Bài giảng Kế toán tài chính 1 Trường ĐH Mở TP.HCM

KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN KẾ TỐN TÀI CHÍNH Mơ tả mơn học KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN • Cung cấp kiến thức kế toán để sinh viên hiểu vận dụng: - Cách thức ghi nhận, - Đánh giá, - Trình bày công bố yếu tố Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp KẾ TỐN TÀI CHÍNH Vị trí mơn học chương trình Kế tốn tài Kiểm tốn Kế tốn tài • Các yếu tố Kế tốn tài Ngun lý kế tốn Kế tốn tài • Các vấn đề nâng cao Kế tốn tài • Các vấn đề liên quan đến trình bày BCTC Kế tốn tài Mục tiêu Kết thúc học phần, sinh viên có thể: – Trình bày vấn đề chung kế tốn tài hệ thống kế tốn VN – Giải thích chuẩn mực kế toán Việt Nam liên quan đến khoản mục BCTC – Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Việt Nam cho nghiệp vụ DN – Giải thích việc trình bày công bố khoản mục báo cáo tài Các khoản mục Bảng Cân đối kế toán Tài sản Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Doanh thu Chi phí Lịch trình 14 buổi Nội dung học tập Buổi thứ Chương 1- Tổng quan KTTC HTKT Việt Nam 10 11 12 13 14 Chương 2- Kế toán tiền nợ phải thu Chương 3- Kế toán hàng tồn kho Chương 4- Kế toán tài sản cố định Chương 5- Nợ phải trả Chương 6- Vốn chủ sở hữu Chương 7- Doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Nội dung Giới thiệu môn học Chương 1- Tổng quan KTTC HTKT Việt Nam Chương 2- Kế toán tiền nợ phải thu Chương 2- (tt) Chương 3- Kế toán hàng tồn kho Chương 3- (tt) Chương 3- (tt) Chương 4- Kế toán tài sản cố định Chương 4- (tt) Kiểm tra kỳ Chương 5- Nợ phải trả Chương 5- (tt) Chương 6- Vốn chủ sở hữu Chương 7- Doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Chương 7- (tt) Đánh giá kết Tài liệu tham khảo • Kế tốn tài 1, Khoa Kế tốn – Kiểm tốn, Số thi Trường Đại Học Mở TP.HCM Hình thức Giữa kỳ • Slide giảng Bài thi • Tìm hiểu chuẩn mực kế toán Việt Nam, Vũ 90 phút Tỷ trọng 40% Trắc nghiệm (4đ) Tự luận (6đ) Bài tập cá nhân, nhóm Hữu Đức, Trần Thị Giang Tân, Nguyễn Thế Lộc Cuối kỳ • Các chuẩn mực kế toán Việt Nam Hệ thống Kế toán doanh nghiệp, Bộ Tài Bài thi • Các văn pháp lý liên quan https://sites.google.com/site/kttaichinh001/ Thời gian 90-120 phút 60% Trắc nghiệm (6đ) Tự luận (4đ) Không sử dụng tài liệu 10 11 KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN MỤC TIÊU Chương TỔNG QUAN KẾ TỐN TÀI CHÍNH VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN VIỆT NAM Trình bày vai trị thơng tin kế tốn tài việc đưa định Giới thiệu hệ thống kế tốn Việt Nam Giải thích nội dung KM LTKT nguyên tắc việc trình bày BCTC MỤC TIÊU (tt) Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán tổng quát vào phần hành kế toán số loại hình doanh nghiệp Trình bày vấn đề đạo đức nghề nghiệp người làm công tác kế toán – kiểm toán NỘI DUNG Tổng quan kế tốn tài Hệ thống tài khoản kế tốn VN Đạo đức nghề nghiệp kế tốn 4 Thơng tin kế toán việc định TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN TÀI CHÍNH Thơng tin kế tốn việc định Hoạt động tổ chức Ra định Đối tượng sử dụng Dữ liệu Hệ thống kế tốn Thơng tin Giới thiệu hệ thống kế tốn Việt Nam Khn mẫu lý thuyết kế tốn Trình bày báo cáo tài Kế tốn tài Thơng tin báo cáo tài  Cung cấp thông tin chủ yếu cho đối tượng bên  Tình hình tài ngồi đơn vị, thơng qua báo cáo tài  Tình hình kinh doanh  Đối tượng bên ngồi doanh nghiệp:  Tình hình lưu chuyển tiền tệ  Các thông tin bổ sung  Báo cáo tài chính: Tình hình tài Tình hình tài  Các nguồn lực kinh tế mà DN kiểm sốt Nguồn hình thành nguồn lực kinh tế (nguồn tài trợ) Nguồn lực kinh tế  Các nguồn tài trợ cho tài sản Tài sản  Khả trả nợ đến hạn Tài sản ngắn hạn = Tài sản dài hạn Nợ phải trả Nợ ngắn hạn + Vốn chủ sở hữu Nợ dài hạn Khả tốn 10 Tình hình lưu chuyển tiền tệ Tình hình kinh doanh  Quy mơ kinh doanh  Tình hình tạo tiền từ hoạt động kinh doanh  Khả tạo lợi nhuận DN  Tình hình sử dụng/thu hồi tiền từ hoạt động đầu tư  Ảnh hưởng đòn bẩy tài  Tình hình huy động/hồn trả nguồn lực từ chủ nợ chủ sở hữu 11 12 Thơng tin bổ sung Hệ thống kế tốn Việt Nam  Bản thuyết minh BCTC  Hệ thống kế toán Việt Nam quy định theo pháp luật Việt Nam:  Chính sách kế tốn  Luật Kế tốn văn hướng dẫn  Số liệu chi tiết  Tình hình thay đổi vốn chủ sở hữu  Các chuẩn mực kế tốn  Các thơng tin rủi ro  Các hệ thống kế toán doanh nghiệp, đơn vị nghiệp, ngân hàng…  Các thông tin khác 13 14 Luật Kế toán Hệ thống kế toán (áp dụng cho DN)  Luật kế toán 88/2015/QH13  Đối tượng chi phối Luật Kế toán  Các quy định đơn vị, kỳ kế toán…  Các yêu cầu cụ thể sổ sách, chứng từ… Nghị định  Thông tin công khai báo cáo  Quản lý Nhà nước kế toán Chuẩn mực kế toán  Hành nghề kế toán Hệ thống kế toán doanh nghiệp  Tổ chức nghề nghiệp  Nghị định hướng dẫn: NĐ 174/2016/NĐ-CP 15 16 Hệ thống kế toán doanh nghiệp Chuẩn mực kế toán  Hướng dẫn chế độ kế toán DN ban hành Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014, áp dụng cho niên độ kế toán từ năm 2015  Được ban hành Bộ Tài  Xây dựng dựa IFRS có điều chỉnh cho phù hợp  Bao gồm: với VN  Hệ thống chứng từ  Đã ban hành 26 VAS hướng dẫn thông tư  Hệ thống tài khoản 20, 21 161  Hệ thống sổ sách  Quy định nguyên tắc chung nguyên tắc cụ  Hệ thống báo cáo tài thể liên quan đến việc ghi nhận, đánh giá trình bày BCTC (bao gồm thuyết minh liên quan)  Hệ thống kế toán dành cho doanh nghiệp nhỏ vừa, 17 18 theo Thông tư 133/2016/TT-BTC Các ngun tắc kế tốn Khn mẫu lý thuyết kế toán Hoạt động liên tục  Được ban hành theo VAS 01 - Chuẩn mực chung  Bao gồm nội dung chủ yếu sau: Trọng yếu  Các nguyên tắc kế toán Cơ sở dồn tích  Các yêu cầu kế toán  Các yếu tố BCTC Thận trọng Nguyên tắc kế toán Nhất quán Giá gốc Phù hợp 20 19 Ví dụ 16 (tt) Ví dụ 16 Tình hình chi phí phát sinh kỳ DN sau: Cuối tháng, trích khấu hao TSCĐ sử dụng phận Xuất kho hàng hóa bán thu tiền mặt, giá xuất kho bán hàng triệu đồng, phận quản lý doanh nghiệp 200triệu đồng, giá bán chưa có thuế GTGT 220triệu đồng, triệu đồng thuế GTGT 10%, tiền hàng chưa thu Chi tiền mặt mua văn phòng phẩm sử dụng phận Xuất kho CCDC sử dụng cho phận quản lý doanh quản lý 1,05 triệu đồng, có thuế GTGT 5% nghiệp, giá xuất kho triệu đồng Trích trước chi phí bảo hành sản phẩm triệu đồng Cuối tháng, tính lương phải trả cho phận bán hàng Chi phí quảng cáo phân bổ cho tháng triệu đồng 10triệu đồng, chí phí quản lý doanh nghiệp 15 triệu đồng Yêu cầu: Xác định chi phí nghiệp vụ phát sinh Thuế môn phải nộp năm 20x0 triệu đồng 57 58 Ứng dụng vào hệ thống tài khoản Chi phí khác • Kế tốn doanh thu, chi phí hoạt động kinh doanh • Giá trị khấu hao chưa hết TSCĐ lý nhượng • Kế tốn doanh thu tài chính, chi phí tài bán, chi phí lý nhượng bán TSCĐ • Kế tốn chi phí hoạt động • Khoản tiền bị phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt • Kế tốn thu nhập khác, chi phí khác hành thuế • Kế tốn xác định kết kinh doanh • Chênh lệch lỗ đánh giá TSCĐ đầu tư ngồi • … 59 60 138 Nguyên tắc kế toán Kế toán doanh thu chi phí kinh doanh • • • • • Tn thủ nguyên tắc phù hợp • Doanh thu bán hàng, CCDV không bao gồm khoản thuế gián thu phải nộp, thuế GTGT (kể trường hợp nộp thuế GTGT theo PPTT), thuế TTĐB, thuế XK, thuế BVMT • Trường hợp không tách số thuế gián thu phải nộp thời điểm ghi nhận doanh thu, kế toán ghi nhận doanh thu bao gồm số thuế phải nộp định kỳ phải ghi giảm doanh thu số thuế gián thu phải nộp • CKTM, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại phải hạch tốn riêng • Cuối kỳ, kết chuyển khoản giảm doanh thu để xác định doanh thu Nguyên tắc hạch toán Các phương thức bán hàng Tài khoản sử dụng Các nghiệp vụ 61 62 Các phương thức bán hàng TK 511- DT bán hàng CCDV • Bán bn: – Bán bn vận chuyển thẳng: Mua bán tay ba, không qua kho – Bán bn hàng qua kho • Bán hàng trực tiếp (bán kho bên bán) • Phương thức chuyển hàng (Chuyển giao cho người mua) • Bán hàng thơng qua đại lý • Bán lẻ: – Bán hàng thu tiền trực tiếp – Bán hàng thu tiền tập trung Bên Nợ Bên Có • Các khoản giảm doanh thu: Chiết khấu, giảm giá, hàng bán bị trả lại • Kết chuyển doanh thu • Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ, doanh thu bán hàng nội phát sinh kỳ kế tốn KHƠNG CĨ SỐ DƯ CUỐI KỲ 63 64 139 TK 632- Giá vốn hàng bán Bên Nợ Bán bn vận chuyển thẳng Bên Có Mua hàng bán • Dự phịng giảm giá HTK phát sinh giảm • Giá vốn thành phẩm, hàng hóa dịch vụ bán bị trả lại • Kết chuyển giá vốn hàng bán • Giá vốn hàng hóa tiêu thụ kỳ kế tốn • Dự phòng giảm giá hàng tồn kho phát sinh tăng • Giá trị HTK hao hụt, mát • CPSXC cố định không ghi nhận vào CP chế biến TK 632 TK 11*, 331 TK 1331 TK 511 Doanh thu TK 11*, 131 Hàng giao cho bên mua sau DN nhận hàng từ NCC TK 3331 KHƠNG CĨ SỐ DƯ CUỐI KỲ 65 66 Bán bn vận chuyển thẳng TK 11*, 331 Mua hàng chuyển hàng TK 157 Bán hàng trực tiếp TK 632 TK 15* TK 632 Giá vốn hàng bán TK 511 TK 1331 Doanh thu TK 11*, 131 TK 511 Doanh thu Hàng giao cho bên mua theo phương thức chuyển hàng DN nhận hàng từ NCC TK 11*, 131 TK 3331 Hàng coi tiêu thụ khách hàng nhận kho bên bán TK 3331 67 68 140 Gửi hàng bán TK 157 TK 155, 156 Giá xuất kho (1) Ví dụ 17 Số dư đầu tháng 1/20x0 cơng ty CP Tồn Tâm: Thành phẩm A: 20 triệu đồng (1.000 kg), hàng hóa B: 30 triệu đồng (500 đv) Áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, xuất kho theo PP FIFO, thuế GTGT khấu trừ TK 632 Giá vốn hàng bán (2a) • Trong kỳ có nghiệp vụ phát sinh sau: Nhập kho TP A từ sản xuất: 2.000 kg, giá thành 21.000đ/kg TK 511 Hàng coi tiêu thụ khách hàng chấp nhận toán Xuất 500 kg TP A bán trực tiếp thu tiền mặt, giá bán chưa thuế GTGT 25.000đ/kg, thuế GTGT 10% Doanh thu (2b) TK 11*, 131 Xuất kho 800 TP A gửi bán cho khách hàng Trà Vinh, giá bán chưa thuế GTGT theo hợp đồng 28.000đ/kg, thuế GTGT 10% Hàng đường giao cho khách hàng TK 3331 69 70 Ví dụ 17 (tt) Bán hàng kèm SP, HH, TB thay DN ký hợp đồng mua 2.000 đv hàng hóa B với cơng ty Hồng Tấn với giá mua chưa thuế GTGT 59.500đ/đv; đồng thời ký hợp đồng bán 2.000 đv hàng hóa B cho cơng ty TK 15* Chính Nghĩa với giá bán chưa thuế GTGT 63.000đ/đv Công ty Hồng Tấn giao hàng cho Chính Nghĩa theo yêu TK 15* TK 511 cầu Toàn Tâm Hàng hóa B chịu thuế GTGT 5% Tồn Tâm chưa tốn cho Hồng Tấn, thu tiền Chính Doanh thu bán hàng Nghĩa TGNH Doanh thu hàng hoá, thiết bị kèm theo Khách hàng Trà Vinh nhận hàng chấp nhận TK 632 Giá vốn hàng bán Giá vốn hàng hoá, thiết bị kèm TK 11*, 131 toán Yêu cầu: Định khoản kế toán nghiệp vụ phát sinh TK 3331 71 72 141 Bán hàng khuyến kèm điều kiện Khuyến có thu tiền – tặng sp loại Ví dụ 18 • DN bán 10 đv hàng hoá cho khách với đơn giá bán TK 15* triệu đồng/đv, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền Ngoài DN cịn kèm lơ hàng số thiết bị thay có TK 15* giá trị triệu đồng Đơn giá vốn hàng hoá 0,7 TK 511 triệu đồng/đv, giá vốn thiết bị thay 0,5 triệu Doanh thu bán hàng đồng TK 632 Giá vốn hàng bán Giá vốn hàng khuyến TK 11*, 131,… Yêu cầu: định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh TK 3331 74 73 Ví dụ 19A Bán hàng khuyến kèm điều kiện Khuyến có thu tiền – tặng sp khác loại • Cơng ty ĐK có sách bán bánh trung thu: mua hộp tặng hộp Trong kỳ có giao dịch sau: Cty ĐK bán hộp bánh cho khách với đơn giá bán 300.000 TK 15* đồng/hộp, thuế GTGT 10%, thu TM Ngoài ĐK TK 15* tặng thêm hộp theo quy định Đơn giá vốn TK 511 hộp bánh 200.000 đồng/hộp Doanh thu bán hàng Yêu cầu: định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Doanh thu hàng khuyến TK 632 Giá vốn hàng bán Giá vốn hàng khuyến TK 11*, 131, 521, 3331 … TK 3331 76 75 142 Ví dụ 19B Bán hàng qua đại lý • Cơng ty ĐK có sách bán bánh trung thu: mua hộp • Khi xuất kho hàng gửi đại lý: Sử dụng phiếu xuất kho tặng lồng đèn Trong kỳ có giao dịch sau: Cty ĐK bán gửi hàng đại lý 10 hộp bánh cho khách với đơn giá bán 300.000 • Chỉ ghi nhận doanh thu bán hàng bên đại lý gửi đồng/hộp, thuế GTGT 10%, thu TM, giá trị hợp lý bảng kê hàng tiêu thụ, xuất hóa đơn giao cho đại lý lồng đèn 60.000đ/cái, biết giá vốn hộp bánh giá trị hàng hóa bán 200.000 đồng/hộp, lồng đèn 50.000đ/cái • Hoa hồng đại lý ghi nhận vào chi phí bán hàng Yêu cầu: định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 77 78 Bán hàng qua đại lý Ví dụ 20 • Tiếp theo ví dụ cơng ty CP Tồn Tâm (ví dụ 17); TK 157 TK 155, 156 Giá xuất kho (1) – Xuất kho 1.000 kg thành phẩm A gửi đại lý M bán hộ Đại lý M TK 632 phải bán giá hợp đồng gửi đại lý, giá bán chưa thuế Giá vốn hàng bán (2a) TK 511 GTGT 30.000đ/kg, thuế GTGT 10% Đại lý M hưởng 5%/giá bán chưa thuế GTGT lượng hàng bán TK 641 Doanh thu (2b) TK 11*, 131 – Cuối tháng, theo bảng kê hàng bán mà đại lý M gửi cho Toàn Hoa hồng (3) Tâm, đại lý M bán 950 kg Đại lý chuyển khỏan toán toàn số tiền hàng sau trừ hoa hồng hưởng, TK 3331 TK 1331 thuế GTGT hoa hồng 10% Yêu cầu: Định khoản kế toán 79 80 143 Ví dụ 21A Bán hàng trả chậm Ngày 01.01.20X0 doanh nghiệp N bán cho công ty K lô hàng cho trả chậm năm Giá bán chưa thuế GTGT lô hàng trả tiền 300 triệu đồng, thuế GTGT 10% Giá xuất kho lô hàng 250 triệu đồng Nợ gốc, thuế lãi trả vào cuối năm Hai bên thỏa thuận lãi suất cố định cho khoản tín dụng tương tự 10%/năm tính số tiền nợ TK 632 TK 155, 156 Giá vốn hàng bán (1) TK 511 Doanh thu (2) Yêu cầu: TK131 Hãy xác định doanh thu bán hàng, doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài doanh nghiệp N năm 20X0, 20X1 20X2 TK 3331 TK 3387 TK 515 Phân bổ lãi (3) Định khoản kế toán Tổng lãi trả chậm 81 82 Ví dụ 21B Trả lương, thưởng SPHH, tiêu dùng nội DN xuất lô hàng để thưởng cho nhân viên xuất sắc, lơ hàng xuất kho có giá bán chưa thuế 100 triệu đồng, thuế GTGT 10%, trừ vào quỹ khen thưởng Giá xuất kho lô hàng 80 triệu đồng TK 632 TK 155, 156 Trả lương, thưởng SP,HH Giá vốn hàng bán (1) Yêu cầu: TK 511 Doanh thu (2) Hãy xác định doanh thu bán hàng, GVHB TK334, 353 Định khoản kế toán TK 3331 Xuất tiêu dùng nội tiếp tục trình SXKD TK 641, 642, 241, 211 TK 155, 156 Giá vốn 83 84 144 Ví dụ 21C Trao đổi khơng tương tự DN xuất hàng để làm tài sản cố định, hàng xuất có giá bán chưa thuế 100 triệu đồng, thuế GTGT 10% Giá xuất kho lô hàng 85 triệu đồng TK 632 TK 155, 156 Yêu cầu: Giá vốn hàng bán (1) TK 15*, 211,… TK 511 Hãy xác định doanh thu bán hàng, GVHB TK 131 Giá trị hợp lý hàng mang trao đổi (2) Định khoản kế toán Hàng đổi (3) TK 3331 TK 111, 112 TK 1331 Trả thêm (4) Thu thêm (5) TK 111, 112 85 86 Chiết khấu thương mại, giảm giá, hàng bán bị trả lại Ví dụ 22 Công ty Hùng Lâm đổi lô hàng có giá trị sổ sách 180 triệu TK 521 đồng lấy xe tải Xe tải có giá toán 440 triệu TK 131, 11* đồng (đã có thuế GTGT) Cơng ty Hùng Lâm phải bù thêm 110 Phát sinh K/c giảm DT TK 511 TK 3331 triệu đồng Thuế suất thuế GTGT lô hàng xuất đổi 10% Yêu cầu: Hãy xác định doanh thu công ty Hùng Lâm ghi TK 632 Nhập lại hàng bán bị trả lại nhận bút tốn có liên quan 87 TK 15* 88 145 Ví dụ 23 Ví dụ 24 • Theo sách bán hàng DN, khoảng thời gian từ 15/4/20x0 đến 14/5/20x0, chiết khấu 2%/giá bán chưa thuế GTGT cho khách hàng, đạt doanh số mua 200 triệu đồng • Có tài liệu bán hàng cho khách hàng A sau: Doanh nghiệp bán lô hàng cho khách hàng A, tổng giá bán chưa thuế GTGT 100 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT 10% Doanh nghiệp xuất hàng cho người mua người mua chấp nhận toán Do mua hàng với khối lượng lớn, – Ngày 17/4: KH A mua hàng hóa, giá mua chưa thuế GTGT 80 triệu đồng – Ngày 12/5:KH A mua hàng hóa, giá mua chưa thuế GTGT 130triệu đồng Vì mua đợt, tổng giá mua chưa thuế khách hàng A 210 triệu đồng, hưởng chiết khấu 2% trừ vào hóa đơn cuối người mua hưởng chiết khấu thương mại 2% Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ Yêu cầu: Định khoản kế toán 89 90 Kế toán doanh thu, chi phí tài Các trường hợp phát sinh • Lãi lỗ đầu tư chứng khốn, đầu tư góp vốn vào cơng • Các trường hợp phát sinh ty liên doanh, liên kết, đầu tư vào cơng ty • Tài khoản sử dụng • Lãi tiền gửi, lãi vay khơng vốn hóa vào tài sản • Các nghiệp vụ • Bán hàng, mua hàng trả góp • Chiết khấu hưởng cho khách hàng hưởng • Lãi lỗ chênh lệch tỷ giá 91 92 146 TK 515- Doanh thu hoạt động tài Bên Nợ TK 635- Chi phí tài Bên Nợ Bên Có • Kết chuyển doanh thu hoạt động tài để xác định kết kinh doanh • Doanh thu hoạt động tài phát sinh kỳ kế tốn Bên Có • Chi phí tài phát sinh kỳ kế tốn KHƠNG CĨ SỐ DƯ CUỐI KỲ • Kết chuyển chi phí tài để xác định kết kinh doanh KHƠNG CĨ SỐ DƯ CUỐI KỲ 93 94 Ví dụ 25 Chuyển nhượng khoản đầu tư • Ngày 1/2/20x0, Cơng ty Thành Thành Cơng mua lướt sóng 2.000.000 cp Cơng ty Mía đường Lam Sơn, giá giao dịch TK 111, 112 TK 12*, 22* Giá gốc TK 515 Giá bán thoả thuận 32.000đ/cp, mệnh giá 10.000đ/cp, tốn DT/CP tài chênh lệch giá bán giá gốc CK chuyển khoản Chi phí giao dịch 0,15%/giá trị giao dịch, tốn chuyển khoản Giá bán > Giá gốc • Ngày 28/2/20x0, công ty Thành Thành Công bán thành TK 635 cơng 2.000.000 cp, giá bán 45.000đ/cp, chi phí giao dịch bán CP bán 0,15%/giá trị giao dịch, tất thu chuyển khoản Yêu cầu: Định khoản kế toán Giá bán < Giá gốc 95 96 147 Kế toán chi phí hoạt động Các trường hợp khác • Nội dung chi phí bán hàng TK 635 TK 515 Lãi tiền gửi Lãi cho vay TK 111, 112 Lãi vay cho SXKD CKTT hưởng TK 331/131 CKTT cho hưởng Phân bổ lãi bán trả góp TK 3387/242 Phân bổ lãi mua trả góp quản lý doanh nghiệp • Tài khoản sử dụng • Các nghiệp vụ 97 98 Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng • Là khoản chi phí liên quan đến quản lý chung tồn doanh • Là khoản chi phí liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm, hàng nghiệp, bao gồm: hóa dịch vụ bao gồm: – Chi phí nhân viên quản lý – Chi phí lương nhân viên bán hàng – Chi phí vật liệu – Chi phí vật liệu – Chi phí cơng cụ – Chi phí cơng cụ dụng cụ – Chi phí khấu hao – Chi phí khấu hao tài sản – Chi phí bảo hành – Chi phí thuế, phí, lệ phí – Chi phí dịch vụ mua ngồi – Chi phí dự phịng – Chi phí khác tiền – Chi phí dịch vụ mua ngồi – Chi phí khác tiền 99 100 148 Sơ đồ hạch toán TK 641- Chi phí bán hàng TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 641, 642 Bên Nợ Bên Có • Chi phí bán hàng quản lý phát sinh kỳ kế tốn TK 334, 338 • Kết chuyển chi phí bán hàng quản lý để xác định kết kinh doanh TK 15*, 242 TK 214 TK 352, 333 KHƠNG CĨ SỐ DƯ CUỐI KỲ TK 2293 TK 11*, 33* CP nhân viên CP vật liệu, dụng cụ CP khấu hao Kết chuyển CP hoạt động TK 911 CP bảo hành, thuế phí, lệ phí Dự phịng phải thu khó địi Cp dịch vụ, tiền 101 102 Ví dụ 26 (tt) Ví dụ 26 Có tình hành kế tốn tháng 1/20x0 cơng ty CP An Khang: Khấu hao tài sản cố định hữu hình sử dụng phận bán Cuối tháng tính lương phải trả cho phận bán hàng 30triệu hàng 1,5 triệu đồng, phận quản lý doanh nghiệp 2,5 triệu đồng, phận quản lý doanh nghiệp 40triệu đồng đồng Trích khoản trích theo lương theo quy định Chi phí tốn tiền mặt, sử dụng phận bán Xuất vật liệu sử dụng cho phận bán hàng triệu đồng Xuất CCDC loại phân bổ lần sử dụng cho quản lý DN hàng triệu đồng, phận quản lý DN triệu đồng triệu đồng Yêu cầu: Định khoản kế tốn Thuế mơn phải nộp năm 20x0 triệu đồng Chi phí điện, nước, điện thoại toán chuyển khoản, phân bổ cho phận bán hàng triệu đồng, quản lý DN triệu đồng 103 104 149 TK 711- Thu nhập khác Kế tốn thu nhập chi phí khác • Tài khoản sử dụng Bên Nợ • Các nghiệp vụ Bên Có • Kết chuyển chi phí khác để xác định kết kinh doanh kỳ kế tốn • Thu nhập khác phát sinh kỳ kế tốn KHƠNG CĨ SỐ DƯ CUỐI KỲ 105 106 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác TK 811- Chi phí khác Bên Nợ Bên Có • Chi phí khác phát sinh kỳ kế tốn TK 711 • Kết chuyển chi phí khác để xác định kết kinh doanh Thanh lý, nhượng bán TSCĐ TK 911 KHƠNG CĨ SỐ DƯ CUỐI KỲ Kết chuyển Nhận biếu tặng Phạt hợp đồng Thu hồi nợ xóa sổ, xóa nợ khơng tìm chủ 107 TK 11*, 131 TK 15*, 21* 11*, 138 11*, 331 108 150 Sơ đồ hạch tốn chi phí khác TK 821- Chi phí thuế TNDN TK 811 Bên Nợ Xóa sổ TS, GTCL TK 21* TK 214 Kết chuyển Các khoản bị phạt TK 111, 112 Bên Có • Chi phí thuế TNDN hành phát sinh kỳ kế tốn TK 911 • Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành để xác định kết kinh doanh KHƠNG CĨ SỐ DƯ CUỐI KỲ 109 110 TK 911- Xác định kết Sơ đồ hạch toán- CP thuế TNDN hành Bên Nợ TK 8211 TK 3334 Hàng quý TK 111/112 Kết chuyển • • • • • • • TK 911 Nộp thuế Cuối năm số tạm nộp < thực tế phải nộp Cuối năm số tạm nộp > thực tế phải nộp Bên Có Chi phí giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí tài Chi phí khác Chi phí thuế TNDN Kết chuyển lãi • Doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ • Doanh thu hoạt động tài • Thu nhập khác • Kết chuyển lỗ KHƠNG CĨ SỐ DƯ CUỐI KỲ 111 112 151 Ví dụ 27 Sơ đồ hạch toán TK 911 Tại DN tính nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng TK 632 TK 511 TK 641 TK 515 TK 642 TK 711 tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun Trong kỳ có tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp quý sau: DN xuất bán lô thành phẩm bán giao kho với giá bán chưa thuế 210.000.000đ, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền Giá xuất kho lô hàng 150.000.000đ TK 635 TK 811 Do số hàng bị lỗi NV1 nên DN giảm giá cho bên mua với trị giá chưa thuế 10.000.000đ, đồng thời giảm thuế GTGT số tiền giảm giá TK 821 Khách hàng NV1 toán hết nợ cho DN sau trừ chiết khấu DN nộp phạt vi phạm hành 3.000.000đ tiền mặt Lãi tiền gửi ngân hàng 4.000.000đ, ngân hàng chuyển thẳng vào tài TK 421 TK 421 toán 2% số nợ khoản TGNH 113 114 Ví dụ 27 (tt) Đọc báo cáo tài DN nhượng bán TSCĐ hữu hình có ngun giá 60.000.000đ, hao mịn luỹ kế 40.000.000đ DN bán với giá chưa thuế 15.000.000đ, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền Chi phí phục vụ cho hoạt động bán hàng bao gồm: tiền mặt 2.000.000đ; lương nhân viên 5.000.000đ; nguyên vật liệu 1.000.000đ Chi phí quản lý doanh nghiệp, bao gồm: lương quản lý 15.000.000đ; khấu hao 3.000.000đ; tiền mặt 2.000.000đ DN kết chuyển khoản để xác định kết kinh doanh Tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp quý theo thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% Yêu cầu: Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh? 115 116 152 ... http://vietbao.vn/An-ninh-Phap-luat/Ve-vu-lua-dao-tien- hoan-thue-VAT-xuyen-quoc-gia-Sieu-lua-rut-ruot-gan16-ty-cua-Nha-nuoc/5505 412 3/ 218 / http://www.baomoi.com/Nhung-dai-an-tham-nhung- dinh-dam-trong-nam-2 013 -va-2 014 /58 /12 872865.epi... http://vietbao.vn/An-ninh-Phap-luat/Ve-vu-lua-dao-tien- hoan-thue-VAT-xuyen-quoc-gia-Sieu-lua-rut-ruot-gan16-ty-cua-Nha-nuoc/5505 412 3/ 218 / http://www.baomoi.com/Nhung-dai-an-tham-nhung- dinh-dam-trong-nam-2 013 -va-2 014 /58 /12 872865.epi... dinh-dam-trong-nam-2 013 -va-2 014 /58 /12 872865.epi 61 19 Đạo đức nghề nghiệp  http://cafef.vn/tai-chinh-ngan-hang/mot-ke-chiem-doat- tien-ty-3-can-bo-ngan-hang-dinh-trach-nhiem2 014 0 210 114 318 8778ca34.chn http://vietbao.vn/An-ninh-Phap-luat/Ve-vu-lua-dao-tien-