Đang tải... (xem toàn văn)
của tài sản được tính theo số tiền hoặc khoản tương đương tiền đã trả, phải trả hoặc tính theo giá trị hợp lý của tài sản đó vào thời điểm tài sản được ghi nhận.. Giá gốc [r]
(1)Chương 1
TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TP HCM, KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN
Tổng quan kế tốn tài và hệ thống kế toán Việt Nam
(2)Mục tiêu
Sau nghiên cứu xong nội dung này, người
học có thể:
Trình bày vai trị thơng tin kế tốn tài
việc đưa định
Giới thiệu hệ thống kế tốn Việt Nam.
Giải thích nội dung khuôn mẫu lý thuyết kế
toán nguyên tắc việc trình bày báo cáo tài
(3)Nội dung
(4)Tổng quan kế tốn tài chính
Thơng tin kế tốn việc định Giới thiệu hệ thống kế tốn Việt Nam Khn mẫu lý thuyết kế tốn
(5)Thơng tin kế tốn việc định
Hoạt động tổ chức
Dữ liệu Hệ thống kế
toán
Thông tin Đối tượng
sử dụng
(6)Kế tốn tài chính
Cung cấp thơng tin chủ yếu cho đối tượng
bên ngồi đơn vị, thơng qua báo cáo tài Đối tượng bên ngồi doanh nghiệp:
(7)Thơng tin báo cáo tài chính
Tình hình tài chính Tình hình kinh doanh
(8)Tình hình tài chính
Các ng̀n lực kinh tế mà DN kiểm sốt Các nguồn tài trợ cho tài sản
(9)Tình hình tài chính
Vốn chủ sở hữu
Tài sản = Nợ phải trả +
Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Ng̀n lực
(10)Tình hình kinh doanh
Quy mơ kinh doanh
(11)Tình hình lưu chuyển tiền tệ
Tình hình tạo tiền từ hoạt động kinh doanh
Tình hình sử dụng/thu hời tiền từ hoạt động đầu tư Tình hình huy động/hồn trả nguồn lực từ chủ nợ
(12)Thông tin bổ sung
Bản thuyết minh BCTC
Chính sách kế tốn Số liệu chi tiết
Tình hình thay đổi vốn chủ sở hữu Các thông tin rủi ro
(13)Hệ thống kế toán Việt Nam
Hệ thống kế toán Việt Nam quy định theo
pháp luật Việt Nam:
Luật Kế toán văn hướng dẫn Các chuẩn mực kế toán
Các hệ thống kế toán doanh nghiệp, đơn vị sự
(14)Hệ thống kế toán (áp dụng cho DN)
Luật Kế toán
Chuẩn mực kế toán Nghị định 128, 129
(15)Luật Kế toán
Do Quốc hội ban hành năm 2003 Các nội dung bản
Đối tượng chi phối
Các quy định đơn vị, kỳ kế toán… Các yêu cầu cụ thể sổ sách, chứng từ… Thông tin công khai báo cáo
Quản lý Nhà nước kế toán Hành nghề kế toán
Tổ chức nghề nghiệp.
(16)Chuẩn mực kế toán
Được ban hành Bộ Tài chính
Xây dựng dựa IFRS có điều chỉnh cho phù
hợp với VN
Đã ban hành 26 VAS hướng dẫn thông
tư 20, 21 161
Quy định nguyên tắc chung nguyên tắc
(17)Hệ thống kế toán doanh nghiệp
Hướng dẫn chế độ kế toán DN ban hành
thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014, áp dụng cho niên độ kế toán từ năm 2015
Bao gồm:
Hệ thống chứng từ Hệ thống tài khoản Hệ thống sổ sách
Hệ thống báo cáo tài
(18)Khn mẫu lý thuyết kế tốn
Được ban hành theo VAS 01 - Chuẩn mực chung Bao gồm nội dung chủ yếu sau:
(19)Các nguyên tắc kế toán bản
Cơ sở dồn tích
Hoạt động liên tục Giá gốc
(20)Cơ sở dồn tích
Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài doanh nghiệp
liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải ghi sổ kế tốn vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền tương đương tiền
Báo cáo tài lập sở dờn tích phản ảnh
(21)Hoạt động liên tục
Báo cáo tài phải lập sở giả định
là doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần, nghĩa doanh nghiệp khơng có ý định khơng buộc phải ngừng hoạt động phải thu hẹp đáng kể quy mô hoạt động
Trường hợp thực tế khác với giả định hoạt động liên
(22)Giá gốc
Tài sản phải ghi nhận theo giá gốc Giá gốc
của tài sản tính theo số tiền khoản tương đương tiền trả, phải trả tính theo giá trị hợp lý tài sản vào thời điểm tài sản ghi nhận
Giá gốc tài sản khơng thay đổi trừ có
(23)Phù hợp
Việc ghi nhận doanh thu chi phí phải phù hợp
với Khi ghi nhận khoản doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo doanh thu
Chi phí tương ứng với doanh thu gờm chi phí
(24)Nhất quán
Các sách phương pháp kế tốn doanh
nghiệp chọn phải áp dụng thống nhất kỳ kế toán năm
Trường hợp có thay đổi sách phương
(25)Thận trọng
Thận trọng việc xem xét, cân nhắc, phán đoán cần thiết để lập ước tính kế tốn điều kiện khơng chắn Ngun tắc thận trọng địi hỏi:
Phải lập khoản dự phòng không lập lớn;
Không đánh giá cao giá trị tài sản khoản thu
nhập;
Không đánh giá thấp giá trị khoản nợ phải trả
chi phí;
Doanh thu thu nhập ghi nhận có chứng
(26)Trọng yếu
Thông tin coi trọng yếu trường hợp
nếu thiếu thơng tin thiếu xác thơng tin làm sai lệch đáng kể báo cáo tài chính, làm ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng báo cáo tài
Tính trọng yếu phụ thuộc vào độ lớn tính chất
(27)Các yêu cầu kế toán
Trung thực Khách quan Đầy đủ
Kịp thời Dễ hiểu
(28)Các yếu tố BCTC
Bảng cân đối kế toán
Tài sản
Nợ phải trả
Vốn chủ sở hữu
Báo cáo kết hoạt động kinh doanh
(29)Tài sản
Tài sản nguồn lực doanh nghiệp kiểm sốt
có thể thu lợi ích kinh tế tương lai
Tài sản ghi nhận khi:
Doanh nghiệp có khả chắn thu lợi ích kinh tế
trong tương lai;
(30)Bài tập thực hành 1
Dùng định nghĩa điều kiện ghi nhận để đánh giá
các khoản sau có đủ tiêu chuẩn ghi vào tài sản DN không:
DN bỏ tỷ mua quyền sử dụng đất mà không sử dụng,
giữ chờ tăng giá để bán
Trong năm, DN chi 300 triệu cho nhân viên học, nhờ
đã tạo đội ngũ nhân viên lành nghề
DN trả trước tiền thuê đất khu công nghiệp X 15 tỷ với thời
(31)Nợ phải trả
Nợ phải trả nghĩa vụ doanh nghiệp
phát sinh từ giao dịch sự kiện qua mà doanh nghiệp phải tốn từ ng̀n lực
Điều kiện ghi nhận:
Chắc chắn doanh nghiệp phải dùng lượng tiền chi
để trang trải cho nghĩa vụ mà doanh nghiệp phải toán,
(32)Bài tập thực hành
Dùng định nghĩa điều kiện ghi nhận để đánh giá
các khoản sau có đủ tiêu chuẩn ghi vào nợ phải trả DN không:
DN bị kiện vi phạm Luật lao động Dù chưa có
định thức chắn DN phải bồi thường khoảng 300 triệu đồng
DN bán hàng cam kết bảo hành năm Chi phí
(33)Vốn chủ sở hữu
Vốn chủ sở hữu phần lại tài sản sau
(34)Doanh thu thu nhập khác
Doanh thu thu nhập khác tổng giá trị lợi ích
kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường hoạt động khác doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, khơng bao gờm khoản góp vốn cổ đông chủ sở hữu
Doanh thu thu nhập khác ghi nhận thu
(35)Bài tập thực hành
Dùng định nghĩa điều kiện ghi nhận để đánh
giá khoản sau có đủ tiêu chuẩn ghi vào doanh thu/thu nhập khác DN không:
Nhận tiền ứng trước khách hàng 20 triệu đồng Nhà nước trợ giá cho nông sản tiêu thụ
200 triệu đồng
Ngân hàng Y đồng ý chuyển khoản nợ thành vốn
(36)Chi phí
Chi phí tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích
kinh tế kỳ kế tốn hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông chủ sở hữu
Chi phí sản xuất, kinh doanh chi phí khác
(37)Bài tập thực hành
Cho thí dụ giảm tài sản mà phát sinh chi phí. Cho thí dụ tăng nợ phải trả phát sinh chi
phí
Cho thí dụ giảm tài sản mà không phát sinh chi
phí
Cho thí dụ tăng nợ phải trả mà không phát sinh
(38)Trình bày báo cáo tài chính
Những ngun tắc chung quy định VAS 21
“Trình bày BCTC”
Sẽ nghiên cứu sâu học phần KTTC 3,
chương giới thiệu số nội dung bản:
Mục đích BCTC
Trung thực hợp lý
(39)Mục đích báo cáo tài chính
Mục đích BCTC cung cấp thơng tin theo
(40)Trung thực hợp lý
Để lập trình bày BCTC trung thực hợp lý,
doanh nghiệp phải:
Lựa chọn áp dụng sách kế tốn phù hợp
Trình bày thơng tin, kể sách kế tốn, nhằm
cung cấp thông tin phù hợp, đáng tin cậy, so sánh dễ hiểu
Cung cấp thông tin bổ sung quy định CMKT không
(41)Một số nguyên tắc
Hoạt động liên tục Cơ sở dờn tích
Nhất qn
Trọng yếu tập hợp Bù trừ
(42)Phần kế tiếp…
(43)HỆ THỐNG TÀI KHOẢN
Hệ thống tài khoản kế tốn Việt Nam gờm có 76 TK
cấp 1, 149 TK cấp TK cấp 3, chia làm loại:
Tài khoản tài sản: Tài khoản loại 2
Tài khoản nợ phải trả: Tài khoản loại 3
Tài khoản vốn chủ sở hữu: Tài khoản loại 4
Tài khoản doanh thu: Tài khoản loại 5
Tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh: Tài khoản loại
(44)TK Thuộc Bảng cân đối kế tốn TÀI SẢN NỢ PHẢI TRẢ VỐN CHỦ SỞ HỮU Loại : tài sản
11x: Tieàn
12x: CK KD đầu tư đến lúc đáo hạn
13x: Nợ phải thu 14x: Tạm ứng 15x: Hàng tồn kho 16x: Chi nghiệp 21x: Tài sản cố định
22x: Đầu tư cho chiến lược dài hạn
24x: Tài sản khác
Loại 3: Nợ phải trả
33x: Nợ phải trả thông thường
34X: Vay nợ
35x: Dự phòng phải trả quỹ phải trả
Loại 4: Vốn chủ sở hữu
41x: Voán kinh doanh quỹ
(45)Kết cấu TK tài sản TK TÀI SẢN
SDCK
SDĐK TK ĐC GIẢM TÀI SẢN
SDCK SDĐK
MỘT SỐ TK PHẢI THU
TK 214, TK 229: Kết cấu ngược lại với kết cấu chung TK tài sản.
(46)Bài tập thực hành 5
Căn vào kết cấu tài khoản tài sản, nêu ý
nghĩa số dư cuối năm 20x0 tài khoản sau:
TK 152- Nguyên vật liệu: 1.000 trđ TK 214 – Hao mòn TSCĐ: 400 trđ TK 131- 500 trđ, đó:
(47)Bài tập thực hành
Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (sử
dụng HTTKDN):
1 Mua nguyên vật liệu trả tiền mặt 300 triệu (giá chưa thuế, thuế suất GTGT 10%), hàng kho
2 Chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên 20 triệu
3 Mua hàng hóa trả tiền gửi ngân hàng 440 triệu (giá có thuế GTGT 10%) hàng kho
(48)Bài tập thực hành
Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (sử dụng
HTTKDN):
1 Mua xe tải trị giá 500 triệu, giá chưa thuế GTGT,
thuế suất 10%, toán tiền gửi ngân hàng
2 Chi tiền gửi ngân hàng trả trước tiền thuê đất 30 năm
số tiền 30 tỷ, giá chưa thuế GTGT, thuế suất 5%
3 Mua nhà, giá mua 10 tỷ, giá chưa thuế, thuế
suất GTGT 10% Phần giá trị quyền sử dụng đất
(49)Kết cấu TK Nợ phải trả TK NỢ PHẢI TRẢ
SDCK SDĐK
MỘT SỐ TK NỢ PHẢI TRẢ
SDCK SDĐK
SDCK SDĐK
TK 331, 333, 334, 336, 337,338
(50)Bài tập thực hành
Căn vào kết cấu tài khoản nợ phải trả,
nêu ý nghĩa số dư cuối năm 20x0 tài khoản sau:
TK 341 (Vay ngắn hạn): 4.000 trđ TK 331- 1.200 trđ, đó:
(51)Bài tập thực hành
Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (sử
dụng HTTKDN):
1 Vay ngắn hạn tiền mặt 200 triệu đồng
2 Vay dài hạn 500 triệu để toán khoản phải trả người bán
3 Thanh toán tiền lương nhân viên kỳ 60 triệu đồng chuyển khoản qua ngân hàng
(52)Kết cấu TK Vốn chủ sở hữu TK VỐN CHỦ SỞ HỮU
SDCK SDĐK
TK 412, TK 413, TK 421: SD bên Nợ Bên Có
TK ĐC GIẢM VCSH
Kết cấu chung TK VCSH
MỘT SỐ TK VỐN CHỦ SỞ HỮU
SDCK SDĐK
(53)Bài tập thực hành 10
Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau
(sử dụng HTTKDN):
1 Chủ sở hữu góp vốn tiền mặt 400 triệu, tài sản cố định 300 triệu
2 Dùng lợi nhuận chưa phân phối để lập quỹ đầu tư phát triển 300 triệu
3 Chia cổ tức tiền mặt 200 triệu
(54)Tài khoản thuộc Báo cáo KQKD
Doanh thu Chi phí
SXKD Loại 5: Doanh thu
51x: Doanh thu
52x: C/khaáu, G/gia, HBBTL
Loại 6: Chi phí SXKD
61x: Chi phí mua hàng 62x: Chi phí SX
63x: Giá thành, giá vốn, CPTC 64x: Chi phí ngồi SX
Thu nhập khác Chi phí
khác Loại 7: Thu nhập khác
71x: Thu nhập khác
Loại 8: Chi phí khác
81x: Chi phí khác 82x: CP thuế TNDN
(55)Kết cấu TK doanh thu, thu nhập, chi phí
TK DOANH THU, THU NHẬP TK ĐC GIẢM DT
TK 521- Các khoản giảm trừ doanh thu Kết cấu TK doanh thu, thu nhập
(56)Kết cấu TK 911- Xác định kết
TK XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
Doanh thu chuyển sang Thu nhập khác chuyển sang Chi phí chuyển sang
(57)Bài tập thực hành 11
Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau
(sử dụng HTTKDN):
1 Bán hàng thu tiền gửi ngân hàng 400 triệu (giá chưa thuế, thuế GTGT 10%)
2 Bán hàng cho người mua trả chậm 600 triệu (giá chưa thuế, thuế GTGT 10%)
3 Khách hàng trả lại hàng, giá bán 50 triệu (giá chưa thuế, thuế GTGT 10%) trừ nợ phải thu
(58)Bài tập thực hành 11 (tiếp theo)
Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (sử
dụng HTTKDN):
5 Giá xuất kho SP ghi doanh thu 500 triệu đồng
6 Giá vốn SP bị trả lại 40 triệu đồng
7 Chi tiền mặt cho BPBH 20 triệu đồng, BPQL 10 triệu đồng
(59)Bài tập thực hành 11 (tiếp theo)
Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (sử
dụng HTTKDN):
10.Chi phí lãi vay trả TGNH 10 triệu đồng
11.Lãi tiền gửi ngân hàng nhận TGNH triệu đồng
12.Bị phạt vi phạm hợp đồng 12 triệu đồng nộp TM
(60)Đạo đức nghề nghiệp
Đặt tảng phục vụ lợi ích xã hội nghề
nghiệp
Là tảng cho sự phát triển bền vững nghề
nghiệp, tổ chức cá nhân
Cần hiểu rõ nguy sử dụng biện pháp
bảo vệ
(61)Các nguy
Nguy tư lợi Nguy tự kiểm tra
(62)Các biện pháp bảo vệ
Các biện pháp bảo vệ pháp luật chuẩn mực
quy định
Các biện pháp bảo vệ môi trường làm việc tạo
(63)Các biện pháp bảo vệ pháp luật chuẩn mực
Yêu cầu học vấn, đào tạo kinh nghiệm. Các yêu cầu cập nhật chuyên môn liên tục.
Các quy định máy quản lý điều hành doanh
nghiệp
Các chuẩn mực nghề nghiệp quy định thủ tục
sốt xét
Các quy trình kiểm sốt Hội nghề nghiệp hay