v SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Ch
2.1.4. Doanh số tại công ty Cổ Phần Địa Ốc Sài Gòn:
Bảng 2.2: Bảng tình hình doanh số của công ty qua các năm 2011 – 2013
TIÊU CHÍ
NĂM
2011 2012 2013
Doanh thu 143,826,355,834 117,745,022,238 131,589,719,073 Chi phí 126,322,982,024 118,659,127,025 126,000,156,155 Lợi nhuận trƣớc thuế 17,503,373,810 (914,104,787) 29,560,215,955
Thuế TNDN 4,029,343,452 1,262,039,875 5,589,562,918
70 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi Biểu đồ 2.1: Biểu đồ thể hiện tình hình doanh thu của công ty qua các năm
2011 – 2013
Biểu đồ 2.2: Biểu đồ thể hiện tình hình chi phí của công ty qua các năm 2011 – 2013 0 20,000,000,000 40,000,000,000 60,000,000,000 80,000,000,000 100,000,000,000 120,000,000,000 140,000,000,000 160,000,000,000 2011 2012 2013 Doanh thu
71 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Biểu đồ 2.3: Biểu đồ thể hiện tình hình lợi nhuận sau thuế của công ty các năm 2011 – 2013
Nhận xét doanh thu của công ty qua các năm như sau: + Từ năm 2011 đến năm 2012 giảm: 26,081,333,596 đồng + Từ năm 2012 đến năm 2013 tăng: 13,844,696,835 đồng
Qua các số liệu trên cho thấy doanh thu của công ty lên xuống bất thường, do tác động của thị trường bất động sản “đóng băng” nên doanh thu của công ty bị ảnh hưởng không hề nhỏ.
Cùng với sự biến động bất thường của doanh thu thì chi phí qua các năm cũng thay đổi đáng kể, do có sự biến động về doanh thu nên công ty cũng có cắt giảm chi phí:
+ Từ năm 2011 đến năm 2012 giảm: 7,663,854,999 đồng + Từ năm 2012 đến năm 2013 tăng: 7,341,029,130 đồng
Doanh thu và chi phí của công ty qua các năm biến động khá lớn gây ảnh hưởng không nhỏ đến lợi nhuận sau thuế của công ty:
72 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
+ Từ năm 2012 đến năm 2013 tăng: 30.474.320.742 đồng
Có thể nói năm 2012 là năm tồi tệ đối với công ty, doanh thu giảm mạnh so với năm 2011, chi phí cũng giảm nhung không bù được khoản doanh thu giảm đi, cộng thêm phát sinh thêm nhiều khoản chi phí khác nên đã làm lợi nhuận âm.
Doanh nghiệp đã cố gắng khắc phục hạn chế bớt những chi phí không cần thiết, bên cạnh đó không ngừng nâng cao uy tín, mở rộng đầu tư, nâng cao chất lượng sản phẩm và phát triển đa dạng về sản phẩm BĐS đáp ứng được thị hiếu của khách hàng ở từng khu vực, vì vậy nhận được nhiều sự quan tâm từ phía khách hàng. Tuy có sự tăng doanh thu đáng kể từ năm 2013 nhưng doanh nghiệp không dừng lại ở đó mà luôn đặt ra mục tiêu phát triển nhiều hơn nữa, không những đáp ứng được thị trường trong nước mà còn thu hút đầu tư từ nước ngoài, hội nhập nền kinh tế thế giới. Để đạt được muc tiêu doanh nghiệp luôn đẩy mạnh xúc tiến marketting, quảng bá thương hiệu. Giữ vững thương hiệu trên thị trường trong nước và quốc tế.
2.1.5.Những thuận lợi, khó khăn và phƣơng hƣớng phát triển:
2.1.5.1. Thuận lợi:
Được Nhà nước chú ý và quan tâm nhiều hơn nữa đến ngành bất động sản, địa ốc nói chung.
Động thái mở van tín dụng của NHNN như một cơn giải khát trong những tháng hè ngột ngạt của thị trường BĐS, song đa số chuyên gia cho rằng tác động của nó đến thị trường là không nhiều. Nhưng dù sao đó cũng là nỗ lực lớn từ phía các cơ quan quản lý vĩ mô: “Các doanh nghiệp đã nhìn thấy ánh sáng le lói cuối đường hầm và đang hy vọng ngân hàng sẽ hé mở cánh cửa”
2.1.5.2. Khó khăn:
Nợ tiền sử dụng đất cũng có một nguyên nhân không nhỏ do họ không bán được hàng để lấy tiền nộp ngân sách và quay vòng đồng vốn. Công ty phụ thuộc vào vốn ngân hàng còn nhiều. “Tác động của chính sách thắt chặt tín dụng chính là một trong những nguyên nhân cơ bản khiến thị trường BĐS lâm vào cơn bĩ cực như hiện nay. Các doanh nghiệp BĐS vốn đã chịu tác động tiêu cực từ khủng hoảng kinh tế toàn cầu, lạm phát tăng cao, chi phí xây dựng biến động thì nay
73 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
cánh cửa tín dụng lại khép chặt trước mắt, việc huy động vốn vào sản xuất kinh doanh đã khó khăn, nhưng nhà xây xong cũng không biết bán cho ai vì ngân hàng đâu có cho người dân vay để mua nhà. Và việc bán hoặc chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ dự án cho các nhà đầu tư nước ngoài là giải pháp được nhiều doanh nghiệp chọn lựa”, Saigonres cũng không nằm ngoài điều này.
2.1.5.3. Phương hướng phát triển:
Các mục tiêu chủ yếu của công ty:
- Kinh doanh có lãi, bảo toàn và phát triển vốn của các cổ đông đã đầu tư vào công ty, hoàn thành các nhiệm vụ đã được Đại hội đồng cổ đông thông qua. - Tối đa hóa hiệu quả hoạt động chung của công ty.
- Trở thành doanh nghiệp hàng đầu trong lĩnh vực đầu tư kinh doanh bất động sản.
Chiến lƣợc phát triển trung dài hạn:
- Từng bước phát triển công ty.
-Tiếp tục xây dựng và hoàn thiện chế độ trách nhiệm, ban hành cơ chế điều hành, cơ chế phân phối lợi ích và hoạt động của công ty để năng cao trách nhiệm, khuyến khích người lao động và cổ đông đóng góp xây dựng công ty ngày càng phát triển - Thường xuyên quan tâm đào tạo nâng cao trình độ quản lý, chuyên môn và nghiệp vụ cho đội ngũ cán bộ nhân viên, cùng với việc đầu tư thiết bị công nghệ tiên tiến để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.
- Phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh theo hướng đa năng, đa dạng hóa sản phẩm
2.2. HÌNH THỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐỊA ỐC SÀI GÒN: 2.2.1.Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 2.2.1.Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi các rủi ro trọng yếu và quyền sở hữu hàng hóa được chuyển sang bên mua.
- Doanh thu xây lắp công trình được ghi nhận theo tỷ lệ hoàn thành công trình, theo từng giai đoạn nghiệm thu công trình thi công.
74 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
- Doanh thu kinh doanh địa ốc ghi nhận khi đã đủ điều kiện (nghiệm thu, quyết toán, bàn giao tài sản cho người mua…)
- Đối với việc ghi nhận doanh thu căn hộ chưa hoàn thiện, doanh thu được hạch toán khi thỏa mãn tất các các điều kiện sau đây:
Công ty đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu căn hộ cho người mua;
Công ty không còn nắm giữ quyền quản lý căn hộ như người sở hữu căn hộ hoặc quyền kiểm soát căn hộ;
Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
Công ty đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán căn hộ; Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch căn hộ đó.
- Doanh thu của công ty được xác định dựa trên cả hai hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ:
+ Bán hàng hóa là hoạt động phát sinh chủ yếu doanh thu của công ty, bao gồm bán các công trình dân dụng, công nghiệp, các vật tư xây dựng như ống gang dẻo cấp nước, zoăn cao su,…
+ Cung cấp dịch vụ như kinh doanh cho thuê nhà ở, cao ốc, văn phòng; tư vấn xây dựng, thiết kế, đo đạc bản đồ; định giá, đấu giá bất động sản…Doanh thu cung cấp dịch vụ phát sinh không nhiều nên kế toán sẽ ghi nhận vào cùng doanh thu bán hàng hóa.
- Phương thức thanh toán: công ty áp dụng 3 phương thức thanh toán
+ Thanh toán ngay: Sau khi nhận được hàng hóa, dịch vụ, hoặc ký hợp đồng kinh tế, khách hàng sẽ thanh toán đúng số tiền phải thanh toán ghi trên hóa đơn GTGT bán hàng của công ty bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng.
+ Thanh toán sau: Sau khi nhận được hàng hóa, dịch vụ, hoặc ký hợp đồng kinh tế, khách hàng sẽ trả tiền theo thời gian thỏa thuận ghi trên hợp đồng kinh tế, có thể trả một lần hoặc nhiều lần, đây là hình thức thanh toán chủ yếu của công ty do giá trị sản phẩm kinh doanh lớn.
75 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
+ Thanh toán trước: Sau khi ký hợp đồng kinh tế, khách hàng sẽ ứng trước một số tiền cho công ty, sau khi nhận được sản phẩm, dịch vụ thì khách hàng sẽ hoàn tất việc trả tiền hàng theo đúng số tiền ghi trên hóa đơn GTGT trừ số tiền ứng trước.
2.2.1.1. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển:
Chứng từ sử dụng:
- Hợp đồng kinh tế, hợp đồng mua bán,… - Bảng doanh thu theo tiến độ hợp đồng - Phiếu xuất kho
- Hóa đơn GTGT - Bảng kê nộp tiền
- Phiếu thu, giấy báo có của Ngân hàng - Phiếu kế toán tổng hợp
Trình tự luân chuyển:
- Khi khách hàng có nhu cầu mua căn hộ nằm trong các dự án của công ty, nhân viên kinh doanh sẽ trực tiếp hướng dẫn KH tham quan, tìm hiểu chi tiết và cách thức mua bán căn hộ. Hoặc về các sản phẩm, dịch vụ khác sẽ trực tiếp thương lượng yêu cầu kỹ thuật, giá cả… Khi có KH quyết định mua sản phẩm của công ty, phòng kinh doanh sẽ lập hợp đồng kinh tế (nếu khách hàng là doanh nghiệp, công ty), hoặc là cá nhân thì sẽ lập hợp đồng mua bán. Hợp đồng kinh tế lập thành 4 bản, sau khi 2 bên đã ký vào hợp đồng, 2 bản sẽ gửi cho KH, 1 bản lưu theo tên dự án hoặc KH tại phòng kinh doanh, 1 bản lưu theo hợp đồng dự án hoặc đính kèm chung với các chứng từ phát sinh của hợp đồng tại phòng kế toán. Hợp đồng mua bán lập thành 3 bản, sau khi 2 bên đã ký vào hợp đồng, 1 bản sẽ gửi cho KH, 1 bản lưu theo tên dự án tại phòng kinh doanh, 1 bản lưu theo hợp đồng dự án hoặc đính kèm chung với các chứng từ phát sinh của hợp đồng tại phòng kế toán. - Sau đó phòng kế toán sẽ lập hóa đơn GTGT gồm 3 liên: Liên 1 ( màu tím) và liên 3 (màu xanh) lưu tại quyển dùng để lưu trữ và ghi vào các sổ sách kế toán liên quan, liên 2 (màu đỏ) giao cho KH
76 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
- Dựa vào các điều kiện ghi trong hợp đồng về giao, nhận hàng hóa, giá trị và thời hạn thanh toán thì các nghiệp vụ sẽ theo đó mà phát sinh. Hàng hóa như ống gang khi xuất kho thì phòng kinh doanh sẽ lập 2 phiếu xuất vật tư theo mẫu công ty, khi đã có sự ký duyệt của phó tổng giám đốc, 1 bản giao cho KH, 1 bản lưu tại phòng kế toán để đính kèm với các chứng từ phát sinh trong quá trình thực hiện hợp đồng, 1 bản photo lưu tại phòng kinh doanh. Khi giao căn hộ cho KH, phòng kế toán lập 2 bản biên bản bàn giao căn hộ, 1 bản gửi cho KH, 1 bản lưu tại phòng kế toán để đính kèm với các chứng từ phát sinh trong quá trình thực hiện hợp đồng, 1 bản photo lưu tại phòng kinh doanh.
- Khi nhận tiền thanh toán bằng tiền mặt của KH, thủ quỹ sẽ lập 2 liên phiếu thu theo mẫu số 01 – TT của Bộ tài chính, sau khi Giám đốc, Kế toán trưởng đã ký duyệt sẽ gửi KH 1 liên, 1 liên lưu theo loại chứng từ kế toán thu-chi tại phòng kế toán, sau đó thủ quỹ ghi nhận vào sổ quỹ tiền mặt. Khi nhận được giấy báo có của ngân hàng do KH thanh toán qua tài khoản, kế toán lưu theo loại chứng từ kế toán ngân hàng tại phòng kế toán.
2.2.1.2. Sổ sách kế toán sử dụng, trình tự ghi sổ,và lưu trữ:
Sổ sách kế toán sử dụng:
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
- Bảng tổng hợp chi tiết/ Sổ chi tiết 511
- Sổ cái tài khoản 511
77 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Trình tự ghi sổ:
Ghi chú:
Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Đối chiếu, kiểm tra
Lƣu trữ sổ sách kế toán:
Vì số liệu của công ty rất nhiều nên việc lưu trữ trên giấy chỉ dùng khi cần thiết như sẽ in để lưu trữ trên giấy sổ chi tiết tài khoản, phiếu kế toán tổng hợp,....
Phần mềm Asiasoft Accounting 2008 Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chi tiết TK 511 Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sổ chi tiết, tổng hợp TK 511 Sổ Cái TK 511 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Hợp đồng kinh tế,Phiếu thu,
giấy báo có NH, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT...
Các loại bảng tổng hợp, chi tiết khác
78 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Ngoài ra, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ tổng hợp tài khoản… chỉ quản lý, lưu trữ dữ liệu trên máy tính.
79 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
2.2.1.3. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, trong đó chỉ dùng: - Tài khoản 5111 “Doanh thu bán hàng hóa”
2.2.1.4. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
NV1: Ngày 20/11/2013 ghi nhận doanh thu đợt tiếp theo của căn hộ B15, Phường 7,
Quận 8, TP. Hồ Chí Minh cho Chiêm Mỹ Lan, mã số khách hàng là KH00525, số tiền là 435,272,727 đồng, thuế GTGT là 43,537,273 đồng, khách hàng chưa trả tiền. Ngày 20/11/2013, căn cứ vào Hợp đồng mua bán nhà ở cho Chiêm Mỹ Lan, Bảng doanh thu theo tiến độ hợp đồng, phải thu KH số tiền 478,800,000 đồng (bao gồm thuế GTGT), nhưng do khách hàng chưa trả tiền nên không có chứng từ kế toán, kế toán thanh toán nhập liệu các tài khoản, số tiền sau:
Nợ TK 131 478,800,000
Có TK 5111 435,272,727 Có TK 33311 43,537,273
vào mục Phiếu kế toán tổng hợp của phần mềm Asiasoft , phần mềm tự động kết xuất ra Phiếu kế toán tổng hợp số 150, ngày 20/11/2013.
NV2: Ngày 20/11/2013 ghi nhận doanh thu bán ống gang cho công ty TNHH XD
BCN và DOCTN Hoàng Thăng, mã số khách hàng KH01947, theo HĐ 03/HĐOG- 2013 ngày 15/7/2013, số tiền là 454,860,000 đồng, thuế GTGT 10% là 45,486,000 đồng, khách hàng chưa trả tiền.
Ngày 20/11/2013, căn cứ vào bộ Hợp đồng kinh tế số 03/HĐOG-2013 ngày
15/7/2013, phải thu KH số tiền 500,346,000 đồng (bao gồm thuế GTGT), nhưng do khách hàng chưa trả tiền nên không có chứng từ kế toán, kế toán thanh toán nhập liệu các tài khoản, số tiền sau:
Nợ TK 131 500,346,000
Có TK 5111 454,860,000 Có TK 33311 45,486,000
vào mục Phiếu kế toán tổng hợp của phần mềm Asiasoft , phần mềm tự động kết xuất ra Phiếu kế toán tổng hợp số 150, ngày 20/11/2013.
80 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Dựa vào phiếu kế toán tổng hợp số 150, ngày 20/11/2013, phần mềm sẽ tự động ghi vào các Bảng tổng hợp chi tiết/Sổ chi tiết TK 511,131,333; Chứng từ ghi sổ; Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Sổ cái TK 511,131,333; Sổ tổng hợp TK
511,131,333; Bảng cân đối số phát sinh…
Cuối kì, phần mềm tự động tập hợp doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ và ghi phiếu kế toán tổng hợp để kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2013 sang TK 911 số tiền là 97,239,762,392 đồng.
Nợ TK 511 97,239,762,392
Có TK 911 97,239,762,392
Chứng từ đính kèm:
- Phiếu kế toán tổng hợp số 150, ngày 20/11/2013;
- Hợp đồng kinh tế số 03/HĐOG-2013 ngày 15/7/2013;
- Phiếu xuất vật tƣ đợt 1 theo hợp đồng kinh tế số 03/HĐOG-2013 ngày 15/7/2013;
- Thƣ bảo lãnh thanh toán hợp đồng kinh tế số 03/HĐOG-2013 ngày 15/7/2013;
- Sổ chi tiết TK 511 từ ngày 01/10/2013 đến ngày 31/12/2013;