v SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Ch
2.2.3.2. Sổ sách kế toán, trình tự luân chuyển và lưu trữ:
Sổ sách kế toán sử dụng:
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
- Bảng tổng hợp chi tiết/ Sổ chi tiết 632
- Sổ cái tài khoản 632
- Sổ tổng hợp tài khoản 632,… Trình tự ghi sổ Phần mềm Asiasoft Accounting 2008 Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chi tiết TK 632 Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sổ chi tiết, tổng hợp TK 632 Sổ Cái TK 632 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Phiếu chi, giấy báo nợ NH,phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT,biên bản nghiệm thu công trình, báo cáo khối
lượng hoàn thành...
Các loại bảng tổng hợp, chi tiết khác
87 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Ghi chú:
Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Đối chiếu, kiểm tra
Lƣu trữ sổ sách kế toán:
Vì số liệu của công ty rất nhiều nên việc lưu trữ trên giấy chỉ dùng khi cần thiết như sẽ in để lưu trữ trên giấy sổ chi tiết tài khoản, phiếu kế toán tổng hợp,… Ngoài ra, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ tổng hợp tài khoản… chỉ quản lý, lưu trữ dữ liệu trên máy tính.
2.2.3.3. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”
2.2.3.4. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
NV1: Ngày 05/03/2013 chuyển trả tiền phí dịch vụ vệ sinh T2/2013 của cao ốc
Saigonres Tower cho Công ty TNHH Trí Minh Thành, mã số khách hàng là KH01566, qua tài khoản ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu, số tiền là 7,272,727 đồng, thuế GTGT 10% là 727,273 đồng.
Ngày 05/3/2013 căn cứ giấy báo nợ ngân hàng Á Châu, kế toán ngân hàng nhập số liệu tài khoản, số tiền sau vào phân mềm Asiasoft:
Nợ TK 632 7,272,727 Nợ TK 1331 727,273
Có TK 1121B 8,000,000
NV2: Ngày 14/03/2013 chuyển trả tiền nước T2/2013 của cao ốc Saigonres Tower
(từ 26/01/13 đến 26/02/13) cho Công ty CP Cấp Nước Bà Rịa – Vũng Tàu, mã số khách hàng là KH01441, qua tài khoản ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu, số tiền là 12,579,600 đồng, thuế GTGT 10% là 1,257,960 đồng.
Ngày 14/3/2013 căn cứ giấy báo nợ ngân hàng Á Châu, kế toán ngân hàng nhập số liệu tài khoản, số tiền sau vào phân mềm Asiasoft:
Nợ TK 632 12,579,600 Nợ TK 1331 1,257,960 Có TK 1121B 13,837,560
88 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Sau đó phần mềm sẽ tự động ghi vào các Bảng tổng hợp chi tiết/Sổ chi tiết 632 , 133,112; Chứng từ ghi sổ; Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Sổ cái TK 632,133,112, Bảng cân đối số phát sinh…
Cuối kì, phần mềm tự động tập hợp giá vốn hàng bán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Kết chuyển giá vốn hàng bán năm 2013 sang TK 911 số tiền là 75,329,584,634 đồng.
Nợ TK 911 75,329,584,634
Có TK 632 75,329,584,634
Chứng từ đính kèm:
- Sổ chi tiết TK 632 từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ năm 2013
- Sổ cái TK 632 từ ngày 01/03/2013 đến ngày 31/03/2013 - Sổ cái TK 133 từ ngày 01/03/2013 đến ngày 31/03/2013 - Sổ cái TK 112 từ ngày 01/03/2013 đến ngày 31/03/2013 2.2.4.Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp:
Chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty bao gồm các chi phí quản lí, chi phí kinh doanh, chi phí khác ở công ty như: chi phí lương nhân viên, chi phí nhân viên công tác, chi phí chi cho đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao, dịch vụ mua ngoài, chi phí tiếp khách, hội nghị…
2.2.4.1. Chứng từ sử dụng, trình tự luân chuyển:
Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT; - Phiếu xin thanh toán;
- Bảng thanh toán lương nhân viên;… - Phiếu chi, báo nợ ngân hàng;
- Bảng trích BHXH,BHYT,BHTN;… - Bảng trích dự phòng phải thu khó đòi;… - Phiếu kế toán tổng hợp.
89 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Khi nhận được phiếu đề nghị thanh toán đã được ký duyệt của Tổng giám đốc, Trưởng bộ phận và các hóa đơn GTGT liên quan đến chi phí công tác, đồ dùng văn phòng, dịch vụ mua ngoài…của nhân viên, kế toán công nợ lập phiếu chi gồm 2 liên, 1 liên gửi cho nhân viên nhận tiền, 1 liên lưu theo chứng từ cùng loại tại phòng kế toán. Hoặc khi nhận được các phiếu thu, giấy báo có ngân hàng, cuối kì lập các bảng lương, bảng trích bảo hiểm, bảng dự phòng phải thu khó đòi…là các chi phí liên quan đến quản lý doanh nghiệp, kế toán sẽ dùng chứng từ nhập liệu vào phần mềm và lưu theo các chứng từ cùng loại phát sinh.
2.2.4.2. Sổ sách kế toán, trình tự luân chuyển và lưu trữ:
Sổ sách kế toán
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
- Bảng tổng hợp chi tiết/ Sổ chi tiết 642
- Sổ cái tài khoản 642
90 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Trình tự ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Đối chiếu, kiểm tra
Lƣu trữ sổ sách kế toán:
Vì số liệu của công ty rất nhiều nên việc lưu trữ trên giấy chỉ dùng khi cần thiết như sẽ in để lưu trữ trên giấy sổ chi tiết tài khoản, phiếu kế toán tổng hợp,… Ngoài ra, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ tổng hợp tài khoản… chỉ quản lý, lưu trữ dữ liệu trên máy tính.
Phần mềm Asiasoft Accounting 2008 Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chi tiết TK 642 Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sổ chi tiết, tổng hợp TK 642 Sổ Cái TK 642 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Phiếu chi, giấy báo nợ NH,phiếu xuất kho, hóa
đơn GTGT...
Các loại bảng tổng hợp, chi tiết khác
91 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
2.2.4.3. Tài khoản sử dụng:
TÀI KHOẢN 642 “CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP” Gồm: Tài khoản 6421 “Chi phí nhân viên quản lí”
Tài khoản 6422 “Chi phí vật liệu quản lí” Tài khoản 6423 “Chi phí đồ dùng văn phòng” Tài khoản 6424 “Chi phí khấu hao TSCĐ” Tài khoản 6425 “Thuế, phí lệ phí”
Tài khoản 6426 “Chi phí dự phòng”
Tài khoản 6427 “Chi phí dịch vụ mua ngoài” Tài khoản 6428 “Chi phí bằng tiền khác”
2.2.4.4. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
NV1: Ngày 04/01/2013 thanh toán chi phí công tác Cà Mau của nhân viên Đặng
Văn Phúc, mã số khách hàng là KH00494 số tiền là 13,952,682 đồng bằng tiền mặt.
Ngày 04/01/2013, căn cứ vào các hóa đơn GTGT đầu vào, phiếu xin thanh toán của nhân viên Đặng Văn Phúc, kế toán công nợ lập phiếu chi số 03 và nhập liệu vào phần mềm số liệu sau:
Nợ TK 642 13,952,682 Nợ TK 1331 1 1,395,268
Có TK 1111 15,347,950
NV2: Ngày 11/01/2013 thanh toán chi phí đăng quảng cáo ống gang và tiếp khách
của nhân viên Biện Thị Minh Thủy, mã số khách hàng là KH00117 số tiền là 8,273,746 đồng bằng tiền mặt.
Ngày 11/01/2013, căn cứ vào các hóa đơn GTGT đầu vào, phiếu xin thanh toán của nhân viên Biện Thị Minh Thủy, kế toán công nợ lập phiếu chi số 11 và nhập liệu vào phần mềm số liệu sau:
Nợ TK 642 8,273,746 Nợ TK 13311 827,375
92 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Sau đó phần mềm sẽ tự động ghi vào các Bảng tổng hợp chi tiết/Sổ chi tiết 641 , 133,111; Chứng từ ghi sổ; Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Sổ cái TK 641,133,111, Bảng cân đối số phát sinh…
Cuối kì, phần mềm tự động tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2013 sang TK 911 số tiền là 16,217,156,041 đồng.
Nợ TK 911 16,217,156,041
Có TK 642 16,217,156,041
Chứng từ đính kèm:
- Phiếu chi số 03 và các hóa đơn GTGT đầu vào liên quan - Phiếu chi số 11 và các hóa đơn GTGT đầu vào liên quan - Sổ chi tiết TK 642 từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/03/2013 - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ năm 2013
- Sổ cái TK 642 từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/01/2013 - Sổ cái TK 111 từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/03/2013 - Sổ cái TK 133 từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/01/2013 2.2.5.Kế toán hoạt động tài chính:
2.2.5.1. Kế toán chi phí hoạt động tài chính:
Chi phí tài chính tại công ty là chi phí hay khoản lỗ liên quan đến hoạt động tài chính như chi phí lãi vay, lãi chậm trả cổ tức, chi phí mua cổ phần góp vốn, dự phòng giảm giá đầu tư, chênh lệch tỷ giá…nhưng chủ yếu là các nghiệp vụ về chi phí lãi vay.
2.2.5.1.1. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển:
Chứng từ sử dụng:
- Hợp đồng tín dụng;
- Bảng kê tính lãi tiền vay, bảng kê lãi chậm trả cổ tức, bảng trích dự phòng giảm giá đầu tư,…
- Giấy báo nợ tài khoản ngân hàng - Phiếu chi
93 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
- Phiếu kế toán tổng hợp
Trình tự luân chuyển:
Sau khi thỏa thuận, công ty và khách hàng cá nhân ký hợp đồng tín dụng, gồm 2 bản, 1 bản gửi cho KH, 1 bản lưu theo các chứng từ phát sinh trong quá trình thực hiện hợp đồng.
Khi đến hạn trả lãi vay, dựa vào bảng kê tính lãi tiền vay, nếu trả bằng tiền mặt thì kế toán công nợ sẽ lập 2 liên phiếu chi, 1 liên gửi người nhận tiền, 1 liên lưu theo chứng từ cùng loại tại phòng kế toán, sau đó thủ quỹ ghi vào sổ quỹ. Hoặc khi trả tiền qua tài khoản, kế toán dùng giấy báo nợ nhận được nhập liệu vào phần mềm và lưu theo chứng từ ngân hàng.
Ngoài ra, các chi phí tài chính khác như lãi chậm trả cổ tức, chi phí mua cổ phần góp vốn, dự phòng giảm giá đầu tư, chênh lệch tỷ giá…sẽ có những chứng từ khác nhau phát sinh, kế toán công nợ sẽ dựa trên những chứng từ này để lập phiếu chi, nhận giấy báo nợ ngân hàng để nhập dữ liệu vào phần mềm, sau đó lưu các chứng từ theo chứng từ kế toán cùng loại phát sinh.
2.2.5.1.2 Sổ sách kế toán sử dụng, trình tự luân chuyển và lưu trữ
Sổ sách kế toán sử dụng:
- Chứng từ ghi sổ;
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
- Bảng tổng hợp chi tiết/ Sổ chi tiết 635
- Sổ cái tài khoản 635
94 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Trình tự ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Đối chiếu, kiểm tra
Lƣu trữ sổ sách kế toán:
Vì số liệu của công ty rất nhiều nên việc lưu trữ trên giấy chỉ dùng khi cần thiết như sẽ in để lưu trữ trên giấy sổ chi tiết tài khoản, phiếu kế toán tổng hợp,… Ngoài ra, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ tổng hợp tài khoản… chỉ quản lý, lưu trữ dữ liệu trên máy tính.
Phần mềm Asiasoft Accounting 2008 Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chi tiết TK 635 Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sổ chi tiết, tổng hợp TK 635 Sổ Cái TK 635 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Hợp đồng tín dụng, phiếu
chi, giấy báo nợ NH,...
Các loại bảng tổng hợp, chi tiết khác
95 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
2.2.5.1.3 Tài khoản sử dụng:
TÀI KHOẢN 635 “CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH”
2.2.5.1.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
NV1: Ngày 25/02/2013 chi trả tiền lãi vay của HĐ số 08/HĐTD 2012 ngày
25/05/2012 (26/01/2013 -> 25/02/2013) cho Phạm Việt Bằng, mã số khách hàng KH00785 số tiền là 5,856,933 đồng bằng tiền mặt.
Ngày 25/02/2013, căn cứ vào hợp đồng số 08/HĐTD 2012 ngày 25/05/2012 và bảng kê tính lãi tiền vay ngày 25/02/2013, kế toán công nợ lập phiếu chi số 97 với các số liệu sau:
Nợ TK 635 5,856,933
Có TK 1111 5,856,933
NV2: Ngày 19/03/2013 chi trả tiền lãi vay từ ngày 19/02 -> 18/03/2013
HD9TD02/2012 ngày 09/01/2012 cho Nguyễn Thị Khuyến, mã số khách hàng KH00221 số tiền là 104,784,316 đồng bằng tiền mặt.
Ngày 19/03/2013, căn cứ vào hợp đồng số 02/HĐTD 2012 ngày 09/01/2012 và bảng kê tính lãi tiền vay ngày 19/03/2013, kế toán công nợ lập phiếu chi số 125 với các số liệu sau:
Nợ TK 635 104,784,316
Có TK 1111 104,784,316
Sau đó phần mềm sẽ tự động ghi vào các Bảng tổng hợp chi tiết/Sổ chi tiết 635,111; Chứng từ ghi sổ; Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Sổ cái TK 635,111; Bảng cân đối số phát sinh…
Cuối kì, phần mềm tự động tập hợp chi phí hoạt động tài chính trong kì để kết chuyển sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh.
Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính năm 2013 sang TK 911 số tiền là 10,326,563,970 đồng.
Nợ TK 911 10,326,563,970
Có TK 635 10,326,563,970
Chứng từ đính kèm:
96 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi - Phiếu chi số 125 và bảng kê tính lãi tiền vay ngày 19/03/2013
- Sổ chi tiết TK 635 từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/12/2013 - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ năm 2013
- Sổ cái TK 635 từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/03/2013 - Sổ cái TK 111 từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/03/2013
2.2.5.2. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:
Doanh thu tài chính là tổng giá trị thu được từ lợi ích kinh tế, hoạt động tài chính làm tăng vốn chủ sở hữu tại công ty như lãi tiền gửi, lãi cho vay, lãi trả chậm, cổ tức lợi nhuận được chia, lãi chênh lệch tỷ giá phát sinh, thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp, doanh thu hoạt động khác…
2.2.5.2.1 Chứng từ sử dụng, trình tự luân chuyển:
Chứng từ sử dụng
- Bảng kê tiền lãi cho vay, bảng doanh thu theo tiến độ hợp đồng, bảng kê tiền lãi trả chậm, bảng kê tiền gửi ngân hàng,…
- Hợp đồng tín dụng; - Giấy báo có ngân hàng; - Phiếu thu;
- Phiếu kế toán tổng hợp. Trình tự luân chuyển:
Dựa vào các hợp đồng tín dụng, hợp đồng mua bán, bảng kê tiền lãi cho vay, bảng doanh thu theo tiến độ hợp đồng, bảng kê tiền lãi trả chậm, bảng kê tiền gửi ngân hàng,…kế toán công nợ lập phiếu thu, nhận giấy báo có ngân hàng để nhập dữ liệu vào phần mềm sau đó lưu các chứng từ theo chứng từ kế toán cùng loại phát sinh.
2.2.5.2.2 Sổ sách kế toán sử dụng, trình tự luân chuyển và lưu trữ
Sổ sách kế toán sử dụng:
- Chứng từ ghi sổ;
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
97 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi - Sổ cái tài khoản 515
- Sổ tổng hợp tài khoản 515,… Trình tự luân chuyển:
Ghi chú:
Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Đối chiếu, kiểm tra
Lƣu trữ sổ sách kế toán:
Vì số liệu của công ty rất nhiều nên việc lưu trữ trên giấy chỉ dùng khi cần thiết như sẽ in để lưu trữ trên giấy sổ chi tiết tài khoản, phiếu kế toán tổng hợp,…
Phần mềm Asiasoft Accounting 2008 Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chi tiết TK 515 Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sổ chi tiết, tổng hợp TK 515 Sổ Cái TK 515 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Hợp đồng tín dụng, phiếu
thu, giấy báo có NH,...