Kế toán hoạt động cho vay tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn chi nhánh thị xã bình minh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CỬU LONG KHOA TÀI CHÍNH – KẾ TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN CHI NHÁNH THỊ XÃ BÌNH MINH GVHD: ThS NGUYỄN HỮU THANH TÙNG SVTT: NGUYỄN NGỌC NHƯ QUỲNH LỚP: KẾ TOÁN MSSV: 1811044026 Vĩnh Long, năm 2021 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN *** XÁC NHẬN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP *** XÁC NHẬN LỜI CẢM ƠN Trước tiên xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ths Nguyễn Hữu Thanh Tùng, thầy trực tiếp hướng dẫn truyền đạt kiến thức quý báo cho suốt thời gian qua để tơi hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn quý thầy cô Khoa Tài - Kế Tốn truyền đạt kiến thức bổ cho tơi cách lý luận cách thức vận dụng kiến thức lý thuyết mà thân học suốt toàn khóa học để áp dụng vào thực tế Xin cảm ơn thầy, cô hội đồng đánh giá dành chút thời gian quý báo để đọc đưa lười nhận xét giúp tơi hồn thiện tốt luận văn Với lượng kiến thức hạn hẹp thời gian có hạn khơng khỏi cịn nhiều thiếu xót tơi mong nhận ý kiến đóng góp hội đồng Xin cảm ơn chân thành đến Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn chi nhánh thị xã Bình Minh tạo điều kiện cho suốt thời gian thực tập quan giúp đỡ tơi q trình thu nhập số liệu Ngân hàng Cuối xin gửi lời cảm ơn đến gia đình cha mẹ, anh chị quan tâm giúp đỡ tơi suốt q trình hồn thành luận văn tốt nghiệp Bình Minh, ngày… tháng…năm 2021 Sinh viên thực tập Nguyễn Ngọc Như Quỳnh CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG DN : Doanh nghiệp HĐTD : Hợp đồng tín dụng KT : Kinh tế KH : Khách hàng NH : Ngân hàng ARGIBANK: : : Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam NHTM : Ngân hàng thương mại GĐ : Giám đốc PGĐ : Phó giám đốc TK : Tài khoản TS : Tài sản TSCĐ : Tài sản cố định TSĐB : Tài sản đảm bảo TG : Tiền gửi TCTD : Tổ chức tín dụng VNĐ : Việt Nam đồng SXKD : Sản xuất kinh doanh VCSH : Vốn chủ sở hữu TSTC : Tài sản chấp KD : Kinh doanh TKTT : Tài khoản toán KQHĐKD : Kết hoạt động kinh doanh i DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG BẢNG 2-1: BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG 46 ii DANH SÁCH HÌNH, SƠ ĐỒ Hình 1.1 Sơ đồ giai đoạn giải ngân cho vay 16 Hình 1.2: Sơ đồ giai đoạn thu nợ cho vay 17 Hình 1.3: Sơ đồ giai đoạn thu lãi trực tiếp 18 Hình 1.4: Sơ đồ dự thu lãi sau cho vay 19 Hình 1.5: Sơ đồ thu lãi vay trả sau 19 Hình 1.6: Sơ đồ khoản lãi đánh giá khơng thu hồi 20 Hình 1.8: Sơ đồ dự phịng bù đắp khoản lãi khơng thu 21 Hình 1.9: Sơ đồ giải ngân cho vay 22 Hình 1.10: Sơ đồ thu lãi trực tiếp cho vay 23 Hình 1.11: Sơ đồ giai đoạn giải ngân cho vay theo dự án đầu tư 24 Hình 1.12: Sơ đồ giai đoạn thu nợ cho vay theo dự án đầu tư 24 Hình 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức ngân hàng agribank 30 Hình 2.2: Sơ đồ tổ chức cơng tác kế tốn 34 Hình 2.3: Sơ đồ hình thức kế tốn ngân hàng 35 Hình 2.4: Đồ thị kết hoạt động kinh doanh ngân hàng 48 Hình 2.5: Lưu đồ lưu chuyển chứng từ giai đoạn giải ngân 53 Hình 2.6: Lưu đồ lưu chuyển chứng từ giai đoạn thu lãi cho vay 54 Hình 2.7: Lưu đồ lưu chuyển chứng từ giai đoạn giải ngân 76 Hình 2.8: Lưu đồ lưu chuyển chứng từ giai đoạn thu lãi cho vay 78 iii MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Phạm vi đối tượng nghiên cứu Cấu trúc khóa luận CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NHTM 1.1 VAI TRÒ VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1.1 Vai trị kế tốn ngân hàng thương mại 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán ngân hàng thương mại 1.2 KHÁI NIỆM, VAI TRÒ, NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN CHO VAY TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.2.1 Khái niệm kế toán cho vay 1.2.2 Vai trị kế tốn cho vay 1.2.3 Nhiệm vụ kế toán cho vay 1.3 CÁC PHƯƠNG THỨC CHO VAY 1.3.1 Cho vay lần ( cho vay ngắn hạn theo thơng thường ) 1.3.2 Cho vay theo hạn mức tín dụng 1.3.3 Cho vay theo dự án đầu 1.3.4 Cho vay trả góp 1.3.5 Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng 1.3.6 Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phịng 1.3.7 Cho vay đồng tài trợ ( cho vay hợp vốn ) 1.3.8 Cho vay theo phương thức khác 10 1.4 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHO VAY 10 1.4.1 Chứng từ sử dụng 10 1.4.2 Tài khoản sử dụng 11 iv 1.4.3 Sổ sách sử dụng 15 1.4.4 Phương thức hạch toán nghiệp vụ cho vay 15 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THƠN CHI NHÁNH BÌNH MINH 28 2.1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG 28 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Ngân hàng Nông nghiệp & Phát triển Nông thôn Chi nhánh Bình Minh 28 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 29 2.1.3 Chức NHNNo&PTNT chi nhánh thị xã Bình Minh 31 2.1.4 Các hoạt động ngân hàng 32 2.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn ngân hàng 34 2.1.6 Kết kinh doanh Ngân hàng Nông nghiệp & Phát triển Nông thôn Chi nhánh Bình Minh (2018-2020) 46 2.1.7 Thuận lợi, khó khăn, phương hướng kế hoạch phát triển Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nơng thơn Chi nhánh Bình Minh năm 2021 48 2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP & PHÁT TRIỂN NƠNG THƠN CHI NHÁNH BÌNH MINH 51 2.2.1 Đặc điểm kế toán cho vay ngân hàng NNo&PTNT chi nhánh thị xã Bình Minh 51 2.2.2 Thực trạng kế tốn choạt động cho vay Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển Nông thôn cho nhánh thị xã Bình Minh 51 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP & PHÁT TRIỂN NÔNG THƠN CHI NHÁNH THỊ XÃ BÌNH MINH 100 3.1 CƠ SỞ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 100 3.1.1 Cơ sở hình thành giải pháp chung 100 3.1.2 Cơ sở kế toán hoạt động cho vay NHNNo&PTNT chi nhánh thị xã Bình Minh 102 v 3.1.3 Cơ sở cơng tác kiểm sốt nội NH 103 3.2 HỆ THỐNG CÁC GIẢI PHÁP 104 3.2.1 Giải pháp chung 104 3.2.2 Giải pháp kế toán hoạt động cho vay NHNNo&PTNT chi nhánh thị xã Bình Minh 104 3.2.3 Giải pháp kiểm soát nội 105 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 108 TÀI LIỆU THAM KHẢO 111 vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hữu Thanh Tùng Đòi hỏi kế toán viên, kế toán trưởng phải đối chiếu khớp số liệu CTGS với CTGS khác đồng nghiệp khác, phần hành kế toán khác lập trước ghi vào Sổ ký chứng từ ghi sổ ghi vào sổ Trình độ kế toán viên tương đối đồng Khi ghi số liệu vào sổ ghi ngày tháng vào chổ: Đã ghi sổ ngày CTGS, khỏi bị sai sót, ghi trùng Nếu chứng từ loại nghiệp vụ từ 10 chứng từ trở lên ngày nên áp dụng hình thức CTGS để giảm việc ghi chép chứng từ vào Sổ - Chế độ kế toán: Ngân hàng nhà nước (NHNN) ban hành chế độ kế toán nhằm quy định cụ thể bước hạch toán vào tài khoản cụ thể cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh, để đạt thống cao công tác ghi chép ngân hàng Hiện tại, hệ thống tài khoản kế toán NHTM áp dụng theo Quyết định 479/2004/QĐNHNN sửa đổi, bổ sung theo TT 10/2014/TT-NHNN TT 22/2017/TTNHNN Đảm bảo việc cung cấp thơng tin cách kịp thời, nhanh chóng giúp ban lãnh đạo nắm bắt kịp thời tình hình kinh doanh NH định quản lý cách nhanh chóng, hiệu - Ứng dụng tin học: Ngân hàng đưa ứng dụng tin học vào áp dụng tất nghiệp vụ ứng dụng phải không ngừng cải thiện + Quản lý hồ sơ khách hàng máy + Mở rộng dịch vụ toán đại phát hành thẻ tín dụng + Thay cơng nghệ cũ công nghệ đại tiên tiến nhằm đảm bảo an tồn bí mật thơng tin + Thường xun mở lớp đào tạo tin học chuyên ngành cho toàn cán cơng nhân viên tồn Ngân hàng từ nâng cao tiến độ cơng việc.Việc quản lý hồ sơ vay vốn khách hàng máy giúp cho kế tốn cho vay khơng phải tìm kiếm hay kê khế ước mà cần lấy thông tin máy qua bảng danh sách Đồng thời thơng qua bảng danh sách kế tốn cho vay biết tất thơng tin khách hàng vay vốn, hạn trả nợ, mức trả vay Việc áp dụng cơng nghệ tin học vào hoạt động kinh doanh Ngân hàng giúp hoạt động kinh doanh Ngân hàng đem lại hiệu SVTH: Nguyễn Ngọc Như Quỳnh Trang 101 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hữu Thanh Tùng cao Hơn nữa, giảm cường độ làm việc kế tốn Ngân hàng nói chung kế tốn cho vay nói riêng Những giải pháp Ngân hàng NNo&PTNT chi nhánh thị xã Bình Minh đưa vào áp dụng địi hỏi cơng nghệ không đại mà hiệu công việc nâng cao 3.1.2 Cơ sở kế toán hoạt động cho vay NHNNo&PTNT chi nhánh thị xã Bình Minh - Chứng từ sử dụng: + NH sử dụng chấp hành nghiêm chỉnh chứng từ theo mẫu quy định BTC, tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh chứng từ phù hợp, đảm bảo yêu cầu công tác quản lý chứng từ + Việc tổ chức hệ thống chứng từ kế toán tuân thủ chế độ kế toán hành Việc lập luân chuyển chứng từ kế toán thực nghiêm ngặt theo chế độ quy định đảm bảo tính khách quan tuân thủ chứng từ + Các chứng từ gốc phân loại rõ ràng, bảo quản, lưu trữ theo file hồ sơ riêng biệt, phân theo hợp đồng, tháng kỳ kế toán - Tài khoản sử dụng: NH sử dụng đầy đủ tài khoản có liên quan đến công cho vay xác định kết kinh doanh Để phù hợp với tình hình hoạt động NH kế tốn mở thêm vài tài khoản cấp để phản ánh cụ thể, chi tiết hoạt động chi phí kinh doanh để việc ghi chép sổ sách rõ ràng tránh lập lại Tuy nhiên NH chưa sử dụng TK chi tiết cho khách hàng vay vốn - Sổ sách sử dụng: + Phần lớn hệ thống sổ sách NH đầy đủ, tỉ mỉ, việc ghi chép mở sổ sácg quy định, cơng việc phần hành kế tốn thực trơi trải Những số sổ sách với tình hình thực tế + Tuy nhiên NH chưa mở sổ chi tiết vho khoản vay KH - Thu nợ thu lãi Thu nợ thu lãi ngân hàng có chuyển biến tốt khách hàng đến đóng lãi hạn trả nợ gốc kỳ hạn Tuy nhiên NH tỉ lệ nợ xấu tăng cao Do môi trường kinh doanh gặp nhiều khó khăn, tình hình kinh doanh tài doanh nghiệp suy giảm SVTH: Nguyễn Ngọc Như Quỳnh Trang 102 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hữu Thanh Tùng 3.1.3 Cơ sở công tác kiểm soát nội NH Bộ máy KTKSNB thời gian qua làm tốt vai trò vừa “Cánh tay nối dài” TSC, vừa “Bác sĩ gia đình” CN Hoạt động đóng góp tích cực cho phát triển an toàn, bền vững AGRIBANK Phải nói rằng, chuyên nghiệp, hiệu máy KTKSNB xây dựng hệ thống chế sách, quy định, quy trình nội rõ ràng đồng Đặc biệt hoạt động hỗ trợ ứng dụng công nghệ thông tin nguồn lực người chất lượng cao Đội ngũ cán KTKSNB khơng nhân có nghiệp vụ tốt mà quan trọng đạo đức nghề nghiệp Đó thận trọng lĩnh để phát tồn tại, dấu hiệu rủi ro; bình tĩnh thấu đáo giao tiếp với CN đơi khắt khe với thân… Trong giai đoạn tới, AGRIBANKchuyển đổi hệ thống Core SunShine Hoạt động yêu cầu máy KTKSNB cần nhanh chóng xây dựng kế hoạch triển khai cụ thể, phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ Tin tưởng rằng, máy KTKSNB phát huy hiệu hoạt động, xứng đáng với kỳ vọng Ban Lãnh đạo đơn vị hệ thống AGRIBANK Trong mơ hình quản trị ngân hàng, máy KTKSNB yếu tố mang tính sống cịn Đây hệ thống chế, sách thiết lập để phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro nhằm đạt mục tiêu hoạt động ngân hàng Bên cạnh yêu cầu đảm bảo cán bộ, nhân viên phải tuân thủ sách quy định nội Để phận KTKSNB hồn thành vai trị “Bác sĩ gia đình” CN cán AGRIBANK, CN, đơn vị phải có chủ động, đề cao tính minh bạch trung thực công việc Hơn nữa, phận KTKSNB CN cần có hợp tác chia sẻ với Song song với việc giám sát, kiểm tra hoạt động CN, phận KTKSNB có trách nhiệm kiểm sốt, “chuẩn hóa” định hướng CN theo đường Ban Lãnh đạo đưa Việc nâng cao hiệu công tác KTKSNB giúp cán nhận thức văn hóa doanh nghiệp, có trách nhiệm việc xây dựng phát triển AGRIBANK Từ đó, thân cán KTKSNB ln nỗ lực, không nắm vững kiến thức, kỹ SVTH: Nguyễn Ngọc Như Quỳnh Trang 103 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hữu Thanh Tùng nghiệp vụ, mà phát huy lực, kinh nghiệm thực tế để hoàn thành tốt nhiệm vụ kịp thời cảnh báo ngăn chặn rủi ro hoạt động ngân hàng 3.2 HỆ THỐNG CÁC GIẢI PHÁP 3.2.1 Giải pháp chung - Tổ chức máy kế toán: + Tổ chức hạch toán kế tốn NH có hiệu phải phụ thuộc vào cách thức tổ chức quản lý NH Vì vậy, NH nên tiến hành nâng cao chất lượng đội ngũ kế toán, tạo điều kiện để nhân viên trao dồi thêm kinh nghiệm, kỹ xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh lên sổ sách kế tốn - Hình thức sổ kế tốn: Một nghiệp vụ kinh tế ghi sổ nhiều lần cần có kiểm tra loại bỏ nghiệp vụ trùng trước phản ánh vào Sổ Cái 3.2.2 Giải pháp kế toán hoạt động cho vay NHNNo&PTNT chi nhánh thị xã Bình Minh - Tài khoản sử dụng: NH cần mở tài khoản chi tiết cho khách hàng vay vốn ngân hàng giúp ngân hàng nắm rõ dễ dàng tìm kím thơng tin nghiệp vụ khách hàng khơng gây nhầm lẫn việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ví dụ: Khách hàng Đặng Văn A vay vốn thời hạn 12 tháng nên mở chi tiết TK 2111.12T.NVA - Chứng từ sử dụng: Đối với chứng từ như: ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, giấy đề nghị vay vốn, kế tốn cần có đầy đủ chữ ký người có trách nhiệm, đồng thời cần điền đầy đủ thông tin, số liệu số, chứng từ gốc kèm theo, để chứng từ đươc hoàn chỉnh hợp lệ - Thu nợ thu lãi: Các NHTM chủ động, linh hoạt xử lý nợ xấu theo Nghị số 42/2017/QH14 Quốc hội thí điểm xử lý nợ xấu tổ chức tín dụng (TCTD), liệt bán tài sản đảm bảo tiền vay thu giữ, kiểm soát chặt chẽ hạn chế tới mức thấp phát sinh khoản nợ xấu SVTH: Nguyễn Ngọc Như Quỳnh Trang 104 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hữu Thanh Tùng Như vậy, số NHTM có tỷ lệ nợ xấu tăng nhiều NHTM có tỷ lệ nợ xấu giảm Thực tế cho thấy, cần thiết phải nâng cao chất lượng hoạt động NHTM Việt Nam, tài sản đảm bảo tiền vay hầu hết bất động sản Ngồi bạn tìm hiểu CIC thơng tin nợ xấu ngân hàng để có thơng tin cụ thể lịch sử tín dụng ngân hàng giúp ích cho bạn việc lựa chọn ngân hàng vay hợp lý 3.2.3 Giải pháp kiểm soát nội 3.2.3.1 Kiểm soát cơng tác cho vay Ngân hàng Kiểm sốt q trình sử dụng vốn vay khách hàng nội dung quan trọng việc quản lý nguồn vốn cho vay, giảm thiểu rủi ro thu hồi nợ lãi hạn Mục đích việc làm hạn chế, ngăn ngừa việc khách hàng sử dụng vốn sai mục đích so với ban đầu duyệt, dẫn đến trường hợp rủi ro không trả nợ Để hạn chế tối đa việc khách hàng sử dụng vốn sai mục đích địi hỏi NH cần ban hành đưa vào thực quy định chặt chẽ công việc cụ thể mà cán tín dụng phải thực như: Kiểm tra mục đích sử dụng vốn vay thơng qua xem xét hồ sơ lần giải ngân Thực chế độ kiểm tra bắt buộc việc ghi chép, phản ánh tình hình sử dụng vốn vay sổ kế toán Ngân hàng tiếp tục kiểm soát tốt nợ xấu Về dài hạn, Ngân hàng đảm bảo trì chất lượng hoạt động, tâm thực triệt để sách tiết kiệm tiết giảm chi phí để từ nâng cao suất, hiệu hoạt động Ngân hàng tiếp tục mở rộng quy mô hoạt động để giữ vững vị ngân hàng tốt địa bàn Trước diễn biến phức tạp dịch bệnh Covic-19, Ngân hàng cần phải có giải pháp sau: Một là, NH tiếp tục thực công tác đầu mối, đạo tổ chức tín dụng địa bàn thực giải pháp hỗ trợ khách hàng bị thiệt hại dịch Covid-19 miễn, giảm lãi vay cho khoản vay hữu bị ảnh hưởng gián tiếp, cấu lại nợ, kéo giãn thời gian trả nợ sách đặc biệt khác, góp phần đẩy nhanh tiến độ khơi phục ổn định sản xuất, kinh doanh Hai là, bên cạnh việc hỗ trợ tín dụng cho DN, NH nên tiếp tục cân nhắc giảm lãi suất ngắn hạn linh hoạt thời điểm hoàn trả lãi suất gốc SVTH: Nguyễn Ngọc Như Quỳnh Trang 105 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hữu Thanh Tùng khoản vay cũ DN Để làm tốt việc này, đòi hỏi NH phải thực rà sốt, đánh giá lại khách hàng Ngồi ra, NH cần có các sản phẩ m tín du ̣ng ngắ n ̣n chuyên biệt hỗ trơ ̣ doanh nghiệp nhỏ và vừa chiụ tác động của Covid-19 như: Tài trơ ̣ hàng tồ n kho, cho vay hỗ trơ ̣ xuấ t khẩ u nhanh; cung cấ p cho DN nhỏ và vừa đa ̣t doanh số tiêu thu ̣ thông qua hoa ̣t động hỗ trơ ̣ xuấ t khẩ u, đồ ng thời hỗ trơ ̣ điề u tiế t thị trường thông qua kênh phân phớ i nước Bên cạnh đó, ngân hàng cần có giải pháp nhằm khuyến khích khách hàng sử dụng nhiều dịch vụ ngân hàng số; phát triển trước sách, sản phẩm để đáp ứng nhu cầu khách hàng phù hợp với xu hướng thị trường sau dịch bệnh (nhất mảng bán lẻ) Ba là, phía khách hàng, đặc biệt DN, vay vốn cần xây dựng triển khai phương án, dự án thực khả thi, tập trung nguồn lực thực có hiệu quả, cân đối nguồn trả nợ Cùng với cần phối hợp chặt chẽ với tổ chức tín dụng, minh bạch tài chính, chứng minh khó khăn, thiệt hại để đối tượng hỗ trợ, không trục lợi sách khách hàng ngân hàng Đây sở để khách hàng khơi phục sản xuất phát triển; đồng thời giúp tổ chức tín dụng đảm bảo hiệu tín dụng 3.2.3.2 Nâng cao cơng tác kiểm tra nội Hiện nay, lĩnh vực cho vay, chi nhánh chủ yếu kiểm tra dự án có phát sinh giải ngân năm Trong thời gian tới cần tăng tuần suất kiểm tra dự án thuộc nhóm nợ nghi ngờ Trong cơng tác kiểm tra nội cần thực có trọng điểm, theo ngành nghề, lĩnh vực tiềm ẩn nguy rủi ro để kịp thời chấn chỉnh đề xuất giải pháp tăng cường khả thu hồi nợ, tránh nợ hạn phát sinh nhiều dự án Để công tác kiểm tra nội Ngân hàng đạt hiệu cao cần phải: Khơng ngừng hồn thiện đổi phương pháp kiểm tra nội bộ, thực công tác kiểm tra nội cách linh hoạt phù hợp với trường hợp, thời kỳ, đối tượng mục tiêu kiểm tra Quy định trách nhiệm kết kiểm tra cán kiểm tra, có chế độ thưởng phạt để nâng cao tinh thần trách nhiệm Hồn thiện cơng tác kế tốn cho vay SVTH: Nguyễn Ngọc Như Quỳnh Trang 106 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hữu Thanh Tùng Nâng cao trình độ, chun mơn nghiệp vụ cho cán kế tốn, thường xuyên mở đợt tập huấn, hướng dẫn học tập kĩ năng, kiến thức chuyên môn, đồng thời củng cố yêu cầu cán thường xuyên nắm bắt, cập nhật thông tư, định Chính phủ để vận dụng cho phù hợp để giảm thiểu tối đa sai sót xảy Đẩy mạnh công tác hậu kiểm việc hạch toán kế toán SVTH: Nguyễn Ngọc Như Quỳnh Trang 107 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hữu Thanh Tùng PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Trong hoạt động kinh doanh Ngân hàng, nghiệp vụ kế tốn ngân hàng nói chung kế tốn cho vay nói riêng có vai trị quan trọng để quan lý sử dụng nguồn vốn Ngân hàng tốt nhất.Kế tốn cho vay cơng cụ đắc lực để quản lý vốn tín dụng Ngân hàng Ngồi việc ghi chép đầy đủ xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế tốn cho vay cịn góp phần quan trọng vào việc nâng cao chất lượng tín dụng Ngân hàng, tăng cuờng chế độ hạch tốn kinh doanh hệ thống Ngân hàng, giúp Ngân hàng làm tròn nhiện vụ Đảng Nhà nước giao phó.Qua q trình nghiên cứu truờng thời gian thực tập Ngân hàng, em nhận thức nhữnh lý luận nghiệp vụ kế toán cho vay kinh nghiệm làm việc thực tế Ngân hàng Tuy nhiên, trình độ có hạn thời gian tìm hiểu thực tế chưa nhiều nên khoá luận em nêu khái quát số lý luận chung nghiệp vụ kế toán cho vay, thực trạng kế toán cho vay chi nhánh Ngân hàng đưa số ý kiến đóng góp nhỏ nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Ngân hàng - Hệ thống hoá lại vấn đề kế toán hoạt động cho vay NHTM - Đánh giá thực trạng kế tốn hoạt động cho vay Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển Nông thôn chi nhánh thị xã Bình Minh - Qua đề xuất giải pháp kiến nghị kế toán hoạt động cho vay Ngân hàng Kiến nghị 2.1 Kiến nghị đến Ngân hàng Nhà nước ban ngành có liên quan Đối với cá nhân, DN gặp khó khăn hoạt động kinh doanh dẫn đến trả nợ vay không hạn làm phát sinh nợ xấu cho NH NHNN cần có đạo hướng dẫn cụ thể vấn đề xử lý khoản nợ cụ thể cá nhân, DN không đủ điều kiện vay vốn phát sinh nợ xấu có hội vay vốn để thực chu kì SXKD - NHNN cần tiếp tục phát triển thêm sách tiền tệ linh hoạt phù hợp với tình hình thực tế thời kì thơng qua thực sách tiền tệ từ NH kiểm sốt tình hình lạm phát, ổn định kinh tế qui mô thúc đẩy tăng trưởng SVTH: Nguyễn Ngọc Như Quỳnh Trang 108 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hữu Thanh Tùng kinh tế Các sách lãi suất vốn huy động lãi suất cho vay phù hợp với diễn biến thị trường - Hiện tình hình xây dựng nơng nghiệp người dân gặp nhiều khó khăn, hộ nông dân vay vốn chủ yếu để bổ sung vào chi phí mùa vụ năm gần bị ảnh hưởng thời tiết thất thường, ngập mặn, nông sản không tiêu thụ nên khơng có khả trả nợ vay cho NH nên đề nghị NHNN có sách giảm lãi suất giúp người dân vượt qua giai đoạn khó khăn có hội vay vốn tái sản xuất - Hổ trợ NH việc cung cấp thơng tin KH, có trách nhiệm cơng tác xác nhận vay vốn KH có tranh chấp tài sản chấp hay trình thu nợ 2.2 Kiến nghị đến quyền địa phương thị xã Binh Minh - Chính quyền địa phương phát huy nhiều vai trò hở trợ cung cấp thơng tin xác thực KH cho NH, kí duyệt hồ sơ vay vốn KH cách xác giúp hoạt động vay vốn NH thuận lợi - Chỉ đạo việc huy hoạch vùng chuyên canh sản xuất, chuyển đổi cấu trồng, vật nuôi phù hợp với kinh tế địa phương, khuyến khích người dân tham gia vào tổ chức họp tác xã để đảm bảo không bị ép giá - Tăng cường công tác tuyên truyền đến địa phương vùng sâu vùng xa khu vực hình thức vay vốn NH đồng thời quan ban ngành địa phương tạo điều kiện để người dân, bà nơng dân dễ dàng tiếp tín dụng nhà nước, tuyên truyền hậu hình thức vay “Tín dụng đen” cho người dân vùng xa có thơng tin tổ chức tín dụng - Thường xuyên tổ chức hội thảo tuyên truyền nâng cao trình độ người dân kinh nghiệm, nắm bắt thông tin tình hình kinh tế nhằm nâng cao chất lượng SXKD - Tạo điều kiện phát triển ngành kinh tế mũi nhọn địa bàn đồng thời hổ trợ ngành nghề truyền thống SVTH: Nguyễn Ngọc Như Quỳnh Trang 109 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hữu Thanh Tùng 2.3 Đối với Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn chi nhánh thị xã Bình Minh - NHNNo&PTNT chi nhánh thị xã Bình Minh cần trang bị thêm thiết bị công nghệ đại, cải tiến xây dựng chương trình phần mềm để giao dịch máy tính dễ dàng nhanh chóng Trang bị thêm máy ATM hoạt động 24/24 địa bàn để phục vụ tốt nhu cầu KH - Thường xuyên mở lớp đào tạo chương trình đào tạo ngắn hạn, cập nhật kĩ giúp cán nâng cao trình độ chun mơn, nâng cao hiểu biết thẩm đinh dự án đầu tư, phân tích đánh giá tính dụng, dự báo dự phịng rủi ro số kiến thức pháp luật cán nhân viên toàn hệ thống NH - Mở rộng phạm vi hoạt động tranh thủ phát triển đưa sản phẩm dịch vụ cuả NH đến khu vực có tiềm năng, tập trung nhiều khu dân cư để thu hút nhiều lượng khách hàng đến NH - Trong khâu kiểm tra thẩm định hồ sơ vay vốn khách hàng phải thường xuyên theo dõi kiểm tra cách cẩn thận để đảm bảo nguồn vốn cho vay hợp lý thu hồi vốn đáo hạn - Tăng cường công tác thu hồi khoản nợ hạn, nợ tồn đọng để có biện pháp xử lý kịp thời khoản nợ để không bị vốn như: đôn đốc khách hàng trả nợ vay, liên hệ quan chức nhờ thu hộ thu hồi nợ TSĐB - Tiếp tục trì mở rộng thêm qui mơ hoạt động để đáp ứng đầy đủ nhu cầu khách hàng ngành nghề tiềm khu vực SVTH: Nguyễn Ngọc Như Quỳnh Trang 110 TÀI LIỆU THAM KHẢO Đặn Thị Ngọc Lan, Nguyễn Hồ Trúc Mai (2020), Kế toán ngân hàng, Khoa Kế Tốn Tài Chính Ngân Hàng trường Đại học Cửu Long Quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22/4/2005 Quy định phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng tổ chức tín dụng Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Quyết định số 18/2007/QĐ-NHNN ngày 25/4/2007 việc sửa đổi bổ sung số điều Quy định phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng tổ chức tín dụng ban hành theo định số 493/2005/QĐ-NHNN Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Quyết định số 666/QĐ – HĐQT – TDHO ngày 15/06/2010 việc Ban hành quy định cho vay khách hàng hệ thống Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam Chủ tịch Hội đồng quản trị NHNN Việt Nam Quyết định số 1000/2011/QĐ – HĐQT-TCKT ngày 05/07/2011 Hội đồng quản trị NHNo&PTNT Việt Nam việc ban hành chế độ chứng từ kế toán ngân hàng Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/04/2004 việc ban hành Hệ thống tài khoản tổ chức tín dụng định số 02/2008/QĐ – NHNN ngày 15/01/2008 Thống đốc NHNN việc bổ sung, sửa đổi số tài khoản hệ hống tài khoản TCTD Các tài liệu gốc quan thực tập: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn chi nhánh thị xã Bình Minh năm 2018, 2019 2020 ĐỀ CƯƠNG CHI TIẾT Đề tài: KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NƠNG THƠN CHI NHÁNH THỊ XÃ BÌNH MINH LỜI CẢM ƠN Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu Bố cục đề tài PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG CHO VAY 1.1 VAI TRỊ VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1.1 Vai trị kế tốn ngân hàng thương mại 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán ngân hàng thương mại 1.2 KHÁI NIỆM, VAI TRỊ, NHIỆM VỤ CỦA KẾ TỐN CHO VAY TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.2.1 Khái niệm kế tốn cho vay 1.2.2 Vai trị kế toán cho vay 1.2.3 Nhiệm vụ kế toán cho vay 1.3 CÁC PHƯƠNG THỨC CHO VAY 1.3.1 Cho vay lần ( cho vay ngắn hạn theo thơng thường ) 1.3.2 Cho vay theo hạn mức tín dụng 1.3.3 Cho vay theo dự án đầu 1.3.4 Cho vay trả góp 1.3.5 Cho vay thơng qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng 1.3.6 Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phịng 1.3.7 Cho vay đồng tài trợ ( cho vay hợp vốn ) 1.3.8 Cho vay theo phương thức khác 1.4 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHO VAY 1.4.1 Chứng từ sử dụng 1.4.2 Tài khoản sử dụng 1.4.3 Sổ sách sử dụng 1.4.4 Phương thức hạch toán nghiệp vụ cho vay CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN CHI NHÁNH BÌNH MINH TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 2.1 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Ngân hàng Nông nghiệp & Phát triển Nông thôn Chi nhánh Bình Minh 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 2.1.3 Chức NHNNo&PTNT chi nhánh thị xã Bình Minh 2.1.4 Các hoạt động ngân hàng 2.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn ngân hàng 2.1.6 Phân tích khái quát kết kinh doanh Ngân hàng Nông nghiệp & Phát triển Nơng thơn Chi nhánh Bình Minh 2.1.7 Phương hướng kế hoạch phát triển Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Chi nhánh Bình Minh năm 2021 2.2 THỰC TRẠNG NGHIỆP VỤ KẾ TỐN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP & PHÁT TRIỂN NƠNG THƠN CHI NHÁNH BÌNH MINH 2.2.1 Đặc điểm kế toán cho vay Ngân hàng NNo&PTNT chi nhánh thị xã Bình Minh 2.2.2 Kế tốn cho vay lần ( cho vay theo ) 2.2.3 Kế tốn cho vay theo hạn mức tín dụng CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP & PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN CHI NHÁNH THỊ XÃ BÌNH MINH 3.1 CƠ SỞ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 3.1.1 Cơ sở hình thành giải pháp chung 3.1.2 Cơ sở kế toán hoạt động cho vay NHNNo&PTNT chi nhánh thị xã Bình Minh 3.1.3 Cơ sở cơng tác kiểm sốt nội NH 3.2 HỆ THỐNG CÁC GIẢI PHÁP 3.2.1 Giải pháp chung 3.2.2 Giải pháp kế toán hoạt động cho vay NHNNo&PTNT chi nhánh thị xã Bình Minh 3.2.3 Giải pháp góp phần nâng cao hiệu cơng tác kế tốn cho vay Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển Nơng thơn chi nhánh thị xã Bình Minh KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ... nghiệp Phát triển Nông thơn cho nhánh thị xã Bình Minh 51 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP & PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN CHI NHÁNH THỊ XÃ BÌNH MINH. .. THƠN CHI NHÁNH BÌNH MINH 51 2.2.1 Đặc điểm kế toán cho vay ngân hàng NNo&PTNT chi nhánh thị xã Bình Minh 51 2.2.2 Thực trạng kế toán cho? ??t động cho vay Ngân hàng Nông nghiệp. .. hướng kế hoạch phát triển Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thơn Chi nhánh Bình Minh năm 2021 48 2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP & PHÁT TRIỂN