.2.6 Hoạt động kiểm soát Với kết khảo sát chương cho thấy hệ thống kiểm soát doanh nghiệp số tiêu diễn tốt cần trì phát huy Tuy nhiên, nhiều khuyết điểm hệ thống doanh nghiệp cần phải khắc phục để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Cụ thể: Doanh nghiệp cần thiết kế xây dựng hoàn chỉnh sách, thủ tục kiểm sốt phạm vi tồn doanh nghiệp cụ thể cho phận, hoạt động phận Ngoài ra, doanh nghiệp cần phải có biện pháp hạn chế tiếp xúc tài sản doanh nghiệp tài sản nhạy cảm (tiền, hàng tồn kho, …), số biện pháp đưa như: lập biển cấm, hạn chế giao dịch tiền mặt, … Để giảm thiểu gian lận sai sót xảy ra, doanh nghiệp không nên giao nhân viên thực nhiều cơng việc qui trình Ví dụ: nhận hàng, ghi sổ giữ hàng, … _ Tên đề tài LVThS: Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội công ty cổ phần xuất nhập tổng hợp bình phước (BIGIMEXCO) 97 Cuối để đánh giá lại qui trình, sách, thủ tục kiểm sốt hành doanh nghiệp có hữu hiệu hay không, định kỳ nhà quản trị cần tiến hành xem xét, lấy ý kiến phản hồi từ nhân viên, phịng ban doanh nghiệp, từ có điều chỉnh hợp lý với tình hình thực tế doanh nghiệp 3.2.7 Thông tin truyền thông Hệ thống thông tin truyền thông doanh nghiệp tương đối tốt Để tốt doanh nghiệp nên thường xuyên có họp Ban giám đốc toàn thể nhân viên, phổ biến cho tất nhân viên biết được, mục tiêu doanh nghiệp đồng thời lắng nghe tâm tư, nguyện vọng từ họ để có sách lược phù hợp Bên cạnh đó, doanh nghiệp cần xây dựng bảng thơng tin nội bộ, để phổ biến qui định, qui chế từ cấp lãnh đạo đến nhân viên Ngoài ra, nên lập hịm thư góp ý đ ể nhận thơng tin phản hồi từ nhân viên doanh nghiệp cách khách quan Cụ thể: Vào đầu thứ tuần, lãnh đ ạo phòng ban doanh nghiệp nên tổ chức họp giao ban lần, vị trí tổ chức đặt văn phịng TX Đồng Xồi, tỉnh Bình Phư ớc tổ chức Chi nhánh văn ph ịng t ại TP.HCM, qua trưởng, phó phận báo cáo trực tiếp cho lãnhđ ạo doanh nghiệp công việc cụ thể giao như: tiến độ thực hiện, thuận lợi, khó khăn trình vận hành đề xuất có để hồn thành tốt nhiệm vụ giao Từ đó, lãnh đ ạo nhận đạo từ phía lãnh đạo cơng ty, sau trưởng phó phận tiến hành thơng báo lại cho tồn thể nhân viên phận mình, đồng thời phân chia quyền hạn trách nhiệm cụ thể nhân viên 3.2.8 Giám sát Công việc giám sát doanh nghiệp đánh giá tốt Tuy nhiên, theo người viết, doanh nghiệp kinh doanh hai vị trí (văn phịng Bình Phước văn phịng đ ại diện TP.HCM) điều kiện kinh doanh không tập trung nên doanh nghiệp cần tăng cường trình giám sát nữa, giám sát thường xuyên _ Tên đề tài LVThS: Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty cổ phần xuất nhập tổng hợp bình phước (BIGIMEXCO) 98 Bên cạnh đó, doanh nghiệp thường xuyên họp giao ban để nhà quản lý nắm bắt tình chung phận, khu vực kinh doanh, qua áp dụng phương pháp khác phận, khu vực kinh doanh khác Cụ thể: Định kỳ, nhà quản lý phải tiến hành kiểm tra toàn diện doanh nghiệp, tập trung địa điểm kinh doanh doanh nghiệp Đối với công tác kế toán: nhà quản lý cần tiến hành kiểm tra, rà soát chứng từ, sổ sách kế toán thực tế phát sinh đơn vị nhằm ngăn ngừa phát kịp thời sai sót gian lận xảy Đối với cơng tác nhân sự: nhà quản lý cần kiểm tra đối chiếu lại số lượng công nhân thực tế so với hợp đồng lao động nhân viên, cần kiểm tra kỹ, rõ thông hợp đồng lao động nhân viên thời hạn bắt đầu kết thúc hợp đồng, thời gian bậc lương, … nhằm đảm bảo quyền lợi người lao động, ổn định tình hình lao đ ộng, ổn định trình sản xuất kinh doanh đặc biệt giúp doanh nghiệp phát ngăn chăn kịp thời gian lận liện quan đến tiền lương cán công nhân viên Đối với công tác thu mua: nhà quản lý cần thường xuyên liên hệ trực tiếp với tổ chức cá nhân cung cấp hàng hóa dịch vụ vận chuyển hàng hóa, thường xun tìm nhà cung cấp dự phòng phải thường xuyên đánh giá lại cung cách phục vụ, giá hàng hóa, tính linh hoạt nhà cung cấp Qua giúp doanh nghiệp kiểm sốt giá thực tế thị trường, tránh trường hợp nhân viên thu mua cấu kết với tổ chức cá nhân bên ngồi làm đội giá mua hàng hóa dịch vụ doanh nghiệp, đẩy cao giá vốn hàng bán giúp doanh nghiệp khó cạnh tranh thị trường thời kỳ kinh tế khủng hoảng Đối với công tác xây dựng bản: nhà quản lý thư ờng xuyên kiểm tra công tác xây dựng tiến độ, chất lượng công trình, giá phí cơng trình, … củ chun gia thường xuyên bám sát trường xây dựng Qua giúp doanh nghiệp _ Tên đề tài LVThS: Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty cổ phần xuất nhập tổng hợp bình phước (BIGIMEXCO) 99 kiểm sốt chất lượng cơng trình, tránh tình trạng ruốt ruột cơng trình, nâng cao giá thành xây dựng, … 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Công ty BIGIMEXCO Quá trình tiếp cận thực tế doanh nghiệp cho thấy, nhìn chung doanh nghiệp v ận hành hệ thống kiểm soát nội tương đối tốt Tuy nhiên, hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp số khuyết điểm cần thiết phải khắc phục Cụ thể, trình vận hành hệ thống kiểm sốt doanh nghiệp thường mang tính bộc phát, việc kiểm tra, kiểm soát thường dựa vào cảm tính Hiện tại, doanh nghiệp chưa sử dụng thước đo cụ thể để đánh giá thực trạng hoạt động doanh nghiệp Bên cạnh đó, nhiều cán nhân viên doanh nghiệp, trình độ chuyên mơn cịn hạn chế, với số cán chủ chốt doanh nghiệp Việc doanh nghiệp chuyển hóa từ doanh nghiệp Nhà nước, phận nhân viên doanh nghiệp tư làm cho xong việc, cịn tìm cách để bỏ túi riêng Quađó, ngư ời viết xin đề xuất chung phạm vi tồn Cơng ty BIGIMEXCO sau: Ý thức nhân viên: Nhà quản lý doanh nghiệp nên thường xuyên phổ biến qui chế, thường xun làm cơng tác tư tưởng để tồn thể cán nhân viên đơn vị nắm bắt mục tiêu chung tổ chức, nắm bắt quyền lợi họ thơng qua việc hồn thành mục tiêu doanh nghiệp Ngoài ra, nhà quản lý phải ban hành qui định, qui chế khen thưởng kỷ luật rõ ràng, nghiêm khắc nhằm ngăn ngừa phát hành vi vi phạm Trình độ nhân viên: Việc thiết kế vận hành thành công hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp phụ thuộc nhiều vào đội ngũ nhân viên trình độ chuyên môn họ BIGIMEXCO doanh nghiệp với qui mô lớn, ngành nghề kinh doanh đa dạng, phức tạp để kiểm sốt tốt địi hỏi đội ngũ nhân viên phải giỏi chuyên môn Tuy nhiên qua tìm hiểu chủ yếu nhân viên làm việc với quen nghề cịn trìnhđ ộ họ tương đối thấp Do khó khăn cho nhà quản trị triển khai _ Tên đề tài LVThS: Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty cổ phần xuất nhập tổng hợp bình phước (BIGIMEXCO) 100 chương trình, kế hoạch, điều ảnh hưởng lớn đến mục tiêu tổ chức Do đó, đến doanh nghiệp nên quan tâm đến trình độ nhân viên: tuyển ứng viên có đủ trình độ, trọng đào tạo, huấn luyện đội ngũ nhân viên Ngồi ra, trình độ đội ngũ cán quản lý doanh nghiệp đáng quan tâm, lực lượng nòng cốt, cầu nối nhà quản lý cấp cao toàn thể nhân viên doanh nghiệp, việc họ nắm bắt thông tin từ nhà quản trị cấp cao để truyền đạt thông tin cho nhân viên thuộc phận quản lý quan trọng, có tính định đến thành bại mục tiêu tổ chức Tuy nhiên, trình ti ếp xúc doanh nghiệp người viết biết phần lớn cán quản lý doanh nghiệp nhân viên có cống hiến tốt cân nhắc lên làm nhà quản lý, họ hoàn tồn khơng có kiến thức chun mơn quản lý hay nói cách khác trìnhđ ộ họ cịn hạn chế Do đó, doanh nghiệp nên có kế hoạch xếp để bố trí cho đội ngũ quản lý thư ờng xuyên tham gia lớp học cập nhập kiến thức, kiến thức quản trị để giúp họ dễ dàng nắm bắt ý tư ởng cấp truyền đạt ý ưt ởng cho cấp Hệ thống kiểm sốt: Doanh nghiệp khơng nên tiếp tục việc vận hành hệ thống kiểm soát nội cách tự phát, nhà quản lý nên thiết kế vận hành hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp cách với yếu tố theo COSO 2004, với đầy đủ qui trình, qui đ ịnh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Qua đó, giúp nhà quản trị quán trình điều hành hoạt động doanh nghiệp, đồng thời giúp nhà quản trị quản trị tốt rủi ro doanh nghiệp Chính việc quản trị tốt rủi ro nhà quản trị giúp doanh nghiệp hạn chế rủi ro, tăng khả cạnh tranh cho doanh nghiệp, từ mục tiêu doanh nghiệp hồn thành theo kế hoạch Sử dụng thước đo: Việc hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vận hành chưa hiệu phần doanh nghiệp thực trình kiểm _ Tên đề tài LVThS: Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty cổ phần xuất nhập tổng hợp bình phước (BIGIMEXCO) 101 tra, đánh giá hồn tồn dựa vào cảm tính, đơi lúc q trình đánh giá chưa tốt, chí cịn gây đoàn kết nội Căn vào nguồn lực tài nhu cầu thực tế doanh nghiệp người viết xin giới thiệu với doanh nghiệp công cụ nhiều doanh nghiệp ngồi nước áp dụng thành cơng, mơ hình th ẻ điểm cân (BSC – Balance Scorecard) Robert S kaplan Anthony A Atkinson Mơ hình có kết hợp thước đo kết (KSI- Key Result Indicator) thước đo hành động (KPI – Key Performance Indicator) Với mơ hình thẻ điểm cân Robert S kaplan Anthony A Atkinson doanh nghiệp thiết lập mục tiêu doanh nghiệp từ tổng quan đến chi tiết, sử dụng thước đo để đo lường kết tài phi tài nhằm giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu đầu tư quản lý tốt hoạt động doanh nghiệp, đảm bảo hoàn thành mục tiêu cá nhân, phận toàn doanh nghiệp Theo BSC để nhận định, đánh giá thành công doanh nghiệp, tổ chức, tập trung đánh giá kết mà cịn đánh giá hành động tạo kết Hay nói cách khác, với thẻ điểm cân nhà quản lý chuyển đổi tầm nhìn chiến lược thành hoạt động tiêu cụ thể Có tiêu cụ thể để đánh giá doanh nghiệp: tài chính, khách hàng, qui trình kinh doanh nội nhân lực _ Tên đề tài LVThS: Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội công ty cổ phần xuất nhập tổng hợp bình phước (BIGIMEXCO) 102 Hình 3.1: Mơ hình thẻ điểm cân Nguồn: Robert S Kaplan and Anthony A Atkinson, 1998 Advanced Management Accounting – Third edition [8] 3.3.2 Kiến nghị với Nhà nước Để doanh nghiệp hồn thành mục tiêu mình, thiết doanh nghiệp phải quản lý tốt rủi ro xảy doanh nghiệp Điều đồng nghĩa với việc doanh nghiệp phải tiến hành xây dựng vận hành hệ thống KSNB doanh nghiệp thật hữu hiệu Để doanh nghiệp làm tốt việc cần có tham gia từ phía Nhà nước như: Nhà nước cần ban hành sách, văn hướng dẫn cụ thể hệ thống KSNB doanh nghiệp, qua giúp doanh nghiệp có hiểu rõ vận hành tốt hệ thống kiểm soát doanh nghiệp Nhà nước cần phối hợp với trường Cao đẳng, Đại học Công ty Kiểm toán độc lập đào tạo huấn luyện nhận cho doanh nghiệp hệ thống kiểm soát nội Bộ tài Hội kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam (VACPA) cần có thống Chuẩn mực kiểm toán COSO 2004 yếu tố cấu thành nên _ Tên đề tài LVThS: Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty cổ phần xuất nhập tổng hợp bình phước (BIGIMEXCO) 103 hệ thống KSNB Theo COSO 2004, hệ thống KSNB cấu tạo thành phần: môi trường kiểm soát, thiết lập mục tiêu, nhận diện các sự kiện tiềm tàng , đánh giá rủi ro, đối phó rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, giám sát Tuy nhiên, theo Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 315 ban hành theo Thông tư 214/2012/TT-BTC ngày 06/12/2012 Bộ tài có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2014 (VSA 315 – Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thơng qua hiểu biết đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn vị), qua Chuẩn mực trình bày thành phần cấu thành nên kiểm sốt nội bộ: mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, giám sát) [6] _ Tên đề tài LVThS: Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty cổ phần xuất nhập tổng hợp bình phước (BIGIMEXCO) 104 KẾT LUẬN CHƯƠNG Kinh tế Việt nam trình thay đ ổi mạnh mẽ, với đổi thay doanh nghiệp theo hướng ngày lớn mạnh Việc doanh nghiệp ngày phát triển mạnh mẽ hơn, đồng nghĩa v ới việc nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, phức tạp, rủi ro cao Do doanh nghiệp khơng có sách quản trị rủi ro thỏa đáng dẫn đến doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn hoạt động sản xuất kinh doanh BIGIMEXCO doanh nghiệp hoạt động lĩnh v ực thương mại – xuất nhập khẩu, trình phát tri ển mạnh mẽ thể qua tiêu chí doanh thu tăng qua năm Từ yêu cầu thực tiễn, chương tác giả tiến hành đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nộ doanh nghiệp Các giải pháp hồn thiện, tác giải xếp phân loại theo yếu tố cấu thành nên hệ thống kiểm soát nội bộ, phù hợp với hướng dẫn COSO 2004 Qua trình hệ thống sở lý thuyết hệ thống kiểm soát nội theo quan điểm COSO 2004 trình khảo sát, tìm hiểu thực tế đơn vị, tác giả đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB theo yếu tố doanh nghiệp, đồng thời người viết có số kiến nghị với Doanh nghiệp Nhà nước _ Tên đề tài LVThS: Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội công ty cổ phần xuất nhập tổng hợp bình phước (BIGIMEXCO) 105 KẾT LUẬN Kinh tế Việt Nam trình h ội nhập với kinh tế khu vực giới Trước tình hình này, doanh nghiệp Việt Nam có Công ty BIGIMEXCO tiến hành đẩy mạnh hoạt động xuất sản phẩm sản xuất nước sang số quốc gia Tuy nhiên, doanh nghiệp nước gặp phải cạnh tranh găy gắt từ doanh nghiệp nước ngồi Do đó, hệ thống kiểm sốt nội khơng tốt làm thất tài sản, tăng rủi ro giảm khả cạnh tranh doanh nghiệp Vì vậy, việc thiết kế, xây dựng vận hành hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu điều kiện tiên quyết, giúp doanh nghiệp quản lý tốt rủi ro doanh nghiệp, hạn chế thất thoát tài sản, tăng khả cạnh tranh doanh nghiệp Với đề tài: Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty BIGIMEXCO tác giả hệ thống lý thuyết kiểm soát nội bộ, khiếm khuyết hệ thống, từ đề số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nhằm giúp doanh nghiệp quản lý tốt rủi ro, tăng khả cạnh tranh thị trường _ Tên đề tài LVThS: Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội công ty cổ phần xuất nhập tổng hợp bình phước (BIGIMEXCO) 106 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng việt Bộ mơn kiểm tốn, khoa kế tốn – kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM (2012), Kiểm sốt nội bộ, Nhà xuất Phương Đơng, TP.HCM, Việt Nam Bộ tài (2012), Thơng tư 214/2012/TT-BTC ngày 06/12/2012 việc ban hành hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Dương Thị Lan Đài (2012), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty đầu tư kinh doanh vật liệu xây dựng FICO, Luận văn thạc sĩ kinh t ế, Trường Đại học Kinh tế, TP.HCM, Việt Nam Võ Thị Minh Thư (2012), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội tổng công ty điện lực Miền Nam, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế, TP.HCM, Việt Nam Đinh Thị Ngân Trang (2007), Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty NUPLEX RESINS Việt Nam, Luận văn thạc sĩ kinh t ế, Trường Đại học Kinh tế, TP.HCM, Việt Nam Vũ Phan Bảo Un (2011), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội tổng cơng ty cổ phần dầu khí Việt Nam, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế, TP.HCM, Việt Nam Tiếng anh Committee of Sponsoring Organisation (2004), Enterprise Risk Management - Integrated Framework, US Robert S Kaplan and Anthony A Atkinson (1998), Advanced Management Accounting – Third edition, Prentice Hall International, Inc, US Website Kiemtoannoibo, Cựu CEO CTCK Liên Việt bị bắt: Bài học lớn kiểm soát nội bộ, tháng 8/2013, http://tintuc.kiemtoannoibo.com.vn/index.php? language=vi&nv=news&op=Kiem-toan-noi-bo/Cuu-CEO-CTCK-Lien-Vietbi-bat-Bai-hoc-lon-ve-kiem-soat-noi-bo-194 _ Tên đề tài LVThS: Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty cổ phần xuất nhập tổng hợp bình phước (BIGIMEXCO) 107 10 Nguyễn Hải Hà, Nâng cao hiệu kiểm soát nội doanh nghiệp dệt may Việt Nam, tháng 9/2013, http://tapchitaichinh.vn/Tai-chinh-Kinhdoanh/Nang-cao-hieu-qua-kiem-soat-noi-bo-trong-cac-doanh-nghiep-detmay-Viet-Nam/26004.tctc _ Tên đề tài LVThS: Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty cổ phần xuất nhập tổng hợp bình phước (BIGIMEXCO) ... _ Tên đề tài LVThS: Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội công ty cổ phần xuất nhập tổng hợp bình phước (BIGIMEXCO) Đề tài: “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty điện lực Miền trung” tác... nghiệp Công ty cổ phần XNK tổng hợp Bình Phước khơng ngoại lệ, đứng trước tình hình này, tác giả chọn đề tài “HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XNK TỔNG HỢP BÌNH PHƯ ỚC (BIGIMEXCO) ”... pháp nhằm hoàn thiện nội dung nêu Tổng cơng ty cổ phần bảo hiểm dầu khí Việt Nam 7.2 Hướng tiếp cận đề tài Đề tài: ? ?Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần xuất nhập tổng hợp Bình Phước? ??