8.800.000 đồng (đãbao gồm thuếGTGTđượckhấu trừ10%): khấu trừ10%):
Cuối tháng, trừ lương ơng An đối với số tiềntạm ứngcịnthừa chưa hồi quỹ. tạm ứngcịnthừa chưa hồi quỹ.
61 Kế tốn phải thu khách hàng Kế tốn phải thu khách hàng Tàikhoản sử dụng Nguyên tắc hạchtốn Các nghiệp vụ kinh tế phát sinhchủ yếu 62 TK 131-Phải thu khách hàng
• Số tiền phảithu KHvềSP, HH
đã giao, DV đã cungcấp và
đượcxácđịnhlà bán trongkỳ;
• Số tiền thừa trả lạicho KH.
• Số tiềnkhách hàngđã trả nợ;
• Số tiền đã nhận ứng trước của
khách hàng;
• Khoản giảm giá hàng bán, hàng bị trả lại và các khoản chiết khấuchongườimua.
Bên Nợ Bên Cĩ
Dư Nợ
• Số tiềncịnphảithucủakhách hàng
Dư Cĩ
• Số tiền nhận ứng trước của
khách hàng
63
Nguyên tắc hạch tốn
1. Tàikhoảnnày dùng để phảnánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh tốn các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm,hàng hĩa,BĐS đầu tư, TSCĐ, cáckhoản đầu tưtài chính, cung cấp dịch vụ.
2. Khoản phảithucủakhách hàngcần được hạchtốn chitiết cho từng đối tượng, từng nội dung phảithu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hay khơng quá 12 thángkể từ thời điểmbáo cáo) và ghi chép theotừng lầnthanh tốn.
Nguyên tắc hạch tốn
3. Kếtốnphải tiếnhành phânloạicáckhoản nợ, loại nợ cĩthể trả đúng hạn, khoản nợ khĩ địi hoặc cĩ khả năngkhơng thuhồi được, đểcĩcăn cứxácđịnh số tríchlập dự phịng phảithu khĩđịi hoặc cĩ biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu khơng địi được.
4. Phảithu khách hàngngoại tệ: Phát sinhtăng sẽghi nhậntheotỷgiá giaodịch thực tế, phát sinh giảm sẽ ghinhậntheotỷgiáthực tế đíchdanh, trình bày trên
báo cáo tài chính theotỷgiáhối đối cuối kỳ.
65
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu
Nghiệp vụ tăng khoản phảithu khách hàng (NợTK 131)
Bánsản phẩm,hàng hĩadịch vụ, TSCĐchưa thutiền Chuyểnnhượngkhoản đầutưchưa thutiền Chuyển trả lại khoản tiền nhậntrước cho khách hàng
Nghiệp vụ giảm khoản phảithu khách hàng (Cĩ TK 131)
Chiết khấuthươngmại, giảmgiá hàng bán, hàng bánbị trả lại trừvàonợ phảithu khách hàng
Chiết khấuthanh tốn cho khách hàng hưởng
Nhận tiền ứngtrướctừkhách hàng
Thunợ phảithu khách hàngbằng tiền
66
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu
TK 511, 711 TK 521 TK 131 TK 635 TK 3331 TK 229/642 TK 3331 TK 121, 128, 221, 222, 228 TK 515 TK 111, 112 TK 111, 112 Ví dụ 7
Cơng ty Song An nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ,tríchsố liệutháng 05/20x0tạiCơng tynhưsau:
1. Ngày 1/5/20x0, khách hàng A muamột lượnghàng hĩa cĩ giá muachưa thuếGTGT là 500.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%,tiềnhàngchưathanh tốn.
2. Đến ngày 5/5/20X0, khách hàng A thanh tốn bằng chuyển khoản trong thời gian được hưởng chiết khấu thanh tốn 2% trêntổnggiátrịthanh tốn.
3. Ngày 8/5/20X0, khách hàng Bứng trước tiền hàngbằng chuyển khoản10.000.000đồng