BO GIAO THONG VAN TAI
TRUONG CAO DANG GIAO THONG VAN TAI TRUNG UONG I
GIAO TRINH
MON HOC: TAL CHINH DOANH NGHIEP VAN TAIO TO
NGHỆ: KHAI THẮC VẬN TẢI ĐƯC
Trang 2MỤC LỤC
LOINOI DAU
CChuong |: NHUNG VAN BE CO BAN VE TAI CHINH DOANH NGHIỆP
1.Tiên để ra đời, tổn tại và phát triển của tài chính doanh nghiệp ` Bản chất của tài chính doanh nghiệp —
3 Chức năng của tài chính doanh nghiệp 331 Chức nàng phân phổi
3.2 Chie ning giám đốc
4 HE tg i ein re 18
5 TCDN va vai rd ca n trong sản xuất-kính doanh 3⁄1 Tạo vẫn - đâm bảo vin cho SXKD
52 Sử dụng vẫn có hiệu quả và dễ kiệm 3 3.Đàn hy kích thích SXKD phát iền 5.4 Công cụ kiểm ta, kiểm sốt hoạt động SXKD Chương 2: VỐN CƠ ĐỊNH - = 1 Tà cản định (TSCĐ) và vố cổ nh (VCD) của doanh nghiệp : — 1.1 Tài sản cổ định (TSCĐ)
2.1.Hao min TSCD và khẩu hao TSCĐ earsoreenssoorVÌễ 3.3 Các phương php tính khẩu hao TSCĐ 2.3 Phạm vi tính khẩu bao, ”
2.4 Chế độ tính khấu hao và lâp kế hoạch khấu hao TSCD
3 Bảo toàn và nâng cao hiệu quả sử dụng VCD 23 3.1 Báo toàn vẫn cổ định
3.2 HE thing chi tigu dnb giá hiệu quá sử đụng vốn cổ định
Dé ảnh gi hiệu qu tổ chức và sử dạng VCD cần xác định đông dẫn hệ bồng cà
i A Lot ong So To màng Tg ag
“gồm các chỉ tiêu chủ yếu $8 oon 23
Trang 31.1 Vỗn lưu động (VLĐ) của doanh nghiệp
2 Kết cấu vẫn lưu động và các nhân tổ ảnh hướng
2 Nhụ câu vốn lưu động và các phương pháp xác định nhu cầu vốn lưu động của
cdoanh nghiệp :
2.1 Sự cần thiết phải xác định nhu cầu vn lưu động 32 Các nguyên ắc xác định nhu cầu vốn lưu động
2 my ie ye tn ng et fbn
đồng w=
2.4, Xác định các nguồn vốn lưu động „
13 Nguỗn tài trợ ngắn hạn của doanh nghiệp :
.3.1 Các mô hình tài trợ vẫn lưu động của doanh nghiệp
32 Các nguồn tài trợ ngẫn hạn
13 Tổ chó đâm ảo nhụcu va lưu động tường yen ch i
_4 Các chí tiêu đánh gia hiéu qua sir dung VLD
4.1.Tốc độ luân chuyển vốn lưu động
42 Mức dt êm cắn ru dog do tng ắc độ hóa chuyến 4.3 Hiệu qua sit dung VLD
-44 Hầm lượng vẫn lưu động
{eh ie pin nh móc đảm hận sẻ vốn ou ig uta doa th Chi iu my cao hay thấp cũng được đánh giá các nghành khác nhau Đắ với nghành công nghiệp nhẹ thì hàm lượng vốn lưu động chiém trong doanh th rất ao, Còn đổi với nghành công nghiệp nặng thì bảm lượng vỗ lưu động chiếm tong doanh thu thấp, 36 6
.:5, Mức doanh lợi vẫn lưu động
Chương 4: CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ GIÁ THÀNH VAN TAIO TO 37 37
1 Chí phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp vận tải tô 1.1 Khái niệm chỉ phí sản xuất kính doanh
L2 Nội dang chỉ phí sắn ul Roh doanh của nh nghập vận di 00 37
2 Chỉ phí sản xuất kinh doanh và giá thành sản phẩm của doanh nghiệp vận tải tô
‘ = hE
21 Ph logi chi ph sin xuất kinh doanh — 38 22 Giá thành và hạ giá thánh sản phẩm của doanh nghiệp vận tải 818.42 3 Lập kỂ hoạch giá thành sản phẩm - địch vụ trong doanh nghiệp vận ải 61648
Trang 4
49
A Cong gid thanh san xuất
“Chương V: DOANH THU VA LOLNHUAN CUA DOANH aeasige VAN TAL oO TÔ Xe Tiêu ảo hâm doe th 2 thy hn pd i oe 1.1 Tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, địch vụ 1.2 Doanh thụ tiêu thụ sản phẩm 3 Điểm hoà vốn và đồn bấy kính doanh 3.1 Điểm hòa vốn : 3:2 Đòn bấy kính đoạnh “
3, li th ch yh iow ding ine Tĩnh doanh của dan ngiệp vin ải ðtô
3 Thal dw gia ứng
3.2 Thué tigu thy đặc biệt 2
3.3 Thuế xuất nhập khẩu ~ ee —s
-4 Lợi nhuận của doanh nghiệp vận tả ô tô 4.1 Khái niệm
4.2 N6i dung loi nhuận của DN, - 4.3 Các chỉ tiêu vễ lợi nhuận -44 Kế hoạch hoá lợi nhuận
“Z tiêu thụ SP kỳ báo cáo ov
45 Thảo hổi nhuận ca danh nghp = ớt wo 58
Trang 5LOI NOI DAU
dân Giao thông vận tải đồng vai r rất quan trong
toàn xã bội Ngành vận tải bao gồm nhiễu phương thức vận tải khác nhau như vận tải đường sẫ, vận tải đường thủy (beo gỗm vận ti đường sông và đường
biển), vin tai 6 16, vận tải hàng không, vận tải đường ống, các phương thức vận tải hợp thành hệ thống vận tải thống nhất vả có liên quan mật thiết với nhau
Một trong những việc quan trọng trong ngành vận tải không th thiểu được mà
ta phải quan tim dé là nền tải chính doanh nghiệp
Tải chính doanh nghiệp vận tải ư tơ là một trong những môn học quan trọng của ngành Khai thắc vận tải đường bộ Thông qua môn học, sinh viễn sẽ
được tiếp cận những kiến thức cơ bản về vốn của doanh nghiệp, các nội dung về
chí phí, doanh thu của doanh nghiệp vận tải ô tô, vị trí, vai trò và nội dung của cquản trị tải chính trong doanh nghiệp vận tải ô tô
Nhằm mục đích từng bước chuẳn hóa giảo trình giảng day cho hoe sinh, sinh viên ngành Khai thắc vận tải đường bộ, chúng tôi đã biên soạn cuỗn giáo trình môn học "Tài chính Doanh nghiệp vận tải ô tổ” không những làm tải liệu giảng day cho giáo viên khi lên lớp và còn dùng kim tải liệu tham khảo cho HSSV Cuốn giáo trình này bao gồm 4 chương:
“Chương 1 Những vẫn đẻ cơ bản vẻ tài chính daanh nghiệp Chương 2 Vẫn cổ định
“Chương 3 Vấn lưu đậng
“Chương 3 Chỉ phí sản xuất kinh doanh và giá thành vận ti “Chương 5 Doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp vận tải 6 16
Mặc dù các tác giả đã có nhiều cổ gắng, song do trình độ và thời gian cỏ hạn chắc chắn không tránh khỏi những thiếu sót Mong nhận được những ÿ kiến
đông góp để giáo trình hoàn thiện hơn
Xin chân thành cám ơn!
Hà Nội ngày —- thắng năm 2017
Trang 6“Chương 1: NHONG VAN DE CƠ BẢN VE TÀI CHÍNH OANH NGHIỆP
1,Tiền để ra đời, tồn tại và phát triển của tài chính doanh nghiệp
‘Tai chỉnh ra đời trên cơ sở sự tồn tại nền kinh tế hàng hoá và sự xuất hiện của tiền
tệ- Trong nền kinh tế hảng hoá - tiền tệ, sản phẩm sản xuất ra để bán Hoạt động bán
hàng hoá làm bình thành nên thu nhập cho người săn xuắt hằng ho, Khoản thu nhập này chính là giá trị của hàng hoá đem bản tồn tại đưới dạng tiền tệ Các khoản thú
nhập này đến lượt chúng lại trở thành nguồn hình thành nên những quỹ tiễn tệ của các
‘cha thé kinh tế tham gia trực tiếp hay gián tiếp vào quá trình sản xuất hảng hoá Cỏ thế:
mô tà khái quất quá trình hình thành các quỹ iễntệ này như sau:
Khoản thụ nhập từ việc tiêu thụ hằng hoá sẽ được phản chỉa cho các chủ thể tham
gia vào quá trình sân xuất như sau:
= Phin ba dip những chỉ phí đã bỏ ra trong quả trình sản xuất hàng bóa hoặc tiến hành dịch vụ như chí phí nguyên vật iệu đầu vào, chỉ phí khẩu hao tài sản cổ định, chỉ
phí cho các dịch vụ mua ngoài Phẫn thu nhập này ẽ làm hình thành nên quỹ tiễn của các chủ thể cung cắp các yếu tổ sán xuất đầu vào này ~ Phần trả cho hao phí sức lao động của những người lao động, và do đồ lâm hình thành nên các quỹ tiền tệ của những chủ thể bán sức lao động
~ Phần côn lại sau khi đã trang trải cho các chi phi tn la thụ nhập của những chủ
thể đng góp vỗn ban đầu cho quá trình sản xuất
Cần lưu ý là không phải mọi sản phẩm sản xuất ra đều là nguồn hình thành nên các
-quỹ tiễn lẻ Chỉ những sản phẩm nảo được thị trưởng chấp nhận, túc là cổ thể tiêu thụ trên thị trường thì giá tị của chúng mới được chuyển sang hình thi tiền tệ để hình
thành nên các quỹ tiễn tệ trong nễn kinh tế
“Quả trình phân phối giá trị các hàng ho sản xuất ra không đừng lại ở đây Các chủ thể kinh tế sau khi nhận được phẫn thụ nhập của mình có th tiếp tục phân chỉa đ thon
mản nhụ cầu tiêu đùng và tích lũy cia mish Những người có nhu cầu tiêu đùng nhiều
hơn so với thu nhập nhận được sẽ cô nhu cẩu vay mượn thu nhập của người khác để
tiêu dùng và hy vọng có thể hoàn trả lại phẫn thu nhập đi vay đó từ khoán thu nhập
trong tương lai của mình Những người cho vay ở đây chính lả những chủ thể kinh tế
cõ nhu cầu tiêu dùng t hơn thủ nhập hiện tại và do đồ đôi ra một phần để cho vay
'Như vậy là các chủ thể kinh tế này đã phần chia quỹ tiền tệ của mình thảnh một phẩn
để tiêu dùng và một phẫn để tích lôy Phần tích lũy đó được dùng để cho vay kiểm lời
“Côn các chủ thể kinh tỄ đi vay để phục vụ nhu cầu tiếu đöng hiện ti thì trong tương lai sẽ phải đành bớt một phần thủ nhập để trả nợ, dẫn đến việc phân chỉa quỹ iề tệ sẽ nhận được rong tương lai thành một phẫn để tiêu đồng và một phần để trả nợ, Những
hoạt động phân phối này còn được gọi là phân phối lại nhằm phân biệt với hoạt
động phân phối lần đẫu diễn ra trong quá tình ải sản xuất hằng hod
Hoạt động phản phối lần đầu và phân phối lại gi trị của các bảng hoá dưới hình thái tiền tệ dẫn đến việc hình thành và sử dụng các quỹ tiền tệ của các chủ thể trong
nền kinh tế chỉnh lả các hoạt động tải chính
Trang 7
“Trước khi xuất hiện nễn kinh tế hằng hoá, nên kinh tễ hoạt động theo mô hình kinh tổ tự cũng tự cấp, do vậy hoại động phân phối các sản phẩm tạo ra chỉ diễn ra trong phạm vi hợp, kêm phát triển Chỉ khi xuất hiện chuyên môn hóa trong sản xuất, dẫn đến sự hình thành nền kinh tẾ hàng hoá, im cho boạt động sản xuất phát triển thi nhu
cầu phân phi sản phẩm tạo ra mới trở nên cấp thiết Khi mà nễn kinh tế bảng hố khơng chỉ đùng ở chuyên môn héa trong việc sản xuất từng hing ho mà côn chuyên
môn hóa trong cả việc cung cấp các yếu tổ đầu vào của sản xuất thì hoạt động phân
phối mới thực sự phát triển Hoạt động sản xuất với quy mô lớn khiển cho không một chủ thể kinh tể nào có thể tự mình tạo ra đẫy đủ các yêu tổ đầu vẫn cẳn thết cho quả trình sản xuất Để sản xuất ra hằng hoá, anh ta phải cần đến nguyễn nhiễn vật liệu, máy mốc thiết bị, các dịch vụ liên quan, cẳn đến sức lào động để tiễn hành sản xuất `Và do vậy, kh hàng hoá được tạo ra, sẽ xu hiện nhu cầu phân phối giã trị các hàng hoá đó cho các chủ thể tham gia vào quá trình sản xuất
'Quá trình phân phối sẽ rit khó khăn nếu thiếu sự xuất hiện của tiền tệ Trong nền
kinh tế hàng hoá phát triển, hoạt động phân phối phải được tiến hảnh chủ yêu dưới
hình thức giả trị chứ không thể chí đưới hình thức hiện vật như trước kia Tiền tệ với
chức năng phương tiện tra đổi và phương tiện cất rữ giá tị đã lâm cho quá trình phân phối diễn ra được dễ dàng Thay vì phân phối các in phẩm sản xuất ra để rồi các chủ
thể thực hiện việc trao đổi để cỏ được những hảng hoá mình cẩn tiêu dùng, các sản phẩm sản xuất ra trước tiên được chuyển hóa thảnh tiễn tệ thơng qua hoạt động bản
hàng hố trên thị trường để thu về một lượng giá trị tương đương dưới dạng tiền rồi mới phân phổi cho các chủ thể tham gia vào quá trình sản xuất Với iền tệ đồng vai trỏ
là các phương tiện trao đổi trong tay, các chủ thể kinh tế có thể dé dàng đổi lấy được những hảng hoá mình Hon nữa, chức năng phương tiện cắt trữ giả trị của tiễn tệ
im cho quá tình phản phối lại giá trị các sin phẩm sản xuất ra cho các nhủ cầu tiếu «ing va ch lũy của các chủ th kinh tcũng dễ đảng hơn nhiễu Thay vi tích lũy hàng hoá, các chủ thể kính ế chí phải tch lãy tiễn tệ, thay vi di vay hằng hoá mình cần, các chủ thể kính ễ chỉ cằ đi vay idm ri mua lay hàng hoá mình cần Chính vì vậy, có thể nôi sựra đi và phát triển của nên kinh tế hàng hoá «tin ệ à điều kiện tiên quyết cho
sua doi của tài chỉnh,
“Củng với nên kinh tế bảng hoá - tiền tỷ, một tắc nhân hét sức quan trọng cho sự
phát triển của tải chính là sự ra đời của nhà nước Nhà nước bằng quyển lực chính trị
ccủa mình đã buộc các chủ thể trong nŠn kinh tế phải đồng gớp một phẫn thu nhập, của
cải của mình để hinh thành một quỹ tiễn tế tập trung được gọi là quỹ Ngân sách nhà
nước nhằm phục vụ cho các nhu cầu chỉ tiêu của Nhà nước, bao gồm chỉ tiêu để duy tr sự hoại động của bộ máy nhà nước và ch tiêu để phục vụ việc thực hiện các chức
hăng quản lý Vĩ mô của nhà nước Quá trình bình thành và sử dụng quỹ tiễn tập trung này làm hình thành nên các hoạt động phần phổi diễn ra giữa nhà nước và các
ehủ thể kinh tế khác trong xã bội Ví dụ hoạt động nộp thuế của các doanh nghiệp, dân
‘eu cho nhà nước, hoặc hoạt động tải trợ, trợ cấp của nhả nước đổi với các doanh
Trang 8
nghiệp, dân cư Như vậy, quá trình tạo lập và sử dụng quỹ Ngân sách nhà nước đã lâm này sinh các hoại động tải chính giữa các chủ thể kính tế với Nhà nước, làm cho “ác hoạt động tải chính thêm phát tiễn da dang
“ôm lại, sự tổn tại của nên in xuất hàng hoá - tiễn và nhà nước được coi là những tiên đ phát sinh và phát riễn của ải chính
3 Bản chất của tài chính doanh nghiệp
“TCDN là những quan hệ kinh tế biếu hiện đưới hình thức giá trị (quan hệ tiền tệ) phát
sinh trong quá trình hình thành và sir dung các quỹ nhằm phục vụ qué tinh tii SX
trong mỗi DN và góp phẫn tích luỹ vẫn cho nhà nước
* Nội dung những quan hệ kinh ế thuộc phạm vi TCDN bao gồm :
+ Thứ nhật Những quan hệ kinh tế giữa DN với nhả nước
‘Tit ci che DN thuge thinh phẫn kinh tế phải thực hiện nghĩa vụ tải chỉnh đổi với nhà nước dưới hình thức nộp thuế, phí hoặc chỉa lãi Ngược lại, Nhà nước cắp vẫn cho DN nhà nước hoặc gớp vỗn đối với các công ty liên doanh boặc cổ phần, hoặc cho vay tùy
theo mục đích yêu cầu quản lý đối với ngành kinh tế mà quyết định ty lệ góp vốn cho
vay niu hay it
+ Thứ hai: Những mỗi quan bệ kin ế giữa DN với thị trường
“Từ sự đa dạng bôa hình thức sở hữu trong nền kính tễ thị trường đã tạo ra yêu tố ‘cia thị trường đầy đủ như bị trường hãng hoá, thị trường sức lao động
“Các mỗi quan hệ kính tể trong hoạt động SXKD của DN phát sinh thường xuyên trong thị trường này gồm: quan hệ giữa DN với các DN khác, giữa DN với các nhà đầu tự, với các bạn hảng và khách hàng những quan hệ này phát sinh trong việc hình thành và sử dụng các quỹ tiễn tỷ trong hoạt động SXKD của các DN bao gồm các quan hệ thanh toán tiền mua bán vật tư, hàng boá, phí báo hiểm, chỉ trả tiên công, cổ tức, lãi trấ phiếu; giữa DN với ngân hàng và các tổ chức tin dụng phát sinh trong quả trình TDN vay và hoàn trả vẫn, trì li cho ngắn hằng, cho các tổ chức tín dụng
“Thứ bạ: Những quan hệ kinh tế tong nội bộ DN
Gồm quan hệ kinh tế giữa DN với các phòng ban, phân xưởng hoặc tổ đội SX
rong việc nhận tạm ứng và hanh oán ải sản, vẫn liỗng
“Gẳm quan hệ kinh tế giữa DN và CBCNV trong quá trình phân phổi thu nhập cho "người lao động dưới hình thức tiền lương, tiễn thường, én pha, li eb phn
Những quan hệ kinh tế được biểu hiện đưới sự vận động của tiễn tệ thông qua việc
hình thành và sử dụng các quỹ tiễn tệ Những quan hệ này một mặt phản ánh rõ DN là
một đơn vị kinh tể độc lập, chiếm địa vị chú thể trong quan hệ kính tế, đồng thời phán
nh rõ nết mỗi liên hệ giữa TCDN với các khâu trong hệ thông tải chính nước ta
* Vị tí của TCDN trong DN và trong hệ thống tải chính nước ta
“TCDN là một bộ phận cầu thành của hệ thống tài chỉnh quốc gia, nó là khẩu cơ sở không thể thiểu trong hệ thắng tải chính quốc gia TCDN bao gồm: ải chính của các đơn vị, các ổ chức sản xuất, kính doanh hàng hoá cung ứng địch vụ thuộc mọi thành
Trang 9Nếu xét trên một đơn vị SXKD thì TCDN được coi lả một công cụ quan trong dé cquân lý kinh doanh của đơn vị Bởi mọi mục tiêu, phương hướng SXKD chỉ có thể thực hiện được trên cơ sở phát huy tối đa các chức năng TCDN từ việc xác định như
cầu vốn cho SXKD, tạo nguồn tài chính để đáp ứng nhu cầu đã xác định Khí có đủ
vốn phải tổ chức sử dụng hợp lý, tết kiệm và có hiệu quả đồng vốn đến việ theo dõi, kiểm tra, quân lý chất chẽ các chí phí SXKD, theo đồi tình hình tiêu thụ SP, tính toán bù đấp chỉ phi và sử dụng đòn bổy tài chính kích thích nâng cao hiệu quả SXKD thông
“qua việc phân phối lợi nhuận của DN cho người lao động trong DN
.3 Chức năng của tài chính doanh nghiệp 4.1 Chức năng phân phi
“Thủ nhập bằng tiễn của DN được TCDN phân phối Thu nhập bằng tiền của DN đạt được do thực hiện thu nhập bán bảng trước tiễn phải bit dip ede chi phi bo ra trong -quá trình sản xuất như: .Phẳn côn lại DN sử dụng hình thành các quỹ DN, thực hiện bảo toán vốn hoặc trả lợi tức cỗ phần Chúc năng phân phối của TCDN là quá trình phân phối thu nhập bằng tiền của DN và quá tình phân phối đó luôn gắn liên với những đặc điểm vốn cỏ của hoạt động SXKD và hình thức sở hữu DN
* Đối tượng phản phối: Các khoán thu nhập bằng tiễn của DN với bộ phận chủ yêu là doanh thu hoạt động SXKD
`* Chủ thể phân phối: Người sở hữu DN và người quản lý trực tiếp doanh nghiệp
'* Kết quá phân phổi: Tạo ra các quỳ tiễn lệ của DN, tuy mỗi quỷ cỏ một mục đích
riêng nhưng mục địch cuối cụng là phục vụ cho hoại động của DN,
* Các nhân tổ ảnh hưởng đến việc phân phổi: Chính sách kỉnh tế của Nhà nước; Hình
thức sở hữu DN; Ngành nghề kinh doanh; Chiến lược phát triển DN; 3k2 Chức năng giám đốc
“TCDN căn cử vào tỉnh hình thu chỉ tiễn tệ và các chí tiêu phần ánh bằng tiễn để kiểm soát tình hình đảm bảo vẫn SXKD, tỉnh hình SXKD va higu gua SXKD Cụ thể
‘qua ty trọng, cơ cấu nguồn huy động, việc sử dựng nguồn vối huy động việc tính toán các yêu tổ chỉ phí vào gi thành và ph lưu thơng, việc thanh tốn các khoản cơng nợ với ngân sách, với người bản, với tin dụng, với nhân viên và việc kiểm tra việc chấp hình kỷ luật tải chính, kỹ luật thanh toán, ký luật tín dụng của DN Trên cơ sở đó giúp đỡ chủ thể quản lý phát hiện những khâu mắt cân đổi, quyết định ngăn chặn kịp thời cäe khả năng tổn thất có thể xây ra nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh của DN, Đặc điểm chức năng giám đốc cia TCDN lã toàn điện và thường xuyên trong suốt quả trình SXKD ciia DN Vì vậy chức năng này trong phạm vi DN nơi mã hàng ngày, bàng
iỡ thực hiện việ tiêu đồng vật tơ và lao động thì nó cố ÿ nghĩa qua trong hàng đầu Hai chức năng trên có mỗi quan hệ mặt thiết, hữu cơ với nhau Chức năng tạo vốn và phân phối được tiến hành đồng thời với quá trình thực hiện chức năng giám đốc, “Chức năng giám đốc tiến hành tối là ơ sở quan trọng trong những định bướng phân phối tải chính đúng đắn, đảm bảo các tỷ lệ phù hợp với quy mô SX, tạo điều kiện cho
Trang 10chính, thu hút mọi nguồn vốn khác nhau để đáp ứng nhu cầu vốn cho các DN và sử đụng hiệu quả đồng vốn tạo ra nguồn tài chính dỗi dào là điều kiện thuận lợi cho việc
thực hiện chức năng giảm đốc của TCDN,
.4 Hệ thống tài chính nước ta
“Các hoạt động kinh tễ ni chung và tải chính nói riêng trong mỗi một nền kinh tế đều chu sự chỉ phổi bởi 3 nhóm chủ thể cơ bản là nhả nước, doanh nghiệp và hộ gia
cđình Các nhóm chủ thể này sẽ thực hiện các hành vi kinh tế cũng như các hoạt động
tải chính nhằm đạt tới mụe tiêu của mình Chính vi vay mi moi quan hệ ải chính trong hệ thẳng ải chính đều phải phục vụ việc đại được các mục tiêu đó Sự tác động qua lại giữa các quan hệ tài chỉnh phản ánh mỗi quan hệ giữa các chủ th kinh tỄ này và trong bộ từng chủ thể kinh tế Với ý nghĩa như vậy, bệ thống tài chính của một nền kính tế thường được chia lim 3 khâu cơ bản, gắn với 3 nhóm chủ thể đỏ Ba khâu tải chỉnh cơ bản đó là tài chính công(mà trọng tim là Ngân sách nhả nước), tài chính doanh nghiệp và ải chỉnh hộ gia đình Ngoài ra, côn một khâu tải chính khắc rất quan trọng, 6 ai tro két ndi 3 khâ tải chính co bản nối trên Đó chỉnh là Thị trường tải chính và
‘cde Trung gian tài chính Mối liên hệ giữa các khâu tải chính nảy được biểu thị bằng sơ độ sau: iu trúc hệ thống tài chính
Mỗi khẩu tải chính đều bao gdm các quan hệ tải chính nay sinh rong nội bộ chủ thể kinh tổ vã giữa các chủ th kinh tế với nhau nhẫm giáp cho các chủ thể kính tế đạt
“được mục tiêu kinh tế cuối củng của mình
Trang 11"Để có đủ vẫn cho hoạt động SXKD, TCDN phải tính toán nhu cầu vốn, tổ chức uy động và sử dụng vẫn đúng nhằm duy tr và thúc đây sự phát triển cổ hiệu quả quá trình SXKD của DN
‘Vé phia nha muse phái hỗ trợ DN vả tạo mỗi trường hoạt động phong phú, đa dạng để tạo vốn phát triển các loi hình in dụng thu hút tối đa các nguồn nhàn rỗi của các tổ chức kinh tế xã hội và dân cư, tạo nguồn vẫn vay dỗi đào đối với mọi loại hình DN
5.2 Sit dung vin có hiệu quả và tết kiệm
Để sử dụng vốn tiết kiệm vả có hiệu quả được coi là điểu kiện tổn tại vả phát triển
ccủa mỗi DN Trong nền kinh tễ thị trường, yêu cầu của các luật kinh tễ, quy luật cạnh
tranh, quy luật cung cẳu, quy luật giá trị đã đặt ra trước mọi DN một chuẩn mực hết
sức khất khe Trước sức ép nhiều mặt của thị trường đã đặt DN phải sử dụng vốn một cách tiết kiệm và có hiệu quả
“rong nền kinh tế thị tnoờng, mọi hoạt động SXKD của DN đều được phản ảnh bằng các ch tiêu giá trị, các chỉ tiêu tải chính, bằng các số liệu kế toán và bảng tổng kết tải sản Với đặc điểm này, người cán bộ tải chỉnh có khá năng phân tích, giảm sắt các hoạt động kính doanh, điễu chính các quan hệ tỷ lệ, dự bảo những xu hướng phát
triển dé đảm báo SXKD với hiệu quả cao, VKD được đảm báo và tết kiệm 5.3, Dim by hich thich SNKD phát triển
hic vai nén kinh té tp trung, trong nễn kính tế thị trường và các quan hệ TCDN
được mở trên phạm vi rộng lớn Đó là những mỗi quan hệ với hệ thống ngân hãng
thương mại, với các tổ chức tài chính trung gian khác, các thảnh viên góp vốn đầu tư liên doanh, các cổ đồng các khách hing mua bin SP dich vụ va nhưng quan hệ tài chính trên đây chỉ có thể được diễn ra khi cả bai bên cũng cổ lợi và trong Khuôn khổ “của pháp luật Dựa vào khả năng này, nhà quản lý có thể sử dụng các công cụ tải chính như: đầu tư, xác định lãi suất, cỗ tức, giá bán hoặc mua SP địch vụ, iền lương, tiền thường đŠ kích thích tăng năng suất lao động, kích thích tiều đùng, ích thích thu hút xốn nhằm thúc đây sự tăng trưởng trong hoạt động kinh doanh
Trong những bin pháp sử dụng các công cụ tải chính nêu trên, việc sử dụng công cụ đẫu tư tải chỉnh thường đem lạ hiệu quả kinh ế cao vả vững chắc nhất Đẫu tư đổi mới kỹ thuậi, đặc biệt đu tư vào yếu tổ con người ẽ tạo ra khả năng rộng lớn để tăng
năng suắt lao động Đây là nhân tổ bết sc quan trọng nhằm tăng khả nắng cạnh tranh
vva kéo dai chu kỳ sống của DN
5.4, Cong ey kiếm tra, kiểm soát hoạt động SXKD
‘Tinh hinh TCDN là một tắm gương phản ánh trung thực mọi hoạt động SXKD của ĐN Thơng qua số liệu kế tốn, các chỉ tiêu tải chính như hệ số thanh toán, hệ qua sit
cdụng vốn, hệ số sinh lời, cơ cấu nguồn vốn và cơ cầu phân phối sử dụng vẫn .người
“quản lý có thể dễ dàng nhận biết thực trạng tốt xấu trong các khâu của quá trình
SXKD, Với khả năng đó, người quán lý cỏ thể kịp thời phát hiện các khuyết tật và những nguyên nhân của nó để điều chính quả trình kinh doanh nhằm đạt được mục
tiêu đã được đự định
Trang 12
"Để sử dụng có hiệu quả công cụ kim tr tài chính, đôi hỏi nhà quản lý DN cằn tổ chức công ác hạch toán kinh tẺ, hạch toán thống kẻ, xây đựng hệ thông các chỉ tiêu
Trang 13Chương 3: VON CO ĐỊNH
1-Tài sản cổ định (TSCD) và vốn cổ định (V.CD) của doanh nghiệp 1L1.Tài sản cổ định (TSCP)
1.1.1 Khái miện
"Tải sán cố định phái đồng thời thoả mãn bồn tiêu chuẩn cơ bản sau:
~ Chắc chắn thủ được lợi ch kính tế tong tương ii
~ Nguyên giá tải sản cổ định phải được xác định một cách đảng tin cậy
~ Phải cỏ thời gian sử dụng tôi thiểu, thưởng tử một năm trở lên ~ Phải đạt giá trị tối thiểu ở một mức quy định
"Những tự liệu lao động không đủ các tiêu chuẩn quy định trên được coi là những công cụ lao động nhỏ, được mua sim bing nguồn vẫn lưu động của doanh
nghiệp Tuy nhiên trong thục tẾ việc xem xét tiêu chuẩn và nhận biết TSCĐ của doanh
nghiệp là phức tạp hơn
Một là: Việc phân biệt giữa đổi tượng lao động với các tư liệu lao động là ‘TSCD của doanh nghiệp trong một số trường hợp không chỉ đơn thuần dựa vào đặc
tính hiện vật mà còn phải dựa vào tính chất và công dụng của chủng trong quá trình
sản xuất kinh doanh Bởi vì có thể cùng một tải sản ở trường hợp nảy được coi là
TTSCD song ở trường hợp khác chỉ được coi là đối tượng lao động Ví dụ máy móc thiết bị, nhà xướng dùng trong sản xuất là các TSCD song nu đó là các sản phẩm mới hoàn thành, đang được bảo quản trong kho thẳnh phẩm, chờ tiếu thụ hoặc là các
“công trình xây dựng cơ bin chưa bản giao, thì chí được coi là các đổi tượng lao động
Tương tự như vậy rong sản xuất nông nghiệp, những gia súc được sử đụng lâm sức ko, sin sin, cho sin phẩm thì được cơi là các TSCĐ, song nễ chỉ lã các vật nuôi để ly thi th chỉ lã các đối tượng lao
động - -
Hai fi: Một số các tư liệu lao động nễu xét riêng lẻ từng bộ phận thì không đủ
cắc tiêu chuẳn trên song lại được tập hợp sử dụng đẳng bộ như một hệ thống thì cá hệ
thống đỏ được coi như một TSCĐ Vĩ dụ như trang thiết bị cho một phỏng thí nghiệm,
một văn phòng, một phông ở của khách sạn, một vườn cây lầu năm
Ba là: Trong diéu kiện phát tiển và mớ rộng các quan hệ hàng hoá in tệ, sự phát tiễn và ứng đụng nhanh chồng các tiến bộ khoa bọc kỹ thuật và công nghệ cũng như nết đặc th trong hoạt động đu tư của một số ngành nên một số khoản chỉ phi mà doanh nghiệp đã chỉ ra cố liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, nêu đồng thời thoả mãn hai tiêu chuẩn cơ bản rên và Không hình thành các
“TSCĐ hữu hình thì được coi là các TSCĐ võ hình của doanh nghiệp Ví dụ các chí phí
mua bằng sing ch, phát mình, bản quyển tác giả, ác chỉ phí thành lập doanh nghiệp, chỉ phí về đất sử dụng, chỉ phí chuẳn bị cho kha thác
Đặc điềm chung của các TSCD trong doanh nghiệp là tham gia vào nhiễu chủ kỹ sản xuất sản phẩm với vai trỏ à các công cụ lao động Trong quá tình đồ hình thái
Trang 14Vat chit vi dc tinh sir dung ban du của TSCĐ là không thay đối Song giá trị của nó lại được chuyên dịch dẫn từng phin vào giá trị sản phẩm sản xuất ra Bộ phận giả trị chuyển địch từ cấu thành một yêu tổ chí phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và
.được bù đấp mỗi khi sản phẩm được tiêu thụ
“Từ những nội dung trên đầy, ta có khái niệm về tải sản cổ định như sau:
“Tài sản cổ định trong các doanh nghiệp là những t liệu lao động chủ yếu có giả trị
lớn tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất, giá trị của nó thỉ được chuyển dịch dẫn từng
phần vào gi trị sản phẩm trong các chu kỹ sản xuất 1.2.1 Phân loại tài sản cổ định trong doanh nghiệp * Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện:
~ TSCĐ hữu hình, gồm:
Logi 1: Nhà cửa, vật kiến trúc Loại 2: Máy móc, thiết bị
Loại 3: Phương tiện vận ải, thiết bị truyền dẫn
Loại 4: Thiết bị dụng cọ quản lý: l nhông diễt bị, địng củ đồng trong công tế “quản lý hoạt đông kỉnh doanh của doanh nghiệp như máy vi tính phục vụ quân lý,
thiết bị điện tử, thiết bị, dung cụ đo lường, kiểm tra chất lượng, máy hút âm, hút bụi,
chống mỗi mọt
Loại 5: Vườn cây lầu năm, sú vật làm việc vkhoặc cho sản phẩm: là các vườn cây lầu năm như vườn cả phê, vườn chề, vườn cao su, vườn cây ăn quả, thảm có, thẩm cây xanh ; se vặt lâm việc và hoặc cho sản phẩm như đản voi, đản ngựa, đân râu, đản bỏ
Loại 6: Các loi TSCĐ khác: Toàn bổ các TSCĐ khác chưa liệt kẻ vào năm loi trên như tranh ảnh, tác phẩm nghệ thuật
~ TSC vở hình, gồm: Mât số chỉ phí liên quan trực tp tới đắt sử dụng: chỉ phí
về quyển phát hành, bằng phát mình, bằng sing ché, bản quyền tác giả
* Phân loại TSCĐ theo công dụng kinh tế:
- TSCD dling trong sản xuất - nh doanh: Những TSCĐ hữu hình và vô hình rực tiếp tham gia vào qua trình sản xuất - kinh doanh của doanh nghiệp gồm: nhà cửa,
-vật kiến trúc, thiết bị đông lực, thiết bị truyền dẫn, máy móc thiết bị sản xuất, phương
tiện vậntăi và những TSCĐ không có hình thái vật chất khác
~ TSCĐ dùng ngoài sản xuất - kink doanh: Nig TSCD ding cho phúc lợi công công, không mang tỉnh chất sản xuất - kinh doanh như nhà cửa, phương tiện ‘ding cho sinh hoạt văn hoá, thể dục thể thao, nhà ở và các công trình phúc lợi tập
thể
* Phản loại TSCD theo tỉnh hình sử dụng:
- TSCĐ đang sử dụng: Những TSCĐ của doanh nghiệp đang sử dụng cho các hoạt đồng sản xuất - kính doanh hay các hoạt đông khác của đoanh nghiệp như hoạt đông ph lợi, sự nghiệp hay an ninh quốc phòng của doanh nghiệp
Trang 15
~ TSCÐ chuea ein ding: Những TSCD cẳn thit cho hot đông sản xuất ~ kinh doanh hay các hoạt đồng khác của doanh nghiệp, song hiện ti chưa cần dùng, đang, được dự rữ để sử dụng au này = TSCD thing cin ding và chờ thank ý: Những TSCD không cần thiết hay không phù hợp với nhiệm cụ sản xuất - kinh doanh của doanh nghiệp, cẩn được thánh
lý, nhượng bán để thú bồi vốn đẫu tư đã bỏ ra bạn đầu
* Phân loại TSCĐ theo quyển sở hữu:
~ TSCP tự có: Những TSCĐ thuôc quyền sở hữu của doanh nghiệp
~ TSCĐ đĩ thuế: TSCĐ thuê hoạt đông và TSCĐ thuê tài chính
+ Đải với TSCĐ thuê hoạt động: Doanh nghiệp có trich nhiệm quán lý, sử dụng
theo các quy định trong hợp đồng thuế, Doanh nghiệp không tich khẩu hao đổi với những TSCĐ này, chỉ phí thuê TSCD được bạch toán vào chỉ phí kinh doanh trong kỹ
+ Đổi với những TŠCĐ thuê tải chỉnh: Doanh nghiệp phải theo đôi, quản lý, sứ
dụng và trích khẩu hao như đối với TSCĐ thuôc sở hữu của mình và phái thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ đã cam kế rong bop dng thué TSCB
12 Vin cb dink 121K nim
VCD là một bộ phận của vốn đầu tư ứng trước để hình thành TSCĐ mã có đặc, điểm là tham gia vào nhiễu chu kỹ sản xuất và boàn thành một vòng luân chuyển khi “TSCD hết thời hạn sử dụng
VCD trong doanh nghiệp bao gồm: Giá trị TSCĐ, số tiền đầu tư tải chính dài "hạn, chí phí xây dựng cơ bán dỡ dang, gi trị TSCÐ thé chip dải hạn
1.23 Đặc điểm của vốn cổ định
~ Vốn cố định tham gia vào nhiễu chu kỳ sản xuất sản phẩm, điều này do đặc điểm của
'TSCD được sử dụng lâu dài, trong nhiễu chủ kỳ sản xuất quyết định
~_Vn cổ định được luân chuyển dẫn dẫn từng phẫn trong các chu kỳ sản xuất Ba là :
Sau nhiều chu kỳ sản xuất VCĐ mới hoàn thảnh một vỏng luẫn chuyển
3, Khẩu hao TSCĐ
3.1.Hao mòn TSCĐ và khẩu hao TSCĐ
3.1.1.Hao man TSCD
Hao mòn TSCD là sự giảm dẫn giá tr sử dụng và giá tri cia TSCD do tham gia ‘vio hoat ding sin xuất kinh doanh, do bào mòn của tự nhiên, do tiễn bộ kỹ thuật trong quá trình hoạt động của tải sản cổ định
-Hao mòn hữu bình là sự sụt giảm về giá trị sử dụng của TSCĐ kéo theo đó là sự sụt giảm về giá trị của TSCĐ
~ Hao môn võ hình lả sự sụt giảm thuần tuý về giả trị cuả TSCĐ do tiễn bỗ khoa
học kỹ thuật gây ra 21.2 Khẩu hao TSCĐ
Trang 16~ Khẩu hao TSCD là việc tính toán và phần bổ một cách cổ bệ thẳng nguyên giá của tải sản cổ định vào chỉ phí sàn xuất, kinh doanh trong thời gian tích khẩu hao của tải
sản cổ định
~ Mục địch: Nhằm thụ hồi vốn cổ định
~ Nguyên tic: Mức khắu hao phủ hợp với mức độ hao môn của TSC, ~ Ÿ nghĩa tích khẩu hao
+ Giúp cho việc tính giá thành sản phẩm được tính đúng, tính đủ từ đó lợi nhuận được xác định chỉnh xác
ˆ Giúp tải sản xuất pian don vi ti san su ma ng ra TSC, 2.2 Cie phucmg phip ính khẩu hao TSCD
3.21 PÄương pháp khẩu hao bình quân (phuome phip ding thing)
* Nội dung:
"Đây là phương pháp khẩu hao hình quân theo thời gian sử dụng, được sử dụng phổ
biển để tính khẩu hao cho các loại TSCĐ hữu hình có mức độ hao môn đều qua các năm
'* Công thức: Mức trích khẩu hao và ty lệ khấu hao được xác định theo công
Mức khẩu hao trung bình hảng năm
Nguyễn gis cia TSCD
“Tha gian sử dụng hữu ích của TSCĐ
~Tạu _: Tỷ lệ khấu hao trung bình hing năm
* Vidy mink hog (VDI):
ĐỀ hài: Doanh nghiệp X mua một thiết bị công tắc theo giá hoá đơn là 90 triệu đồng “Chỉ phí vận chuyển bắc đỡ, lấp đại chọy thử tổng cộng là 10 iệu đồng Doanh
nghiệp dự kiến chọn thời gian hữu ích của TSCĐ phải tính khẩu hao là S năm
`Yêu cầu: Tính mức khẫu hao và t lệ khẩu hao (heo phương pháp bình quản Giấc Ta có: Nguyễn giá TSCĐ (NG) = 90 + 10 = 100 (iệu đồng)
Trang 17* Ưu, nhược điềm của phương pháp:
= Undiém: + Vige tinh tốn đơn giản dễnh ¬ Giá thành tương đối ôn định
+ Giảm khối lượng tính toán khi lập kế hoạch khẩu hào ~ Nhược điền: + Không phản ánh chính xác mức độ hao mòn của TSCĐ
-+ Trong nhiễ trường hợp không thu hồi vốn kí thời đo không tính hết được sự bao mòn võ hình của TSCĐ,
~ Đô thị mink hog: Mor Mas o 1 2 3 4 $ T (nam) 3.3.1 Phương pháp khẩu hao theo xổ dự giảm dẫn * Nội đụng:
"Đây là phương pháp khẩu hao mà mức khẩu hao bàng nấm của TSCD được tính bằng cách ấy giá tị còn lại của TSCĐ ở đầu năm của năm tính khẩu hao nhân với t lệ
khấu hao cổ định hảng năm
* Công thức: Mu= Ga x Tạo
Trong dé: -Mauy:MứckhẩuhaoTSCĐnämthừi
~Gạ, : Gi tr cn Ii ea TSCD du nim titi ~ eo, : Tỷ lệ khấu hao cố định hằng năm của TSCĐ =i Thirty ede nim sr dung TSCD (i= 1 n)
G.a.= Nguyén gif TSCD ~ Khu hao uj Aé dn tha điểm đầu năm thứ ¡
Trang 18
T»6 35 * Vida minh hog (WDB)
Với đề bài đã nêu ở VDI ‘Yeu cd Tinh tỷ lệ khẩu hao và mức khẩu hao TSCĐ hằng năm theo phường pháp số ‘git dẫn
Giấc
Vì TSCĐ có hời gian sử dụng 5 năm nê ta có hệ số điều chính Hạ =2 “Tỷ lệ khẩu hao bình quân Tr= 20% (0 tính ở phẫn 22.1)
Vậy Tao = Ta x Hạ =20% x 2= 40% Mức khẩu hao các năm của TSCĐ như su: Áp dụng công thứ: Mua= Gu x Tạo
~ Năm thứ nhất: Mau; = 100 x 40% = 40 (triệu đồng) ~ Năm thứ hai: Myyq = (100 - 40) x 40% = 24 (triệu đồng)
~ Năm thứ bạ: - Myyes = (100 - 40 - 24) x 40% = 14.4 (triệu đồng)
-Nămthử tự: Maye =(100 - 40-24 14.4)« 40% = 8,64 (rigu ding)
= Niim thir nim: Mxys = (100 - 40 - 24 - 14.4 - 8,64) x 40% = 5,184 (triệu đồng)
* Un, nhược điễm của phương pháp:
Wu dig: + Gip doanh nghigp tha hdi vốn nhanh + Giảm bớt được tổn thất do hao mơn vơ hình
_+ Là cách hỗn thuế thu nhập doanh nghiệp
~ Nhược điềm: + Không th hồi hết vẫn đẫut, + Việc tính toán tương đổi phức tạp
+ Giá thành cao ở những năm đẫu gây bắt lợi trong cạnh tranh * Đỗ thị mình hoạ: Man § 3 5 a T(t) 3.33 Phương pháp khẩu hoo sổ de giám dẫn kế họp khấu hoo bình quân ~ Nội dung:
Phương pháp này là ự kết hợp giữa phương phấp khẩu hao theo số dư giảm dẫn và phương pháp khẩu hao bình quản Đặc điểm của phương pháp này là những năm đẫu người la thực hiện khẩu hao heo phương php số dự giảm dẫn và còn những
Trang 19trong những năm cuối được xác định bằng tổng giá tị còa lại của TSCĐ chỉa cho số
năm sử dụng còn lại
= Vidw mink hog (VD3): Với để bài đã nêu ở VDI
‘Yeu cầu; Tính mức khẩu bao TSCD hing năm biết 3 nấm đầu sử dụng phương pháp Sổ dư giảm dẫn 2 năm cuỗi sử dụng phương php khẩu bao bình quân
Tương tự như cách ỉnh ở Ví dụ 2, ta có mức khẩu bao TSCĐ của 3 năm đầu là ~ Năm thử nhất Mạ =100x 40% =40(uiệuđồng)
= Naim thir hai: Muo=(100-40)x 40% =24 (triệu đồng)
= Nim thi ba: (00-40-24) x 40% = 4.4 (iệu đồng) ~ Vậy mức khẩu hao TSCĐ 2 năm cuối * ĐỀ thị mình hog: 0 ' 2 3 4 5 T (năm)
3.3.4 Phương pháp khẩu hao theo sản lượng khối lượng sản phẩm:
Nội dụng của phương phấp:
“Căn cứ vào hồ sơ kinh tế kỹ thuật cũa TSCĐ, doanh nghiệp xác định tổng số
lượng, khổ lượng sản phẩm sản xu theo công suất thiết kể của TSCD, gọi là sản lượng theo công suỗt thết kế
Căn cử tỉnh hình thực tế sản xuất, doanh nghiệp xác định số lượng, khối lượng sản phẩm thự tế sản xuất hàng tháng, hàng năm của TSCD
~ Mức tích khẩu hao năm của TSCĐ bằng tổng mức wich khẩu hao của 12 thắng trong năm, hoặc tính theo công thức au:
“Xác định mức trích khẩu hao trong thắng của TSCĐ theo công thức au:
_Mức trch khấu hao _~_ Số lượng sản phẩm, “Mức trích khẩu hao bình quân
Trang 20"Mức trích khẫu hao ình quản tính cho "Nguyễn gi cia TSCD
"một đơn vị sản phẩm ẽ Theo công;
Mite trích khẩu hao năm của TSCD bằng tổng mức trích khẩu hao của 12 thing trong năm, hoặc tỉnh theo công thức sau:
Mức trehkhẩu hao —_ Số lượng sản phẩm sán Mic trich khẩu hao bhh quân
năm của TSCĐ — F xuấttrongnăm ` tnh cho một đơn vị sản phẩm
Lưu ÿ: Trường hợp công su thiết kế hoặc nguyễn giá của TSCD thay đổi, doanh nghiệp phải xác định lại mức tích khẩu hao của TSCĐ Vidy
,Công ty A mua máy ủi đất (mới 10036) với nguyên giá 450 triệu đồng
“Công sut thiết kế của mấy ủi này là 30m9giờ Sản lượng theo công suất thiết kế của máy ủi này là 2400.000 mã, Khỏi lượng sân phẩm đạt được trong năm thứ nhất của
mấy ủi nảy là: Tháng JKhivợnganphimhoàmj Thúg KbSi lung sin phim thành (m3) hoàn thành (m3) Thing 1 00 Thing 7 15000 Tháng 2 “Tháng 8 14000 Tháng 3 Thing 9 16.000 Tháng 4 16000 “Tháng 10 16.000 Thing S 15.000 “Tháng 1ï 18.000 Thing 6 14000 "Tháng 12 18.000
Trang 21=_„_ Mức trích khẩu hao của máy ủi được tỉnh theo bing sau: Thấng | Sản lượng thực tế thing (m3) | Mức trích khâu hao thẳng (đồng) T 14000 14000 x 187.5=2635 7 15000 T500 x 187.5 = 2812.500) 3 T8000 T8000 x 1875 = 3.375 000) + 16.000 16.000 x TR7,5 = 3.008.000) 3 15.000 15000x 187,5= 2.812 6 14000 14.000 x 187,5 = 2.635.000) T 15.000 T5.000x 187,5 = 2.812.500) 8 1000 T400 x 187.5 = 2625.000) 3 16080 16.000 x 187.5 = 3.000.000) 10 16.000 16.000 x 187.5 = 3.000.000 TT 18.000 18000 375,000, LH 18.000 TR O00 x 187.5 = 3.375.000) “Tông cộng cá năm 35.487.500 3⁄8 Phạm vỉ nh khẩu hao “Tắt cả TSCĐ hiện có của doanh nghiệp đều phái trích khẩu hao, trừ những T§CD sau đây: ~ TSCĐ đã khẩu hao hết gi tị nhưng vẫn đang sử dụng vào hoạt đông sân xuất kính doanh,
~ TSCĐ khẩu hao chưa hết bị mắt
~ TSCĐ khác do doanh nghiệp quản lý mả không thuôc quyền sử hữu của doanh
nghiệp (trừ TSCĐ thuê tài chính)
- TSCD không được quân lý, theo dõi, hạch toán rong số sách kế toán của doanh lập
~ TSCĐ sử dụng trong các hoạt đông phúc lợi phục vụ người lao đông của doanh
nghiệp (rừ các TSCD phục vụ cho người lào đồng làm việc tại doanh nghiệp như: nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa a, nhà thay quẳn áo, nhà vệ inh, bể chứa nước sạch, nhà để xe, phòng hoặc trạm y tế để khám chữa bệnh, xe đưa đón người lao đồng, cơ sở đảo
tạo, dạy nghề, nhà ở cho người lao đông do doanh nghiệp đầu tr xây dựng)
- TSCĐ từ nguồn viện trợ khơng hồn lại sau khi được cơ quan có thấm quyển bàn
giao cho doanh nghiệp để phục vụ công tác nghiên cứu khoa bọc
~ TSCĐ võ hình là quyển sử dụng đắt lâu đải có thu tiền sử dụng đất hoặc nhận chuyển
nhượng quyền sử dụng đất lầu dài hợp pháp
Vige tich hoặc thôi trích Khu hao TSCĐ được thực hiện bắt đầu từ ngày (theo số ngày của thắng) mi TSCĐ tăng hoặc giảm
2.4 Ohé d tink khẩu hao và lập kỀ hoạch khẩu hao TSCĐ
'Việc lap kể hoạch khấu hao TSCĐ được tiễn hành lin lugt theo các bước sau:
Bước Ì: Xác định nguyễn giá TSCD đầu kỹ kể hoạch phải tính khẩu hao (NG,)
Trang 22“Trong tổng nguyễn giá TSCD có đến đầu kỳ kế hoạch có thể có một số TSCĐ Không thuộc phạm vỉ tính khẩu hao Vĩ vây, số tả sản này phải loi trừ khỉ ính
"nguyên giá dẫu kỷ cần khẩu bao
Vi ắp kế hoạch khẩu hao TSCD thường được iến hành từ đầu quý 4 năm trước, nên việc xác định nguyễn giá đầu kỹ cần khẩu hao được đựa vào ti iệu thực tế đến
30/9 năm báo cáo và dự kiến tỉnh hình tăng giảm TSCĐ quỷ 4 năm bảo cáo để xác
đình Bước 2: Xác định nguyên giá lãng bình quân (NG.y), nguyễn giá giảm bình “quân (NG) cua TSCP cằn tính hoc thô ính khẩu hao năm kể hoạch
Bước 3: Xác định nguyên gi tăng bình quản TSCĐ phải tính khẩu hao trong ky
(NG
`°KH =6 + Mục Măng, Bước 4: Xác định số tiễn khẩu hao bình quân năm kế hoạch
MK =NGKH x Togk
‘Bude 5: Phin ảnh kết quả tnh toán vào “Băng kế hoạch khẩu hao TSCĐ” c3 Báo toàn và năng cao hiệu quả sử dụng VCD
3.1 Béo toàn vẫn cố định
"Nguyễn tắc quản lý và sử dựng VCD là: phái bảo toản và phát triển vốn ~ Các nguyên nhân không bảo toàn vốn cổ định:
+ Nguyên nhân khách quan: Sơ tiễn bổ của khoa học kỹ thật, nỄn kỉnh tế trượt
giá và lạm phát, sư kết thúc chu kỳ sống của sản phẩm, tai nạn rủi ro bắt thường xây ra
trong quá trình kinh doanh
+ Nguyên nhân chú quan: việc trích khẩu hao không phủ hợp với hao môn thục tế của TSCĐ, việc quản lý TSCĐ không chặt chẽ xây ra tình trang mắt mắt, thắt lạc TSCD, hư hỏng trước hạn, việc lựa chọn phương án đầu tư mua sắm TSC không tối
wu
~ Cie bign phip &é bao toin va ning cao higu qua sit dung VCD: + Lập, lựa chọn và thực hiện tốt dự án đầu tư
Quản lý chặt chế, huy đông tối đa TSCD hiện có vào hoạt đồng ¬ Lựa chọn phương pháp khẩu hao hợp lý
¬+ Nhượng bán, thanh lý kịp thời
¬+ Đánh giá, điều chính nguyên giá TSCĐ ¬+ Thường xuyên sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ
+ Mua bio hiém, phòng ngửa rủi ro
4.2, He thing chí tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng vỗn cổ định:
Để đánh giá hiệu quả tổ chức và sử dụng VCĐ cần xác định đúng đắn hệ thống
chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng VCĐ và TSCĐ của doanh nghiệp, Thông thường "bao gồm các chỉ tiêu chủ yếu sau:
Trang 23“Chỉ tiêu này cho biết một đồng nguyễn giá bình quản tài sản cổ định đem lại mẫy đồng doanh thu thuẫn (hay giá tổng sản lượng)
~ Sức sinh lời TSCĐ = Lợi nhuận rồng / Nguyễn giá bình quản TSCD
“Chỉ tiêu này cho biết một đồng nguyễn giá bình quản tài sản cổ định đem lại mấy đồng
lợi nhuận thuần hay lai gp
- Sic hao phi TSCD = Nguyễn giá TSCĐ / Doanh thu thuẫn hay lợi nhuận thuẫn ( Hay giá tị tổng sản lượng)
“Chỉ tiêu này cho ta thấy để có một đồng doanh thu thuằn hay lợi nhuận thuần hay giá
trị tổng sản lượng thì phải cổ bao nhiều đẳng nguyên giá bình quân TSCĐ
- Hiệu quả sử dụng vốn cổ định— Lợi nhuận ròng / Số dư bình quân vẫn cổ định trong kỳ
“Chỉ iêu này phân ảnh cứ một đẳng vốn cổ định bình quản trong kỷ tram ra tạo bao nhiều đồng lợi nhuận
Ngoài ra người ta cần sử đụng các chiêu khác như bệ số hao mmồn vẫn cổ định (để xác định số vốn cổ định phải tiếp tục thu hồi để bảo toàn, các chỉ tiêu về kết cầu
TSCD phải tiếp tục thu hồi dé bảo toàn, các chỉ tiêu về kết cầu TSCD nhằm điều chính
Trang 24“Chương 3: VỐN LƯU ĐỘNG
1 Vốn lưu động và các nhân tố ánh hướng kết cấu vốn lưu động
1-1 Vắn lưu động (LĐ) của doanh nghiệp
11.1 Khải niệm và đặc điềm của tài sản động vốn ưu động va eee igri
Khái niệm:
-TSLĐ là đối tượng lao động thuộc quyển sở hữu của doanh nghiệp, mà đặc điểm
“của chủng là luẫn chuyển toản bộ gi trị ngay một lần vào chỉ phí sản xuất kinh doanh
Đặc điểm của TSLĐ
~ Tham gia vào một chu kỳ kính doanh
~ Thay di inh thai vật chất ban đầu để cẫu tạo nên thực thể sản phẩm ~_ Giá tị luân chuyển mộtlẫo vo giá thánh sản phẩm làm ra
i niệm, đặc điểm VLD Khái niệm:
'VLĐ của doanh nghiệp là so tiền ứng trước vể tài sản lưu động sản xuất vả tài
sản lưu động lưu thông nhằm đảm bảo cho quả trình sản xuất kỉnh doanh của doanh nghiệp được tiền hành thường xuyên và liền tục
Đặc điểm của VLD
+ VLD luôn thay đôi hình thái biểu hiện trong quả trình sản xuất kinh doanh + VLD chu chuyển giá trị toàn bộ một lần vào giá trị sản phẩm
-+ VLD hoàn thành một vòng tuin hoàn sau mỗi chu kỳ sản xuất kính doanh 1.1.2 Phân loại VLD
Cin ct vio vai tò của xỗn lưu động
‘VLD trong khẩu dự trữ sản xuất (V„)
- Nguyên vặt liệu chỉnh hay bản thành phẩm mưa ngoài: là những loại nguyên vật liệu khi tham gia vào sản xuất chúng cẩu tạo nên thực thể sản phẩm,
~_ Nguyên vớt liệu pl: là những loại vật liệu giúp cho việc hình thành sản phẩm, lâm cho sản phẩm ben hơn đẹp hơn
~ Nhin liệu: là những loại dự trữ cho sản xuất cõ tắc dụng cung cắp nhiệt lượng
“cho quả trình sản xuất như than, củi, xăng dầu
= Von phụ từng thay thế: là giả trị của những chỉ tiết, phụ tùng linh kiện mây
móc thiết bị dự trữ phục vụ cho việc sửa chữa hoặc thay thể những bô phận của máy
móc thế bị sản xuất, phương tiện vận tấi
= Vi vật liệu đáng gói: là những vật liệu đùng để đóng gối trong quá trình sản xuất như bao ni ông, giấy, hộp
~ Cổng cụ lao động nhỏ có thể tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh cà giữ nguyên hình thái ật chắt nhưng giá trị nhỏ không đủ tiếu chuẩn TSCĐ.,
VLD trong quả trình sản xuất (Vạ)
‘Vin sản xuất đang chế tạo (bản thành phẩm) là giá trị khối lượng sản phẩm
Trang 25một vải quy trình chế biển nhưng còn phải chế biến tiếp mới trở thành thành phẩm, Viẫn chỉ phí trả trước: là những chỉ phí thực tễđã chỉra trong kỳ, nhưng chỉ phí ‘ay tương đối lớn nên phải phân bộ dẫn vào giá thành sản phẩm nhằm đảm báo cho
giá thành ôn định như: chỉ phi sửa chữa lớn, nghiễn cứu chế thử sản phẩm, tiễn lương,
công nhân nghĩ phếp, công cụ xuất đùng 'VLĐ trong quá trình lưu thông (VỊ)
= Vén think phẩm: Những thành phẩm sản xuất xong nhập kho được dự trữ cho “quá tỉnh ~ Vấn hàng hoá: Những hàng hoá phải mua từ bên ngoài tiêu thụ
~ Vấn hàng gửi bản: Giả tị của bằng boá, thành phẩm đã xuất gửi cho Khách "hàng mà chưa được khách bảng chấp nhận thanh toán
~ Vấn hằng rển: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiên đang chuyể:
= Vim trong than toán: là những khoản phải thụ tạm ứng phát inh trong quả trình bán hàng hoặc thanh toán nối bỏ
~ Vốn đầu chứng khoản ngẫn hạn: Giảtịcác loại chững khoản ngắn hạn “Qua cách phân loại trên a biết kết cầu của vẫn lưu đồng từ đồ c biện pháp quản lý chặt chẽ vàsử dụng vốn có hiệu quả
1.1.32 Phân loại theo hình thái biếu hiển
Van vit ne hing hod: Gồm xật liệu, sản phẩm dỡ dang, bằng hoá Đỗi với loại vỗn nãy cần xác định vẫn dự trữ hợp lý để từ đó xác định nhu cẳu vẫn lưu đông
đảm bảo cho quá trình sản xuất và iêu thụ được liên tục
© Vấn hằng tin và vốn tong thanh toán: Gằm tiền mặt tiên gửi ngân - hàng, sắc khoán nợ phải thu, những khoán vốn này để sy ra thắt thoát và bị chiếm dụng vốn nến cần quản lý chật chế:
Vin tả trước ngắn hạn: Như chỉ phi sửa _ chữa lớn TSCD,chi phí nghiền cứu, củi liễu kỹ th, chỉ ph về công op dang cy
'Qua cách phân loại này giúp doanh nghiệp cỏ cơ sở xác định nhu cầu VLĐ được ding din, .© Căn cứ vào nguồn hình thành, 'VLĐ được hình thành từ vỗn chủ sở hữu gồm: ~ Vốn ngân sách cấp hoặc có nguồn gốc từ ngân sách cấp ~ Vốn cỗ phần, liên doanh
~ Vốn hỗ sung từ kết quả kinh doanh
-#ˆ Nguồn vốn vay: Gồm vốn vay ngắn hạn và các khoản nợ hợp pháp như nợ
thuế, nợ cán bộ công nhân viên, nhã cung cấp
“Qua cách phần loại này gip doanh nghiệp lựachọn đổi tượng huy đông vẫn tối vwu để có được số vẫn Ôn định đáp ông cho m cha sin xuất kinh doanh
Trang 26- Hãng tồn khó
- Vẫn TSLÐ khác: Tạm ứng, chỉ phí trả trước, thể chấp, ký cược, ý quỹ ngắn hạ L2 Kắt cấu vẫn lưu động và các nhân tổ ảnh hưởng
Khải nêm
Kết cấu vốn lưu động là tỷ trọng giữa từng bố phân vốn lưu động trên tổng số vốn lưu động của đoanh nghiệp
Việc nghiên cứu kết cấu vẫn lưu động giớp ta thấy được tình hình phân bổ vẫn lưu động và tỷ trọng của mỗi loại vỗn chiếm trong các giai đoạn lun chuyễn, từ đô Xác định trọng điểm quản lý vin lu dng, dng thoi tim mọi biện pháp năng cao hiệu
cquả sử dụng vốn lưu động
1.2.1 Các nhân tổ ảnh hướng đến kết cấu vẫn lưu động
'® Nhân tổ về mặt sản xuất: Gồm các nhân tổ qui mô sản xuất, tỉnh chất sản xuất, trình đô sản xuất, qui trình công nghệ, đô phức tạp của sản phẩm khác nhau thi
tỷ trọng vốn lưu động ở các khâu dự trữ sản xuất lưu thông cũng khắc nhau, -# Nhân ổ về cũng ứng tiêu thụ
“Trong sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp thường cần rất nhiều vất tr, hing lmš và do nhiều đơn vĩ cong chp Elo phan, Nt dom vi cong ứng vật tụ hồng bổ
cảng nhiễu, cảng gần thì vốn dự tri cing it
“Trong điều kiện tiêu thy sin phẩm cũng có ảnh hưởng nhất định đến kêt cấu vẫn lưu động Khối lượng tiêu thụ sản phẩm mỗi lẫn nhiều bay í khoảng cách giữa doanh, "agÌiệp với don vị mua bàng di tay gẫn đều trực ep ảnh hường đều kế cla vẫn im:
động
-#Nhân tổ về mặt thanh toán
Sử dụng thể thức thanh toán khác nhau thì vốn chiềm dụng trong quá trình thanh toán cũng khác nhau Do đỏ nỗ ánh bưởng đến việc tăng giám vỗn lưu động chiêm
cdùng ở khâu này
3 Nhu cầu vấn lưu động và các phương pháp xác định nhu cầu vốn lưu động của cđoanh nghiệp
3.1 Sự cần thiết phải xác định nhu cẩu vấn lưu động
~ XXáe định số véo cin thet, ti thiểu trên các giai đoạn luân chuyển vẫn nhằm đảm bảo cho quá trình sản xuất kính doanh được tiên hành bình thường liên tụ,
~ Là cơ sở để doanh nghiệp sử dụng vốn hợp lý, tiết kiệm
~ Là căn cứ để đánh giá kết quả cng tác quản lý vẫn của doanh nghiệp, nhằm củng cố chẽ độ hạch toán kính tế
- Là căn cứ xác định mỗi quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với doanh nghiệp khác và với ngân bảng
2.2 Các nguyên tc xác định như cầu vẫn lưu động
~ Phải đảm bảo vốn cho sản xuất kinh doanh một cách bợp lý tránh tình trang ứ đong vẫn hoặc thiêu vẫn gây ảnh hường đến sản xuất kinh doanh của doanh nghip
Trang 27~ Đảm bảo cân đối vớ các bộ phận kế hoạch trong doanh nghiệp
3.3 Các phương pháp xác định nhu cầu vỗn lưu động và lập kế hoạch vẫn lun động 2.3.1 Phương pháp trực tiếp ~ Định mức vốn trong khâu dự trữ '#Định mức VLD đổi với nguyên vật liệu chính (V.x) “rong đổ: ~ E, là phí ôn tiêu hao nguyên vật liệu chính bình quân mỗi ngày, đêm kỳ kế hoạch Xie định số ngày định mức dự trở (Na) “Xác định số ngày định mức dự trữ (Na)
Nạ: Là số ngày kế từ khi doanh nghiệp bỏ tiễn ra mua nguyễn vật liệu chỉnh đến lúc đưa nguyên vật liệu chính vào sản xuất gồm:
- Số ngây hàng đang đi đường (Nu): li số ngày kế từ lúc doanh nghiệp tr in "nguyễn vật liệu chính đến lúc nguyễn vật liệu về đến doanh nghi
-+ Nêu nguyên vậtliệu đến cùng lú với việc tr tiên thì số ngây bằng 0
+ Nếu doanh nghiệp áp dụng thể thức thành toán nhờ ngân bảng thú hồ thì ngày đi đường được xác định:
‘ve bd + Sah + Nat?
Trong đó
Nhe: SỐ ngây vận chuyển
Niet Sé ngày bưu điện chuyển chứng tử
"Na: SỐ ngày làm thủ tục thanh toán ở hai ngần hàng
Nụ: Số ngày nhận trả tiến Chú ý:
Số ngày dự trữ thẳnh phẩm rong kho luôn biển đồng tử thấp nhất đến cao nhất snên số ngây này cũng được điễu chính bằng hệ số xen kế vẫn thành phẩm tương tự
i vt lig
+S gly xuit vin (Ny): à số ngây cầ thiết để đưa hàng từ kho đến địa điểm giao hàng Số ngây này căn cứ vào khoảng cách từ kho của đoanh nghiệp đến địa điểm giao hằng và phương tiện vận chuyển hằng để xác định Nếu hợp đồng quy định
địa điểm giao hàng tại kho thì số ngây này = 0
Trang 28Giải
SỐ ngày luân chuyển thành phẩm phẩm gốm: ngày dự trữ trong kho, ngày xuất “ân, ngây thanh toán
"Nhu cầu vốn thành phẩm = 150.000.000 x (7 + 2 + 3)= 1.800.000.000 đồng
2.3.2 Phương pháp giản tiến
Đặc điềm của phương pháp gián tiếp là dựa vào thống kể kinh nghiệm để xác đinh nhu cầu vốn lưu động Ở đây có thể chia thảnh hai trường hợp
~ Một là, đựa vào kinh nghiệm thực tế của doanh nghiệp cùng loại trong ngành để xác định nhủ cầu vốn lưu động cho doanh nghiệp mình
Việc xác định nhu cẩu vốn lưu động theo cách này lả dựa vào hệ số vốn lưu
động tính theo đoanh tha được rút ra từ thực tế hoạt động của các doanh nghiệp cùng loại rong ngành Trên cơ sở xem xết quy mô kinh doanh dự kiễn theo doanh thu của
doanh nghiệp mình để ỉnh ra nhu cầu vốn lưu động cần thie
Phương pháp nảy tương đối đơn giản, tuy nhiên mức độ chính xác bị hạn chế
Xô thích hợp với việc xác định nhu cầu vốn lưu động khi thành lập doanh nghiệp với -quy mỗ kinh doanh nhỏ
- Hai là, dựa vào tính hình thực tế sử đụng vẫn lưu động ở thời kỳ trước của doanh nghiệp để xác định nhu cằu vốn lưu động cho thời kỷ tiếp theo khi có sự thay
“đổi về quy mô sản xuất
Đặc điểm của phương pháp này là dựa vào thống kế kinh nghiệm về vốn lưu động bình quản năm bảo cáo, nhiệm vụ sản xuất kính doanh năm kế hoạch và khả năng tăng hay giám tốc độ luân chuyển vốn lưu động năm kế hoạch để xác định nhu cầu vẫn lưu động của doanh nghiệp năm kế hoạch
2.3.3 Phương pháp ước tỉnh như cu vốn lưu động bằng rỉ lệ phần trim trén doanh
uc
Phương pháp này được tên hành qua các bước sau đây:
= Buse 1; Tinh sé dư bình quân của các khoản mục trên bảng cân đối kế toán của
doanh nghiệp trong năm bảo cáo - Bước 2: Chọn các khoản mục VLD chịu sự tắc động trực tiếp và có quan hệ chặt chế với đoanh thu rồi tỉnh tỷ lệ phẫn trăm của các khoản đỏ so với doanh thu thục hiện
.được trong năm báo cáo
~ Bước 3: Dùng tý lệ phần trăm đó để ước tỉnh nhu cầu sản xuất kinh doanh cho nim sau trén cơ sở doanh thủ dự kiến năm kế hoạch, - Bước 4: Dự định huy động nguồn trang trải nhu cầu tăng vỗn sản xuất kinh doanh
trên cơ sở kết quả kinh doanh năm kế hoạch
-2.4 Xác định cúc nguỗn vốn lưu động “Thông thường những tải sản lưu động thường xuyên được tài trợ bi nguằn vốn lim động thường xuyên vả ti sản lưu động tạm thời được đáp img boi nguồn vẫn lưu động tạm thời
Trang 29Hoặc có thể xác định bằng công thức sau:
Nguồn vốn _ Tổngnguhnvốn —_ “Tổng giá tị TRCĐ lưu động thường xuyên (đã trừ khẩu hao)
'® Nguồn vốn thường xuyên là tổng thể các nguồn vốn có tính chất ôn định mà doanh
nghiệp có thể sử dụng có tính chất dải ạn vào hoại động kinh doanh của doanh nghiệp, có thể được xắc định theo công thức sau:
Nguồn vốn thường xuyên = Vốn chủ sở hữu + Nợ dãi hạn
Hoặc; Nguồn vẫn thường xuyên = Giá tr tổng tài in của đoanh nghiệp - Nợ ngn hạn
.3 Nguồn tài trợ ngắn hạn của doanh nghiệp
4.1 Cc mé hinh ti trg vin lưu động của doanh nghiệp * Mơ hình ti tr 1
“Tồn bộ TSCĐ vả ải sản ngắn bạn thường xuyên được đảm bảo bằng nguồn vẫn thường xuyên, toàn bộ tải sản ngắn hạn tạm thời được đảm bảo bằng nguồn vốn tạm
thôi
Uu diém: Hạn chế được rủi ro thanh tốn, mức độ an tồn cao hơn do tạo được sự cân
bằng về mặt thời gian giữa nguồn vẫn huy động và nhủ cầu sử dụng Nhược điểm: Chưa tạo tính lỉnh hoạt trong việ tổ chức và sử dựng vốn * Mơ hình tải rợ 2
Tồn bộ TSCĐ và tải sin ngắn hạn thường xuyên và một bộ phân tải sản ngắn
hạn tạm thời được hình thành bởi nguồn vẫn thường xuyên, phẫn tải sản ngắn hạn tạm, thời côn lại được đảm bảo bằng nguồn vốn tạm thời Mô hình này được biểu thị qua
đồ thị sau:
—ÌƑNguằn vốn tạm thời
~ Ưu điểm: Khả năng thanh tốn và độ an tồn cao
- Nhược điểm: Chỉ phí sử dụng vốn cao và tổn tại một bộ phần vốn không sử dung đến
* Mơ hình i tro 3
Tồn bộ ải sản cổ định và một phần ti sản ngắn họn thường xuyên được đảm, bảo bằng nguồn vin thường xuyên, phần ti sản ngắn hạn thường xuyên côn lại và toàn bộ ải sản ngắn họ tạm thời được đảm bào bằng nguồn vốn tạm thời, Mô bình
Trang 30
~ Ưu điểm: Hạ thấp chỉ phí sử dụng vốn và việc sử dụng vẫn ính hoạt hơn
~ Nhược điểm:
+ Kha ning gp ri ro lã cao do không có sự phù hợp về mặt thời gian giữa niu cầu vốn và ngun tải rợ
+ Áp lực nợ cao
32 Các nguẫn tài trợ ngắn hạm
321 Nợ ch lạ
~ Ng tích ly là các khoản phải tả, phải nộp của doanh nghiệp nhưng chưa đến kỳ hạn phải tr, phải nộp ~ Ng tịch lũy bao gằm các khoản:
-+ Tiên lương, tiễn công trả cho người lao động nhưng chưa đến kỳ trả + Các khoản thuế, BHXH phải nộp nhưng chưa đến kỹ nộp
+ Các khoản tiên tạm ứng trước của khách hằng
5.2.2 Tin dung nhà cung cắp
~ Nguồn vẫn tin dụng thương mại được hình thành khi doanh nghiệp nhân được tải sản dịch vụ của nhà cng cấp song chưa phải iễn ngay
~ Quy mô nguồn vẫntín_ dụngthương mại phụ thuộc vào sổ lượng bàng hoá, địch vụ
‘mua chịu và thời han mua chịu của khách hảng
~ Lợi eh của tin đụng thương mại:
“+ Củng cấp tín đụng cho doanh nghiệp hoại động
+ Đảm phán tự nguyện giữa doanh nghiệp và nhà cung cấp
- Kết quả nhanh vì nhà cung ấp biết rõ doanh nghiệp về khả năng thanh toán,
mức độ tín nhiệm, rủi ro có thể gánh chịu
~ Chỉ phi của nguồn vốn tin dựng thương mại chỉnh là giá tị của khoản chiết khẩu mà doanh nghiệp bị mắt đi khi không mua bảng trong thời hạn được bưởng chiết khẩu
32.1 Tin dụng ngân hàng
— Các hinh thức vay vốn:
+ Vay timg lin: Vay từng lẫn là hinh thức vay trong đỏ việc vay và trả nợ được xác
định theo từng lin vay vốn Thủ tục vay: mỗi khi có nhu cầu vay doanh nghiệp cần
Trang 31'Cho vay từng lần thường được ngân bảng áp đụng đối với các khách hàng có tiềm lực tải chính hạn chế, có quan hệ vay trả khẳng thường xuyên, không có uy tín với ngân
hàng
+ Vay theo hạn mức in dụng: Cho vay theo hạn mức tín dụng là phương pháp cho vay
trong đỏ việc cho vay và thu nợ được thực hiền phủ hợp với quá trình luân chuyển vật tư hàng hóa của người vay, với điều kiện mức dư nợ tại bắt kỳ mọi thời điểm trong
thời hạn đã ký kết không được phép vượt quá hạn mức tín dụng đã thỏa thuận trong
hợp đồng
+ Tin dung th chỉ: Đây là một hình thức cho vay trong đỏ ngân bảng cho phép khách hàng chỉ iêu vượt số dư tải khoản tiễn gửi rong một giới bạn (hạn mức in dụng) và
thời gian nhất định trên tải khoản vãng lai
¬+ Chiết khẩu chứng tử có giá: Chiết khẩu chứng tử có giá là hình thức tin dụng ngắn hạn mà ngân hàng cung cắp cho khách hàng dưới hình thức mua ại bộ chứng tử chưa ‘én an thanh toán, Có 2 hình thức chiết khẩu: Chiết khẩu miễn truy đôi và chiết khẩu
truy đồi
-+ Bào thanh toán: Là hình thức cấp tín dụng của tổ chức tín dụng cho bên bắn hàng
thông qua việc mua lại các khoản phải thu phát sinh tử việc mua bán hàng hóa đã được
bên bản hàng và bên mua hing thảo thun trong hợp đồng mua, bản hàng Các phương
thức bao thanh toán: Bao thanh toán từng lần vả bao thanh toán theo hạn mức ~ Chỉ phí của các khoản vay ngắn hạn:
+ Chính sách lãi đơn: Theo chính sich này, người vay nhận được toản bộ khoản tiên vay và tả vẫn gc và li ở thôi đểm đáo hạn
+ Chin sách ãi chiết khẩu: Theo chính sách này, ngân hàng cho người vay khoản tiên Yay bằng khoản tiền vay danh nghĩa trừ phần tiền li tính theo lãi suất danh nghĩa Khi đảo hạn, người vay & hoàn rã cho ngẫn hằng theo gi ị đanh nghĩa của khoản tiền
vay
+ Chính sách lãi inh thém: Thy chit cia chinh sich ny li cho vay tr góp, iễ lãi được cộng vào vốn gắc và tổng số tiễn (gốc và lã) phải trả được chia đều cho mỗi kỳ trà góp, + Chinh sách ký quỹ để duy tr khả năng thanh toin
Khi vay vốn ngân bảng c thể yên cầu người vay páh duy tr một khoản ký quỹ để đảm,
bảo khả năng thanh toán Khoản ký quỷ nảy có thể coi là một loại chỉ phí thay thể cho
sắc loại chỉ phí trực iếp khỉ vay mượn -32:2 Chit khẩu Hương phiếu
“Thương phiễu lä chứng chỉ cô giá tr nhận lệnh yêu cầu thanh toản hoặc cam kết thanh tốn khơng điều kiện một số tiền xác định trong một thời gian nhất định
323 Bán nợ
Doanh nghiệp bán các khoản nợ phái thu tử khách hang cho tổ chức mua bản nợ
như ngân hàng thương mại hay Công ty mua bin ng
Trang 32vẫn theo hình thức này là khá cao
-3244 Điền lợi, bắt lợi khi sử dụng nguẫn vốn tín đựng ngắn họn - Điểm lợi + Việc huy động dễ dàng và thuận tiện + Chí phí sử dụng vốn thường thấp hơn + Giúp doanh nghiệp để dàng, linh hoạt trong điều chính cơ cấu nguồn vốn của cdoanh nghiệp ~ Điểm bắt lợi:
¬+ Doanh nghiệp phải chịu rủi ro ẻ li suất cao hơn + Rủi ro vỡ nợ ở mức cao hơn
3.3 TẾ chức đâm bảo như cầu vẫn lưu động thường xuyên cần thi:
-3-L1.Khái niệm
“Tổ chức đảm bảo (Bảo toàn) vốn lưu động ta dm bảo duy trì được giả tr thực của vốn lưu động ở thời điểm hiện tại so với lượng vẫn ban đầu
Do die diém cia VLD là luãn chuyển nhanh, chuyển dịch tồn bơ một lần vào
{3 trị án phẩm nên nội dong bảo toàn vẫn chả yếu là bảo toản về mặt giá tị
3⁄82 Sự cần tiết phải tổ chức đảm bao win lư động
~ Hãng hoá ứ đọng kèm, mắt phẩm chất không phi hop thi hiểu nên không tiêu thụ
.được hoặc bản giá nhớ hơn giả thành
~ Sự rủi ro bắt thường xây ra trong kinh doanh, thua lỗ kéo đài dẫn đến không bit dip
đủ ch phí
- Nền kinh tế õ lạm phát, giá cả tăng nhanh nên sau mỗi vòng luận chuyển, VLD của doanh nghiệp bị mắt dẫn do ốc độ trượt giá
~ Vốn lưu động trong thanh toán bị chiếm dụng lẫn nhau, kéo đãi với số lượng lớn khi đẳng tên dẫn dẫn bị mắt giá
~ Báo toàn vốn lưu động thực chất à bảo đảm cho số vẫn cuỗi kỷ mua đủ một lượng Vật tự, hàng hoá tương đương với đầu kỳ khi giá cả tăng,
-⁄3.3, Biên pháp tổ chức đảm bảo vda lơ động
~ Định kỷ phải tiễn hành kiểm kế đánh giá và đánh giá lại vật tư hằng hoá, vốn bằng,
tiễn, vốn thanh toán để xác định vẫn hiện có của doanh nghiệp theo giá tr hiện ti
Trên cơ sở kiểm kê, đánh giá vật tư hàng hoá mà đổi chiếu với số liệu số sách kế toán
để điều chính cho hợp lý
- Các doanh nghiệp phải tự điễu chỉnh, báo toàn vỗn ngay trong quá trình kinh doanh trên cơ sở cô sự thay đổi vẻ giá đo nhà nước quyết định điều chính (doanh nghiệp nhà
nước)
~ Giải quyết những vật tư ứ đọng kém, mắt phẩm chất, theo chế độ tải chính hiện
hành (gắn với trích nhiệm vật chấU, Cỡ biện pháp ích cực để thu hồi nợ nhằm tăng tốc độ luân chuyển vẫn lưu động
Trang 33.4, Các chỉ tiêu đánh giá hiệu qua si dyng VLD -41.Tắc độ luân chuyển vẫn lưu động
-1.1 Ý nghĩa của viếc tăng tốc độ luân chuyển vẵn it động
~ Tức là rút ngắn thời gian vốn lưu động nằm trong lĩnh vực dự trữ sản xuất, sản xuất
vả lưu thông, từ đó mà giảm bt số lượng vốn lưa động chiếm dùng, ễt kiệm vẫn lưu động trong luẫn chuyển
~ Có thể giảm bớt số vốn lưu động chiếm dùng nhưng vẫn đảm bảo được nhiệm vụ sản
xuất kinh doanh bình thường với số vin như ban đầu doanh nghiệp có thể mớ rộng được quy mô sản xuất kinh doanh mã không cần tăng thêm vẫn - Ảnh hưởng ích cực đến việc hạ giá thành và giảm chỉ phí lưu thông
-.1.3 Phương hướng tăng tốc độ luôn chuyến vốn lưu động
- Trong khâu dự trữ sản xuất: Chợn điểm cung cấp hợp lý để rút ngắn số ngày hàng đi trên đường, số ngày cung cắp khác nhau; căn cứ vào như cầu vốn lưu động đã
xác định và tình hình cung cấp vật tư thực hiện việc tổ chức hợp lý việc mua sắm, dự
trữ vật tự nhằm rút bớt s lượng dự trữ luân chuyển hàng ngày
~ Bằng cách áp dụng công nghệ hiện đại đễ rút ngẫn chu kỹ sản xuất, it kiệm chỉ phí sản xuất để hạ giá thành sản phẩm
~ Ở khẩu lưu thông: Nẵng cao chất lượng sản phẩm sản xuất, làm tốt công tác
tiếp thị để tăng doanh thu tiêu thụ Đẳng thời theo dõi tỉnh hình thanh toán nhằm rút
ngắn số ngày xuất vận và thanh toán dé thu tiễn hàng kịp thời tăng nhanh tốc đô luân
động 6 khâu này
i phất hiện và giái quyết những vật tơ, bảng hoá ứ đọng trong quả trình
sản xuất kinh doanh do nhiều nguyên nhân dẫn đến tình trạng vật tư hàng hoá ử đọng
“Tốc độ luân chuyển vốn lưu động: Tốc độ luãn chuyển vốn lưu động có thể đo bằng, "bai chỉ tiêu lã vòng quay vẫn lưu động và kỹ luân chuyển vốn lưu động
+ Vong quay vẫn lưu động là chỉ tiêu phản ánh số vòng mà vỗn lưu động quay được "rong một thời kỹ nhất định, thường là một năm M Le Vo Trong đó: -
L: Vong quay cia vốn lưu động ‘Vig: Vin la ding bin quản M: Tông mức luãn chuyển von trong ky
¬+ Kỳ luận chuyên Kỳ luân chuyển vỗn lưu động là chỉ tiêu phân ảnh số ngày để thực hiện một vốn lưu động ông quay của vẫn lưu động
Công thức tính toán như sau
K =
Trang 34K: kỳ luân chuyển vốn lưu động 1: Vòng quay của vẫn lưu động
`N: Số ngày trong kỳ
Ky luân chuyển càng ngắn thì trình độ sử dụng vốn lưu động cảng tốt và
ngược lại Giữa kỳ luin chuyển và ving quay của vốn lơu động cỏ quan hệ mặt thiết với nhau và thực chất là một bởi vi vòng quay cảng lớn thì kỳ luẫn chuyển cảng ngắn và ngược lại
-+2 Mức tt kiêm vốn lưu động do tăng tốc độ luân chuyến
XMức tiết kiệm vốn lưu động: nếu doanh nghiệp tăng được tốc đô lun chuyển Ổn lưu đồng sẽ tết kiệm tuyệt đối hoc tương đổi vẫn hưu động
4.1.3 Ti kiên ngột đái vốn hi động
“Tiết kiệm tuyệt đối VLD là tăng tốc đồ luân chuyển vốn lưu đồng sẽ tit kiệm được môt lượng vẫn lưu đông để có thể út ra ngoài luân chuyển dùng vào việc khác mặc đù qui mô kinh doanh không,
My
Vat =
Trong đó:
"Lạ: Vốn lưu động tiết kiêm tuyệt đối
`Vạ,; Vễn lưu động bình quản năm bảo cáo K, Tông mức luãn chuyển vẫn lưu động năm kể hoạch
AIA, Tide kiện tương đồi ID SỐ VLD tiết kiệm tương đối chính là số do tăng tốc độ luân chuyển vốn nên doanh nghiệp có thể tăng thêm tổng mức luẫn chuyển vẫn song không cần tăng thêm hoc tăng không đáng kế quy mơ vốn lưu động
Trong đổ; ¬ —a ốẽ M
lưu động
Kệ: Kỳ luân chuyển vẫn lưu động năm báo cáo
Kỳ Kỹ luân chuyển vốn lưu động năm kể hoạch
Mi: Tổng mức luẫn chuyển kỷ kế hoạch
4L Hiệu quả sử dụng VLĐ ‘Chi tiêu này phản ánh số doanh thụ được tạo ra trên vẫn lu động bình “quân là bao nhiều Chỉ tiêu này càng lớn tì hiệu quả sử dụng vn lưu động càng cao Và ngược li
Hiệu suất sử dụng Doan tha
Trang 35-44 Hàm lượng vẫn lưu động
Là chỉ tiêu phản ánh mức đảm nhận về vốn lưu động trên doanh thu Chỉ tiêu
này cao hay thấp cũng được đánh giá ở các nghành khác nhau Đối với nghành công
nghiệp nhẹ thì hảm lượng vẫn lưu động chiếm trong doanh thu rất cao Côn đổi với "nghành công nghiệp nặng thí hảm boọng vẫn lưu động chiếm trong đomnh êm thấp
Haim lượng _ Vốn lưu động bình qn
xin mơng © Death ~
4.5 Mite doanh lợi vẫn lưu động
“Chỉ iêu này phản ánh một đồng vn lưu động có th tạo ra bao nhiều đồng lợi nhuận
trước thuế (hoặc lợi nhuận sau thuế thơ nhập) Tỳ suất lợi nhuận vốn lưu động càng
‘ao thì chứng tô hiệu quả sử dụng vốn lưu động càng cao,
Mie doanh loi vin _ — Tổnglợinhuận trước thuế
Trang 36“Chương 4: CHI PHI SAN XUAT KINH DOANH VA GIA THANH VAN TAIO TO 1 Chỉ phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp vận tải ô tô
1.1 Khái niệm chỉ phí sản xuất kinh doanh:
Hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trên lĩnh vực sẵn xuất xây dựngdhơng mại địch vụ để sản xuất cũng cấp hàng hoá ~ ịch vụ cho ngời tiêu đồng nhằm thủ lợi nhuận Để đạt đợc mục tiêu kinh doanh đó, nhất thiết doanh nghiệp phải bỏ ra những
chỉ phí nhất định Cụ thể những chỉ phí đó bao gồm:
Các chỉ phí doanh nghiệp bỏ ra tr-đc hết là chí phí cho việc sản xuất sản phẩm “Trong khi tiến hành sản xuất doanh nghiệp phải tiêu bao các loại vật (- nhiên nguyên nhiên vật iệu hao mòn MMTB, công cụ dụng cụ Doanh nghiệp còn thực hiện trả -ơng cho công nhân viên Nh- vậy có thể thấy chỉ phí sản xuất của doanh nghiệp biểu hiện toàn bộ chỉ phí vẻ vặt chất và lao động mà doanh nghiệp bỏ ra để sản xuất sản phẩm trong một thời kỳ nhất định Các chỉ phí này có tính chất th-ðng xuyên gắn liền
ối quá tình sản xuất sản phẩm
"Doanh nghiệp ngoài việc sản xuất chế biến, còn tổ chức tiêu thụ sản phẩm Trong, ‘qué tinh teu thụ sản phẩm, doanh nghiệp phải bỏ ra những chỉ phí nhất định nh- chỉ phí bao gối sản phẩm vận chuyển bio quản sản phẩm Ngoài ra để giới thiệu rộng rãi sin phim cho ngời tiêu dàng, cũng nh- h- ổng dẫn điều tra khảo sát thị tr-ðng để quyết định đối vơ việc sản xuất thì doanh nghiệp phải bỏ ra những chỉ phí về nghiên cứu, tiếp thị, quảng cáo giới thiệu sản phẩm hay bảo hành sản phẩm Tải cả những chỉ phí liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm gọi là chỉ phí tiêu thụ hay chỉ phí u- thơng sản
phẩm
"Ngồi chỉ phí sản xuất iêu thụ sản phẩm, trong kinh doanh doanh nghiệp phải nộp, những khoản tiền thuế gián thụ cho nhà n- c theo luật định nh- thuế giá tri gia ting,
thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu Đối với doanh nghiệp những khoản thuế phải nộp này cũng là những khoản tiền doanh nghiệp phải bỏ ra trong kinh đoanh, vì
thế nó mang tính chất chỉ phí kinh doanh của doanh nghiệp
'Nh- vậy ta có thể thấy chỉ phí kính doanh của một doanh nghiệp là toàn bộ chỉ phí sản xuất, tiêu thụ sản phẩm và các khoản thuế gián thu mà doanh nghiệp phải bỏ ra để thực hiện hoạt động SXKD trong một thời kỳ nhất định
“Trong hoạt động SXKD, các doanh nghiệp luôn phải quan tâm đến việc quản lý chỉ phí nếu chỉ phí không hợp lý không đúng thực chất của nó, đếu gây ra những khó khăn trong quản lý và đều làm giảm lợi nhuận của doanh nghiệp Vì vậy, vấn để quan trong dit ra cho ede nha quản trị tài chính là phải kiếm soát đ-c chỉ phí SXKD của
cdoạnh nghiệp
“Trong ngành kinh tế cung nh- ngành công, nông nghiệp, xây dựng cơ bản, th-ơng mại dịch vụ đều có những đặc điểm kinh tế kỹ (huật riêng Những đặc điểm đó ảnh hỏng đến hoạt động SXKD của doanh nghiệp
Trang 37~ Chỉ phí hoạt động kinh doanh bao gồm các chỉ phí liên quan đến hoạt động kinh doanh cũa doanh nghiệp, gồm:
_+ Chỉ phi nguyên liệu, vậtliệu + Chỉ phí khẩu hao TSCĐ -+ Tiên lương và các khoản chỉ phí cỏ tính chất lương + Chỉ phí dịch vụ mua ngoài + Chỉ phí bằng tiên khác ~ Chỉ phí hoại động tã chính
“Chỉ phí hoạt động tải chính là các khoản chỉ phí đầu tư tải chính ra ngoài
doanh nghigp nhim mục đích sử dụng hợp lý các nguồn vốn, tăng thêm thu nhấp
và năng cao hiệu quả kính doanh của doanh nghiệp Bao gdm: + Chỉ phi liên doanh, liên kết
+ Chi phi cho thu ti sin
+ Chi phi mua bin tri phiễ, cổ phiều
+ Khoản dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán
-+ Chỉ phí trả lãi vay cho số vẫn huy đông trong kỳ -+ Chỉ phi hoạt đông tả chính khác
'Nguài chỉ phí kinh doanh đã nêu trên, trong hoại động kinh doanh có thể còn phát sinh
những khoản chỉ phí khác Đó là những chỉ phí xảy ra không thường xuyên trong
doanh nghiệp gồm:
-+ Chỉ phí liên quan đến thanh lý, nhượng bán TSCĐ
+ Chỉ phí tiễn phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế
-+ Chỉ phí để thu tiễn phạt
++ Chi phi cho việc thú hồi các khoản nợ đã xóa số kế toán
+ Chi phi bắt thường khác
2 Chỉ phí sản xuất kinh doanh và giá thành sản phẩm của doanh nghiệp vận tải ô 6
21 Phim loi ch phí sản xuất kinh doanh: 2ILL-Theo yéu 16 chi phi SX
Là căn cứ vào công dụng kinh tế (và địa điểm phát sinh) của chỉ phí để sắp xếp chí
phí thành những khoản mục Theo cách phản loại này chỉ phí sản xuất của doanh
nghiệp gồm những khoản mục sau đây:
~ Nguyên vật liệu chính mua ngoài gồm giá trị tất cả những nguyên liệu và vật liệu
chính đăng vào sản xuất mà doanh nghiệp phải mua từ bên ngoài
- Vật liệu phụ mua ngoài: bao gồm giá tị của tất cả của vật liệu phụ mua ngoài ‘ng vio SXKD của doanh nghiệp nh bao bì đồng gối, phụ tùng thay thế cho sẵn chữa thiết bị máy móc, ật rẻ tiến mau bỏng
~ Nhiễ liệu mua ngoài: ao gồm gi tị của nhiền liệu (han, cải, đầu đốt ) mua ừ bên ngoài phục vụ sản xuất của doanh nghiệp,
Trang 38mua ngoài nhằm phục vụ sản xuất của doanh nghiệp
~ Tiền I-ơng: bao gồm tiền I-ơng chính, I-ơng phu cia CNVC trong doanh nghiệp - Các khoản trích nộp theo quy định của nhà n-óc: Bảo hiểm xã bội; Bảo hiểm y Kinh phí cơng đồn; là số tiền trích tr- óc theo một tỷ lẽ so với quỹ tiền I-ơng để hình
thành quỹ phụ cấp về mất sức lao động tạm thời hay vĩnh viễn nh: h- tr, tử tất, ốm dau, ta nạn lào động, thả sản,
~ Khấu hao TSCĐ: là toàn bộ số tiến khấu bao TSCĐ tính trích trong kỳ của doanh nghiệp ~ Các chỉ phí khác bằng tiến: bao gốm những chỉ phí bằng tiến nh- ng theo tính chất thì không thuộc các yếu tố đã nêu rên nên nh tiền công tác phí, văn phòng phí, chỉ phí vềbụ- điện, tin thuê TSCĐ bên ngoài Dic digm của việc phản loại này dựa vào hình thái nguyên thuỷ của chí phí, không kể tong sản xuất chỉ phí đó đ-ợc dùng vào đâu và đồng ở nơi nào Vì vậy những yếu tố chỉ phí thuộc đối t-ơng lao động chỉ bao gồm bộ phận doanh nghiệp phải mua từ bên
ngoài
'Nếu do doanh nghiệp tự sản xuất thì những chỉ phí phát sinh trong quá tình chế tạo .đã đ-ợc phản ánh ở những yếu tổ có liền quan Việc phân loại chỉ phí sản xuất thành các yếu tổ chỉ phí cho thấy rõ mức chỉ phí về lao động vật hoá và tiề Ì-ơng trong toàn
bộ CPSX của doanh nghiệp phát sinh trong năm Điều này cần thiết cho việc xác định trọng điểm quản lý và cân đối giữa các kế hoạch khác nh-: Kế hoạch cung tng vat t=, kế hoạch lao động tiền I-ong, kế hoạch KHTSCĐ, kế hoạch giá thành, kế hoạch vốn l-u động Ngoài ra còn giúp cho cơ quan thống kê Nhà n- ức có căn cứ xác định số thụ nhập quốc dân trong từng thời kỳ
2.1.2, Theo cong dung cia chi phi (chi § da tht DN)
Là căn cứ vào công đụng kinh tế (và địa điểm phát sinh) của chỉ phí để sắp xếp chỉ phí thành những khoản mục Theo cách phản loại này chỉ phí sản xuất cũa doanh nghiệp gồm những khoản mục sau đây: © Chi phi nguyen vat liệu trực tiếp: Là giá trị của toàn bộ nguyên nhiên vậtliệ
trực tiếp sử dụng để sản xuất sản phẩm Khoản mục này thờng đ- c chỉa thành:
- Nguyên vật liệu chính: Là giá trị của những nguyên vật liệu chính dùng để sản xuấi sản phẩm không bao gồm giá tị vặliệu hỏng và phế liệu do sản xuất loại ra đã đc thụ hồi
~ Nguyên vặ liệu phụ: là giá tị của chỉ phí về nguyên vật liệu phụ về công cụ lào động nhỏ dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm
~ Nhiên liệu: là giá tị về chỉ phí về các loại nhiên liệu (than, của dầu đốt ) dàng, trong quá trình sản xuất
~ Năng lượng: là giá trị các chỉ phí vẻ năng lượng (điện lự, hơi nước, khí nén dg trong quá trình sản xuất
© Chi phi nhân cơng rực tiếp: Là tồn bộ các khoản tiến lương tiền cơng, các khoản có tính chất tiền lương và các khoản trích theo lương, (DN phải nộp) của công nhân sản xuất sản phẩm Khoản mục này bao gốm:
Trang 39
~ Tiền lương, công nhân sản xuất: bao gồm tiền lương chính, phụ của công nhân sản xu
- Bảo hiểm xã hội, BMTYT, KPC của công nhân sản xuất mà doanh nghiệp phải nộp, cho người lao động
XMột số oại hình đặc biệt như xuất nhập khẩu thăm đồ và khai thác dầu khí lể hạn chế ri ro còn phải tích bảo hiểm tài sản nộp cho các tổ chức bảo hiểm Nên trong khoản mục giá thành còn có thêm khoảm mục “Bảo hiểm tài sản”
'® Chỉ phí sử dụng máy: Toàn bộ các chỉ phí có liên quan đến việc sử dụng MMTB chuyên dùng (rừữ các khoản trích theo lương, của công nhân điều khiến máy) Khoản mục chỉ phí sử dụng máy chí có trong XDCB
®G xuấi chung: là những ch phí sử dụng chung cho hoạt động sẵn xuất chế biến của phân x-ởng trực tiếp tạo ra sản phẩm (còn gọi là chỉ phí phân x- ng)
“Trong đó: Khấu hao máy móc, thiết bị chuyên dùng cho sản xuất “Tổng hợp 4 khoản mục rên ta đ-ọc giá thành sản xuất sản phẩm
© Chi phi bin hàng (hay chỉ phí l-u thơng): Là tồn bộ các chỉ phí doanh nghiệp phải bô ra có liên quan đến việc tiêu thụ sẵn phẩm, đ-gc chia think:
+ Chi phi trự tiếp tiêu thụ sản phẩm: Như chỉ phí đồng gồi sản phẩm, hao hụt thành phẩm tại kho thành phẩm; chỉ phí chuyên chờ sản phẩm đến kho của ng-ời mua; chỉ phí bảo quản sản phẩm kể từ lúc xuất kho gửi đã bán, chỉ phí bốc đỡ ở ga, bến tầu; tiền
thuê kho bến bãi: iền phạt lưu kho, bãi
"Những chỉ phí kế trên có thể là những chỉ phí tiêu thụ mà doanh nghiệp phải chịu hoặc có thể không phải chịu tuỷ thuộc vào điều kiện giao hàng và thoả thuận trong hợp, đồng tiêu thụ ký kết giữa đơi bên
¬+ Chỉ phí tiếp thị: bao gốm những chỉ phí về điều tra nghiên cứu thị r- ng: chỉ phí cquảng cáo, giới thiệu sản phẩm; chỉ phí bảo hành nhằm tạo sự tín nhiệm của khách hàng đối với doanh nghiệp
'® Chỉ phí quản lý doanh nghiệp: Bao gốm các chỉ phí cho bộ máy quản lý và điều hành doanh nghiệp, các chỉ ph liên quan đến hoạt động kinh doanh chúng trong toàn
.doanh nghiệp Chỉ phí quản lý doanh nghiệp bao gớm:
~ Chỉ phí quản lỹ hành chính: Long chính, -ơng phụ, các khoản trích theo l-ơng, “của nhân viên quản lý bành chính, Các chỉ phí hành chính
~ Chỉ phí quản lý kinh doanh: Chỉ phí sửa chữa th- ng xuyên, bảo quản kho tàng, công trình kiến trúc dụng cụ chung của doanh nghiệp: Chỉ phí KHTSCĐ chung của doanh nghiệp; Chỉ phí về bảo quản phòng thí nghiệm, phát mình sáng kiến boàn thiện
“quy tình kỹ thuật ~ Chí phí khác bằng tiến:
~ Ngoài ra theo một số quy định của cơ quan cấp trên yêu cầu doanh nghiệp trích nộp để hình thành nguồn chỉ phí quản lý để duy tì hoạt động và đào tạo cần bộ cho
ngành Khoản chỉ phí này cũng đợc tính vào chí phí quản lý doanh nghiệp,
Trang 40* Luru ý: Các khoản thiệt hại rong sản xuất gồm: thiệt hại về sản phẩm hông và thiệt hại về ngũng sản xuất
“Thiệt hại về sẵn phẩm hỏng không được tính khi lập giá thành (ừ một số tr-ðng hợp đặc biệt như phế phẩm các ngành đúc thuỷ tỉnh và một số XN mới đ-a vào sản
uất thì có thể ính vào kế hoạch giá thành một tỷ lệ nhất định )
“Thiệt hại về ngững sản xuất cũng không được tính khi lập giá thành (ữ những ngành sản xuất theo mùa được các Bộ, Tổng cục chủ quản cho phép tì đ-ợc tính vào kế hoạch giá thành một tỷ lệ nhất định)
' Chỉ phí hoạt động tài chính: Bao gốm toàn bộ các chỉ phí cho các hoạt động kinh cdoanh vốn và các hoạt động kinh doanh các tài sản tài chính của doanh nghiệp như Lãi vay VKD phải trả, chỉ phí gp vốn liên doanh, liên kế, chỉ phí cho thu tài sản tài
chính, chỉ phí môi giới mua bán ác loại chững khốn
'® Chỉ phí khác: Bao gồm những chỉ phí chưa được xếp vào các loi trên, những chỉ phí này có đặc điểm là phát sinh không th-ởng xuyên vì vậy cồn gọi là chỉ phí bất
thường: Chỉ phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ: Tiền phạt do vì phạm hợp đồng * Việc phân loại chỉ phí theo công dụng gióp cho doanh nghiệp tính được các loại giá thành các loại sẵn phẩm đồng thời căn cứ vào công dụng kinh tế và địa điểm phát sinh của chỉ phí để giúp ta phân tích nguyên nhân tăng giảm giá thành nhằm khs thác
khả năng iểm tầng trong nội bộ doanh nghiệp để hạ thấp gi thành
ai cách phân loại trên rất quan trọng để phục vụ cho cong tác quản lý của các cdoanh nghiệp, Nhà nước có thể d-a ra các chỉ iêu và ph- ơng pháp xác định có tính chất hưởng din để các cơ quan nhà nước có thể tổng hợp, so sánh đáp ứng yêu cầu
cquản lý vĩ mô,
-3.1-3 Theo mối quan hệ của chỉ phí với sản Í ơng
“Theo mối quan hệ với sản lượng ta thấy toàn bộ chỉ phí (TC) của doanh nghiệp bao gốm 2 loại:
* Chỉ phí cổ định FC: Là những chỉ phí không phụ thuộc vào sản lượng sản xuất và tiêu thụ của doanh nghiệp: Chỉ phí khẩu hao TSCÐ ( Trừ ph- ơng pháp khấu hao theo sản lượng), Chỉ phí quản lý doanh nghiệp
* Chí phí biến đối VC : Là những khoản chỉ phí thay đổi theo sản lượng: chỉ phí NVI trực tiếp, chỉ phí nhân công trực tiếp Những chỉ phí này biến đổi tỷ lệ thuận theo xản lợng sản xuất của doanh nghiệp,
‘Vay tng chỉ phí: TC=FC+VC
2.14 Theo mdi quan he git chi phi vik qua trình sẵn xuất
‘Theo musi quan he vi qué tinh sn xu hi chi phi d- ge chia thin ede 2 loại
* Chỉ phí cơ bản: Là những khoản chỉ phí chủ yếu cần thiết cho quá trình sản xuất sản phẩm kể từ khi đa NVI vào sản xuất cho đến khí in phẩm chế ạo xong; Những chỉ phí này chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành, thuộc loại này gồm: Chỉ phí NVL chính phụ nhiền liệu, năng lượng dùng vào sản xuất, tiền lương công nhân sản xuất, chỉ phí
sử dụng máy móc thiết bị