Giáo trình Tài chính doanh nghiệp 2 (Nghề Kế toán doanh nghiệp)

BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN TRƯỜNG CAO ĐẲNG CƠ GIỚI NINH BÌNH GIÁO TRÌNH MƠN HỌC: TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG Ban hành kèm theo Quyết định số: /QĐ-TCGNB ngày…….tháng….năm Trường Cao đẳng Cơ giới Ninh Bình Ninh Bình TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Tài doanh nghiệp môn học tiếp nối môn học tài doanh nghiệp Mơn Tài doanh nghiệp giúp học viên hiểu rõ nội dung tiêu thụ, doanh thu, giá lợi nhuận doanh nghiệp Để đáp ứng yêu cầu nghiên cứu, học tập mơn học tài doanh nghiệp, nhóm biên soạn Trường Cao đẳng giới Ninh Bình cho đời Giáo trình Tài doanh nghiệp 2. Giáo trình gồm chương Chương 1: Tiêu thụ sản phẩm doanh thu tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp Chương 2: Lợi nhuận phân phối lợi nhuận Chương 3: Kế hoạch hóa tài doanh nghiệp Mặc dù nhóm biên soạn có nhiều cố gắng q trình biên soạn, khơng thể tránh khỏi khiếm khuyết Nhóm biên soạn mong nhận ý kiến đóng góp chân thành bạn đọc Các tác giả: Nguyễn Thị Nhung Phạm Thị Hồng Đỗ Quang Khải MỤC LỤC TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN LỜI GIỚI THIỆU MỤC LỤC .4 CHƯƠNG TRÌNH MƠN HỌC .5 CHƯƠNG TIÊU THỤ SẢN PHẨM VÀ DOANH THU TIÊU THỤ SẢN PHẨM CỦA DOANH NGHIỆP .7 TIÊU THỤ SẢN PHẨM CỦA DOANH NGHIỆP 1.1.Khái niệm 1.2 Các phương thức tiêu thụ sản phẩm DOANH THU CỦA DOANH NGHIỆP 2.1 Khái niệm 2.2 Ý nghĩa tiêu doanh thu tiêu thụ sản phẩm 10 2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu tiêu thụ sản phẩm 10 LẬP KẾ HOẠCH DOANH THU TIÊU THỤ SẢN PHẨM 11 3.1 Vị trí ý nghĩa lập kế hoạch .11 3.2 Phương pháp lập kế hoạch doang thu tiêu thụ sản phẩm .11 GIÁ CẢ VÀ ỨNG XỬ GIÁ CẢ CỦA DOANH NGHIỆP 13 4.1 Giá 13 4.2 Ứng xử giá 13 BÀI TẬP THỰC HÀNH 15 CHƯƠNG LỢI NHUẬN VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN 24 LỢI NHUẬN CỦA DOANH NGHIỆP 24 1.1 Khái niệm nội dung 24 1.2 Các tiêu lợi nhuận 25 1.3 Phân phối sử dụng lợi nhuận doanh nghiệp .31 1.4 Biện pháp tăng lợi nhuận 32 XÁC ĐỊNH ĐIỂM HOÀ VỐN .33 2.1 Điểm hoà vốn .33 2.2 Cách xác định số lượng sản phẩm tiêu thụ điểm hoà vốn (sản lượng hoà vốn) 34 2.3 Cách xác định doanh thu hoà vốn doanh nghiệp sản xuấtkd nhiều loại sản phẩm 35 2.4 Xác định sản lượng tiêu thụ để đạt lợi nhuận dự kiến 35 2.5 Xác định cơng suất hịa vốn 36 2.6 Xác định thời gian đạt điểm hoà vốn 36 CÁC QUỸ CHUYÊN DÙNG CỦA DOANH NGHIỆP 37 3.1 Quỹ đầu tư phát triển .37 3.2 Quỹ dự phịng tài 37 3.3 Quỹ khen thưởng 37 3.4 Quỹ phúc lợi 37 3.5 Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 38 CÂU HỎI ÔN TẬP 38 CHƯƠNG KẾ HOẠCH HỐ TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP 39 VỊ TRÍ, Ý NGHĨA VÀ NỘI DUNG KẾ HOẠCH HỐ TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP 39 1.1 Vị trí ý nghĩa 39 1.2 Nhiệm vụ công tác kế hoạch hố tài doanh nghiệp .40 1.3 Nội dung kế hoạch tài doanh nghiệp 40 YÊU CẦU PHƯƠNG PHÁP LẬP KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH HÀNG NĂM CỦA DOANH NGHIỆP 41 2.1 Lập kế hoạch tài 41 2.2 Tổ chức thực kế hoạch tài doanh nghiệp .42 CÂU HỎI ÔN TẬP 48 TÀI LIỆU THAM KHẢO .49 CHƯƠNG TRÌNH MƠN HỌC Tên mơn học: Tài doanh nghiệp Mã mơn học: MH 23 Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị mơn học: - Vị trí: Mơn học bố trí giảng dạy sau học xong mơn học sở mơn Tài doanh nghiệp - Tính chất: Là mơn học chun mơn nghề - Ý nghĩa vai trị mơn học: Tài doanh nghiệp môn học nối tiếp tài doanh nghiệp nhằm trang bị cho sinh viên kiến thức chuyên sâu tài doanh nghiệp Trong môn học sinh viên nghiên cứu vấn đề chuyên sâu tài doanh nghiệp tiêu thụ sản phẩm doanh thu tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp, lợi nhuận phân phối lợi nhuận, kế hoạch hóa tài doanh nghiệp Mục tiêu môn học: - Về kiến thức: + Hiểu phương thức tiêu thụ sản phẩm, nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp; + Trình bày khái niệm, tiêu lợi nhuận, biện pháp tăng lợi nhuận - Về kỹ năng: + Lập kế hoạch doanh thu tiêu thụ sản phẩm; + Tính tốn điểm hịa vốn, cơng xuất hịa vốn; + Làm tập thực hành tính doanh thu, lợi nhuận doanh nghiệp - Về lực tự chủ trách nhiệm: + Tuân thủ luật tài doanh nghiệp Bộ Tài ban hành; + Có đạo đức lương tâm nghề nghiệp, có ý thức tổ chức kỷ luật; + Có thái độ nghiêm túc học tập, xác định đắn động mục đích học tập Nội dung mơn học CHƯƠNG TIÊU THỤ SẢN PHẨM VÀ DOANH THU TIÊU THỤ SẢN PHẨM CỦA DOANH NGHIỆP Mã chương: TCDN 201 Giới thiệu: Trong kinh tế thị trường, tiêu thụ sàn phẩm doanh thu tiêu thụ sản phẩm vấn đề sống doanh nghiệp Chỉ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ, có doanh thu chi phí bù đắp, doanh nghiệp có lợi nhuận, từ trì mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh Nội dung chương cung cấp cho học viên nội dung tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp, phương thức tiêu thụ sản phẩm, doanh thu doanh nghiệp, nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu tiêu thụ sản phẩm, lập kế hoạch doanh thu tiêu thụ sản phẩm, giá ứng xử giá doanh nghiệp Mục tiêu: - Trình bày khái niệm phương thức tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp; - Trình bày khái niệm doanh thu doanh nghiệp; - Trình bày nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu tiêu thụ sản phẩm; - Làm tập thực hành tính doanh thu doanh nghiệp; - Tn thủ theo chế độ tài chính; - Có thái độ nghiêm túc học tập, xác định đắn động mục đích học tập Nội dung chính: TIÊU THỤ SẢN PHẨM CỦA DOANH NGHIỆP 1.1.Khái niệm Là trình đơn vị xuất giao sản phẩm cho đơn vị mua thu tiền người mua chấp nhận toán theo phương thức toán giá thoả thuận vế số sản phẩm Tiêu thụ sản phẩm gồm cơng việc: + Xuất giao hàng cho khách cung cấp dịch vụ cho khách khách hàng đồng ý toán + Thu tiền bán hàng: Thời điểm tiêu thụ sản phẩm xác định người mua sản phẩm hàng hoá - dịch vụ chấp nhận tốn khơng phụ thuộc vào việc thu tiền hay chưa công tác tiêu thụ kết thúc thu tiền * Ý nghĩa trình tiêu thụ sản phẩm Nó thúc đẩy doanh nghiệp không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm làm cho doanh nghiệp không ngừng cải tiến việc tiêu thụ sản phẩm từ khâu xuất giao hàng đến khâu thu tiền bán hàng đồng thời giúp cho việc xác định xác kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh 1.2 Các phương thức tiêu thụ sản phẩm - Nhận hàng: doanh nghiệp - Chuyển hàng: người bán phải giao hàng đến tận nơi cho người mua DOANH THU CỦA DOANH NGHIỆP 2.1 Khái niệm 2.1.1 Khái niệm doanh thu từ hoạt động kinh doanh Là toàn tiền bán sản phẩm, hàng hoá cung ứng dịch vụ sau trừ khoản giảm giá hàng bán, triết khấu thương mại, hàng bị trả lại (nếu có chứng từ hợp lệ) khách hàng chấp nhận tốn (khơng phân biệt thu hay chưa thu tiền) - Doanh thu hoạt động kinh doanh, doanh thu hoạt động tài chính, doanh thu khác - Doanh thu doanh nghiệp toàn khoản tiền thu hoạt động kinh doanh mang lại 2.1.2 Nội dung doanh thu - Doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: + Toàn khoản tiền thu đựơc tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, cung ứng dịch vụ phận doanh thu chủ yếu doanh nghiệp + Các khoản phí thu thêm ngồi giá bán (nếu có) trợ giá, phụ thu theo quy định nhà nước mà doanh nghiệp hưởng hàng hoá dịch vụ doanh nghiệp tiêu thụ kỳ + Giá trị sản phẩm hàng hoá đem biếu tặng trao đổi tiêu dùng sản xuất nội doanh nghiệp điện sản xuất dùng nhà máy sản xuất điện Doanh nghiệp hạch toán giảm doanh nghiệp việc giảm giá hàng bán sau phát hành hoá đơn bán hàng, trường hợp bán hàng theo khối lượng lớn giảm giá hàng bán cho người mua phải ghi rõ hố đơn ohát hành lần cuối Hàng bị trả lại phải có văn đề nghị người mua ghi rõ số lượng, đơn giá trị giá hàng bị trả lại kèm theo chứng từ nhập kho số hàng nói - Doanh thu hoạt động tài bao gồm khoản thu: + Từ hoạt động liên doanh, liên kết + Từ hoạt động nhượng bán ngoại tệ + Hồn nhập số dự phịng giảm giá chứng khốn + Tiền cho thuê tài sản doanh nghiệp cho thuê tài sản hoạt động kinh doanh thường xuyên - Doanh thu từ hoạt động khác - Là doanh thu hoạt động không xảy thường xuyên thu lý nhượng bán TSCĐ, tiền phạt doanh nghiệp khác vi phạm, bảo hiểm bồi thường, khoản nợ xoá * Một số ý quản lý doanh thu - Đối với sản phẩm hàng hố, dịch vụ hđkd tài hoạt động khác thuộc đối tượng chịu thuế VAT : + Nếu doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ doanh thu thu nhập số tiền phải thu từ hoạt động không bao gồm thuế VAT (đầu ra) + Nếu doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp doanh thu thu nhập tổng số tiền phải thu từ hoạt động (tổng giá toán) 10 2.3 Cách xác định doanh thu hoà vốn doanh nghiệp sản xuấtkd nhiều loại sản phẩm Gọi S : Tổng doanh thu F : Tổng chi phí cố định V : Tổng chi phí biến đổi So : Doanh thu hồ vốn Từ cơng thức F qo = s-v doanh thu hồ vốn So = qo x s (2) Từ (1) (2) Fxs So Fxs = = s-v - v/s mà V = q x v S=qxs  V/S = v/s thay vào (3)  F So = - v/s 2.4 Xác định sản lượng tiêu thụ để đạt lợi nhuận dự kiến Gọi Ta có Pf : Lợi nhuận cần đạt được(LN trước lãi vay trước thuế) qf : Sản lượng cần tiêu thụ để đạt Phương pháp trực tiếp lợi nhuận = doanh thu - chi phí Pf = s x qf - (F + v x qf) 36 Pf + F qf = s-v 2.5 Xác định cơng suất hịa vốn Cơng suất hồ vốn cho biết doanh nghiệp cần phải huy động % cơng suất đạt điểm hồ vốn qxs=F+qxv F=qx(s-v) Tại điểm hồ vốn chênh lệch tổng doanh thu bán hàng tổng chi phí bến đổi tổng chi phí cố định Vậy huy động 100% cơng suất đạt sản lượng q chêch lệch tổng doanh thu bán hàng với tổng chi phí biến đổi q x (s - v) Vậy huy động với công suất h% để chênh lệch đố bù đắp chi phí cố định q x (s - v) F = x h% 100 F  h% = x 100 q x (s - v) qo  h% = x 100 q - Nếu h% >  doanh nghiệp khơng đạt điểm hồ vốn kỳ (lỗ) Nếu h% <  doanh nghiệp đạt điểm hoà vốn (lãi), h% nhỏ tốt gọi chênh lệch khoảng cách an tồn cơng suất (1 h%) 2.6 Xác định thời gian đạt điểm hoà vốn 37 Gọi To : Thời gian đạt điểm hoà vốn kỳ(theo tháng) T : Thời gian năm( 12 tháng) So : Doanh thu hoà vốn S : Tổng doanh thu To = T x So S CÁC QUỸ CHUYÊN DÙNG CỦA DOANH NGHIỆP 3.1 Quỹ đầu tư phát triển - Bổ xung vào vốn kinh doanh nhà nước + Để đầu tư hoạt động kinh doanh + Góp vốn liên doanh, mua chứng khoán theo quy định hành - Trích lập quỹ đầu tư phát triển tổng công ty nhhà nước theo tỷ lệ hội đồng quản trị tổng công ty định hàng năm 3.2 Quỹ dự phịng tài - Dùng để bù đắp tổn thất, thiệt hại tài sản, công nợ khơng địi xảy q trình kinh doanh - Dùng để bù đắp khoản lỗ công ty theo định Hội đồng quản trị đại diện chủ sở hữu 3.3 Quỹ khen thưởng - Thưởng cuối năm thưởng thường kỳ sở suất lao động thành tích cơng tác cán bộ, công nhân viên doanh nghiệp - Thưởng đột xuất cho cá nhân, tập thể doanh nghiệp - Thưởng cho cá nhân đơn vị bên ngồi doanh nghiệp có đóng góp nhiều cho hoạt động kinh doanh, công tác quản lý doanh nghiệp 3.4 Quỹ phúc lợi - Đầu tư xây dựng sửa chữa bổ cơng trình phúc lợi donh nghiệp 38 - Chi hoạt động thể thao, văn hoá phúc lợi công cộng tập thể công nhân viên doanh nghiệp - Đóng góp phần vốn để xây dựng cơng trình phúc lợi chung ngành, đơn vị khác theo hợp đồng - Trợ cấp khó khăn đột xuất cho người lao động kể trường hợp hưu, sức, lâm vào hồn cảnh khó khăn, khơng nơi nương tựa, làm công tác từ thiện xã hội 3.5 Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm - Dùng để trợ cấp cho người lao động làm việc doanh nghiệp từ năm trở lên bị việc làm tạm thời theo quy định nhà nước - Trích nộp để hình thành quỹ dự phịng trợ cấp viêc làm Tổng công ty HĐQT tổng cơng ty định hàng năm CÂU HỎI ƠN TẬP Câu Trình bày khái niệm, nội dung lợi nhuận doanh nghiệp Câu Trình bày tiêu lợi nhuận doanh nghiệp Câu Trình bày phương pháp lập kế hoạch lợi nhuận doanh nghiệp Câu Trình bày phương pháp tăng lợi nhuận Câu Nêu cách xác định sản lượng hòa vốn 39 CHƯƠNG KẾ HOẠCH HỐ TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP Mã chương: TCDN 203 Giới thiệu: Kế hoạch hóa doanh nghiệp có vai trị quan trọng giúp cho doanh nghiệp hoạt động cách hợp lý chặt chẽ Nền kinh tế thị trường với biến đổi không ngừng diễn cách liên tục mạnh mẽ, mơi trường cạnh tranh gay gắt, với tiến khoa học công nghệ làm cho cơng nghệ sản xuất trở lên nhanh chóng bị lạc hậu Từ làm cho cơng tác quản lý doanh nghiệp trở lên khó khăn phức tạp Các doanh nghiệp phải đương đầu với rủi ro thị trường đòi hỏi doanh nghiệp phải có chiến lược kế hoạch để xác định định hướng mục tiêu cho tương lai Do doanh nghiệp khơng thể thiếu cơng tác kế hoạch hóa Mục tiêu: - Trình bày vị trí, ý nghĩa kế hoạch hóa tài doanh nghiệp; - Trình bày nhiệm vụ cơng tác kế hoạch hóa tài doanh nghiệp; - Tính hệ số tài đặc trưng doanh nghiệp; - Làm tập thực hành lập bảng cân đối tài sản theo tiêu tài đặc trưng; - Lập kế hoạch tài doanh nghiệp; - Tuân thủ theo chế độ tài chính; - Có thái độ nghiêm túc học tập, xác định đắn động mục đích học tập Nội dung VỊ TRÍ, Ý NGHĨA VÀ NỘI DUNG KẾ HOẠCH HỐ TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Vị trí ý nghĩa 40 1.1.1 Vị trí: Là phận quan trọng kế hoạch sản xuất kỹ thuật tài bao quát việc tổ chức nguồn vốn, tổ chức sử dụng vốn việc phân phối sử dụng nguồn tài hình thành doanh nghiệp nhằm đạt hiệu cao sản xuất kinh doanh 1.1.2 Ý nghĩa - Kế hoạch hoá tài hoạt động hình thành nên dự định tổ chức nguồn vốn kinh doanh - Kế hoạch hố tài hình thành nên dự định phân phối sử dụng nguồn tài có tương lai - Kế hoạch hố tài trình chuẩn bị biện pháp để thực định tài 1.2 Nhiệm vụ cơng tác kế hoạch hố tài doanh nghiệp - Lập kế hoạch tài doanh nghiệp - Tổ chức việc thực kế hoạch tài - Căn vào đặc điểm tiêu tài chức nhiệm vụ phận quản lý tài mà phân cơng quản lý tiêu cho có hiệu tốt - Phân tích đánh giá kế hoạch tài 1.3 Nội dung kế hoạch tài doanh nghiệp - Kế hoạch đầu tư dài hạn - Kế hoạch định mức vốn lưu động - Kế hoạch vay nợ - Kế hoạch khấu hao TSCĐ - Kế hoạch doanh thu, lợi nhuận - Kế hoạch phân phối lợi nhuận sử dụng quỹ - Kế hoạch vốn phát hành cổ phiếu - Kế hoạch tài tổng hợp 41 YÊU CẦU PHƯƠNG PHÁP LẬP KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH HÀNG NĂM CỦA DOANH NGHIỆP 2.1 Lập kế hoạch tài 2.1.1 Yêu cầu lập kế hoạch - Kế hoạch hố tài phải đa dạng, linh hoạt để phục vụ cho yêu cầu quản lý tài chính, kinh doanh - Kế hoạch hố tài doanh nghiệp phải tồn diện, đồng phải bao trùm hoạt động tài sản xuấtkd hoạt động khác có liên quan giá cả, chi phí sản xuấtkd, tiếp thị, đầu tư, mở rộng sản xuất… - Kế hoạch hoá tài phải phân tích tài 2.1.2 Căn lập kế hoạch - Các báo cáo tài năm trước - Phối hợp với phận kế hoạch khác phòng ban khác để lập kế hoạch tài - Phải dựa tiêu định mứư kinh tế kỹ thuật trung bình tiên tiến để lập - Phải dựa thị trường để xác định tiêu chuẩn giá trị thích hợp 2.1.3 Phương pháp lập kế hoạch tài hàng năm Dựa mơ hình tài thực từ ănm trước để xây dựng Trong thực tế doanh nghiệp thường xây dựng mơ hình theo mơ hình sau + Mơ hình tài tổng hợp: Bảng kế hoạch tài doanh nghiệp bảng cân đối, bên tất chi phí sản xuất kinh doanh, chi phí đầu tư mở rộng sản xuất số trả lãi cổ phần, số trả nợ, số nộp thuế, bên phản ánh nguồn có liên quan đến thu, góp vốn cổ đơng, vốn vay ngân hàng vay tổ chức khác, nguồn tài trợ ngân sách * Ưu điểm: Có thể quan sát tồn chu chuyển tiền tệ doanh nghiệp bảng kế hoạch , nhìn thấy cân đối lớn cần xem xét dự đốn định tài cần thực năm kế hoạch 42 * Nhược điểm: Không đảm bảo ý tập trung người quản lý tài vào việc khai thác sử dụng nguồn tài doanh nghiệp + Mơ hình tập trung phản ánh tồn nguồn tài khai thác, phân phối sử dụng doanh nghiệp năm kế hoạch Nguồn tài doanh nghiệp phận doanh thu tiêu thụ sản phẩm chủ yếu gía trị sáng tạo doanh nghiệp, nguồn lực mà doanh nghiệp huy động q trình hoạt động kinh doanh sản xuấtkd đựơc phân phối cho mục đích tích lũy tiêu dùng (tích luỹ để mở rộng sản xuất, đầu tư khơng phải nguồn bù đắp chi phí sản xuất nhằm tái sản xuất giản đơn) PHẦN THU: Lợi nhuận thực (thu KH TSCĐ, thu khác, VLĐ thừa) Thu từ quỹ: số dư đầu kỳ Các khoản trích trước giá thành Các khoản thu bồi hoàn( nhập quan cấp trên, nhập NSNN, liên doanh, liên kết) Các khoản nhận, khoản phải trả, vay ngân hàng PHẦN CHI: Chi cho hoạt động sản xuấtkd: (xây dưụng bản, bổ xung VLĐ, liên doanh , quỹ chuyên dùng, chi nghiệp trích vào giá thành, chi khác, số dư quỹ chuyển năm sau) Cho cho bên ngoài: (Nộp cấp trên, nộp NSNN, trả nợ vay NH…) Nhận xét: Bảng kế hoạch tài tổng hợp theo mơ hình phản ánh nguồn tài doanh nghiệp, sử dụng vào mục đích cụ thể Do giúp cho nhà quản lý tập trung ý để khai thác sử dụng nguồn tài doanh nghiệp (nguồn chi vào việc ấy) 2.2 Tổ chức thực kế hoạch tài doanh nghiệp 2.2.1 Xây dựng kế hoạch tác nghiệp ngắn hạn Là cụ thể hố tiêu tài hàng năm thành kế hoạch hàng q, tháng, trí hàng tuần Bởi điều kiện sản xuất kinh doanh hàng hoá 43 tiền tệ trở thành công cụ quan trọng không yếu tố khác sản xuất (công cụ, thiết bị vật liệu, sức lao động) nhiều tiền đề yếu tố Kế hoạch tài phải xác định nhu cầu vốn tiền mà rõ thời gian vốn tiền cần tài trợ Để dự đốn tình hình tác nghiệp ngắn hạn điều quan trọng phải làm tốt công tác việc quan sát nghiên cứu, vạch rõ tính quy luật khoản thu chi Sai lầm nguy hiểm khơng hiểu rõ tính quy luật khoản thu chi bỏ sót số khoản thu hay chi dự đoán sai quy mô khoản thu chi đưa 2.2.2 Kiểm tra tình hình tài doanh nghiệp 2.2.2.1 Đánh gía khái qt tình hình tài doanh nghiệp a Bảng cân đối kế toán Là báo cáo tài tổng hợp phản ánh cách tổng qt tồn thuế sử dụng đất nơng nghiệp có doanh nghiệp theo cách đánh giá tài sản nguồn hình thành tài sản thời điểm lập báo cáo Các tiêu bảng cân đối kế tốn phản ánh hình thức giá trị theo nguyên tắc cân đối TỔNG TÀI SẢN = TỔNG NGUỒN VỐN b Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Là báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kết hoạt động kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp chi tiết theo hoạt động sản xuất kinh doanh 2.2.2.2 Phân tích hệ số tài đặc trưng doanh nghiệp a Các hệ số khả toán - Hệ số khả toán tổng quát: Là mối quan hệ tổng tài sản có doanh nghiệp với tổng số nợ phải trả Hệ số khả toán tổng quát Tổng tài sản = Nợ ngắn hạn + Nợ dài 44 hạn Nếu hệ số 1 doanh nghiệp có khả tốn Hệ số trung bình từ 2,3 lần trở lên phản ánh doanh nghiệp có đầy đủ khả tốn - Hệ số khả toán thời: Là mối quan hệ tài sản ngắn hạn(TSLĐ) khoản nợ ngắn hạn Hệ số khả = tốn thời Tổng TSLĐ + Đầu tư tài ngắn hạn Nợ ngắn hạn Chỉ tiêu nói lên chuyển đổi phận tài sản thành tiền để trang trải khoản nợ ngắn hạn Nợ ngắn hạn khoản phải trả khoản phải trả 12 tháng: Vay NH, phải trả cho người bán, thuế NN, phải trả công nhân viên, nợ dài hạn đến hạn trả, khoản phải trả khác Hệ số lớn phản ánh khả toán doanh nghiệp tốt, thơng thường 1,5 cịn trung bình 1,4 - Hệ số khả toán nhanh Hệ số khả toán nhanh Tổng TSLĐ - Hàng tồn kho = Tổng nợ ngắn hạn Hệ số nói lên tổng cộng số tiền với tiền tương đương chuyển đổi để tốn Hệ số trung bình 0,9 Hệ số tốn lãi vay Hệ số toán lãi vay Lợi nhuận trước lãi vay thuế = Lãi vay phải trả Chỉ tiêu nói lên mức độ lợi nhuận có sử dụng vốn để đảm bảo trả lãi cho chủ nợ Hệ số trung bình 5,3 45 Khi phân tích hệ số người ta vào bảng cân đối kế tốn để tính tốn để so sánh hệ số cuối kỳ đầu kỳ để thấy khả toán doanh nghiệp b Các hệ số cấu tài tình hình đầu tư - Hệ số nợ: đồng vốn doanh nghiệp sử dụng có phần vốn vay Tổng số nợ phải trả Hệ số nợ = Tổng nguồn vốn Hệ số nợ trung bình ngành 41,7%, lớn khơng tốt - Tỷ suất tự tài trợ : Nói lên đồng vốn tự tài trợ Tỷ suất tự tài trợ Nguồn vốn chủ sở hữu = = 1- Hệ số nợ Tổng nguồn vốn Tỷ suất lớn tốt nhiêu Hệ số trung bình 58,3% - Tỷ suất đầu tư: Là tỷ lệ TSCĐ (giá trị lại ) với tổng tài sản doanh nghiệp Nói lên tình trạng sở vật chất, trang bị kỹ thuật, lực sản xuất doanh nghiệp Tỷ suất đầu tư trung bình ngành 58,3% Tỷ suất đầu tư Giá trị lại TSCĐ đầu tư dài hạn = Tổng tài sản - Tỷ suất tự tài trợ TSCĐ Tỷ suất tự tài trợ TSCĐ Vốn chủ sở hữu = Giá trị TSCĐ Chỉ tiêu >  tốt, chứng tỏ khả tài vững vàng Khi phân tích ta bảng cân đối kế tốn để tính hệ số cấu tài 46 đầu tư cuối kỳ, đầu kỳ để đánh giá tình hình tài khả phát triển doanh nghiệp c Các hệ số hoạt động - Số vòng quay hàng tồn kho: Là số lần luân chuyển bình quân kỳ hàng tồn kho Số vòng quay hàng tồn kho Giá trị hàng tồn kho bình quân Giá vốn hàng bán = Giá trị hàng tồn kho bình quân Giá trị hàng tồn kho đầu kỳ+ Giá trị hàng tồn kho cuối kỳ = Số vòng quay cao tốt, chứng tỏ doanh nghiệp sản xuất tiêu thụ hàng nhanh chóng, thu hồi vốn nhanh Hệ số trung bình 10 vịng - Số ngày vịng quay hàng tồn kho Số ngày vòng quay hàng tồn kho 360 ngày = Số vòng quay hàng tồn kho - Số vòng quay khoản phải thu Số vòng quay khoản phải thu Tổng doanh thu = Số dư bình quân khoản phải thu - Kỳ thu tiền bình quân Kỳ thu tiền bình quân 360 ngày = Số vòng quay khoản phải thu - Hiệu suất sử dụng VCĐ 47 Hiệu suất sử dụng VCĐ Doanh thu kỳ = VCĐ bình quân kỳ - Số vòng quay VLĐ Số vòng quay VLĐ - Doanh thu = Số VLĐ bình quân Số ngày vòng quay VLĐ Số ngày vòng quay VLĐ - 360 ngày = Số vòng quay VLĐ Số vịng quay tồn vốn Số vịng quay tồn vốn Doanh thu = Vốn sản xuất bình quân sử dụng kỳ d Các hệ số sinh lời - Tỷ suất lợi nhuận doanh thu Tỷ suất lợi nhuận doanh thu - LN sau thuế kỳ = DTT kỳ Tỷ suất doanh lợi tổng vốn Tỷ suất doanh lợi tổng vốn LN sau thuế kỳ = 48 Vốn kinh doanh bình quân sử dụng kỳ - Tỷ suất doanh lợi vốn CSH Tỷ suất doanh lợi vốn CSH LN sau thuế kỳ = Vốn CSH bình quân sử dụng kỳ Hoặc Tỷ suất doanh lợi vốn CSH - Tỷ suất doanh lợi tổng vốn = 1- Tỷ số nợ bình quân Tỷ suất nợ bình quân Tỷ suất nợ bình quân (Tổng dư nợ đầu kỳ cuối kỳ)/2 = (Tổng số vốn đầu kỳ cuối kỳ)/2 CÂU HỎI ÔN TẬP Câu Trình bày vị trí ý nghĩa kế hoạch hóa tài doanh nghiệp Câu Trình bày phương pháp lập kế hoạch tài hàng năm doanh nghiệp Câu Trình bày phân tích hệ số khả tốn doanh nghiệp Câu Trình bày phân tích hệ số cấu tài tình hình đầu tư doanh nghiệp Câu Trình bày hệ số hoạt động doanh nghiệp Câu Trình bày hệ số sinh lời doanh nghiệp 49 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Học viện tài chính, Giáo trình quản trị tài doanh nghiệp, NXB Tài chính, 1999; [2] Bộ Tài Chính, Giáo trình tài doanh nghiệp (Dùng trường có đào tạo bậc trung học kinh tế, kế tốn, tài chính), NXB Tài chính, 2000; [3] Trường Đại học kinh tế quốc dân, Giáo trình tài doanh nghiệp, NXB Thống kê, 2005; [4] Học viện tài chính, Giáo trình phân tích tài doanh nghiệp, NXB Tài chính, 2005; [5] Ngân hàng câu hỏi trắc nghiệm kế tốn tài doanh nghiệp - NXB Tài chính, 2005; [6] Học viện tài chính, Giáo trình tài doanh nghiệp, NXB Tài chính, 2007; [7] Các luật thuế văn hướng dẫn thực hiện; [8] Các qui định chế độ tài doanh nghiệp; [9] Thông tin tạp chí chuyên ngành như: Tạp chí nghiên cứu tài chính, Thời báo kinh tế, Thời báo tài chính… [10] Thơng tin mạng internet: Các trang web:www.vietnam.gov.vn : Chính Phủ Việt Nam; www.mof.gov.vn: Bộ Tài Chính 50 ... viện tài chính, Giáo trình quản trị tài doanh nghiệp, NXB Tài chính, 1999; [2] Bộ Tài Chính, Giáo trình tài doanh nghiệp (Dùng trường có đào tạo bậc trung học kinh tế, kế tốn, tài chính) , NXB Tài. .. NXB Tài chính, 20 00; [3] Trường Đại học kinh tế quốc dân, Giáo trình tài doanh nghiệp, NXB Thống kê, 20 05; [4] Học viện tài chính, Giáo trình phân tích tài doanh nghiệp, NXB Tài chính, 20 05; [5]... nghiệm kế tốn tài doanh nghiệp - NXB Tài chính, 20 05; [6] Học viện tài chính, Giáo trình tài doanh nghiệp, NXB Tài chính, 20 07; [7] Các luật thuế văn hướng dẫn thực hiện; [8] Các qui định chế độ tài