- Thơng tư 147/2016/TTBTC bổ sung TT45/2013, hiệu lực từ 28/11/
Nguyên tắc hạch tốn (tiếp)
Chỉ được hạchtốn vào tài khoảnnàynhững nội
dung chi phíphải trả nhưsau:
– Các khoản phải trả cho hàng hĩa, dịch vụ đã nhận được từ người bán nhưng thực tế chưa chi trả do chưacĩ hĩađơn hoặc chưa đủ hồ sơ,tàiliệu kếtốn. –Phải trả về tiền lương nghỉphép
– Trích trước chi phí trong thời gian doanh nghiệp ngừng sản xuất theo mùa, vụcĩthể xây dựng được kế hoạch ngừng sản xuất.
– Trích trước chi phí lãi tiền vay phải trả trong trường hợpvaytrảlãi sau, lãi tráiphiếu trảsau
– DN kinh doanhBĐS: Tríchtrước chi phíđể tạm tính giávốnhàng hĩa, thànhphẩm bất động sản đãbán.
49
Nguyên tắc hạch tốn (tiếp)
Phải lập dự tốn chi phí và dự tốn trích trước và
phảicĩbằng chứng hợplý, tincậy vềcác khoảnchi phíphảitrích trongkỳ
Vềnguyên tắc, cuối kỳ kế tốn năm, các khoảnchi phíphải trả phải được quyếttốnvới sốchi phíthực tếphát sinh.Sốchênhlệch giữa sốtríchtrướcvà chi phíthực tế phải xửlý theo chính sách tài chínhhiện
hành.
Những khoảnchi phí tríchtrước chưa được sử dụng cuối năm phải giải trình trong bản thuyết minh báo
cáo tài chính. 50 Sơ đồ kế tốn Lương nghỉ phép thực tế phải trả Chi phí ngừng SX thực tế phát sinh Trích trước chi phí ngừng SX theo kế hoạch TK 335 TK 111, 152, 334, 338, ... TK 334 TK 622 TK 627 TK 635, 241
Trích trước tiền lương nghỉ phép của
CNTTSX
TK 1112, 112 112
TK 3411
Trả lãi vay khi đến hạn
Lãi vay phải trả (lãi trả sau) Trả nợ gốc
Thí dụ 10
1. Doanh nghiệpX vay một khoản vốn đầu tư xây dựng xưởng chế biến gỗ. Theo thỏa thuận vớingân hàng Y, số tiềnlãi sẽ trả định kỳvào ngày 20 hằngtháng. Vào thời điểmngày 31/12/20x0, doanhnghiệpX tính lãi vay phải trảchokhoảnvay xâydựngphân xưởng sản xuất là 16.000.000 đồng (tính từ 20/12/20x0 đến 31/12/20x0). Phânxưởng này cĩthờigian thi cơng dự kiếnlà 15 tháng.
2. Tríchtiền gởi ngân hàng để trả khoản nợ dài hạn đến hạn trảlà 60.000.000đồngvàkhoảnlãi vayphải trả (đã tríchtrước) là 16.000.000đồng.
53