v SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Ch
2.2.1.4. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
NV1: Ngày 20/11/2013 ghi nhận doanh thu đợt tiếp theo của căn hộ B15, Phường 7,
Quận 8, TP. Hồ Chí Minh cho Chiêm Mỹ Lan, mã số khách hàng là KH00525, số tiền là 435,272,727 đồng, thuế GTGT là 43,537,273 đồng, khách hàng chưa trả tiền. Ngày 20/11/2013, căn cứ vào Hợp đồng mua bán nhà ở cho Chiêm Mỹ Lan, Bảng doanh thu theo tiến độ hợp đồng, phải thu KH số tiền 478,800,000 đồng (bao gồm thuế GTGT), nhưng do khách hàng chưa trả tiền nên không có chứng từ kế toán, kế toán thanh toán nhập liệu các tài khoản, số tiền sau:
Nợ TK 131 478,800,000
Có TK 5111 435,272,727 Có TK 33311 43,537,273
vào mục Phiếu kế toán tổng hợp của phần mềm Asiasoft , phần mềm tự động kết xuất ra Phiếu kế toán tổng hợp số 150, ngày 20/11/2013.
NV2: Ngày 20/11/2013 ghi nhận doanh thu bán ống gang cho công ty TNHH XD
BCN và DOCTN Hoàng Thăng, mã số khách hàng KH01947, theo HĐ 03/HĐOG- 2013 ngày 15/7/2013, số tiền là 454,860,000 đồng, thuế GTGT 10% là 45,486,000 đồng, khách hàng chưa trả tiền.
Ngày 20/11/2013, căn cứ vào bộ Hợp đồng kinh tế số 03/HĐOG-2013 ngày
15/7/2013, phải thu KH số tiền 500,346,000 đồng (bao gồm thuế GTGT), nhưng do khách hàng chưa trả tiền nên không có chứng từ kế toán, kế toán thanh toán nhập liệu các tài khoản, số tiền sau:
Nợ TK 131 500,346,000
Có TK 5111 454,860,000 Có TK 33311 45,486,000
vào mục Phiếu kế toán tổng hợp của phần mềm Asiasoft , phần mềm tự động kết xuất ra Phiếu kế toán tổng hợp số 150, ngày 20/11/2013.
80 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Dựa vào phiếu kế toán tổng hợp số 150, ngày 20/11/2013, phần mềm sẽ tự động ghi vào các Bảng tổng hợp chi tiết/Sổ chi tiết TK 511,131,333; Chứng từ ghi sổ; Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Sổ cái TK 511,131,333; Sổ tổng hợp TK
511,131,333; Bảng cân đối số phát sinh…
Cuối kì, phần mềm tự động tập hợp doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ và ghi phiếu kế toán tổng hợp để kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2013 sang TK 911 số tiền là 97,239,762,392 đồng.
Nợ TK 511 97,239,762,392
Có TK 911 97,239,762,392
Chứng từ đính kèm:
- Phiếu kế toán tổng hợp số 150, ngày 20/11/2013;
- Hợp đồng kinh tế số 03/HĐOG-2013 ngày 15/7/2013;
- Phiếu xuất vật tƣ đợt 1 theo hợp đồng kinh tế số 03/HĐOG-2013 ngày 15/7/2013;
- Thƣ bảo lãnh thanh toán hợp đồng kinh tế số 03/HĐOG-2013 ngày 15/7/2013;
- Sổ chi tiết TK 511 từ ngày 01/10/2013 đến ngày 31/12/2013; - Sổ chi tiết TK 131 từ ngày 01/10/2013 đến ngày 31/12/2013; - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ năm 2013
- Sổ cái TK 131 từ ngày 01/11/2013 đến ngày 30/11/2013; - Sổ cái TK 3331 từ ngày 01/11/2013 đến ngày 30/11/2013. 2.2.2.Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:
Các khoản làm giảm trừ doanh thu gồm: chiết khấu thương mại, hàng bán trả lại, giảm giá hàng bán, tuy nhiên do đặc trưng sản phẩm kinh doanh của công ty là bất động sản (tùy thuộc vào chiến lược kinh doanh của từng dự án, hay điều kiện tài chính của khách hàng như muốn mua ngay, mua trong vòng 12 tháng…) nên giảm trừ trực tiếp vào tài khoản doanh thu bán hàng 5111, không thông qua tài khoản
81 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
521- chiết khấu thương mại, 532-giảm giá hàng bán. Kế toán chỉ sử dụng tài khoản hàng bán bị trả lại do thanh lý khi khách hàng trả lại sản phẩm đã mua.
2.2.2.1. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển:
Chứng từ sử dụng:
- Đơn đề nghị thanh lý hợp đồng, Biên bản thanh lý hợp đồng, Biên bản bàn giao
căn hộ;
- Bảng chi tiết hàng bán trả lại ;
- Hợp đồng mua bán, hợp đồng kinh tế; - Phiếu chi, báo nợ ngân hàng;
- Hóa đơn GTGT;
- Phiếu kế toán tổng hợp. Trình tự luân chuyển
- Khi KH không thể tiếp tục thực hiện hợp đồng, KH sẽ làm Đơn đề nghị thanh lý hợp đồng. Khi nhận được đơn đề nghị, phòng kinh doanh sẽ dựa vào giá trị hợp đồng trên hợp đồng mua bán, tổng doanh thu đã thực hiện được trên bảng chi tiết hàng bán trả lại tại phòng kế toán để lập 3 bản Biên bản thanh lý hợp đồng, sau khi đã được ký duyệt của 2 bên, 1 bản sẽ giao cho KH, 1 bản lưu tại phòng kinh doanh theo dự án, 1 bản lưu theo các chứng từ phát sinh trong quá trình thanh lý hợp đồng tại phòng kế toán. Sau đó kế toán lập 2 bản Biên bản bàn giao căn hộ, 1 bản giao cho KH, 1 bản lưu theo các chứng từ phát sinh trong quá trình thanh lý hợp đồng tại phòng kế toán.
- Kế toán sẽ lập 2 liên phiếu chi theo mẫu số 02-TT của Bộ tài chính khi thanh toán bằng tiền mặt trả lại số tiền doanh thu đã thực hiện sau khi khấu trừ tiền phạt do vi phạm hợp đồng cho KH, 1 liên gửi KH, 1 liên lưu theo các chứng từ phát sinh trong quá trình thanh lý hợp đồng tại phòng kế toán, sau đó thủ quỹ vào sổ quỹ tiền mặt. Hoặc khi kế toán nhận được giấy báo nợ ngân hàng do chuyển trả lại tiền cho KH bằng tài khoản sẽ lưu lại theo chứng từ ngân hàng cùng loại.
2.2.2.2. Sổ sách kế toán sử dụng, trình tự ghi sổ,và lưu trữ:
82 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
- Bảng tổng hợp chi tiết/ Sổ chi tiết 531
- Sổ cái tài khoản 531
- Sổ tổng hợp tài khoản 531,… Trình tự ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Đối chiếu, kiểm tra
Lƣu trữ sổ sách kế toán: Phần mềm Asiasoft Accounting 2008 Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chi tiết TK 531 Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sổ chi tiết, tổng hợp TK 531 Sổ Cái TK 531 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Biên bản thanh lý hợp đồng,phiếu chi, giấy báo nợ
NH, hóa đơn GTGT...
Các loại bảng tổng hợp, chi tiết khác
83 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Vì số liệu của công ty rất nhiều nên việc lưu trữ trên giấy chỉ dùng khi cần thiết như sẽ in để lưu trữ trên giấy sổ chi tiết tài khoản, phiếu kế toán tổng hợp,… Ngoài ra, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ tổng hợp tài khoản… chỉ quản lý, lưu trữ dữ liệu trên máy tính.
2.2.2.3. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 5311 “Hàng bán bị trả lại do thanh lý”
2.2.2.4. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
NV1: Ngày 21/11/2013 ghi nhận Bùi Anh Dũng, mã số khách hàng là KH01190
trả lại căn B1409 Saigonres Tower trị giá 732,412,073 đồng, thuế GTGT là 66,427,927
đồng.
Ngày 21/11/2013, căn cứ Biên bản thanh lý hợp đồng số 114/BB-KD ngày 02/10/2013, Bảng chi tiết hàng bán trả lại căn hộ chung cư Saigonres Tower quý 4/2013, do không có phát sinh chứng từ kế toán, kế toán thanh toán nhập liệu các nghiệp vụ sau vào phần mềm Asiasoft tại mục Phiếu kế toán tổng hợp:
Nợ TK 5311 732,412,073 Nợ TK 33311 66,427,927
Có TK 131 798,840,000
phần mềm tự động kết xuất ra Phiếu kế toán tổng hợp số 136, ngày 21/11/2013.
NV2: Ngày 21/11/2013 Huỳnh Công Sang, mã số khách hàng KH01245 trả lại
căn A 316 Saigonres Tower trị giá 581,051,158 đồng, thuế GTGT là 53,948,842 đồng, ghi giảm công nợ cho khách hàng.
Ngày 21/11/2013, căn cứ Biên bản thanh lý hợp đồng số 106/BB-KD ngày
02/10/2013, Biên bản bàn giao căn hộ số 105/BB-KD ngày 02/10/2013, Bảng chi tiết hàng bán trả lại căn hộ chung cư Saigonres Tower quý 4/2013, do không có phát sinh chứng từ kế toán, kế toán thanh toán nhập liệu các nghiệp vụ sau vào phần mềm Asiasoft tại mục Phiếu kế toán tổng hợp:
a) Nợ TK 5311 581,051,158 Nợ TK 33311 53,948,842
84 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
b) Nợ TK 131 182,000,000
Có TK 711 182,000,000
phần mềm tự động kết xuất ra Phiếu kế toán tổng hợp số 136, ngày 21/11/2013. Dựa vào phiếu kế toán tổng hợp số 136, ngày 21/11/2013, phần mềm sẽ tự động ghi vào các Bảng tổng hợp chi tiết/Sổ chi tiết TK 531,131,333,711; Chứng từ ghi sổ; Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Sổ cái TK 531,131,333,711; Sổ tổng hợp TK 511,131,333,711; Bảng cân đối số phát sinh…
Cuối kì, phần mềm tự động tập hợp các khoản giảm trừ doanh thu kết chuyển sang TK 511 làm giảm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu năm 2013 sang TK 511 số tiền là 4,164,186,012 đồng.
Nợ TK 511 4,164,186,012
Có TK 531 4,164,186,012
Chứng từ đính kèm:
- Phiếu kế toán tổng hợp số 136, ngày 21/11/2013;
- Bảng chi tiết hàng bán trả lại căn hộ chung cƣ Saigonres Tower quý 4/2013; - Biên bản thanh lý hợp đồng số 114/BB-KD ngày 02/10/2013;
- Biên bản bàn giao căn hộ số 105/BB-KD ngày 02/10/2013; - Biên bản thanh lý hợp đồng số 106/BB-KD ngày 02/10/2013; - Sổ chi tiết TK 131 từ ngày 01/10/2013 đến ngày 31/12/2013; - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ năm 2013;
- Sổ cái TK 531 từ ngày 01/11/2013 đến ngày 30/11/2013; - Sổ cái TK 3331 từ ngày 01/11/2013 đến ngày 30/11/2013. - Sổ cái TK 131 từ ngày 01/11/2013 đến ngày 30/11/2013; 2.2.3.Giá vốn hàng bán:
- Giá vốn hàng bán là giá thành thực tế của lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định là tiêu thụ và phải phù hợp với doanh thu.
- Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho với giá trị được xác định như sau:
85 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: Giá vốn thực tế theo phương pháp bình quân gia quyền.
Thành phẩm, hàng hóa: Giá vốn thực tế theo phương pháp thực tế đích danh.
- Giá vốn hàng bán chủ yếu của công ty là các công trình, dự án chung cư căn hộ được tính gồm tập hợp các chi phí xây dựng cơ bản như mua đất, đền bù hỗ trợ di dời, thuế sử dụng đất, cơ sở hạ tầng, hoa hồng nhân viên kinh doanh…và căn cứ vào diện tích, kết cấu xây dựng, kỹ thuật, mục đích sử dụng của từng căn hộ mà có giá vốn khác nhau. Chi phí giá vốn của các công trình, dự án được trích trước hay phân bổ trong kỳ phát sinh để phù hợp với nguyên tắc của kế toán.
- Dùng phần mềm Asia được thiết lập chương trình tính chi phí giá thành phù hợp với loại hình hoạt động kinh doanh bất động sản của công ty.
2.2.3.1. Chứng từ sử dụng, trình tự luân chuyển:
Chứng từ sử dụng
- Phiếu xuất kho vật tư;
- Báo cáo khối lượng hoàn thành; - Biên bản nghiệm thu công trình; - Phiếu đề nghị tạm ứng;
- Hóa đơn GTGT;
- Bảng lương nhân viên ban quản lí dự án;… - Phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng;
- Phiếu kế toán tổng hợp,… Trình tự luân chuyển:
Căn cứ vào các báo cáo khối lượng hoàn thành của phòng quản lý thi công, biên bản nghiệm thu công trình của phòng kỹ thuật, phiếu đề nghị tạm ứng của phòng kế hoạch đầu tư, ban quản lý dự án công trình... kế toán ghi nhận vào phần mềm chi phí giá vốn hàng bán; trích trước chi phí của công trình, dự án. Sau đó lưu các chứng từ theo tên hồ sơ dự án, công trình tại phòng kế toán để làm căn cứ đối chiếu, kiểm tra sau này.
86 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Hoặc khi lập phiếu xuất kho ống gang, hợp đồng về cung cấp dịch vụ thì kế toán sẽ ghi nhận chi phí giá vốn hàng bán.
2.2.3.2. Sổ sách kế toán, trình tự luân chuyển và lưu trữ:
Sổ sách kế toán sử dụng:
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
- Bảng tổng hợp chi tiết/ Sổ chi tiết 632
- Sổ cái tài khoản 632
- Sổ tổng hợp tài khoản 632,… Trình tự ghi sổ Phần mềm Asiasoft Accounting 2008 Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chi tiết TK 632 Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sổ chi tiết, tổng hợp TK 632 Sổ Cái TK 632 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Phiếu chi, giấy báo nợ NH,phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT,biên bản nghiệm thu công trình, báo cáo khối
lượng hoàn thành...
Các loại bảng tổng hợp, chi tiết khác
87 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Ghi chú:
Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Đối chiếu, kiểm tra
Lƣu trữ sổ sách kế toán:
Vì số liệu của công ty rất nhiều nên việc lưu trữ trên giấy chỉ dùng khi cần thiết như sẽ in để lưu trữ trên giấy sổ chi tiết tài khoản, phiếu kế toán tổng hợp,… Ngoài ra, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ tổng hợp tài khoản… chỉ quản lý, lưu trữ dữ liệu trên máy tính.
2.2.3.3. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”
2.2.3.4. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
NV1: Ngày 05/03/2013 chuyển trả tiền phí dịch vụ vệ sinh T2/2013 của cao ốc
Saigonres Tower cho Công ty TNHH Trí Minh Thành, mã số khách hàng là KH01566, qua tài khoản ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu, số tiền là 7,272,727 đồng, thuế GTGT 10% là 727,273 đồng.
Ngày 05/3/2013 căn cứ giấy báo nợ ngân hàng Á Châu, kế toán ngân hàng nhập số liệu tài khoản, số tiền sau vào phân mềm Asiasoft:
Nợ TK 632 7,272,727 Nợ TK 1331 727,273
Có TK 1121B 8,000,000
NV2: Ngày 14/03/2013 chuyển trả tiền nước T2/2013 của cao ốc Saigonres Tower
(từ 26/01/13 đến 26/02/13) cho Công ty CP Cấp Nước Bà Rịa – Vũng Tàu, mã số khách hàng là KH01441, qua tài khoản ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu, số tiền là 12,579,600 đồng, thuế GTGT 10% là 1,257,960 đồng.
Ngày 14/3/2013 căn cứ giấy báo nợ ngân hàng Á Châu, kế toán ngân hàng nhập số liệu tài khoản, số tiền sau vào phân mềm Asiasoft:
Nợ TK 632 12,579,600 Nợ TK 1331 1,257,960 Có TK 1121B 13,837,560
88 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Sau đó phần mềm sẽ tự động ghi vào các Bảng tổng hợp chi tiết/Sổ chi tiết 632 , 133,112; Chứng từ ghi sổ; Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Sổ cái TK 632,133,112, Bảng cân đối số phát sinh…
Cuối kì, phần mềm tự động tập hợp giá vốn hàng bán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Kết chuyển giá vốn hàng bán năm 2013 sang TK 911 số tiền là 75,329,584,634 đồng.
Nợ TK 911 75,329,584,634
Có TK 632 75,329,584,634
Chứng từ đính kèm:
- Sổ chi tiết TK 632 từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ năm 2013
- Sổ cái TK 632 từ ngày 01/03/2013 đến ngày 31/03/2013 - Sổ cái TK 133 từ ngày 01/03/2013 đến ngày 31/03/2013 - Sổ cái TK 112 từ ngày 01/03/2013 đến ngày 31/03/2013 2.2.4.Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp:
Chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty bao gồm các chi phí quản lí, chi phí kinh doanh, chi phí khác ở công ty như: chi phí lương nhân viên, chi phí nhân