BQ GIAO THONG VAN TAL
TRUONG CAO DANG GIAO THONG VAN TAL TRUNG UONG I
GIAO TRINH
MON HOC: KE TOAN DOANH NGHIEP VAN TAIO TO
NGHE: KHAI THAC VAN TAI DUONG BO
Trang 2aye Lye MỤC LỤC LOLNOI DAU 'CHƯƠNG I: TƠ CHỨC CƠNG TÁC KÉ TỐN TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP 1.Kháisiệm, vai nồ;shiệm vụ, yên củ của ốn bong œ donh nghiệp 1.1 Khái niệm 12 Vai tị 1.3 Nhiệm vụ 1.4 Yêu cầu
2, Nội dung của cơng tác kế tốn doanh nghi 3 Tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp
3.1 Tổ chức cơng tác hạch tốn bạn đâu ở đơn vị cơ sở 3.2 Tổ chức van dụng hệ thống tài khoản kế tốn
3.3 Tổ chức lựa chọn hình thức kế tốn
.3.4 Tổ chức cơng tác lập báo cáo kế tốn 35 Tổ chúc cơng tác kế tán trung điều kiện sử dạng mấy vì 3.6 Tổ chức bộ máy kế tối CHƯƠNG 2: KẾ TỐN TIÊN LƯƠNG VA CAC KHOAN TRÍCH THEO LUONG m 1Ý ngân hiệp vụ cấ kỆ mát tên kọng và cáo Hốa tích Go lương 1.1 Ý nghĩa, 1.2 Nhiệm vụ 3 Hình thức tiễn lương, quỷ lương, vả các khoản trích theo lương -.1- Các hình thức tiền lương
2.2 Quỹ tiền lương quỹ BHXH, BHYT, KPCD, BHTN
2.3 Trích trước tiễn lương gMchếp he lồ hạch cla cị xin mục tin
xản xuất ae ae 15
3 KE toda tbng bop tdn long vi che khoản trch theo lượng 3.1 Nguyén tic ké tof
3.3 Tài khoản sử dụng,
3.3 Chứng từ số sách kế tốn sử dụng
Trang 31 Khái niệm, nhiệm vụ của kế tốn vật liệu, cơng cụ dung cụ và hàng hố 1.1 Khái niệm
1.2 Nhiệm vụ “ sm 18
2 Pin loi, nguytn tke vi phuong php inh gi vậ hố
3.1 Phân loại vật liệu cơng cụ dụng cụ
3.2 Nguyên tắc tỉnh giá và phương pháp tính gi
3 Kế tốn chỉ tiết nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ, hằng hĩa 3.1 Chứng từ số sách kế tốn sử dụng dụng
3.2 Phương pháp hoạch tốn kế tốn chí tiết vật liệu, cơng cụ dụng ct
4 Kế tốn tẳng hợp nguyên ậ liệu cơng cọ dụng cụ, àng bo theo nhang
pháp kê khai thường xuyên si 2
4,1 Khái niệm và nguyền tắc kế tốn 4.2 Kết cấu ti khoản sử dụng
5, Phường pháp ch oấn nguyên ật lậu cơng cụ đọng cụ the phương pháp kiểm kẻ định kỳ
5.1 Khdi niệm và nguyên tắc kế tốn
.%:2 Tài khoản sử dụng, nội dung và kết
5.3 Phương pháp kế tốn các nghiệp vụ chủ yếu
.6 Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tổn kho
6.1 Khái niệm và nguyên tắc kế tốn
6.2 Thi khốn sử dụng, nội dung và kết cất
6.3 Phương pháp kế tốn một số nghiệp vụ chủ yếu
'CHƯƠNG 4: KE TOAN TSCD VA DAU TU DAI HAN,
1 Khái niệm, nhiệm vụ, phân loại và đánh gié TSCD 1.1 Khái niệm, tiêu chuẩn và đặc điểm của TSCD 1.2 Nhiệm vụ kế tốn TSCĐ
1.3 Phân loại và đánh giá TSCĐ 2 KẾ tốn tăng, giảm TSCĐ
3.1 Kế tốn chỉ tiết tài sản cổ định
2.2 Ké tốn tổng hợp TSCĐ 23 Nội dụng kết cấu tài khoăn 2.4 KẾ tốn tăng tài sản cổ định
2.5 Kế tốn giảm TSCĐ
3 Kế tốn khẩu hao TSCĐ
Trang 43.2 Céich tính khẩu hao
3.3 Phương pháp kế tốn khẩu hao
.4 Kế tốn sửa chữaTSCĐ
4.1 Khái niệm và nguyên tắc kế tốn -42 Kế tốn sửa chữa thường xuyên TSCD 4.3 Ké tốn sửa chữa lớn TSCĐ
5 Kế tốn dau tw dai hạn
'5:1 KẾ toển đầu tự vào cơng ty con 3.2 Kế tốn đầu tư vào cơng ty liên kết
.5.3 Kế tốn đầu tư liên doanh đãi hạn
‘5.4 Kế tốn đầu tư đải hạn khác
CHUONG 5: KẾ TỐN VỐN BẰNG TIÊN VÀ THANH TỐN 1 Kế tốn vốn bằng tiền
1.1 Khái niệm và nguyên tắc kế tốn
1.2 Kế tốn tiển mặt
1.3, KẾ tốn tiễn gửi ngân hàng L4, KẾ tốn tiên đang chuyển 2 KẾ tốn các khoản phải thụ
2.1 Khái niệm và nguyên tắc kế tốn
2.2 Kế tốn phái thu của khách hang
3.3 Kế tốn thuế GTGT được khẩu trừ
2.4 KẾ tốn phải thu nội bộ
2.5 KẾ tốn các khoản phải thu khác 2.6 Kế tốn dự phịng phải thu khỏ đơi 2.1 KẾ tốn tạm ứng
2.8 Kế tốn các khốn cảm cổ, ký quỹ, ký cược
3.9 Kế tốn chỉ phí trả trước
CHUONG 6: KE TOAN TAP HOP CHI PHI SAN XUAT VA mn GIA
THANH SAN PHAM TRONG DOANH NGHIEP 0 TO,
1 Chỉ phí sản xu
1.1 Khái niệm và phân loại chỉ phí sản xuất
Trang 52.3 Chứng từ số sách sử dụng
3 Kế tốn chỉ phí sản xuất theo phương pháp kê khai thường xuyên
3)1,Kể tơi chi phí nguyễn vậ liêu trực tĂy:s/256:CZ2i 3.2 KẾ tốn chỉ phí nhân cơng trực tiếp
3.3 Kế tốn các khoản thiệt hại rong sản xuất 3.4 Kế tốn chỉ phí sản xuất chung
3.5 Tổng hợp chỉ phí sản xuất, kiểm kế và đánh giá sản phẩm đỡ dụng, -4 Phương pháp tính giá thành
'CHƯƠNG 7: KẾ TỐN THÀNH PHÁM TIÊU THỤ, LỢI NHUAN VÀ PHAN PHĨI LỢI NHUẬN 1 Kế tốn thành phẩm, hàng hố 1.1 Nhiệm vụ của kế tốn 1.2 Tính giá thành phẩm 1.3 Kế tốn chỉ tiết thành phẩm 1.4 KẾ tốn tổng hợp thành phẩm 3 Kế tốn tiêu thụ thành phải
2.1 Chứng từ kế tốn và tài khoản sử dụng 2.2 Phương pháp hạch tốn doanh thu bán hàng
2.3 KẾ tốn các khoản giảm trừ đoanh thú,
3: KE tin xác định kết quả boạt động sản xuất kinh doanh và phân phổi lợi nhuận
3.1 Nhiệm vụ kể tốn doanh thu và xác định kết quả kinh doanh
3.2 KẾ tốn giá vẫn hằng bán : 3 3 KẾ hốn Chỉ phí quản ý doanh nghiệp
Trang 6LOT NOI DAU
“Trong nền kinh tế quốc dẫn Giao thơng vận tải đĩng vai trị rất quan trọng
trong việc vận chuyển hàng hĩa và hảnh khách, đáp ứng nhủ cầu vận tái của tồn xã hội Ngảnh vận tải bao gồm nhiều phương thức vận tải khác nhau như vận tải đường sắt, vận tải đường thủy (bao gồm vận tải đường sơng và đường biển), vận tải ơtơ, vận tải hằng khơng vận tái đường ống, các phương thức vận tải hợp thành hệ thống vận tải thống nhất và cĩ liên quan mật thiết với nhau
Một trong những việc quan trọng trong ngảnh vận tải khơng thể thiếu được mà
ta phải quan tắm đổ là nền tải chính doanh nghiệp
KẾ tốn doanh nghiệp vận tải ư tơ là một trong những mơn học quan trọng của
ngành Khai thác vận tải đường bộ Thơng qua mơn học, sinh viên sẽ được tiếp
cận những kiển thức cơ bản vẻ nghiệp vụ kế tốn trong quản trị tải chính doanh
nghiệp vận tải ð tơ Nội dung học phần gằm những kiến thức cơ bản để thực hiện các phần hành kể tốn doanh nghiệp vận tái 6 16
Nhằm mục địch từng buớc chuẩn hứa giáo trình giảng dạy cho học sinh, sinh viên ngành Khai thắc vận tải đường bộ, chúng tơi đã biên soạn cuỗn giáo
trình mơn bọc “KẾ biển Doanh nghiệp vận ti Ơ tổ” khơng những lãm tài liệu giảng day cho giáo viên khi lên lớp và cơn dùng lâm tải liệu tham khảo cho
HSSV Cuén giáo trình này bao gồm 7 chương:
“Chương 1 Tổ chức cơng tắc kẻ tồn tải chỉnh trang doanh nghiệp
Chương 3 Kế tốn tiên lương và các khoản trích theo lương
“Chương 3 Ké tốn vật liệu và cơng cụ đụng cụ
Chương $ Kế tốn tài sản cĩ định và đâu tư dài hạn "Chương 5 Kế tốn vẫn bằng tiễn và thanh tồn
Chương 6 Kế tốn tập hợp chỉ phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong
doanh nghigp vin tai 6 16
Chương 7 Ké todn thành phẩm, tiêu thụ lợi nhuận và phân phối lợi nhuận
trong Doanh nghiệp vận tái ơ tơ
Mặc dù các tác giả đã cĩ nhiễu cổ gắng, song do trình độ và thời gian cĩ han
chắc chắn khơng tránh khỏi những thiếu sĩt Mong nhận được những ý kiến đĩng gĩp để giáo trình hồn thiện hơn
“Xin chân thành cảm ont
Trang 7
CHUONG 1: TƠ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP
1 Khái niệm, vai trị, nhiệm vụ, yêu cầu của kế tốn trong các doanh nghiệp
11 Khái niệm KẾ tốn là cơng cụ phục vụ quân lý kính t, gắn liễn với hoại động quản lý và xuất hiện củng với sự hình thảnh đời sơng kính tế xã bội loi người
12, Vai rị “Thu thập, xử lý thơng ti, số iệu kế tốn cho các đối tượng sử dụng khá nhau, với mục đích khác nha, để ra các quyết định quản lý phù hợp Điễu nảy nĩi lên vai trị -quan trọng của kế tốn tải chỉnh rong cơng tc quân lỹ vi mơ và vĩ mỗ của nhà nước
1-3, Nhiệm vụ “Thu thập, xứ lý thơng tin, số iệu theo đối tượng, nội dung cơng việc, theo chuẩn mục và ch độ Kiếm tra, giảm sắt các khoản thu chỉ ải chỉnh, kiểm tra việc quân lý, sử dụng tài chính Phân tích thơng tin, số liệu kế tốn, tham mưu, đ xuất các giải pháp phục vụ yêu sấu quản tị
“Cung cắp thơng tin, số liệu kế tốn theo quy định của pháp loi
1.4 Yêu cần - Phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kính tế, ải chính phát sinh vào chứng tử kế tốn, số kế ốn và BCTC
~ Phin ánh kịp thời, đúng thời gian quy định thơng ta, số liệu k tốn - Phản ảnh rõ rằng, dễ iều và chính xác thơng ti, số liệu kế tốn
- Phản ánh trung thự hiện trạng, bản chất sự việc, nội dụng và giá trị của nghiệp vụ kinh ễ, tài chính
~ Thơng tin số iệu kế tốn được phản ánh iễn ục từ hi phát sinh đến khi kết thúc boat ding inh
~ Phân loại sắp xếp thơng tin, số liệu kế tốn theo trình tự
3 Nội dụng của cơng tác kế tốn doanh nghiệp
Kinh doanh dịch vụ nối chung và kinh doanh sận ái nĩ riêng là hoại động cùng
ứng lao vụ, dịch vụ phục vụ như cầu sinh hoạt và đời sống cũng như nhu cầu sản xuất
kinh doanh tồn xã hội Tuy các nghiệp vụ kinh tài chính phát sinh đa dạng, khác nhau, song căn cử vảo đặc điểm tỉnh hình và sự vận động của ải sản cũng như nội dụng tính chất củng loại nghiệp vụ kinh tế tài chính, tồn bộ cơng ác kế tốn trong
.doanh nghiệp vận tải nĩi chung bao gồm những nội dung cư bản sau:
~ KẾ tốn vốn bằng tiền, đầu tư ngắn hạn ~ KẾ lốn vật tự hàng hỏa
~ Kế tốn tải sản cổ định và các khoản đầu tư dài hạn ~ Kế tốn tiên lương, chỉ ph sin xu
Trang 8c3 Tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp
.*1 TỔ chức cơng tắc hạch tốn bạn đầu ở đơn vị cơ sở ~ Căn cữ vào hệ thơng chứng tử nhà nước đã bạn hành và nội dung kinh tế của hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp để lựa chọn các mẫu chứng từ ban
cđầu cho phù hợp với từng loại nghiệp vụ kinh tế tải chính phát sinh
Hệ thống chứng tir ké tốn áp dụng cho các doanh nghiệp do nhả nước ban hảnh
bao gồm:
Loại I: Hãng tổn kho bao gồm các biễu mẫu: Phigu nhập kbo, xuất kho, thẻ kho Loại Lao động - Tiền lương bao gồm các biểu mẫu: Bảng chắm cơng, bảng thanh tốn
Loại 3: Bán hàng bao gồm các biểu mẫu: Hĩa đơn bản hàng, cước vận chuyển Loại 4.Tiễn tệ bao gồm các biểu mẫu: Phiếu thu, phiếu ch, giấy đề nghị
Loại 5: Tải sản cổ định bao gồm các biểu mẫu: Biển bản giao nhận tải sản, thẻ
TS
c3.2 Tổ chức vận dụng hệ thẳng tài khoản kể tốn
- Hệ thống tải khoản kế tốn doanh nghiệp được ban hảnh theo TT 200/2014/QÐ ~ BTC ngây 22/12/2014 của Bộ trường Bộ tải chỉnh
3.3 Té chite lua chon hình thức kế tốn
Khái niệm hình thức kế tốn: Là hệ thống kể tốn sử dụng để ghỉ chép, hệ thơng hĩa và tổng hợp số liệu chứng từ gỗc theo một trình tự và phương pháp ghỉ chép nhất định
3.3.1 Sb kd toén ting hop = Gm:
Số nhật ký và số cái phản ánh đẫy đủ: “+ Ngày, tháng ghỉ số,
+ Số hiệu và ngày, thẳng của chứng từ kế tốn + Tơm tắt ội dung của nghiệp vụ kinh tễ, tải chỉnh
+ Số tiễn của nghiệp vụ kinh tế, tài chính 3.3.3 Số, thẻ kế tốn chí tiết
"Đơng để ghỉ chép các nghiệp vụ kinh , ải chính phát inh liên quan đến các
đổi tượng kế tốn cân thiết phái theo đời chi tit theo yêu câu quản lý, Số kế tốn chỉ tit gb: ~ Hình thức kế tốn nhật kỹ chưng ~ Hình thúc chứng từ ghỉs - Hình thức s kế tốn nhật kỷ ~ chứng tứ - Hình thúc kế tồn nhật ký = số cái
-*4 Tổ chức cơng tác lập báo cáo kế tốn - Lã cổng việc cuỗi cũng của cổng tác kế tốn
~ Cuỗi mỗi kỳ (cuỗi tháng, cuối quý, cuối năm) kế tốn tổng hợp số liệu lập báo
Trang 93.5 TỔ chức cơng tác kễ tốn trang điều kiện sử dụng máy “Trong điều kiện kỹ thuật tin học phát triển cao và được ứng dụng rộng, kể lồn vi tính | trưởng doanh nghiệp phải cĩ kế hoạch dẫn dẫn áp dụng các phương tiện tính tốn thơng in hiện đại vào cơng tác bồi dưỡng cán bộ kể tốn về trình độ nghiệp vụ cũng như sử đụng thành thạo phương tiện thing tn,
3⁄6 Tổ chức bộ máy kế tốm
* Gồm các nội dung: Xác định số lượng nhân viên kế tốn, nhiệm vụ của từng nhân viên kế tốn, từng bộ phận kể tốn, mỗi quan hệ giữa các bộ phận kế ốn và giữa phịng kế tốn với các phịng khác trong DA
* Nguyên ắc:
Phù hợp với quy định pháp lý
Đảm bảo sự chí đạo tồn diện, tập trung, Gon nhe, hop IF |
Phủ hợp với tổ chức sản xuất kính doanh và yêu ci “Tạo điều kiện cơ giới hĩa cơng tắc kế tốn
336 1 Tổ chức hộ mẫy kẻ tốn theo hình thức tập trưng
- Ưu điểm: Đảm bảo sự lãnh đạo thống nhất tập trung đối với cơng tác kế tốn
trong doanh nghiệp, cũng cắp thơng tin ộp thời, thuận lợi cho việc phân cơng, chuyển mơn hĩa cần bộ kế tốn, cơ giới hĩa cơng tắc kế tốn
- Nhược điểm: Hạn chế việc kiểm tra, kiểm sốt các hoại động sản xuất kinh doanh ở đơn vị phụ thuộc luân chuyển chứng tờ và ghỉ s kế tốn thường bị chậm
- Được áp dụng đối với doanh nghiệp vừa và nho, địa bản hoại động sản xuất kinh cdoanh lập trung BO MAY KE TOAN CUA DOANH NGHIEP KẾ tốn trường Bộ phản | | Bộ Bộ Bộ nạ || khán || mà || ® || Tiền || Kráp || mĩn phận | [ phận về || tế || màn Bộ
HP || mớe || he || Kr |] siete || cnsx || man tốn | tốn sản |[ ứng || ốn kế
v6ếm || ben: | | àún || nám wet || ga || seo tên || Đêm | | ảng Sứ || bơ | | xày theo || màn || tà anh || kế | | cotan
tune |] SP tấn || tám
+
“Nhân vế kế tán ở các đơn 1 phụ thuộc
Trang 105.6.2 Té chive bp mi kể tốn theo hình thức phân tắn
~ Ưu điểm: Kiểm tra, kiểm sốt tại chỗ cĩ thuận lợi và cĩ hiệu quá, cung cấp kịp
thời thơng tỉn phục vụ cho quán lý và điều hành - Nhược điểm: Số lượng nhân viên kế tộn nhi trung thẳng nhất của kế oản trường,
~ Chi áp dụng cho đoanh nghiệp lớn, địa bản hoạt động rộng, phản tán cĩ nhiều
đơn vị phụ thuộc ở xa và hoại động tương đổi độc lập BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA DOANH NGHIỆP
khĩ khăn cho việc chỉ đạo tập KẾ tốn trưởng SE | | HN Beatin, | | ai am dụng sọ tain DN top m ua sghàệp ‘oh
“Các phịng kế tốn đơm xị phụ thuộc ư nhận kế | | Bophinn’ à Bộ phận kẻ tốn lương và các BH Kẻ | | mándphep | | Nộ hân ra CHẾ vốn bằng Sn se | | mease| | S2 | | sa tự 1n | | “S5 | [se thành sản ri
4.6.3 Té chic bi may kd toi theo hình thức hỗn hợp (rửa tập trung vẫu phân tin)
“Tổ chức kế tốn kết hợp đặc điểm của hai hình thức tổ chức kể tốn vừa tập trung
Trang 11CHUONG 2: KẾ TỐN TIÊN LƯƠNG VẢ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1 Ý nghĩa nhiệm vụ của kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương
11, Ÿ nghĩa
“Tuần lương (hay tiên cơng) là số tê thủ lao mà doanh nghiệp trả cho người lao độngtheo số lượng và chất lượng lao động mà họ đĩng gĩp cho doanh nghiệp, để tái sản xuất sức lao động, bù đắp hao phí lao động của họ trọng quả trình sản xuất kính
cdoạnh
Ngồi tiễn lương, người lào động cịn được hướng các khoản phụ cấp, trợ cấp
BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ các khoản này cũng hop phẩn trợ giúp người lao động
và tăng thêm thu nhập cho họ rong các trưởng hợp khĩ khăn, tạm thời hoặc vĩnh viễn mắt sức lao động
1.2 Nhigm vy “Tổ chức ghỉ chép, phân ánh kịp thời, đầy đủ tỉnh hình hiện cĩ và sự biến động về số lượng và chất lượng lao động, tnh hình sử dạng thời gian lao động vả kết quả lao
động
"Tính lốn chỉính sác, Mẹ thời, đồng chính sách chế độ về các khoản tiên lương, tiễn thường, các khoản trợ cắp phải trả cho người lao động,
“Thực hiện việc kiểm tra tỉnh hình chấp hành các chính sách, chế độ về lao động tiễn lương, bảo hiểm xã bội (BITXH), bảo hiểm ý tế (BHIYT) và kinh phi cơng đồn
(KPCĐ) Kiểm tr tỉnh hình sử dụng quỹ tiền luơng, quỹ BHXH, BHYT, KPCD
Tinh tốn vi phân bổ chính xác, đúng đổi tượng các khoản tiền lương, khốn trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phi sản xuất kinh doanh
Lập báo cáo về lao động, tiên lương , BIUXH, BHYT, KPCĐ thuộc phạm vỉ tách nhiệm của kế tốn Tổ chức phần ch tỉnh bình sử dụng lao động, quỹ tiền lương, quỹ BHXH, BHYT, KPCD
2 Hình thức tiền lương, quỹ lương và các khoản trích theo lương
3.1 Các hình thức tiễn lương
31.1 Hình thức tiền lương theo thời gian: Tiền lương trả cho người lao động tỉnh
theo thời gian làm việc, cắp bậc hoặc chức danh và thang lương theo quy định theo 2 cách: Lương thi gian giản đơn và lương thời gian cĩ thường - Lương thi gian gián đơn được chia thành:
“Lương thắng: Tiễn lương trả cho người lao động theo thang bậc lương quy định rằm tiền lương cắp bậc và các khoản phụ cấp (nêu cĩ) Lương thắng thường được áp cdụng trả lương nhân viên làm cơng ác quản lý hành chính, quản lý kỉnh tế và các nhân viên thuộc các ngành hoạt động khơng cỏ tính chất sản xuất
+Lương ngày: Được tính bằng cách lấy lương thẳng chia cho số ngây làm việc theo chế độ Lương ngày lâm căn cứ để tỉnh trợ cắp BHXH phai tri CNY, tinh tra
lương cho CNV trong những ngây hội hợp, bọc tập, trả lương theo hợp đồng
Trang 12~ Lương thời gian cỏ thưởng: là hình thức tiễn lương thời gian giản đơn kết hợp với ch độ tiễn thường trong sản xuất
Hình thức tiên lương thời gian mặc dù đã tính đến thi gian lâm việc thực tế,
tuy nhiên nỏ vẫn cịn hạn chế nhất định đỏ là chưa gắn tiền lương với chất lượng và
kết quả lao động, vì vậy các doanh nghiệp cần kết bợp với các biện pháp khuyến khích ‘at chit, kiểm tra chấp hành kỷ luật lào động nhằm tạo cho người lao động tự giác lảm
Việc, làm việc cổ kỷ luật và năng suất cao
2.1.2 Hinh thức tiễn lương theo sản phẩm
Mình thức lương theo sản phẩm là tiền lương trả cho người lao động được tính theo số lượng, chất lượng của sản phẩm hồn thành hoặc khối lượng cơng việc đã lâm xong được nghiệm thu ĐŠ tiến hành tả lương theo sản phẩm cần phái xây dựng được đính mức lao động đơn giá lương hợp lý rã cho từng loại sản phẩm, cơng việc được cơ quan cỏ thẩm quyển phê duyệt, phải kiểm trả, nghiệm thụ sản phẩm chặt chẽ
_* Theo sản phẩm trực tiếp: Là hình thức tiền lương trả cho người lao động được
tính theo số lượng sân lượng hồn thành đúng quy cách, phẩm chất và đơn giá lương sản phẩm Đây là hình thức được các doanh nghiệp sử dụng phổ biển để tỉnh lương
phải trả cho CNV trực tiếp sản xuất bảng loạt sản phẩm
+ Thí lương theo sản phẩm cĩ đường: Là kết hợp trả lương theo sản phẩm trys tiếp hoặc gián tiếp vã chế độ tiễn thưởng trong sản xuất ( thường tiết kiệm vật tr, thưởng tăng suất lào động, năng cao chất lượng sản phẩm )
¬+ Trả lương theo sản phẩm luỹ tiền: Theo hình thúc này tiễn lương trả cho người
lao động gồm tiền lương tính theo sản phẩm trực tiếp và tiền lương tính theo tý lệ luỳ
tiến căn cứ vào mức độ vượi định mức lao động của họ Hình thức này nên áp dụng ở những khâu sản xuất quan trọng, cẩn thiết phải đấy nhanh tiến độ sản xuất hoặc cần động viên cơng nhân phát huy sảng kiến phá vỡ định mức lao động
Theo sin phẩm gián tiếp: Được áp dụng để trả lương cho cơng nhân làm các cơng việc phục vụ sản xuất ở các bộ phận sản xuất như: cơng nhân vận chuyển nguyên
ật liệu, thành phẩm, bảo dường máy mĩc thiết bị Trong trường hợp này căn cứ: vào kết quả sản xuất của lao động trực tiếp để ính lương cho lao động phục vụ sản xuất
* Theo khối lượng cơng việc: Là hình thức iễn lương trả theo sản phẩm áp dụng cho những cơng việc lao động đơn giản, cơng việc cĩ tính chất đột xuất như: khoản bốc vác, khoản vận chuyển nguyên vặt liều, thảnh phẩm
2.3.3 Các hình thức đãi ngộ khác ngồi tiễn lương: Ngoải tiền lương, BHXH, cơng
nhânviên cĩ thảnh tích trong sản xuất, trong cơng tác được hưởng khoản tiễn thướng,
việc tính tốn tiễn lương cân cứ vào quyết định và chỗ độ khen thướng hiện hành “Tiên thưởng thí đua ừ quỹ khen thường, căn cứ vào kết quá bình xét A.B,C và hệ
sổ tiền thưởng để tính
Tiền thưởng về sáng kiển nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm vật tư, tăng năng suất lao động căn cử vào hiệu quả kinh tế cụ thể để xác định,
Trang 132.2 Quỹ tién long, quj BHXH, BHYT, KPCD, BHTN
22.1 Noi dung gu tin log
“Quỹ tên lương của doanh nghiệp là on bộ tiễn lương của doanh nghiệp trả cho
tất cá các loại lao động thuộc doanh nghiệp quản ly va sir dung Thành phần quỹ lương
thuộc doanh nghiệp bao gỗm các khốn chủ yếu sư:
— TiỀn lượng tính theo thời gian, tiên lương tính theo sản phẩm và tiến lương khốn
— Tiễn lương trà cho người lao động sản xuất ra sản phẩm hỏng trong phạm vỉ chế độ quy định
— Tiễn lương trả cho người lao động trong thời gian ngừng sản xuất do nguyễn
nhân khách quan, trong thỏi gian được điều động đi cơng tác lâm nghĩa vụ theo chế độ quy định, thời gian nghỉ phép, thời gian đi học
-Tiễn ăn trưa, ăn ca
~ Các loại phụ cấp làm thêm giờ, làm thêm Các khoản tiền thưởng cĩ tính chất thường xuyên
Ngồi ra, trong quỹ tiễn lương kế hoạch cịn được tính cả khoản tiền chỉ trợ cấp bảo hiểm xã hội cho cơng nhân viên trong thời gian ốm đau, thai sản, ai nạn lao
động
Để phục vụ cho cơng tác hạch tốn tiễn lương trong doanh nghiệp cỏ thé chia thành hai loại: Tiên lương lao động trực tiếp và tiền lương lao động gián tiếp Trong
46, chi tiết theo tiền lương chính vả tiễn lương phụ
“iển lương chính là tiễn lương doanh nghiệp trả cho người lao động trong thời gian người lao động thực hiện nhiệm vụ chính của bọ, gồm tiễn lương trả theo CB vit phụ cắp kèm theo — Triển lương phụ là tiễn lương trả cho người lao động trong thời gian người lao
động thực hiện nhiệm vụ khác ngội nhiệm vụ chính vã thời gian người lão động nghỉ phép, nghĩ tất, nghỉ vi ngừng in xuất được hưởng theo chế độ
Việc phân chi tiễn lương thảnh lương chính, lương phụ cĩ ÿ nghĩa cực kỳ quan
trong đối với cơng tác kế tốn và phân tích kinh tế Tiền lương chính của cơng nhân trực tiếp sản xuất gắn liễn với quả trình sản xuất ra sản phẩm vả được hạch tốn trực
tiếp vào chỉ phi sản xuất từng loại sản phẩm Tiễn lương phụ cúa cơng nhân trực tiếp
đản xuất khủng gla với tăng lợi sản phầm sên được bạch bon gia tỂ) tân chỉ thí
sản xuất sản phẩm
2.2.2 Quỹ BHNH, BHYT, KPCĐ, BHTN
a- Quỹ bảo hiểm xã hội được hình thảnh bằng cách tính trên tỷ lệ quy định trên tổng số quỹ lương CB và các khoản phụ cấp của cơng nhân viên thực tế phát sinh trong thắng Theo chế độ hiện hành tỷ lệ tích bảo hiểm xã hội là 25,5% trong đĩ 17,5% do đơn vị hoặc chủ sử dụng lao động nộp, được tính vào chỉ phí sản xuất kinh, ‘doanh, 8% cin Iai do người lao động đồng gp và được trữ vào lương thing Quỹ bảo
hiểm xã hội được chỉ tiêu cho các trường hợp như: ốm đau, tai sản, ai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hưu tí, tứ tuất Quỹ bảo hiểm xã hội tính được trong kỳ sau khi trừ
Trang 14đi các khoản đã trợ cấp cho người lão động tại doanh nghiệp (được cơ quan bảo hiểm,
xã hội phê duyệt) phẫn cịn lại phải nộp vào quỹ báo hiểm xã hội tập trung
b, Quỹ bio hiểm y tế được hình thành bằng cách trch lập 4,5% nhân với tiên lương cơ bản Trong đĩ 3% do đơn vị hoặc chủ sử dụng lao động nộp và được tỉnh vào chỉ phí sản xuất kinh doanh và 1,Š% trừ vào thụ nhập của người lao động, Quỹ này
được dùng để thanh tốn các khoản tiễn khám chữa bệnh, viện phí cho người lao
động trong thời gian ốm đau, thai sản Quỹ này do cơ quan bảo hiểm y t thống nhất
cquản lý và trợ cấp cho người lao động thơng qua mạng lưới y tổ Vi vậy, quỹ nảy
doanh nghiệp phải nộp tồn bộ cho cơ quan bảo hiểm y tẾ
e Báo hiểm thất nghiệp được đĩng bằng 2% nhân vớ tiễn lương cơ bản Trong đĩ: Người lào động đồng bằng 1% iễn lương, tiễn cơng tháng đĩng bảo hiểm thất nghiệp;
Người sử dụng lao động đĩng bằng 1% quỹ tiễn lương, tiễn cơng tháng ding bảo hiểm
thất nghiệp của những người lao động tham gia báo hiểm thắt nghiệp, Hẳng tháng,
"Nhà nước hỗ tr từ ngân sách bằng 1% quỹ tiên lương, iễn cơng thắng đĩng báo hiểm thÌt nghiệp của những người lao động tham gia bảo hiểm thất nghiệp và mỗi năm
“chuyển một lần.)
.d,Kinh phí cơng đồn được hình thành bằng cách trích 2% nhản với iền lương cơ bản và người sử dụng lao động phải chịu Khoản này được tính vào chỉ phí sản xuất kinh doanh Thơng thường khi xá định được mức tinh kinh phi cing dodn trong kỹ thỉ một nữa doanh nghiệp phải nộp lên cơng đồn cấp trên cơn một nửa được sử đụng để
ch tiêu cho cơng đồn tại đơn vị
8 Trh ước tấn lượng nghỉ phe kỂ hoch ta cng nha tap in
Màng nim theo quy định cơng nhân trong danh sách của doanh nghiệp được nghỉ phép mà vẫn hưởng đủ lương
Tiên lương nghỉ phép được tính vào chỉ phi sản xuất một cách hợp lý vì nĩ ảnh
hưởng đến giá thành sản phẩm
'Néu doanh nghigp bỗ tr cho cơng nhân ngh đều đặn trong năm th in lương nghĩ phép được tính trực tiếp vào chỉ phí sản xuất (như khi tính tiền lương chỉnh)
Nếu doanh nghiệp khơng bỏ trí cho cơng nhân nghỉ phép đều đặn trong năm, để
đảm bảo cho giá thành khơng bị đột biến tăng lên, tên lương nghỉ phép của cơng nhân được tính vào chỉ phí sản xuất thơng qua phương pháp trích trước theo kế hoạch Cuỗi năm sẽ tiễn hành điều chính số trích trước theo kế hoạch cho phủ bợp với số thực tế tiên lương nghỉ phép Trích trước tiễn lương nghỉ phép chỉ được thực hiện đối với cơng nhân trực ếp sản xuất
Ty lệ th trước (beo kế hoạch tiễn lương của cơng nhân sản xuất = Tổng
lương nghỉ phép phải trả cho cơng nhân sản xuất theo kế hoạch trong năm/Tổng tiến
ương chính phải trả cho cơng nhân sản xuất theo kế hoạch trong năm
"Tổng tiền lương nghĩ phép phải trả cho cơng nhân thoo kế hoạch trong năm = SỐ cơng nhân trong doanh nghiệp * Mức lương bình quản Ì cơng nhân sản xuất * Số ngây
Trang 153 KẾ tốn tổng hợp tiên lương và các khốn trích theo lương
81 Nguyên Phin ảnh các khoản phải trả và tỉnh hình thanh tốn các khoản phải rã cho người tắc kế án lao động của doanh nghiệp về tiễn lương, iễn cơng, tiễn thường, bảo hiểm xã hội và
.các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của người lao động
.32 Tài khoản -TK 334 - phải trà người lao động sử đụng
Bên Nợ: - Các khoản khẩu trừ vào tiễn lương tiền cơng của người lao động ~ Tiên lương tiền cơng tiễn thường và các khoản thu nhập khác đã trả cho người lo động , Tiề lương cho nhân cơng chưa lĩnh
lBên Cĩ : Tiễn lương, tiên cơng và các khoản phải trả cho người lao động , SỐ trợ cấp bảo hiểm xã hội phải trả cho người lao động
Số dư nợ (nêu cĩ): Lã sẽ tin lương tả thần cho người lao động
SỐ dự cỏ : Phin ánh sỗ tiễn lương iễn cơng và các khoản khác phải trả cho người lao động
“TK 3341: Phải trả cho cơng nhân
“TK 3348: Phải trả cho người lao động khác - TK 338 : Phải trả phải nộp khác
BBén ng : Phản ánh các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý, BILXH đã trả cho cơng nhân viên, Các khoản đã chỉ trả về kinh phí cơng đồn , Giá tr tải sản thừa đã xử lý, “Các khoản BHXH,BHYT,KPCĐ,BHTN vả các khoản đã tr đã nộp,
lên cĩ : Phân ánh giá trị tải sản thừa chờ sử ý, Trích BHXH, BHYT, KPCD, 'BITTN vào chỉ phí sản xuất kính doanh, khẩu trữ vào lương người lao động, Số đã nộp, đã trả lớn hơn số phải nộp phải trả khác
Số dự bên nợ(nễu cĩ số trả thữa,nộp thửa chưa được thanh tốn
Số dư cĩ : phân ánh số tiền cịn phải trả, phái nộp vào giá tị ti sản thừa chờ xử lý “TK 338! : Giá tr tải sản thừa ch giái quyết
“TK 3382 Kinh phí cơng đồn “TK 3383 : BHXH:
“TK 3384 : BHYT
“TK 3388 phải trả phái nộp khác ‘TK 3389; BHTN
3.3 Chiing tir sé sách kễ tốn sử đụng - Bảng chẳm cơng, Bảng thơng kế khổi lượng sản phẩm, Dơn giá tiễn lương theo
sản phẩm, Biên bản nghiệm thu khối lượng cơng việc, Hợp đồng giao khốn, Danh
ch người lao động theo nhỏm lao động thời vụ
.34 Phương pháp ốn một số nghiập vw kinh t chủ yéu 8) Tính tiên lương, các khoản phụ cập theo quy định phải trả cho người lao động, ahi
Trang 16“Cổ TK 334 - Phải trả người lao động (3341, 3348) b) Tiên thường trả cho cơng nhân viền:
- Khi xác định số tiễn thưởng trả cơng nhân viên tử quỹ khen thưởng, ghỉ
No TK 353 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi (3531)
(C6 TK 334 - Phải trả người lao động (3341)
~ Khi xuất quỹ chỉ trả tiễn thường, gh
NỢ TK 334 - Phải trả người lào động (3341) Cb cde TK 111,112,
9) Tỉnh tiễn bảo hiểm xa hoi (bm dau, thai sin, tai nạn ) phải tr cho cing hin viên shi
Nợ TK 338 Phải rà, phải nộp khác (3383)
(C6 TK 334 - Phải trả người lao động (3341)
.đ) Tỉnh tiễn lương nghí phép thực tế phải trả cho cơng nhân viên, ghỉ:
Nợ các TK 623, 627, 641, 642
No TK 335 - Chi phi phi trả (đơn vị cĩ trích trước tiễn lương nghỉ phép)
(Co TK 334 - Phải trả người lao động (3341)
4) Các khoản phái khấu trữ vào lương và thủ nhập của cơng nhân viên và người tao động khác của doanh nghiệp
No TK 334 - Phải trả nguời lao ding (3341, 3348) C6 TK lái, 338, 138
.e) Tính tiễn thuế thu nhập cá nhân của cơng nhân viên và người lao động khác của
doanh nghiệp phải nộp Nhà nước, ghỉ:
[No TK 334 - Phải trả ngời lo động (34I, 3348)
C6 TK 333 - Thuế vả các khoản phải nộp Nhà nước (3335)
8) Ki ứng trước hoặc thực tr in lương, iễn cơng cho cơng nhân viễn và người họ
động khác của doanh nghiệp, ghỉ:
Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (3341, 3348)
6 cde TK 111,112,
h) Thanh toản ác khoản phải trảcho cổng nhân viên và người lao động khác của doanh nghiệp, ghỉ:
"Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (3341, 3348)
Cĩ các TK II, ) Xác định và thánh tốn các khốn khác phải trả cho cơng nhân viên và người H2, lao động của doanh nghiệp như tiễn ăn ca, tiền nhà, tiễn điện thoại, học phí
~ Khi xác định được số phải trả cho cơng nhân viên Nợ các TK 622, 623, 627, 641, 642
(C6 TK 334 - Phái tr người ao dng (3341, 3348),
~ Khi chỉ trả cho cơng nhân viên và người lao động của doanh nghiệp, chi
Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (3341, 3348)
Trang 17'CHƯƠNG 3: KE TOAN VAT LIEU VA CONG Cy DUNG CY 1 Khái niệm, nhiệm vụ của kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ và hàng hố
1.1, Khái niệm ‘Nguyén vit liga trong doanh nghiệp là những đối tượng lao động mua ngồi hoặc tự chế biển dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh, cung cấp địch vụ của doanh nghiệp Nguyễn vặt liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xoất kinh doanh nhất định ‘Tham gia vào qu trình sản xuất kinh doanh, đưới tắc động của lao động nguyên vật liệu bị iều hao tồn bộ hoặc thay dỗi hình thá vật chất ban đầu để tạo thành thực thể
cia sin phim,
‘Cong cy dung cy id nhitng ur ttu Ino Ong khơng đủ tiêu chuẩn giá tị và thời gian
sit dung quy định để được coi là TSCĐ Theo quy định hiện hình, những tư liệu lao động sau đây nếu khơng đĩ tiêu chuẩn ghỉ nhận TSCĐ thì được ghỉ là cơng cụ, dụng sự
~ Các loại da giáo, vẫn khuẩn, cơng cụ, dụng cụ gá lấp chuyên đng cho xây lắp ~ Các loại bao bì kèm theo hàng hĩa cĩ tỉnh tiễn riêng nhưng trong qui trình bảo “quân hàng hỏa, vận chuyển trên đường và dự trữ trong kho cĩ tính giá tị hao mơn để trữ vào giá tị của bao bì
~ Những dụng cụ, đỗ nghề bằng thủy tỉnh, sảnh sứ - Phương tiện quản lý, đồ dịng văn phỏng,
~ Quần áo, giầy đếp chuyên đùng để lãm việc
L2 Nhiệm - Phản ảnh đầy đủ, kịp thời số hiện cĩ và nh hình biển động của các loi vật tư cã vu 5 Ề gi tị và hiện vật
~ Kiểm tra, giám sắt tình hình thực hiện kế hoạch mua, dự trừ và sử dụng từng loại
Xật hư đấp ứng yêu cầu của doanh nghiệp
3: Phân loại, nguyên tắc và phương pháp tính giá vật liệu, cơng cụ dụng cụ, hàng hố
-21 Phân loại vặt liệu cơng cự dựng cụ -31.1 Phản lại vặ liệu
“Căn cử vào yêu cẳu quản lý, vặt liệu bao gin ~ Vật liệu chính
vit liga phy = Nhi liệu - Phụ tùng thay thé
(Can cit vio nguồn gốc, ậtliệu được chỉa thành - Vật liệu mua ngồi
~ Vật liệu tự chế biến, gia cơng
‘Cin eit vio mye đích vả noi sir dung, vật liệu bao gồm
~ Vật liệu trực tiếp dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh
Trang 182.2.2 Phin logi cing eu dung eu
Căn cử vảo phương phấp phản bỏ, cơng cụ dụng cụ được chỉa thành,
Loại phân bổ một lần (100% giá trị
Loại phân bỏ nhiều lần
“Cân cử vào yêu cầu quả lý và cơng việc ghỉ chép kế ốn: Cơng cụ dụng cụ được chỉa thành, “+ Cơng cụ, dụng cụ
+ Bao bi luiin chuyén
+ DB ding cho thuê
“Căn cử vào mục đích sử dụng cơng cụ, dụng cụ được chỉa thảnh + Cơng cụ, dụng cụ dùng cho hoạt động sản xuất kính doanh
+ Cơng cụ dụng cụ dùng cho quản lý
+ Cơng cụ dụng cụ đùng cho các mục địch khác
'Căn cử vào nội dung, cơng cụ dụng cụ chia thành
+ Lin tra tam thờ, đà giáo, cốp pha dùng trong xây dựng cơ bản, dụng cụ gi
lắp chuyên dùng cho sản xuất, vận chuyển hàng hĩa
+ Dụng cụ, đồ dùng bằng thy tinh, sinh sit “+ Quin ho ho lao ng
+ Céng ey, dung cu khic
2.2 Nguyên tắc tỉnh giá và phương pháp tính giá,
2.21 Xác định theo giả trị gốc (giá vún thực tế) và giả hạch tốm a Đánh giá theo trị giá vốn thực tế
“Trị giả vốn thực tế nhập kho được xác định theo từng nguồn nhập
~ Đổi với vật tư mua ngồi, trị giá vỗn thực tế bao gồm giá trị mua trên hĩa đơn ( “cả thuế nhập khẩu ~ nếu cư) cộng với các chỉ phí thực tế mua ngồi ( chỉ phí vận “chuyển, bắc xếp, bảo quản , chi phí phân loại, bảo hiểm, cơng tác phí của cán bộ mua
hàng, chỉ phí của bộ phận mua hàng độc lập và khốn hao hụt tự nhiên trong định mức
thuộc quá trình mua
+ Nếu vật tư mua ngồi dùng vảo SXKD hàng hĩa, dich vụ chịu thuế GTGT theo
phương pháp khấu trừ thì giá trị vật tư được phản ảnh ở tải khoản 152,153 theo giá
mua chưa cĩ thuế GTGTT, số thuế GTGT được khẩu trừ phần ảnh ở TK 133 ~ thug 'GTGT được khẩu trừ
+ Nếu vật tư mua ngồi dùng vào SXKD hằng hỏa, dich vụ chịu thuế GTGT theo
phương pháp rực tiếp hoặc khơng chịu thuế GTGT hoặc dùng cho hoại động sự
nghiệp, phúc lợi , dự án thỉ giá trị vật tư mua vào được phản ảnh trên tải khoản
152,153 theo tổng giá thanh tốn
~ Đổi với vật tư chế biển, trị giá vốn thực tễ bao gồm giá thực t của vật tư xuất
chế biến cộng với chỉ phí chế biến
~ Đối với vật tư thuê ngồi gia cơng, trị giá vốn thực tế bao gỗm giá thực tế của vật
Trang 19~ Đổi với vật tư nhận gĩp vốn liên doanh, vốn gĩp cổ phần, trị giá vẫn thực tế là giá được các bên tham gia liên doanh, gĩp vẫn chấp nhận
b Đánh giá theo gia hoạch tốn
Áp dụng đổi với các doanh nghiệp mua vật tư thường xuyên cĩ sự biển động về
giá cả, khối lượng và chủng loại thỉ cĩ thể sử dụng giá hạch tốn để đánh giá vật tư “Giá hoạch tốn lã giá ơn định do doanh nghiệp xây dựng phục vụ cho cơng tác hạch
toắn ch tết vật tư Giá này khơng cĩ tác dụng giao dịch với bên ngồi Sử dụng giả hạch tốn việc xuất kho bằng ngây được thực hiệ theo giá hạch tốn, cuỗi kỹ kế tốn phải tính giá thực ễ để ghỉ số kể tốn tổng hợp
Để tính được giá thực t, trước bt phá tính được hệ số giữa giá thục tế và giá hạch tốn của vật tư loẫn chuyển trong kị(H) theo cơng thức
"Trị giá thực tễ của vật tư “Trị giá thực tễ của vật tư
cnlỦađÌnkỳ + — nhậpưongkỹý He
Trị giá hạch tốn Trị giá hach tốn của
Cua vit con di ky + - vậttưnhậpongkỷ,
Sau độ tinh gi cia vit xuất rong kj theo cing tic:
“Giá trị thực tế của “Trị gia hạch tốn của vật tư — Hệ số giữa giáthực tế
Vật tư xuất trong kỳ = — xuất luân chuyén trong ky x tẾ và giả hạch tốn trong 2.2.2 Phong php tinh giá vặt liệu cơng cụ dụng cụ xuất khĩ
* Phương pháp nhập trước xuất trước: Phương pháp này áp dụng đựa trên gi định là hãng tồn kho được mua trước hoặc sản xuất trước thì được tính trước và hảng tồn
kho cơn lại cuối kỳ là hằng tồn kho được mua hoặc sản xuất gn thời điểm cuối kỳ * Phương pháp bình quần gia quyền
“Theo phương pháp này giá trị của từng loại bàng tồn Kho được tỉnh theo giá trị
trung bình của từng loại bảng tổn kho tương tự đầu kỹ vả giá trị từng loại hàng tồn kho
.được mua hoặc sản xuất rong kỳ, Giá tr rung bình cĩ thể được tỉnh theo thời kỳ hoặc vào mỗi khi nhập một lơ hàng về, phụ thuộc vào tỉnh hình của doanh nghiệp
"Trị giá thực tế xuất kho của vật tu, hằng hỏa được căn cứ vào số lượng vật tr, bằng
hỏa xuất kho và đơn giá bình quân gia quyển, theo cơng thưc sau:
Đơn gi Trị giá vẫn thực tế vật Trị giá vẫn thực tế vật bình quản gia _whing hoa ting dia ky turhing hoa nip tone ki
quyền Số lượng vật tư, hàng Số lượng vật tư, hàng
"hĩa tổn kho đầu kỹ hĩa tồn kho đầu kỷ
“Trị giá vốn thực tế vật SỐ lượng vật tư, Đơn giá binh
tu, hàng hỏa xuất kho (tổn — hảnghỏaxuấtkho(lổn — quảngiaquyển
Trang 20* Phương pháp tính theo giá đích danh,
“Theo phương pháp này khi xuất kho vật tư, bàng hĩa căn cử vảo số lượng xuất khĩ thuộc lơ nào vã đơn giá thực tế của 1õ đĩ để tính trị giã vẫn thụ tế của vật tu, hàng hộa xuất kho
3 KẾ tốn chỉ iết nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ, hàng hĩa
3⁄1 Chứng từ số sách kế tốn sử dụng dụng Chứng từ sử dụng
~ Phiếu nhập kho: Mẫu số 01-VT, Phiểu xuất kho: Mẫu số 02 ~ VT
~ Biên bản kiểm nghiệm, ật tư sản phẩm hàng hĩa: Mẫu sổ 03 — VT - Phigu bảo vật tư cịn lại cuỗi ký: Mẫu số 04 ~ VT
- Bảng kế mua hàng: Mẫu số 06 ~ VT Số sich kế tốn sử dụng,
~ SỐ chí iết VL-CCDC: MS03A2-DN - Số cát TK 152, 153,
4.2 Phương pháp hoạch tốn kế tốn chỉ it sật liệu, cơng cụ đụng cụ Phương pháp ghí thẻ song song
“Sơ đỗ trìnhg tự kế tốn chỉ tiết vật tư theo phương pháp ghỉ thẻ song song I{ mm | TP Phiêu xuất kho kho BTH nhập xuâctơn NVL.CCDC Ghi chủ: (Ghi hàng ngây ——> 'Ghỉ cuỗi tháng ¢_—» Đối chiếu kiém tra =>
“Thủ kho dủng thể kho để ghi chép hàng ngảy tỉnh hình nhập-xuất -t6n ca vat tu,
hàng hod theo chỉ tiêu số lượng Khi nhận được chững từ nhập-xuất ồn vat tw hing hố thủ kho phải kiểm ta trình tự hợp lý, hợp pháp của chứng tử rồi tiễn hành ghỉ
“chếp thực nhập, thực xuất vào chứng từ và thẻ kho Kế toản căn cứ vảo các chứng từ
Trang 21%, Phương pháp ghỉ số số dự
“Thủ kho vẫn mỡ thể kho để phản ảnh sự hiện cĩ và biển động của vật tư về số lượng trên cơ sở các chững từ nhập, xuất kho vặt tư và thủ kho tập hợp tồn bộ chứng từ nhập kho, xuất kho phát sinh gửi cho kế tốn Khí nhận được chứng tờ do thủ kho gửi đến, kế tốn kiếm tra tỉnh giả theo từng chứng từ, tổng cộng số tiên trên “Phiếu siao nhận chứng tù”, đồng thời ghỉ số tiền vữa tỉnh được vào “bảng lũy kế nhập, xuất,
tơn kho” Cuối tháng, tính ra giá tr tổn kho của từng loại nguyên vật liệu, cơng cụ
cdụng cụ trên "Số số du” trên “Bảng lãy kể nhập, xuất, tổn kho”, số liệu trên bai số này
được đối chiếu với nhau
Sơ để kế tốn bảng tẫn kho theo phương pháp s số dur = Theo Chứng từ xiất Chứng nhập || , Băng kế Sider —>| muicoo NVL-CCDC
Ghi hing ngiy — —> Ghi cubi thing ——p Đổi chiêu kiểm t—— +
e phương pháp đối chiếu uãn chuyển
‘Thi kho sử dụng “Thẻ Kho” để ghỉ chép KẾ tốn sử dụng "Số đổi chiếu lain
chuyển” để ghỉ chép theo chí tiêu số lượng và giá trị cho từng loại vật tư, hing hoa
Trang 22
Phiếu nhập | Phiếu xuất
Bảng kệ nhập NVLCCDC | ——k| Số đơi chiếu luân duy Bảng kế xuất Gi chi
Ghi hing ngiy — ——* Ghi cudi thing = ———*
Đối chiếu kiểm ta <>
-4, KẾ tốn tổng hợp nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ, bàng hố theo phương
pháp kê khai thưởng xuyên
4.1 Khdi nigm và nguyên ắc kế tốn
Phương pháp kế khai thường xuyên là phương pháp theo đối và phản ảnh thường xuyên, liên tụe, cỏ bệ thống tình hình nhập xuất tổn vật tự, hàng hĩa trên số kế tốn
42 Kắt cầu tài khốn sử dụng
“Tài khoản 152- Nguyễn vài liệu
“Tải khoản này dùng để phản ánh số hiện cĩ và tỉnh hình biển động tăng giảm của VI, trong kho của doanh nghiệp
Nội dụng và kết cấu
“Bên nợ: - Giá tị thự tế của NVL nhập kho đo mua ngồi - Giatrị vật liệu thừa khi kiếm kế
: - Trị giá thực tế của NVL xuất kho dũng vio sản xuất kinh doanh
~ Tri giá nguyên vật iệu trả lại người bán hoặc được giảm giá +86 durbn ng: Gi trị thực tế của VL tồn kho cuỗi kỹ
Ti khốn 152 cĩ ba tải khoản cấp 2 “Tải khoản 1521 - nguyên vật liệu chính
“Tài khoản 1523 - nguyên vật liệu phụ “Tài khoản 1523 ~ nhiên liệu
“Tải khoản 151- bằng mua đang đi đường
Dũng để phản ảnh hàng mua mà doanh nghiệp đã mua, đã chấp nhận thanh tốn
với người bản nhưng chưa nhập về kho cho doanh nghiệp và tỉnh hình hàng đĩ về nhập kho
Ben
Trang 23+Nội dung và ết cấu
-Bên nợ- Giá tị hàng hố xật tư của doanh nghiệp mua đang đi đường
“+Bên cỏ Giá tr vật tư đang đã đường đã về nhập kho hoặc chuyển giao cho các đổi tượng +Số dư bên nợ Giá tị hàng hố vật tư đang mua chưa về nhập kho
“ải khoản 153- Cổng cụ dụng cụ
Dùng để phân ảnh giá tị hiện cĩ và tỉnh hình biển động tăng giảm của cơng cụ “dụng cụ trong doanh nghiệp Nội dung và kế cấu
“Hn no: Gia trị thự tểcủa code nhập kho do mua ngoải thuê ngồi Gia thự tỄcủa ccđe phất hiện thừa khi kiếm kẻ,
“Bên cĩ:- Trị giá thực tế của cúc xuất kho sử dụng vào sản xuất
“Tri gi code tra Iai người án hoặc được giảm gi “Số dự bên nợ: Trị giá thục tế của ccúc tổn kho ại thời điểm cuối kỷ tại doanh nghiệp
43 Phương pháp kế tốn các nghiệp vụ chủ yêu 1, Trường hợp doanh nghiệp hạch tốn hằng tổn kho theo phương pháp kế khai thường xuyên
3) Khi mua nguyễn liệu, vặt iệu về nhập kho, căn cử hĩa đơn, phiểu nhập kho và đc chứng từ cĩ liền quan phản nh giả tị nguyên liệu, vặ liệu nhập kho: ~ Nếu thuế GTGT đẫu vào được khẩu từ, ghỉ:
Nợ TK 152 Nguyên liệu, vật liệu (giá mua chưa cĩ thuế GTGT) 'Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khu tử (1331)
“Cĩ các TK III, 112, 41, 3l, ống giá thanh tốn, ~ Nếu thuế GTGT đầu vio khơng được khẫu tử tị giá tị nguyên vậtiệu bao gm cả thuế GTGT
Ð) KẾ tốn nguyễn vậ liệu trả lại cho người bán, khoản chiết khẩu thương mại hoặc giảm giả hàng bản nhận được khi mua nguyễn vặt liệu:
~ Trường hợp trả lạ nguyên vật liệu cho người bán, hi: [No TK 331 - Phải trả cho ngudi bản
“Cĩ TK 152 - Nguyễn liệu, vậtliệu
“Cĩ TK 133 - Thuế GTGT được khẩu từ ~ Trường hợp khoản chiết khẩu thương mại hoặc giảm giá bảng bản nhận được sau Khi mua nguyên
Nợ các TK II, 112,331,
“Cĩ TK 152 Nguyễn liệu, vậtliệ (nêu NVL, cịn tổn kho)
“Cĩ các TK 601, 621, 627, 154 (nếu NVL đã xuất dùng cho sản xuất) “Cĩ TK 341 - Xây dựng cơ bản đỡ dang,
“Cĩ TK 632 - Giá vẫn hàng bản
Trang 24+) Thường hợp doanh nghiệp d3 nha duge hia don mua hing nhưng nguyên liệu, ‘at liệu chưa về nhập kho doanh nghiệp tì kể tốn lưu hĩa đơn vào một tập hỗ sơ
riêng "Hàng mua đang đi đường
- Nếu rong tháng bàng về thì căn cứ vào hĩa đơn, phiếu nhập kho để gỉ vào tải Khoản 152 “Nguyễn liệu, vật liệu”
- Néu dén cuỗi thing nguyên liệu, vật liệu vẫn chưa về th căn cứ vào hĩa đơn, kế tốn ghỉ nhận theo giá tạm tính:
No TK 151 - Hàng mua đang đi đường
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khẩu trừ (1331) “Cổ TK 331 - Phải trả cho người bản; hoặc
(C6 ee TK 111, 112, 141,
= Stag thing sou, Kai mpoye lita; vee Hiệu về nhập kho; căn cỡ tiĩ bĩa đơn về phiếu nhập kho, ghi:
No TK 152 - Nguyễn liệu, vật liệu “Cổ TK 151 - Hàng mua đang di đường
.d) Khi trả tiền cho ngưởi bán, nếu được hưởng chiết khẩu thanh tốn, thì khoản
chiết khẩu thanh tốn thực tế được hưởng được ghỉ nhận vào doanh thu hoạt động tải chính, ghí
Ng TK 331 - Phải trả cho người bản
C6 TK 515 - Doanh thu hoạt động tải chỉnh (chiết khẩu thanh tốn)
đ) Đổi với nguyên liệu, vậ liệu nhập khẩu: - Khi nhập khẩu nguyên vật liệu, ghỉ: No TK 152 - Nguyễn liệu, vật liệu “Cổ TK 331 - Phải trả cho người bán “Cĩ TK 3331- Thuế GTGT phải nộp,
.Cĩ TK 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu cĩ)
(C6 TK 3333 - Thu xuất, nhập khẩu (chỉ tiết thu nhập khẩu)
(C6 TK 3381 - Thuế bảo vệ mơi trường
~ Nếu thuế GTGT đầu vào của hàng nhập khẩu được khẩu trữ, ghi:
No TK 133 - Thuế GTGT được khẩu trừ 'Cĩ TK 3331 - Thuế GTGT phái nộp (33312)
£2) Déi với nguyên liệu, vật liệu nhập kho do thuê ngồi gia cơng, chế biển ~ Khi xuất nguyên iệu, vật liệu đưa đi gia cơng, chế biển, gồi:
[No TK 154 - Chỉ phí sản xuất, kính doanh dỡ dang “Cổ TK 152- Nguyễn liệu, vật liệu
~ Khi phát sinh chỉ phi thuê ngồi gia cơng, chế biển, ghỉ: Nợ TK 154 - Chỉ phí sản xuất, kính doanh đỡ dang, No TK 133 - Thu GTGT được khẩu trừ (1331) (nễu cĩ) “Cĩ các TK III, 112, LẠI, II,
= Khi nhập lại kho số nguyên liệu vặt iệu thu ngồi gia cơng chế biến xong, hỉ: No TK 152 - Nguyện liệu, vật liệu
“Cĩ TK 1% - Chỉ phí sản xuất, kinh doanh đỡ dang
Trang 25
`5) Đi với nguyên liệu, vặt liệu nhập kho do t chế: ~ Khi xuất kho nguyên liệu, vật liệu để tự chế biển, shi: ‘No TK 154 - Chỉ phí sản xuất, kính doanh dỡ dang
Co TK 152 - Nguyén liệu, vật liệu
- Khi nhập kho nguyên liệu, vật liệu đã tự chế, ghỉ: No TK 152- Nguyên liệu, vậ liệu
“Cổ TK 154 - Chỉ phí sản xuất kính doanh đỡ dang
ï) Đổi với nguyên liệu, vật liệu thửa phát hiện khi kiểm kế đã xác định được
nguyên nhân thị căn cứ nguyên nhân thừa để ghỉ số, nếu chưa xác định được nguyên nhân thì căn cử vào giátrị nguyên liệu, vật liệu thửa, ghỉ
No TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu
Co TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3381)
~ Khi cổ quyết định xử lý nguyễn liệu, vật iệu thừa phắt hiện rong kiểm kẻ, căn cứ vào quyết định xử ý, ghí:
Ng TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3381) “Cổ các ải Khoản cĩ liên quan
~ Nếu xác định ngay khi kiểm kế số nguyên liệu, vật liệu thửa lá của các doanh
nghiệp khác Khi nhập kho chưa ghỉ tăng TK 152 thì khơng ghỉ vào bên Cĩ tải
khoản 338 (3381) mà doanh nghiệp chủ động ghi chép va theo dai trong hệ thống quản
trị và trình bảy trong phẫn thuyết minh Bảo cáo tài chính
1) Xuất nguyên liệu, vật liệu sử dụng cho hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản hoặc
sửa chữa lớn TSCĐ, gh:
No TK 241 - Xây dựng cơ bản dỡ dang
Co TK 152 - Nguyén liệu, vật liệu
k) Đối với nguyén liu, vt liu thi ht pit hign Khi Kiém ke:
“Moi trường hợp thiểu hụt nguyên liệu, vặt iệu trong kho hoặc tại nơi quản lý, bảo “quản phát hiện khi kiễm kê phải lập biên bản và truy tìm nguyên nhân, xác định người phạm lỗi Căn cử vào biên bản kiểm kê và quyết định xử lý của ấp cĩ thắm quyển để ghí số kế tốn Nếu do nhằm lẫn hoặc chưa ghỉ số phải tiến hành ghỉ bồ sung hoặc điều chính lại
sổ liệu trên số kế tốn;
~ Nếu giá trị nguyên liệu, vật liệu bao hụt nằm trong phạm vi hao hụt cho phép
(hao hụt vật liệu trong định mức), gh
No TK 632 - Giá vốn hàng bán “Cổ TK 152- Nguyên liệu, vật liệu
~ Nếu số hao hụt, mắt mát chưa xác định rồ nguyên nhân phải chữ xử lý, căn cứ
"vào giá trị hao hụt, ghỉ:
Ng TK 138 - Phải thụ khác (1381 - Tải sản thiểu chờ xử lý) “Cổ TK 152 - Nguyễn liệu, vật liệu
~ Khi cĩ quyết định xử lý, căn cứ vào quyết định, ghỉ:
"Nợ TK 111 - Tiên mặt (người phạm lỗi nộp tiền bồi thường)
No TK 138 - Pha thụ khác (1386) (iễn bỗi thường của người phạm lỗi)
Trang 26No TK 334 - Phải trả người lao động (rừ tên lương cũa người phạm lỗi)
No TK 632 - Giá vốn hàng bán (phản giá trị bao hụt, mắt mát nguyễn liệu, vật liệu
cơn lạ phải tính vào giá vốn hàng bán)
“C6 TK 138 - Phải thu khác (1381 - Tải sản thiếu chờ xử lý)
5 Phương pháp hạch tốn nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ
%1, Khái niệm và nguyên ắc kế tốn Phương phâp kiểm kể định kỳ là phương pháp căn cứ vào kế quả kiểm kê thực tế để phân ánh giá trị hằng tổn kho cuỗi kỳ rên số kế toắn tổng hợp và từ đĩ tính ra trị giá vất tự, hàng hố đã xuất
“T giá vật tư xuất khĩ kỷ - Trị giá vật tư tổn cuỗi ký
“Theo phương pháp này, mọi biển động về vật tư khơng được theo dồi, phản ảnh trên tải khoản 152, giá trị vật tư mua vào được phân ánh trên tải khoản “Mua hing”
Phương pháp này thường được áp dụng ở nhùng đoanh nghiệp cỏ nhiều chủng loại vật tự, giá trị thấp và được xuất thường xuyên
X52, Tài khoản sử dụng, nội dung và kết cầu "Tải khoản 611 "Mua bảng”.Tải khoản này dùng để phân ánh giá thực tế của số vật liệu mua vào, xuất trong kỷ
Kết cấu TK 611:
-Bên Nợ:
+ Kết chuyển trị giá vật tư tên đâu kỳ “+ Thị giá vật tư nhập trong kỹ
Bin C6:
tKết chuyển tịgiá vặt tư tổn cuỗi kỳ “KẾt chuyển tị gi vật tư xuất trong ky
'*Khoản 611 cuối kỳ khơng cĩ số dư, chỉ tiết thành 2 tai khốn cắp 2
-TK 6111 “Mua nguyễn vật liệu" -TK 6112 "Mua hing bos
$5.3 Phuong phép kế tốn các nghiệp vụ chủ yếu
Trang 27COTK 133 CO TK 611 + Néu được hưởng chiết khẩu thanh tốn: No TK 111, 112, 331 COTK SIS -Cubi kỳ, căn cứ vào kết quả kiếm kế, xác định được giá trị tổn cuối kỹ và kết chuyển: Nợ TK I5I, 152 Cĩ TK 611
¬+ Sau khi cĩ đầy đ các bút tốn trên, kế tồn tỉnh ra được giá trị vật liệu xuất ding trong ky va gis
No TK 621, 627, 641, 642 No TK 128, 222
CðTK 611
6 Ké tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho 6.1 Khái niệm và nguyên tác kế tốn
6.1.1 Khai niệm
Dy phing la khosin dy tinh trade để đưa vào chỉ phí sản xuất, kinh doanh phần giá tị bị giảm xuống thấp hơn giá tị đã ghỉ số kế tốn cia hing tin kho Vide lip dy phịng giảm giá hàng tổn kho nhằm bù đắp ác thệt bại thục tẾ xây ra do vật tự, sản
phẩm hàng hĩa tồn kho bị giảm giá, đồng thời phân ánh đúng giá trị thuẫn cĩ thể thực hiện được của bàng tổn kho khi doanh nghiệp lập bảo cáo tả chính 6.1.2 Nguyên tắc kế tốn,
~ Doanh nghiệp tich lập dự phịng giảm giá hàng tổn kho phải lập khi cĩ những
bằng chứng tin cậy về sự suy giảm của giá trị thuần cĩ thể thực hiện được so với giả
gắc của hàng tồn kho
~ Dự phịng giám giá hảng tổn kho được lập vào thời điểm lập Báo cáo tải chính, - Việc lập dự phịng giảm giả hàng tổn kho phải tinh theo từng loại vật tư, hằng bĩa, sản phẩm tên kho
~Giả trị thuẫn cĩ thể thực hiện được của hàng tổn kho là giá bán ước tinh cia hing ổn kho trong kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường trừ (-) chỉ phí ước tỉnh để hồn thành sản phẩm và chí phi ước tin edn tht cho việc bán chúng
6.2, Tài khoản sứ dụng, nội dung và kết cầu Tài khoản sử dụng 2294 - Dự phịng giảm giá hằng tổn kho
Bên Nợ: ~ Hồn nhập chẽnh lệch giêa số dự phịng phải lập kỹ này nhỏ hơn số dự phịng đã trích lập kỳ trước chưa sử dụng hết;
~ Bù đắp giá trị khoản đầu tr vào đơn vị khác khi cĩ quyết định dùng số dự phịng
.đã lập để bù đắp số tơn thất xảy ra
- Bà đắp phẫn giá trị đã được lập dự phơng của khoản nợ khơng thể thu hỗi được phải xĩa số
Trang 28~Trich ập các khoản dự phơng tổn thắt tài sản tại thời điễm lập Báo cáo tài chính Số dư bên Cĩ:
- Số dự phơng tổn thất tải sản hiện cĩ cuổi kỳ
3 Phương pháp kế tốn một số nghiệp vụ chủ yêu 3) Khi lập Bảo cáo tải chỉnh, nêu số dự phịng giảm giá hàng tổn kho phải lập kỳ này lớn hơn số đã trích lập từ các kỳ trước, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch,
shi:
No TK 632 - Giá vốn hàng bán
.Cĩ TK 229 - Dự phịng tên tắt tải sản (2294)
Ð) Khi lập Báo cáo tải chỉnh, nếu số dự phịng giảm giá hằng tổn kho phải lập kỳ này nhỏ hơn số đã ch lập từ các kỹ trước, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghỉ:
No TK 229 - Dự phịng tơn tất ti sản (2294) 'Cổ TK 632 - Giá vẫn hàng bán
©) Kể tốn xử lý khoản dự phịng giảm giá hàng tơn kho đối với vậ tư, hàng hĩa bị
hhay bỏ do hết bạn sử dụng, mắt phẩm chất, hư hơng, khơng cịn giá trị sử dụng, ghí:
"Nợ TK 229 - Dự phịng tổn thắt tải sản (số được ba đắp bằng dự phịng) No TK 632 - Giá vẫn hàng bán (nu số tổn thất cao hơn số đã lập dự phịng)
'Cĩ các TK 152, 153, 155, 156,
9) KẾ tốn xứ lý khốn dự phịng giảm giá bàng tẫn kho trước khí doanh nghiệp 100% vẫn nhà nước chuyển thành cơng ty cổ phần: Khoản dự phỏng giảm giá hàng
tỔn kho sau khi bử đắp tổn thắt, nếu được hạch tốn tăng vẫn nhà nước, ghỉ `Nợ TK 229 - Dự phịng ổn tht tải in (2294)
“Cổ TK 411 - Vốn đầu tư của chủ sở hữu
CHUONG 4: KE TỐN TSCĐ VÀ ĐẦU TƯ DAI HAN
1 Khái niệm, nhiệm vụ, phân loại và đánh giá TSCĐ
1-1 Khái niệm, tiêu chuẩn và đặc điềm của TSC
* Khái niệm TSCĐ: TSCĐ lả những tài sản cĩ giá trị lớn, thời gian sử dụng dài,
Khi tham gia vào quả trình sản xuất, nơ sẽ bị hao mơn dẫn và giả tị của nỗ được chuyển dịch từng phần vào chỉ phi sản xuất kính doanh nhưng vẫn giữ nguyên hình thái ật chất bạn đầu cho đến khỉ bị hư hơng
“Theo quy định hiện hành TSCĐ cĩ giá trị từ 30 triệu trở lên, thời gian từ 1 năm trử
lên, và phải ích khẩu hao phải theo quy định của bộ ải chính * Đặc điểm của TSCĐ
“TSCĐ tham gia vào nhiễu chủ kỹ sản xuất kinh doanh khơng thay đổi hình thấ vật chất bạn đầu
Giá tị của TSCD sẽ bị bao mơn dẫn và sẽ chuyển dịch từng phần vào chi phi sin xuất kinh doanh dưới nh thúc khẩu bao
gu chun của TSCĐ
~ Chắc chin thu được lợi ích kinh tễ trong tương lai tử việc sử dụng TS đĩ
Trang 29~ Thời gian sử dụng ude inh trên 1 năm ~ Cĩ đủ tiêu chun gia tr theo quy định hiện hành
1.2, Nhigm ~Té chieghi chép, phan dn, ting hop sb liệu một cách chính xá, dẫy đủ kịp thời vg ké tốn TSCP xẻ số lượng, hiện trạng và gi tr TSCĐ hiện cĩ, tình hình biến động - Tĩnh toản, phân bổ chính xác sổ khẩu hao vào chỉ phỉ SXKD tong kỉ
- Tham gia lập kế hoạch sửa chữa, dự tốn sửa chữa TSCĐ, phản ánh chính xác
‘chi phi sir chữa TSCĐ, kiểm tra việc thực hiện kế hoạch sửa chữa, và dy tốn chỉ phí
sửa chữa TSCD
~ Tham gia kiểm kế, kiếm tra định kì hay bất thường TSCD, tham gia đánh giá lại ‘TSCD khi cẫn thế, tổ chức phân ích nh hình bảo quán và sử dụng TSCĐ ở doanh
Theo hình hãi vật chất
'TSCĐ được phân loại thành TSCĐ hữu bình vã TSCĐ vơ hình
“TSCĐ hữu hình là TSCĐ cỏ hình thái vặt chất cụ thể, cĩ kết cấu độc lập, hoặc là
một hệ thơng gồm nhiều bộ phận tải sản riếng lẻ liên kết với nhau để cùng thực hiện
một hay một số chức năng nhất định TSCĐ hữu hình bao gồm: Nhà cđa, Vật kiến trúc, Máy mức, thiết bị dùng cho cơng tác chuyển mơn, Phương tiện vận ải, truyền
dẫn như, Cây lâu năm, súc vật làm việc va cho sin phim
'TSCĐ vơ hình la những tải sản của đơn vị nếu thoả mắn đồng thời cá 2 tiêu chuẩn
ccủa TSCĐ nhưng khơng cĩ hình thái vật chất TSCĐ võ hình bao gồm: giá trị quyển sứ:
‘dung dit, bằng phát mình sáng chế, phần mễm mắy vỉ tinh, bản quyển tác giả b Theo mục dịch sử dụng
“Tài sản cổ định được phân thành:
-TSC dùng cho hoạt động hảnh chính sự nghiệp
“TSCĐ dùng cho hoạt động chương trình, dự án, đ ải “TSCĐ chuyên dùng cho hoạt động sản xuất, kính doanh
TSCĐ đùng vào mục địch phúc lợi 1.3.2 Đánh giá TSCĐ
.a Xác định giá tị ban đầu của TSCD
* Nguyên giá TSCĐ
Nguyên giá TSCĐ là toan bộ các chỉ phi mả doanh nghiệp phải bỏ ra đề cĩ TSCĐ tỉnh đến thời điểm đưa TS đĩ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng
Trang 303 KẾ tốn ting, giảm TSCD
211 Kế tốn chỉ tiết tài sản cố định
2.1 Chứng từ và số k ốn sử dựng -Bign ban giao nhận TSCĐ: Mẫu số 01 - TSCĐ -Biên bản thanh lý TSCĐ: Mẫu sổ 02.TSCĐ, - Biên bản đảnh giá lại TSCĐ: Mẫu số 04 — TSCĐ
- Biến bán kiểm kế TSCĐ: mẫu số 05 — TSCD - Bảng tính và phân bỗ khẩu hao TSCĐ: mẫu số 06 - TSCĐ -Hố đơn GTGT: Mẫu số 01-GTGT 3L
Trang 31Miu 8 S23.DN
(Ban hành theo Thing t 9 300/2014/TT-BTC Tay 32122015 cần Độ Tài chnh) “THÊ TÀI SÂN CƠ ĐỊNH sẽ
fy thing - năm - phế
(Cen cto bide bản giao nhộn TSCĐ số, ngất _ cháng năm “Tên ký mã hưu quy cách (cáp hang) TSCĐ SSingw TSCD_ "Nước sàn xuất sấy đựng) ‘Nees sa sale
136 pla quan su dg Naw don vio wo doa “Cơng sát điện tích đuờ kệ) Đánh ch sử dong TSCĐ ngày — thing - mâm, Lido dich ch Số bu xử nể [Gia mị hao ma tài sản cĩ định hàng VỆ x ° N > ise mea] 3 + ‘Dyn ey phy tang hems theo:
Ten quy ch dae
str es Đơn vinh | Sốdượng | Giamj = s = T 7 “Ghi giảm TSCĐ chứng Lydon tổ: ngấy - tháng tea Noy he mt Newoilip —-Kétosn erwimg ‘Gitm ae Pa BS pan AS, be ig
2.1.3 Té cir ké tin tng hop to ni sit dung
'Việc theo đõi TSCD tại nơi sử dụng, bao quan nhằm xác định trách nhiệm sit dung
Xà bảo quản tài sản với từng bộ phn, gĩp phẫn nắng cao trích nhiệm hiệu quả sử dụng tài sin "Tại nơi sử dụng bảo quản TSCD sử dụng “ Số TSCĐ theo đơn vị sử đọng" để
Trang 32Miu s6 S22-DN (Ban hành theo Thơng tư số 2002014 TT-BTC
“Ngày 23/12/2014 của Bộ Tải hành) S tho đa ni ản ổ đph vàng cạ đựng cụ Í ni đựng Tin donot hing bat be mpl 3 do Gi giảm tà sản cĩ định và CGhítảng sản cổ Ảnh tả cơng cụ đụng cụ | ỲU HE 2 CH<ệH Tên “Chúng từ | nhàn hiển guy |Đam| edeh ei] $6 |Neiy.| sind | rin fs ehing | dank va [sơng cọ dung cw 2 |BịỊT B is 5 e| xị
22 Kdtodn ting hep TSCD
23 Noi dung “Tài khoản 21 Tài sản cổ định hữu hình Z
Bên Nợ:
~NG của TSCĐ hữu hình tăng do XDCB hồn thẳnh bản giao đưa vào sử dụng, do
‘mua sim, do nhận vốn gĩp, do được cấp, do được tặng biểu, tài trợ, phát hiện thửa;
Điều chỉnh tăng NG của TSCĐ do xây lắp, trang bị thêm hoặc do cải tạo nâng cấp - Điễu chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ do đánh giá lạ Ben C6
~ Nguyên giá của TSCĐ hữu hình giảm do điều chuyển cho doanh nghiệp khác, do
nhượng bán, thanh lý hoặc đem đi gĩp vốn liên doanh,
~ Nguyên giá của TSCĐ giảm do tháo bớt một hoặc một số bộ phận: - Điễu chính giảm nguyên giá TSCĐ do đánh gi lạ
“Số dự bên Nợ:
'Nguyễn gid TSCĐ hữu hình hiện cĩ ở doanh nghiệp
“Tài khoản 211 - Tài sản cổ định hữu hình cĩ 6 tài khoản cắp 2:
“Tài khoản 213 - TSCĐ vỗ hình
Trang 33Bên Nợ: Nguyên giá TSCD vồ hình tăng Bên Cĩ Nguyễn giá TSCĐ võ hình giảm “Số dự bên Nợ:
Nguyên giá TSCÐ vơ hình hiện cĩ ở doanh nghiệp
“Tài khoản 213 ~ TSCĐ võ hình, cĩ 7 tải khoản cắp 2
3.4 RỂ tốn tăng tài sản cổ định
1.a) Trường hợp nhận vốn gĩp của chủ sở hữu boặc nhận vốn cắp bằng TSCĐ hữu
hình, ghỉ:
"Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (theo giá thỏa thuận)
'Cĩ TK 411 - Vốn đầu tư của chủ so hin
1 b) Trường hợp T§CD được mưa sắm:
~ Trưởng hợp mua sắm TSCĐ hữu hình, néu thuế GTGT đầu vào được khẩu trừ,
căn cứ các chứng từ cĩ liên quan đn việc mua TSCĐ, kế tốn xác định nguyên giá “của TSCĐ, lập hồ sơ kể tốn, lập Biên bản giao nhận TSCĐ, ghí:
Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (giá mua chưa cĩ thuế GTGT)
No TK 133 - Thuế GTGT được khẩu trừ (1332) “Cĩ các TK II1, 112 “Cĩ TK 331 - Phải tr cho người bán Cĩ TK 341 - Vay và nợ th tài chính (3411) ~ Trường hợp mua sắm TSCĐ hữu hình được nhận kèm thiết bị phụ tùng thay thể,
gi No TK 211 - TSCB hữu hình (chỉ tt TSCĐ được mua, chỉ it thiết bị phụ từng, thay thể đủ tiêu chuẩn của TSCĐ)
'Nợ TK 153 - Cơng cụ dụng cụ (1534) (thiết bị, phụ tùng thay thé)
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khẩu trừ (1332) C6 các TK II, H2,
“Cĩ TK 331 - Phải trả cho người bán
“Cĩ TK 341 - Vay và nợ thu tài chính (31)
~ Nếu thuế GTGT đầu vio khơng được khẩu trừ thỉ nguyễn giá TSCĐ bao gm ca thuế GTGT,
~ Nếu TSCD được mua sắm bằng nguồn vỗn đầu tư XDCB của doanh nghiệp dùng vào SXKD
Nợ TK 441 - Nguồn vẫn dẫu tư XDCB “Cổ TK 411 - Vẫn đầu tự của chủ sở hữu
1.e) Trường hợp mua TSCĐ hữu bình theo phương thức trả chậm, trả gĩp:
~ Khi mua TSCD hữu hình theo phương thức trả chậm, trả gốp và đưa về sử dụng ngay cho SXKD, ghỉ:
Trang 34No TK 242 - Chi ph trả trước (Phẩ lãi tr chậm là số chênh lệch giữa tổng số tên hải thanh tốn trừ giá mua trả tiễn ngay và thuế GTGT (nêu cĩ))
'C6 các TK III, 112,31
~ Định kỷ, thanh tốn tiền cho người bán, ghí:
Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán
“Cĩ các TK 111, 112 (số phải trả định kỹ bao gẳm cá giá sốc và lãi trả chậm, trả gĩp phải trả định kỷ) ~ Định kỷ, tính vio chi phí theo số lãi trả chậm, trả gĩp phải trả của từng kỷ, ghi: 'Ng TK 635 - Chỉ phí ti chính 'Cĩ TK 242 - Chỉ phí trả trước L4) Trường hợp doanh nghiệp được tài biểu, tổng TSCD hữu hình đưa vào sử dụng ngay cho SXKD, ghỉ: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình C6 TK 71 - Thụ nhập khác
“Các chí phí khác liên quan trực iếp đến TSCĐ hữu hình được tài trợ,
tính vào nguyên giá, ghi:
Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Cổ các TK 11, H13, 331,
1.) Trường hợp TSCĐ bữu hình mua đưới hình thức trao đối
~ TSCĐ hữu hình mua dưới hình thức trao đối với TSCD hữu hình tương tự: Khi
nhận TSCĐ hữu bình tương tự đo trao đổi và đưa vào sử dụng ngay cho SXKD, ghỉ: No TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá TSCĐ hữu hình nhận về ghí theo giá trị
cịn lại của TSCĐ đưa đi trao đổi)
Nợ TK 214 - Hao mơn TSCĐ (số đã khẩu hao của TSCĐ đưa đi trao đồi
.Cĩ TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá TSCĐ đưa đi trao đỏi)
= TSCD hữu hình mua dưới hình thức trao đổi với TSCĐ hữu hính khơng tương
lu, tặng
+ Khi giao TSCĐ hữu hình cho bên trao đối ghỉ:
Ng TK 811 - Chỉ phí khác (giá trị cịn lại của TSCĐ đưa đi trao đổi)
No TK 214 - Hao min TSCD (giá trị đã khấu hao)
(€6TK 211 -TSCD hitu hinh (aguyéa gid),
-+ Đồng thoi ghi ting thu nhập do trao đổi TSCĐ::
No TK 131 Phai thủ của khách hàng (ảng giá thanh tốn)
“Cổ TK 711 - Thủ nhập khác (giá tị hợp lý của TSCĐ đưa đi trao đổi) Cĩ TK 333 Thuế GTGT phải nộp (TK 331 1) (nêu cĩ)
+Khi nhận được TSCĐ hữu hình đo trao đơi, ghỉ-
Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (giá trị hợp lý của TSCĐ nhận về)
No TK 133 - Thuế GTGT được khẩu ở (1333) (Nếu cĩ) “Cổ TK 31 - Phải thu của khách hàng (ng giá thanh tốn)
Trang 35Nợ các TK 111, 112 (số tiễn đã thụ thêm) “Cổ TK LãI - Phải thụ của khách hàng
+ Trường hợp phải trả thêm tiễn do giá tị hợp lý của TSCĐ đưa đi trao đổi nhỏ ơn giá tr hợp lý của TSCĐ nhận được do trao đổi, kh trả idm cho bên cĩ TSCD trao i, phi:
Ng TK [31 - Phải thụ của khách hàng C6 các TK 111
1.) Trường hợp mua TSCĐ hữu hình là nhà cửa, vật kiễn trúc gắn liễn với quyền
xử dụng đất, đưa vào sử dụng ngay cho hoạt động SXKD, ghỉ:
"Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá - chỉ tiết nhà cửa, vật kiến trúc) Nợ TK /213.- TSCD vỏ hình (nguyên giá - chỉ tiết quyén sir dung dit)
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khẩu trữ (nếu cĩ)
(Cb ede TK 111, 112, 331,
1.i) TSCD nhin được do điều động nội bộ Tổng cơng ty (khơng phải thanh tốn tiễn), ghỉ:
Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá) “C6 TK 214 - Hao mịn TSCD (giá trị hao mịn) “Cĩ các TK 336, 411 (giá tị cịn lại)
1D Trường hợp diu tu, mua sim TSCD bằng quỹ phúc lợi khi hồn thinh đưa ào sử dụng cho hoạt động văn hỏa, phúc lợi, gh
Nợ TK 211 - Tài sản cổ định hữu hình (ống giá thanh tốn) “Cĩ các TK II1, 112, 331, 3411
- Đẳng thời, ghỉ:
Nợ TK 3532 - Quỹ phúc lợi
“Cĩ TK 3533 - Quỹ phúc lợi đãhình thành TSCD
1m) Chỉ phí phát sinh sau ghỉ nhận ban đầu liên quan đến TSCD hữu hình như sứa chữa, ải tạo, nâng cấp:
~ Khi phát sinh chỉ phí sửa chữa, cái tạo, nâng cấp TSCĐ hữu hình sau khi ghi nhận ban đầu, ghi:
Nợ TK 241 - XDCB dỡ dang
"Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khẩu trừ (1332) “Cĩ các TK 112, 152, 331, 334,
= Khi cOmg vige sia chit, efi tạo, nâng cắp TSCO hồn thành đưa vào sử dụng + Néu thoả mãn các điễu kiện được ghỉ tăng nguyên giá TSCD hữu hình: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình,
“C6 TK 241 - Xây dựng cơ bản dỡ dang
“+ Nếu khơng thoả mãn các điều kiện ghỉ tăng nguyên giả TSCĐ hữu hình: "Nợ các TK 623, 627, 641, 642 (nêu giá trị nhỏ)
[No TK 242 - Chỉ phí trả trước (nễ giá tr lớn phải phân bổ dẫn) “C6 TK 241 - Xây dựng cơ bản dỡ dang
2.5 Ké todn gidm TSCD La) Trường hợp nhượng bin TSCD đồng vào sản xut, nh doanh, ghỉ
Trang 36
Nợ các TK 111, 112, 131,
“C6 TK 711 - Thụ nhập khác (giã bán chưa cĩ thuế GTGT) “Cĩ TK 3331 - Thuế giá trị gi tăng phải nộp C31 1)
'Nếu khơng tách ngay được thuế GTGT thì thu nhập khác bao gồm cá thuế GTGT
Định kỳ k tốn ghỉ giám thụ nhập khác đổi với số thuế GTGT phải nộp ~ Căn cứ Biển bản giao nhận TSCĐ để ghỉ giảm TSCĐ đã nhượng bán: Ng TK 214 Hao mơn TSCĐ (2141) (giá trị đã hao mơn)
Ng TK 811 - Chỉ phí khác (giá trị cịn lại)
C6 TK 211 - TSCD hữu hình (nguyên gi
~ Các chỉ phí phát sinh hiên quan đến nhượng bản TSCĐ được phân ánh vào bên, Nợ TK 811 "Chỉ phí khác”
1.b) Trường hợp nhượng bán TSCĐ hữu hình đùng vào hoạt động sự nghiệp, dự
án
~ Căn cứ Biển bản giao nhận TSCĐ để ghỉ giảm TSCĐ đã nhượng bán Nợ TK 466 - Nguồn kinh phí đã hinh thành TSCP (giá trị cồn li)
Ng TK 214 - Hao mịn TSCĐ (giá trị đã hao mịn)
'Cĩ TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá)
~ Số tiễn thu, chỉ liên quan đến nhượng bán TSCĐ hữu hình ghi vào các tài khoản
liên quan theo quy định của cơ quan cổ thẳm quyển
1LeJTrưởng hợp nhượng bán TSCD hữu hình đồng vào hoại động văn hỏa, phúc lợi:
~ Căn cứ Biển bản giao nhận TSCD để ghỉ giảm TSCD nhượng bán, ghi 'Ng TK 353 - Quỹ khen thường, phú lợi (3533) (giá tị cị lại)
Nợ TK 214 - Hao mịn TSCĐ (giá trị đã hao mịn)
“Cĩ TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên gi ~ Đằng thời phân nh số thu về nhượng bán TSCĐ, ghỉ: Nợ các T 111, 112
Cĩ TK 353 - Quỹ khen thường, phúc lợi (3532)
(C6 TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3331) (nễu cổ) - Phân ảnh số ch về nhượng bản TSCĐ, gh: "Nợ TK 353 - Quỹ khen thường, phú lợi (3532)
C6 các TK III, H2,
3 Khi gĩp vẫn vào cơng ty con, liên doanh, liền kết hằng TSCĐ hữu hình, ghỉ: Nợ các TK 221, 222 (heo giá trị đánh giá lại)
Nợ TK 214 - Hao min TSCD (số khẩu hao đã trích)
Nợ TK 8l - Chỉ phí khác (số chênh ch giữa giá đánh gi ại nhỏ hơn gi tị cồn lại của TSCĐ)
'Cĩ TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá)
“Cĩ TK 711 - Thu nhập khác (số chênh lệch giữa giá đảnh giá lại lớn hơn gi trì
cịn lại của TSCĐ)
Trang 37~ Nêu TSCĐ phát hiện thửa do để ngồi số sách (chưa ghỉ số) k tốn phải căn cử Vào hỗ sơ TSCĐ dé ghi ting TSCĐ theo từng trường hợp cụ thể, ghỉ
Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình “Cĩ các TK 241, 331, 338, 411,
~ Nấu TSCĐ thửa đang sử dụng :
Nợ các TK Chí phí sản xuất, kính doanh (TSCĐ dùng cho SXKD) NỢ TK 3533 - Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ (đăng cho phúc lợi)
Nợ TK 466 - Nguồn kinh phi đã hỉnh thảnh TSCĐ (dùng cho SN, DA)
'Cĩ TK 214 - Hao mơn TSCD (2141)
-4¿b) TSCĐ phát hiện thiểu phái được truy cứu nguyên nhân, xác định người chịu trách nhiệm và xử lý theo chế độ tài chính hiện hành
~ Trường hợp cĩ quyết định xử lý ngay: Căn cứ “Biên bản xử lý TSCĐ thiểu" đã
được duyệt và hỗ sơ TSC, kế tốn phải xác định chính xác nguyên giá, giá trị hao mịn của TSCĐ đĩ làm căn cứ ghi giảm TSCĐ và xử lý vật chất phần giá trị cịn lại
ccủa TSCĐ, Tuỷ thuộc vào quyết định xử lý, ghỉ:
+ Đồi với TSCĐ thiếu đồng vào sản xuất, ỉnh doanh, ghỉ: Nợ TK 214 - Hao mịn TSCD (giá trị hao mịn)
"Nợ các TK 111, 112, 34, 138 (1388) (nêu người cĩ lỗi phải bồi thường) Nợ TK 411 - Vốn đầu tư của chủ sở hữu(nêu được phép ghỉ giảm vẫn) Nợ TK §11 - Chỉ phí khác (nếu doanh nghiệp chịu tổn thắt)
'C6 TK 211 - TSCĐ hữu hình
+ Đổi với TSCĐ thiểu dùng vào hoại động sự nghiệp, dự ấn: Phản ánh giảm TSCD, ghỉ:
Nợ TK 214 - Hao mơn TSCĐ (giá tị hào mịn)
Nợ TK 466 - Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ (giá tị cịn lại) C6 TK 211 - TSCP hữu hình (nguyên giá)
Đối với phần giá trị cịn lại của TSCĐ thiểu phải thu hồi theo quyết định xứ lý ghỉ
Nợ các TK 111, 112 (nễu thu tiền)
No TK 334 - Phai trả người lao động (rừ vảo lương của người lào động) “Cĩ các TK liên quan (tuỷ theo quyết định xứ lý)
+ Đổi với TSCĐ thiếu dùng vào hoạt động vẫn hĩa, phúc lợi Phản ánh giảm TSCĐ, ghỉ:
No TK 214 - Hao min TSCD (giá tị hào mịn)
No TK 3533 - Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ (giá trị cịn lại) “Cĩ TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá)
Đối với phần giá trị cịn lại của TSCĐ thiểu phải thu hồi theo quyết định xứ lý,
shi: "Nợ các TK 111, 112 (nếu thụ tiễn)
Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (rừ vảo lương của người lao động) 'Cĩ TK 3532 - Quỹ phúc lợi
Trang 38
+ Đối với TSCD thiểu đăng vào hoại động sản xuất, kinh doanh: Phản ánh giảm TSCĐ đi với phẫn giátrị cịn lại của TSCĐ thiểu, ghỉ
Nợ TK 214 - Hao mịn TSCĐ (2141) (giá trị hao mịn)
Nợ TK 138 Phải thụ khác (1381) iá tỉ cịn hi) “Cĩ TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá),
Khi cĩ quyết định sử lý giá tị cịn lại của TSCĐ thiểu, ghỉ: Nợ các TK 111, 112 (iền bồi thường)
No TK 138 - Phải thu khác (1388) (nếu người cĩ lỗi phải bồi thường) 'Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (trừ vào lương của người lao động)
"Nợ TK 411 - Vốn đẳu tự của chủ sở hữu (nếu được phếp ghỉ giảm vẫn) Nợ TK 811 - Chỉ phí khác (su doanh nghiệp chị tốn thấu
“Cĩ TK 13 - Phải thụ khác (1381)
+ Đơi với TSCĐ thiểu đùng vào hoạt động sự nghiệp, dự ẩn: Phản ánh giảm TSCĐ, ghỉ:
No TK 214 - Hao mịn TSCĐ (giá tị hào mịn)
NNỢ TK 466 - Nguồn kính phi đã hình thành TSCĐ (gi trì cịn lại) “Cĩ TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá)
Đồng thời phân ánh phần giá trị cịn lại của TSCĐ thiếu vào TK 1381 “Tai sin thiểu chờ xử lý”, ghỉ: Nợ TK 1381 - Tài sản thiểu chờ xử lý “Cĩ TK 338 - Phải tả, phải nộp khác Khi cĩ quyết định xử lý thu bồi thường phần giá tị cịn lại của TSCĐ thiểu, ghỉ: Ng cic TK 111, 334,
(©6TK 1381 - Tai sin thiểu chờ xử lý
Đồng thời phản ánh số thu bồi thưởng phần gi tị cịn lại của TSCD thiếu vào các
tài khốn liên quan theo quyết định của cơ quan cĩ thẳm quyền: Ng TK 338 Phải trả, phái nộp khác
“Cĩ các TK liên quan (TK 333, 461 )
+ Đối với TSCĐ thiểu dùng vào hoạt động văn hỏa, phúc lợi:
Phan ánh giảm TSCĐ, ghi
No TK 214 - Hao mon TSCĐ (giá trị hao mon)
Ng TK 3533 - Quy phiic lợi đã hình thành TSCĐ (giá trị cịn lại)
'Cĩ TK 211 - TSCD hữu hình (nguyên gi4)
Đồng thời phân ánh phần giá tị cịn lại của TSCD thiểu vào TK 1381 "Tài sản thiểu chờ xử lý”, ghỉ: Nợ TK 1381 - Tài sản thiếu chờ xử lý “Cĩ TK 3512 - Quỹ phúc lợi Khi cĩ quyết định xử lý thu bỗi thường phần giá tị cịn lại của TSCĐ thiểu, shi: No cle TK I1], 334 “Cĩ TK 1381 - Tài sản thiểu chờ xử lý
Trang 39Nợ các TK 623, 627, 641, 642 (néu giá trị cịn lại nhổ)
Nơ TK 242 - Chỉ phí trả trước (nếu giá trị cịn lại lớn phải phân bổ dẫn) Nợ TK 214 - Hao min TSCD (gi tr hao mn)
“Cĩ TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá TSCĐ)
'6 KẾ tốn giao dịch bán và thuê lại TSCĐ hữu hình là thuê hoạt động (xem quy định ở TK 811 hoặc 711)
3k Kế tốn khấu hao TSCĐ
-31 Khái niệm và nguyên '* Khái niệm khâu hao TSCD ắc kế tốn
Khấu hao tài sản cổ định là việc tính tốn và phân bổ một cách cĩ hệ thống
nguyên giá của tài sản cổ định vào chỉ phí sản xuất, kinh doanh trong thời
trích khấu hao của tài sản cố định
"Thời gian tríhh khẩu hao TSCĐ: là thời gian cần thiết mà doanh nghiệp thực
hiện việc trích khấu hao TSCĐ để thu hồi vốn đầu tư TSCĐ
* Nguyên tắc kế tốn
~ Mọi TSCĐ của DN cĩ liên quan đến hoạt động SXKD đều phải trích khẩu hao Mức trích khẩu hao TSCĐ được tính vào CP kinh doanh trong kỳ
~ Những TSCĐ khơng tham gia vào hoạt động kinh doanh thì khơng phải tích khẩu bao
= Quyễn sử dụng đất âu đãi là TSCĐ vơ hình đặc biệt, DN ghi nhận là TSCĐ vơ hình theo nguyên giá mà khơng được trích khẩu hao
~ Thời điểm tính khẩu hao: việc trích hoặc thơi trích khẩu hao được thực hiện bắt đầu từ ngày mà TSCD tăng, giám, hoặc ngũng tham gia vio HDKD
.32 Cách ính khẩu hao c3 Phương pháp ké tốn khẩu hao * Phương pháp khẩu hao đường thẳng
Phương pháp trích khẩu hao TSCD theo đường thẳng là phương pháp trích khẩu hao TSCD theo mức tính ổn định từng năm vào chỉ phi sản xuất kinh doanh của doanh
nghiệp ~ Mức trích khẩu hao hàng năm của TSCĐ theo cổng thức dưới đây
"Mức khấu hao hàng năm =Nguyên giá TSCĐ / Thời gian trích khẩu hao = Me trích khẩu hao hàng năm của TSCD theo cing thức dưới đây
Mite khấu hao hàng tháng = Mức trích khẩu hao bảng năm 12 thẳng "Nếu mua TSCĐ về đùng ngay trong thắng thì cơng ty ích theo cơng thức
Trang 404 Ké toan sửa chữaTSCĐ
.4.1 Khái nigen ve tắc kế tốn
Sửa chia tai sản cổ định: là việc duy tụ, bảo dưỡng, thay thể sửa chữa những hư hơng phát sinh trong quá trình hoạt động của tài sản cổ định
Nâng cắp tài sản cổ định: là hoạt động cải tạo, xây lắp, trang bị bổ sung thêm cho
TSCD nhim nâng cao cơng suất, chất lượng sản phẩm, tính năng tác dụng của TSCĐ
so với mức bạn đầu hoặc kéo dài thời gian sử dụng của TSCĐ;,
-42 Kế tán sửa chữa thường xuyên TSCD Là hoạt động sửa chữa nhỏ, hoạt động bảo tì, báo dưỡng theo yêu cầu kĩ thuật
nhằm đảm báo cho TSC hoại động bình thường Cơng việc sửa chữa được tiến hành thường xuyên, thời gian sửa chữa ngắn, chỉ phí sữa chữa thường phát sinh khơng lớn cdo vậy khơng phải ập dự tốn
Kế tốn sửa chữa thường xuyên TSCĐ:
“Chỉ phí sửa chữa thường xuyên TSCD khi phát sinh thường được hạch tốn thắng ào chỉ phí sản xuất kinh doanh của bộ phận cĩ tài sản sửa chữa:
Nếu do bộ phận cĩ tài sản tựtiễn hành sửa chữa, kế tốn ghỉ: Nợ TK 627, 641, 642 (Nếu chí phí sửa chữa nhỏ)
No TK 142- Chi phi trả trước (Nếu chí phí sửa chữa cần phân bổ din) Cĩ TK : I1, 159,334 Đồng thời xác định mức phân bổ tính vào chỉ phí SXKD từng kỷ, ế tốn gh: No TK 627,641,642 Cĩ TK 142- Chỉ phí trả trước 'b Nếu thuê ngồi sửa chữa thì số tiễn phải trả cho đơn vị sửa chữa, kế tốn ghỉ: No TK 627, 681, 642, 142 No TK 133 ~ Thuế GTGT được khẩu trừ Cĩ TK 111331
.4-3 Kế tốn sửa chữa lớn TSCĐ
Mang tính chất khơi phục hoặc nâng cấp cải tạo kh TSCĐ bị hư hỏng nặng: hoặc
theo yêu cầu kĩ thuật đảm bảo nâng cao năng lục sản xuất và hoạt động của TSCĐ “Thời gian tiễn hành sửa chữa lớn thường dài; chỉ phí sửa chữa phát sinh nhiễu, do vậy
TDN phải lập kế hoạch, dự tốn theo từng cơng trình sửa chữa lớn
Hạch tốn kế tốn sửa chữa lớm tài sản cổ định 1 Nếu DN cĩ kế hoạch
Nếu DN cĩ kể hoạch sửa chữa lớn ngay từ đầu năm thì DN cĩ thể trích trước chỉ phí sửa chữa lớn TSCĐ theo kế hoạch: