Hình 2.6 : Lưu đồ lưu chuyển chứng từ giai đoạn thu lãi cho vay
5. Cấu trúc khóa luận
3.2 HỆ THỐNG CÁC GIẢI PHÁP
3.2.3 Giải pháp về kiểm soát nội bộ
3.2.3.1 Kiểm sốt cơng tác cho vay tại Ngân hàng
Kiểm sốt q trình sử dụng vốn vay của khách hàng là một nội dung rất quan trọng trong việc quản lý nguồn vốn cho vay, giảm thiểu rủi ro và thu hồi nợ và lãi đúng hạn. Mục đích của việc làm này là hạn chế, ngăn ngừa việc khách hàng sử dụng vốn sai mục đích so với ban đầu được duyệt, dẫn đến những trường hợp rủi ro không trả được nợ. Để hạn chế tối đa việc khách hàng sử dụng vốn sai mục đích địi hỏi NH cần ban hành và đưa vào thực hiện những quy định chặt chẽ đối với những công việc cụ thể mà cán bộ tín dụng phải thực hiện như:
Kiểm tra mục đích sử dụng vốn vay thơng qua xem xét hồ sơ từng lần giải ngân. Thực hiện chế độ kiểm tra bắt buộc đối với việc ghi chép, phản ánh tình hình sử dụng vốn vay trên sổ kế toán.
Ngân hàng tiếp tục kiểm soát tốt nợ xấu. Về dài hạn, Ngân hàng đảm bảo duy trì chất lượng hoạt động, quyết tâm thực hiện triệt để chính sách tiết kiệm và tiết giảm chi phí để từ đó nâng cao năng suất, hiệu quả hoạt động. Ngân hàng tiếp tục mở rộng quy mô hoạt động để giữ vững vị thế là ngân hàng tốt nhất trên địa bàn.
Trước những diễn biến phức tạp của dịch bệnh Covic-19, Ngân hàng cần phải có các giải pháp sau:
Một là, NH tiếp tục thực hiện công tác đầu mối, chỉ đạo các tổ chức tín dụng trên
địa bàn thực hiện các giải pháp hỗ trợ khách hàng bị thiệt hại do dịch Covid-19 như miễn, giảm lãi vay cho các khoản vay hiện hữu bị ảnh hưởng gián tiếp, cơ cấu lại nợ, kéo giãn thời gian trả nợ và các chính sách đặc biệt khác, góp phần đẩy nhanh tiến độ khôi phục ổn định sản xuất, kinh doanh.
Hai là, bên cạnh việc hỗ trợ về tín dụng cho DN, các NH nên tiếp tục cân nhắc giảm
khoản vay cũ và mới của DN. Để làm tốt việc này, địi hỏi NH phải thực hiện rà sốt, đánh giá lại từng khách hàng. Ngồi ra, NH cần có các sản phẩm tín du ̣ng ngắn ha ̣n chuyên biệt hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa chi ̣u tác động của Covid-19 như: Tài trợ hàng tồn kho, cho vay hỗ trợ xuất khẩu nhanh; cung cấp cho DN nhỏ và vừa đa ̣t được doanh số tiêu thu ̣ thông qua hoa ̣t động hỗ trợ xuất khẩu, đồng thời hỗ trợ điều tiết thị trường thông qua kênh phân phới trong nước. Bên cạnh đó, các ngân hàng cũng cần có những giải pháp nhằm khuyến khích khách hàng sử dụng nhiều hơn dịch vụ ngân hàng số; phát triển trước các chính sách, sản phẩm để đáp ứng nhu cầu của khách hàng phù hợp với xu hướng thị trường trong và sau dịch bệnh (nhất là mảng bán lẻ).
Ba là, về phía khách hàng, đặc biệt là các DN, khi vay vốn cần xây dựng và triển
khai các phương án, dự án thực sự khả thi, tập trung các nguồn lực thực hiện có hiệu quả, cân đối được nguồn trả nợ. Cùng với đó cũng cần phối hợp chặt chẽ với các tổ chức tín dụng, minh bạch tài chính, chứng minh khó khăn, thiệt hại để đúng đối tượng hỗ trợ, khơng trục lợi chính sách đối với cả khách hàng và ngân hàng. Đây chính là cơ sở để khách hàng có thể khơi phục sản xuất và phát triển; đồng thời giúp các tổ chức tín dụng đảm bảo được hiệu quả tín dụng.
3.2.3.2 Nâng cao cơng tác kiểm tra nội bộ
Hiện nay, đối với lĩnh vực cho vay, tại chi nhánh chủ yếu kiểm tra các dự án có phát sinh giải ngân trong năm. Trong thời gian tới cần tăng tuần suất kiểm tra đối với các dự án thuộc nhóm nợ nghi ngờ. Trong cơng tác kiểm tra nội bộ cần thực hiện có trọng điểm, theo các ngành nghề, lĩnh vực đang tiềm ẩn nguy cơ rủi ro để kịp thời chấn chỉnh và đề xuất các giải pháp tăng cường khả năng thu hồi nợ, tránh nợ quá hạn phát sinh quá nhiều ở các dự án.
Để công tác kiểm tra nội bộ tại Ngân hàng đạt hiệu quả cao thì cần phải:
Khơng ngừng hoàn thiện và đổi mới phương pháp kiểm tra nội bộ, thực hiện công tác kiểm tra nội bộ một cách linh hoạt và phù hợp với từng trường hợp, từng thời kỳ, từng đối tượng và mục tiêu kiểm tra.
Quy định trách nhiệm về kết quả kiểm tra đối với cán bộ kiểm tra, có chế độ thưởng phạt để nâng cao tinh thần trách nhiệm.
Nâng cao trình độ, chun mơn nghiệp vụ cho cán bộ kế toán, thường xuyên mở các đợt tập huấn, hướng dẫn học tập các kĩ năng, kiến thức về chuyên môn, đồng thời củng cố và yêu cầu cán bộ thường xuyên nắm bắt, cập nhật những thông tư, quyết định mới của Chính phủ để vận dụng cho phù hợp để giảm thiểu tối đa những sai sót có thể xảy ra.
PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
1. Kết luận
Trong hoạt động kinh doanh của Ngân hàng, nghiệp vụ kế toán ngân hàng nói chung và kế tốn cho vay nói riêng có vai trò hết sức quan trọng để quan lý và sử dụng nguồn vốn của Ngân hàng được tốt nhất.Kế tốn cho vay là cơng cụ đắc lực để quản lý vốn tín dụng của Ngân hàng. Ngồi việc ghi chép đầy đủ chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế tốn cho vay cịn góp phần quan trọng vào việc nâng cao chất lượng tín dụng Ngân hàng, tăng cuờng chế độ hạch toán kinh doanh trong hệ thống Ngân hàng, giúp Ngân hàng làm tròn nhiện vụ do Đảng và Nhà nước giao phó.Qua q trình nghiên cứu tại truờng và một thời gian thực tập tại Ngân hàng, em đã nhận thức được nhữnh lý luận cơ bản về nghiệp vụ kế toán cho vay và kinh nghiệm làm việc thực tế tại Ngân hàng. Tuy nhiên, do trình độ có hạn và thời gian tìm hiểu thực tế chưa nhiều nên bài khoá luận của em mới chỉ nêu được khái quát một số lý luận chung về nghiệp vụ kế toán cho vay, thực trạng kế toán cho vay tại chi nhánh Ngân hàng và đưa ra một số ý kiến đóng góp nhỏ nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của Ngân hàng.
- Hệ thống hoá lại những vấn đề cơ bản về kế toán hoạt động cho vay tại NHTM - Đánh giá thực trạng kế toán hoạt động cho vay tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn chi nhánh thị xã Bình Minh
- Qua đó đề xuất giải pháp và kiến nghị về kế toán hoạt động cho vay tại Ngân hàng
2. Kiến nghị
2.1 Kiến nghị đến Ngân hàng Nhà nước và các ban ngành có liên quan.
Đối với các cá nhân, DN gặp khó khăn trong hoạt động kinh doanh dẫn đến trả nợ vay không đúng hạn làm phát sinh nợ xấu cho NH vì thế NHNN cần có những chỉ đạo và hướng dẫn cụ thể hơn vấn đề xử lý các khoản nợ cụ thể các cá nhân, DN không đủ điều kiện vay vốn vì đã từng phát sinh nợ xấu có cơ hội vay vốn mới để thực hiện chu kì SXKD mới.
- NHNN cần tiếp tục phát triển thêm các chính sách tiền tệ linh hoạt phù hợp với tình hình thực tế của từng thời kì thơng qua thực hiện các chính sách tiền tệ từ đó NH có thể kiểm sốt tình hình lạm phát, ổn định kinh tế qui mô và thúc đẩy tăng trưởng
của nền kinh tế. Các chính sách về lãi suất về vốn huy động cũng như lãi suất cho vay phù hợp với diễn biến của thị trường.
- Hiện nay tình hình xây dựng nơng nghiệp của người dân gặp khá nhiều khó khăn, các hộ nơng dân vay vốn chủ yếu để bổ sung vào chi phí trong mùa vụ thế nhưng trong những năm gần đây bị ảnh hưởng bởi thời tiết thất thường, ngập mặn, nông sản khơng tiêu thụ được nên khơng có khả năng trả nợ vay cho NH thế nên đề nghị NHNN có thể có những chính sách giảm lãi suất giúp người dân vượt qua giai đoạn khó khăn và có cơ hội vay vốn tái sản xuất.
- Hổ trợ các NH trong việc cung cấp thông tin về KH, có trách nhiệm trong cơng tác xác nhận vay vốn của KH khi có tranh chấp về tài sản thế chấp hay trong quá trình thu nợ.
2.2 Kiến nghị đến chính quyền địa phương thị xã Binh Minh.
- Chính quyền địa phương càng phát huy nhiều hơn vai trị hở trợ cung cấp thơng tin xác thực về KH cho NH, kí duyệt hồ sơ vay vốn của KH một cách chính xác giúp hoạt động vay vốn của NH được thuận lợi hơn.
- Chỉ đạo việc huy hoạch các vùng chuyên canh sản xuất, chuyển đổi cơ cấu cây trồng, vật nuôi phù hợp với kinh tế địa phương, khuyến khích người dân tham gia vào các tổ chức họp tác xã để đảm bảo không bị ép giá.
- Tăng cường công tác tuyên truyền đến các địa phương vùng sâu vùng xa trong khu vực và các hình thức vay vốn tại NH đồng thời các cơ quan ban ngành tại địa phương tạo điều kiện để các người dân, bà con nông dân dễ dàng tiếp tín dụng nhà nước, tuyên truyền về hậu quả của các hình thức vay “Tín dụng đen” cho người dân ở vùng xa và có ít thơng tin về các tổ chức tín dụng
- Thường xuyên tổ chức hội thảo tuyên truyền và nâng cao trình độ của những người dân về kinh nghiệm, nắm bắt những thơng tin về tình hình kinh tế nhằm nâng cao chất lượng SXKD của mình.
- Tạo điều kiện phát triển các ngành kinh tế mũi nhọn trong địa bàn đồng thời hổ trợ đối với các ngành nghề truyền thống.
2.3 Đối với Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nơng thơn chi nhánh thị xã Bình Minh.
- NHNNo&PTNT chi nhánh thị xã Bình Minh cần trang bị thêm các thiết bị công nghệ hiện đại, cải tiến và xây dựng các chương trình phần mềm để có thể giao dịch trên máy tính dễ dàng và nhanh chóng hơn. Trang bị thêm các máy ATM hoạt động 24/24 trong địa bàn để có thể phục vụ tốt nhất nhu cầu của KH.
- Thường xuyên mở các lớp đào tạo và chương trình đào tạo ngắn hạn, cập nhật các kĩ năng giúp cán bộ nâng cao trình độ chun mơn, nâng cao sự hiểu biết về thẩm đinh dự án đầu tư, phân tích đánh giá tính dụng, dự báo dự phịng rủi ro và một số kiến thức về pháp luật và cán bộ nhân viên trong toàn hệ thống NH.
- Mở rộng phạm vi hoạt động tranh thủ phát triển và đưa các sản phẩm dịch vụ cuả NH đến các khu vực có tiềm năng, tập trung nhiều khu dân cư để thu hút nhiều hơn lượng khách hàng đến NH.
- Trong khâu kiểm tra và thẩm định hồ sơ vay vốn của khách hàng phải thường xuyên theo dõi và kiểm tra một cách cẩn thận để đảm bảo nguồn vốn cho vay và hợp lý và có thể thu hồi vốn khi đáo hạn.
- Tăng cường công tác thu hồi các khoản nợ khi quá hạn, nợ tồn đọng để có những biện pháp xử lý kịp thời đối với các khoản nợ này để không bị mất vốn như: đôn đốc khách hàng trả nợ vay, liên hệ các cơ quan chức năng nhờ thu hộ hoặc thu hồi nợ bằng các TSĐB.
- Tiếp tục duy trì và mở rộng thêm về qui mơ hoạt động để có thể đáp ứng đầy đủ nhu cầu của khách hàng nhất là ở các ngành nghề tiềm năng trong khu vực.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Đặn Thị Ngọc Lan, Nguyễn Hồ Trúc Mai (2020), Kế toán ngân hàng, Khoa Kế Tốn Tài Chính Ngân Hàng trường Đại học Cửu Long.
2. Quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22/4/2005 Quy định về phân loại nợ, trích lập và sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro tín dụng trong hoạt động ngân hàng của tổ chức tín dụng của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam.
3. Quyết định số 18/2007/QĐ-NHNN ngày 25/4/2007 về việc sửa đổi bổ sung một số điều của Quy định về phân loại nợ, trích lập và sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro tín dụng trong hoạt động ngân hàng của tổ chức tín dụng ban hành theo quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam. 4. Quyết định số 666/QĐ – HĐQT – TDHO ngày 15/06/2010 về việc Ban hành quy
định cho vay đối với khách hàng trong hệ thống Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam của Chủ tịch Hội đồng quản trị NHNN Việt Nam.
5. Quyết định số 1000/2011/QĐ – HĐQT-TCKT ngày 05/07/2011 của Hội đồng quản trị NHNo&PTNT Việt Nam về việc ban hành chế độ chứng từ kế toán ngân hàng. 6. Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/04/2004 về việc ban hành Hệ thống
tài khoản của các tổ chức tín dụng và quyết định số 02/2008/QĐ – NHNN ngày 15/01/2008 của Thống đốc NHNN về việc bổ sung, sửa đổi một số tài khoản trong hệ hống tài khoản của các TCTD.
7. Các tài liệu gốc của cơ quan thực tập:
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nơng thơn chi nhánh thị xã Bình Minh năm 2018, 2019 và 2020.
ĐỀ CƯƠNG CHI TIẾT Đề tài:
KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NƠNG THƠN CHI NHÁNH THỊ XÃ BÌNH MINH LỜI CẢM ƠN
1. Lý do chọn đề tài 2. Mục tiêu nghiên cứu 2. Mục tiêu nghiên cứu 3. Phương pháp nghiên cứu
4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu
4.2 Phạm vi nghiên cứu 5. Bố cục đề tài
PHẦN MỞ ĐẦU
CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG CHO VAY
1.1 VAI TRÒ VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
1.1.1 Vai trị của kế tốn ngân hàng thương mại 1.1.2 Nhiệm vụ của kế toán ngân hàng thương mại
1.2 KHÁI NIỆM, VAI TRÒ, NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN CHO VAY TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
1.2.1 Khái niệm của kế toán cho vay 1.2.2 Vai trị của kế tốn cho vay 1.2.3 Nhiệm vụ của kế toán cho vay
1.3 CÁC PHƯƠNG THỨC CHO VAY
1.3.1 Cho vay từng lần ( cho vay ngắn hạn theo món thơng thường ) 1.3.2 Cho vay theo hạn mức tín dụng
1.3.3 Cho vay theo dự án đầu 1.3.4 Cho vay trả góp
1.3.5 Cho vay thơng qua nghiệp vụ phát hành và sử dụng thẻ tín dụng 1.3.6 Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng
1.3.8 Cho vay theo phương thức khác
1.4 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHO VAY
1.4.1 Chứng từ sử dụng 1.4.2 Tài khoản sử dụng 1.4.2 Tài khoản sử dụng 1.4.3 Sổ sách sử dụng
1.4.4 Phương thức hạch toán các nghiệp vụ cho vay
CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THƠN CHI NHÁNH BÌNH MINH
2.1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Ngân hàng Nông nghiệp & Phát triển Nơng thơn Chi nhánh Bình Minh
2.1.2 Cơ cấu tổ chức
2.1.3 Chức năng chính của NHNNo&PTNT chi nhánh thị xã Bình Minh 2.1.4 Các hoạt động chính của ngân hàng
2.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn tại ngân hàng
2.1.6 Phân tích khái quát kết quả kinh doanh của Ngân hàng Nông nghiệp & Phát triển Nơng thơn Chi nhánh Bình Minh
2.1.7 Phương hướng và kế hoạch phát triển của Ngân hàng Nơng nghiệp và Phát triển Nơng thơn Chi nhánh Bình Minh trong năm 2021
2.2 THỰC TRẠNG NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP & PHÁT TRIỂN NƠNG THƠN CHI NHÁNH BÌNH MINH
2.2.1 Đặc điểm kế toán cho vay tại Ngân hàng NNo&PTNT chi nhánh thị xã Bình Minh
2.2.2 Kế tốn cho vay từng lần ( cho vay theo món )