v SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Ch
2.2.8.2.Sổ sách sử dụng, trình tự luân chuyển và lưu trữ:
Sổ sách sử dụng:
- Chứng từ ghi sổ;
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ;
- Bảng tổng hợp chi tiết/ Sổ chi tiết 821;
- Sổ cái tài khoản 821;
107 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Trình tự luân chuyển:
Ghi chú:
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Đối chiếu, kiểm tra
Lƣu trữ sổ sách kế toán:
Vì số liệu của công ty rất nhiều nên việc lưu trữ trên giấy chỉ dùng khi cần thiết như sẽ in để lưu trữ trên giấy sổ chi tiết tài khoản, phiếu kế toán tổng hợp,… Ngoài ra, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ tổng hợp tài khoản… chỉ quản lý, lưu trữ dữ liệu trên máy tính.
2.2.8.3. Tài khoản sử dụng:
TÀI KHOẢN 821 “CHI PHI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP”
Phần mềm Asiasoft Accounting 2008 Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chi tiết TK 821 Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sổ chi tiết, tổng hợp TK 821 Sổ Cái TK 821 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Tờ khai thuế TNDN tạm
tính
Các loại bảng tổng hợp, chi tiết khác
108 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
2.2.8.4. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Thuế TNDN của kì tính thuế = (Lợi nhuận kế toán trước thuế + các khoản điều chỉnh tăng – các khoản điều chỉnh giảm) * 25%
Cuối quý I/2013, căn cứ vào tờ khai thuế TNDN tạm tính quý I, thuế TNDN tạm tính của công ty là 0 đồng do công ty lỗ.
Cuối quý II/2013, căn cứ vào tờ khai thuế TNDN tạm tính quý II, thuế TNDN tạm tính của công ty là 1,221,282,011 đồng, kế toán thuế nhập liệu vào phần mềm định khoản sau tại mục Phiếu kế toán tổng hợp:
Nợ TK 821 1,221,282,011
Có TK 3334 1,221,282,011
Và phần mềm cũng tự động kết chuyển chi phí thuế TNDN quý II/2013 sang TK 911 số tiền 1,221,282,011 đồng để xác định kết quả hoạt động kinh doanh, đồng thời kết xuất ra Phiếu kế toán tổng hợp số 60, ngày 30/06/2013.
Cuối quý III/2013, căn cứ vào tờ khai thuế TNDN tạm tính quý III, thuế TNDN tạm tính của công ty là 1,701,757,482 đồng, kế toán thuế nhập liệu vào phần mềm định khoản sau tại mục Phiếu kế toán tổng hợp:
Nợ TK 821 1,701,757,482
Có TK 3334 1,701,757,482 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Và phần mềm cũng tự động kết chuyển chi phí thuế TNDN quý III/2013 sang TK 911 số tiền 1,701,757,482 đồng để xác định kết quả hoạt động kinh doanh, đồng thời kết xuất ra Phiếu kế toán tổng hợp số 108, ngày 30/09/2013.
Ngày 28/10/2013 nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính quý III/2013 và kế toán trưởng căn cứ vào tình hình tài chính của công ty lập Giấy đề nghị gia hạn nộp thuế TNDN quý III/2013, sau khi đã được ký duyệt của Tổng giám đốc sẽ nộp tại Cục thuế TP.HCM và được gia hạn đến ngày 30/01/2014.
Cuối quý IV/2013, căn cứ vào tờ khai thuế TNDN tạm tính quý IV, thuế TNDN tạm tính của công ty là 0 do công ty lỗ.
109 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Cuối năm tài chính 2013, kế toán thuế xác định chi phí thuế TNDN để xác định kết quả kinh doanh.
Thuế TNDN của năm 2013 = (Lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2013 + các khoản điều chỉnh tăng năm 2013 – các khoản điều chỉnh giảm năm 2013) * 25% = (29,560,215,955 + 431,063,979 - 6,770,900,305)*25% = 5,589,562,918 đồng
Vậy tổng thuế TNDN phải nộp năm 2013 là: 5,589,562,918 đồng
Như vậy kế toán xác định chi phí thuế TNDN phải nộp lớn hơn số thuế TNDN tạm tính trong năm, kế toán hạch toán bổ sung thuế TNDN trong năm 2013 vào phần mềm định khoản sau tại mục Phiếu kế toán tổng hợp:
Nợ TK 821 2,666,523,425 Có TK 3334 2,666,523,425
Và phần mềm cũng sẽ tự động kết chuyển chi phí thuế TNDN bổ sung năm 2013 sang TK 911 số tiền là 2,666,523,425 đồng để xác định kết quả hoạt động kinh doanh, đồng thời kết xuất ra Phiếu kế toán tổng hợp số 218, ngày 31/12/2013.
Chứng từ đính kèm:
- Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý I/2013 - Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý II/2013 - Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý III/2013 - Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý IV/2013 - Sổ chi tiết TK 821 năm 2013
- Sổ cái TK 821 năm 2013