v SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Ch
2.2.9.2. Sổ sách sử dụng:
- Chứng từ ghi sổ;
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ;
- Bảng tổng hợp chi tiết/ Sổ chi tiết 911;
- Sổ cái tài khoản 911;
- Sổ tổng hợp tài khoản 911.
2.2.9.3. Tài khoản sử dụng:
TÀI KHOẢN 911 “XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH”
2.2.9.4. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Cuối năm 2013, phần mềm Asiasoft Accounting 2008 tự động kết chuyển hết doanh thu, chi phí vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2013:
Nợ TK 511 93,075,576,380
Có TK 911 93,075,576,380
Kết chuyển giá vốn hàng bán năm 2013:
Nợ TK 911 75,329,584,634
Có TK 632 75,329,584,634
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2013:
Nợ TK 911 16,217,156,041
111 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính năm 2013:
Nợ TK 911 10,326,563,970
Có TK 635 10,326,563,970
Kết chuyển doanh thu hoạt động năm 2013:
Nợ TK 515 21,457,445,845
Có TK 911 21,457,445,845
Kết chuyển thu nhập khác năm 2013:
Nợ TK 711 17,056,696,848
Có TK 911 17,056,696,848
Kết chuyển chi phí khác năm 2013:
Nợ TK 911 156,198,473
Có TK 811 156,198,473
Kết chuyển chi phí thuế TNDN năm 2013:
Nợ TK 911 5,589,562,918
Có TK 821 5,589,562,918
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh:
= Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán + Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí hoạt động tài chính - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lí doanh nghiệp.
= 93,075,576,380 - 75,329,584,634 + 21,457,445,845 - 10,326,563,970 - 16,217,156,041
= 12,659,717,580 đồng
Lợi nhuận kế toán trƣớc thuế:
= Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh + Thu nhập khác – Chi phí khác. = 12,659,717,580 + 17,056,696,848 - 156,198,473
= 29,560,215,955 đồng
Lợi nhuận kế toán sau thuế:
= Lợi nhuận kế toán trước thuế - Thuế TNDN trong kỳ. = 29,560,215,955 - 5,589,562,918
= 23,970,653,037 đồng
Phần mềm sẽ tự động kết chuyển vào TK 421 số tiền lãi năm 2013::
Nợ TK 911 23,970,653,037
Có TK 421 23,970,653,037
Chứng từ đính kèm: - Sổ chi tiết TK 911 - Sổ cái TK 911
112 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi - Báo cáo tài chính năm 2013
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐỊA ỐC SÀI GÒN
Địa chỉ: 63–65 Điện Biên Phủ - P.25 – Q. Bình Thạnh, TP. HCM
Tel: 08 38.405.550 – 08 38.405.551 – Fax: 08 38.405.553
MẪU SỐ B02-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Năm 2013
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
CHỈ TIÊU MÃ SỐ TM SỐ NĂM NAY
2013
SỐ NĂM TRƢỚC 2012
(1) (2) (3) (4) (5)
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.02 97,239,762,392 115,007,810,225 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.02 4,164,186,012 1,156,630,349
+ Giảm giá hàng bán 02B - -
+ Hàng bán bị trả lại 4,164,186,012 1,156,630,349
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch
vụ (10 = 01 - 02) 10 93,075,576,380 113,851,179,906
4. Giá vốn hàng bán 11 VI.03 75,329,584,634 89,562,537,275
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
(20 = 10 - 11) 20 17,745,991,746 24,288,642,631
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.02 21,457,445,845 1,156,050,985
7. Chi phí tài chính 22 VI.03 10,326,563,970 8,209,830,350
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 1,587,547,256 3,032,057,947
8. Chi phí bán hàng 24 VI.03 - -
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 VI.03 16,217,156,041 19,965,157,715 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh {30
= 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 30 12,659,717,580 (2,730,294,449)
11. Thu nhập khác 31 VI.02 17,056,696,848 2,737,791,347
12. Chi phí khác 32 VI.03 156,198,473 921,601,685
13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 16,900,498,375 1,816,189,662 14. Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (50 = 30 +
40) 50 29,560,215,955 (914,104,787)
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.04 5,589,562,918 1,262,039,875
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 - -
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60
= 50 – 51 - 52) 60 VI.01 23,970,653,037 (2,176,144,662)
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70 1,824 (199)
Tp. Hồ Chí Minh, ngày 29 tháng 03 năm 2013
Ngƣời lập biểu
113 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Trình bày thông tin trên Báo cáo tài chính:
Doanh nghiệp mở sổ sách kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 và Thông tư số 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 của Bộ Tài chính quy định chung về báo cáo tài chính năm của doanh nghiệp gồm các biểu mẫu sau:
Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01-DN
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03-DN
Bản thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09-DN Cơ sở lập Báo cáo xác định kết quả hoạt động kinh doanh:
Báo cáo kết quả kinh doanh kỳ trước để ghi vào cột số đầu năm (năm trước)
Sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết trong kỳ báo cáo trong các tài khoản từ loại 5 đến loại 9 để lập các chỉ tiêu cột số cuối năm (năm trước). Nội dung và phương pháp lập các chỉ tiêu trong Báo cáo xác định kết quả
hoạt động kinh doanh của Công ty CP Địa Ốc Sài Gòn:
Cột đầu kỳ căn cứ vào cột cuối kỳ cuả Báo cáo kết quả kinh doanh được lập tại ngày 31/12/2012 để ghi vào các chỉ tiêu tương ứng.
Cột cuối kỳ căn cứ vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được lập ngày 31/12/2013, các Sổ cái tài khoản, Sổ tổng hợp và Sổ chi tiết các tài khoản được lập ngày 31/12/2013.
1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 01)
Căn cứ lũy kế số phát sinh Có TK 511 "Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ" và TK 512 "Doanh thu bán hàng nội bộ"để ghi số tiền97,239,762,392 đồng. 2. Các khoản giảm trừ doanh thu (Mã số 02): Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là
lũy kế số phát sinh Nợ TK 511 và TK 512 đối ứng với bên Có các TK 521, TK 531, TK 532, TK 333 (TK 3331, 3332, 3333), số tiền 4,164,186,012 đồng
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 10) Mã số 10 = Mã số 01 – Mã số 02,số tiền 93,075,576,380 đồng.
114 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi 4. Giá vốn hàng bán (Mã số 11): Căn cứ lũy kế số phát sinh bên Có Tài khoản
632 “ Giá vốn hàng bán” đối ứng với bên Nợ Tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”, để ghi số tiền 75,329,584,634 đồng.
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 20) Mã số 20 = Mã số 10 – Mã số 11, số tiền 17,745,991,746 đồng.
6. Doanh thu hoạt động tài chính (Mã số 21): Căn cứ vào lũy kế số phát sinh
bên Nợ của Tài khoản 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính” đối ứng với bên Có tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”, để ghi số tiền 21,457,445,845 đồng. 7. Chi phí hoạt động tài chính (Mã số 22): Căn cứ vào lũy kế số phát sinh bên
Có Tài khoản 635 “ Chi phí tài chính” đối ứng bên Nợ tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”, để ghi số tiền 10,326,563,970 đồng.
8. Chi phí bán hàng (Mã số 24): Căn cứ lũy kế số phát sinh bên Có Tài khoản
641 “ Chi phí bán hàng” đối ứng với bên Nợ Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” đối ứng với bên Nợ tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” ”, công ty không có phát sinh.
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp (Mã số 25): Căn cứ vào lũy kế số phát sinh bên
Có Tài khoản 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”, đối ứng với bên Nợ Tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” ”, để ghi số tiền 16,217,156,041 đồng.
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (Mã số 30)
Mã số 30 = Mã số 20 + (Mã số 21 – Mã số 22) – Mã số 24 – Mã số 25, số tiền 12,659,717,580 đồng.
11. Thu nhập khác (Mã số 31): Căn cứ lũy kế số phát sinh bên Nợ Tài khoản 711
“ Thu nhập khác” đối ứng với bên Có Tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”, để ghi số tiền 17,056,696,848 đồng.
12. Chi phí khác (Mã số 32): Căn cứ vào lũy kế số phát sinh bên Có Tài khoản
811 đối ứng với số phát sinh bên Nợ tài khoản 911”, để ghi số tiền156,198,473 đồng.
115 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi Mã số 40 = Mã số 31 – Mã số 32, số tiền 16,900,498,375 đồng.
14. Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế ( Mã số 50)
Mã số 50 = Mã số 30 + Mã số 40, số tiền 29,560,215,955 đồng. 15. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (Mã số 51)
Căn cứ vào lũy kế số phát sinh bên Có Tài khoản 8211 “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành” đối ứng với bên Nợ tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”, số tiền 5,589,562,918 đồng.
16. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (Mã số 52): Công ty không có
phát sinh.
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nhiệp (Mã số 60)
Mã số 60 = Mã số 50 – (Mã số 51 + Mã số 52), số tiền 23,970,653,037 đồng. 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) (Mã số 70): số tiền 1,824 đồng.
116 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Chƣơng 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ