v SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Ch
2.1.3.3. Một số thông tin cơ bản về công tác kế toán tại Công ty:
- Kỳ kế toán năm: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Việt Nam Đồng (VND).
- Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng hệ thống chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán Việt Nam và các thông tư hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung của Bộ tài chính. - Công ty sử dụng phần mềm kế toán: Phần mềm Asiasoft
Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy
Ghi chú: Nhập số liệu hằng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
- Hình thức kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ.
Nguyên tắc, đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ
TOÁN CÙNG LOẠI - Báo cáo tài chính
- Báo cáo kế toán quản trị
PHẦN MỀM KẾ TOÁN
ASIA
64 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:
+ Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. + Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái.
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán.
Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau: - Chứng từ ghi sổ;
- Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ; - Sổ Cái;
- Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết.
Sơ đồ 2.4: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ kế toán Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh số phát sinh
65 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
(1)Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
(2)Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.
(3)Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính. Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.
66 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi Hình 2.1 Đăng ký chứng từ ghi sổ trên Asiasoft Accounting 2008 tại công ty
- Các nguyên tắc ghi nhận của các tài khoản:
Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền:
Các nghiệp vụ kinh tế được ghi nhận và lập báo cáo theo đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán. Các khoản tương đương tiền được xác định trên cơ sở phù hợp với qui định của báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:
Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: theo giá gốc.
Phương pháp tính giá trị nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ: bình quân gia quyền. Phương pháp tính giá trị thành phẩm, hàng hóa: thực tế đích danh.
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.
Lập dự phòng giảm giá: trên cơ sở chênh lệch lớn hơn giá gốc. Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ và bất động sản đầu tƣ:
Tài sản cố định hữu hình và khấu hao:
67 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Khấu hao tài sản cố định hữu hình được trích theo phương pháp khấu hao đường thẳng trong suốt thời gian hữu dụng ước tính của các tài sản như sau:
Nhóm tài sản Thời gian khấu hao (Năm)
Nhà cửa, vật kiến trúc 10 – 25 Máy móc thiết bị 03 – 05 Phương tiện vận tải 06 – 08 Thiết bị, dụng cụ quản lý 03 – 05
Tài sản cố định vô hình và khấu hao:
Quyền sử dụng đất được ghi nhận ban đầu theo giá mua và được khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian sử dụng cùa quyền sử dụng đất. Quyền sử dụng đất lâu dài không trích khấu hao.
Nguyên tắc ghi nhận các khoản đầu tƣ tài chính:
Các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên kết: Vốn góp vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát.
Các khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn: Theo giá gốc Các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn khác: Theo giá gốc Nguyên tắc ghi nhận và vốn hóa các khoản chi phí đi vay:
Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay: Chi phí vay liên quan trực tiếp đến việc đầu tư xây dựng hoặc sản xuất tài sản dở dang.
Tỷ lệ vốn hóa được sử dụng để xác định chi phí đi vay được vốn hóa trong kỳ: Lãi vay liên quan trực tiếp đến việc đầu tư hoặc sản xuất kinh doanh dở dang Nguyên tắc ghi nhận và vốn hóa các khoản chi phí khác:
Chi phí trả trước: Được vốn hóa để phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh Chi phí khác: Được vốn hóa để phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh Phương pháp phân bổ chi phí trả trước: Phương pháp đường thẳng
Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả: Các chi phí chưa được ước tính ghi
nhận vào chi phí SXKD trong kỳ như chi phí quyết toán xây dựng, tiền đền bù…
68 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi
Nguyên tắc và phƣơng pháp ghi nhận các khoản dự phòng phải trả: Cơ
sở ghi nhận từ dự toán của dự án đầu tư Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu:
Nguyên tắc ghi nhận thặng dư vốn cổ phần: Ghi nhận theo số chênh lệch lớn hơn giá giữa thực tế phát hành và mệnh giá cổ phiếu do phát hành bổ sung
Nguyên tắc ghi nhận vốn khác chủ sở hữu: Ghi nhận theo giá trị còn lại giữa giá trị thặng dư của tài sản
Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu: Ghi nhận theo số vốn thực góp
Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá: Đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc bằng ngoại tệ, vàng của hoạt động và kinh doanh nhà
Nguyên tắc ghi nhận lợi nhuận chưa phân phối: Từ các hoạt động của DN sau khi trừ thuế TNDN của năm nay và các khoản điều chỉnh do áp dụng hồi tố thay đổi chính sách kế toán và điều chỉnh sai sót trọng yếu của các năm trước.
Nguyên tắc và phƣơng pháp ghi nhận doanh thu:
Doanh thu bán hàng: Được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản tiền đã thu hoặc sẽ thu được
Doanh thu cung cấp dịch vụ: Ghi nhận theo giá trị hợp lý của các khoản tiền đã thu hoặc sẽ thu được
Doanh thu họat động tài chính: Ghi nhận theo quy định chuẩn mực số 14 Doanh thu hợp đồng xây dựng: Xác định theo quyết toán khối lượng thi công được chủ đầu tư phê duyệt.
Nguyên tắc và phƣơng pháp ghi nhận chi phí tài chính: Chi phí phát sinh
trong kỳ
Nguyên tắc và phƣơng pháp ghi nhận chi phí thuế thu nhập hiện hành:
Cơ sở ghi nhận thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN trong năm hiện hành
69 SVTH: Phạm Nguyễn Diễm Chi