II Hàng hóa, dịch vụ bán ra
3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra ([8] = [24] + [4] [6]; [9] = [25] + [5] [7]
BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU Tháng 12 năm
Diễn giải Nợ TK 511, có các TK ghi có TK 511, nợ các TK
TK521 TK911 Cộng Nợ TK 511 TK 111 TK 131 TK 641 Cộng Có TK 511
Giầy nội địa 5,533,704,950 5,533,704,950
209,181,00
0 5,324,523,950 5,533,704,950
Giầy xuất khẩu 9,837,888,138 9,837,888,138 9,837,888,138 9,837,888,138
Dịch vụ 63,644,500 63,644,500 63,644,500 63,644,500
Cộng 15,435,776,122 15,435,776,122
209,181,00
(Biểu 2.12)
( TRÍCH) SỔ CÁI TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số dư đầu năm
Nợ Có NKCT 8 - Ghi có TK 911 15,435,776,122 235,842,458,111 Cộng số phát sinh nợ 15,435,776,122 235,842,458,111 Cộng số phát sinh có 15,435,776,122 235,842,458,111 Số dư cuối tháng: Nợ Có 2.3.3. Kế toán giá vốn hàng bán:
Tại công ty giầy Thượng Đình, việc hạch toán giá vốn hàng bán được áp dụng theo phương pháp giá thực tế nhập trước, xuất trước (FIFO) đối với tất cả các sản phẩm giầy của công ty. Theo đó toàn bộ sản phẩm nhập kho trước sẽ xuất bán trước theo giá thực tế của sản phẩm đó. Sở dĩ có thể tính giá vốn thành phẩm xuất kho theo phương pháp FIFO được vì giá thành sản phẩm chỉ được tính vào cuối tháng. Kế toán giá vốn hàng bán được phản ánh theo dõi trên bảng kê số 8. Cuối tháng, sau khi thực hiện lệnh kết chuyển, máy tính sẽ chuyển số liệu ở cột xuất (dòng tổng cộng) trên bảng kê số 8 sang NKCT số 8 theo định khoản:
Nợ TK 632 13,160,874,400 Có TK 155 13,160,874,400
Ví dụ: có một số xuất nhập sản phẩm giầy basket tháng 12 năm 2008 như
sau:
Ngày 1/12/2008 nhập lô sản phẩm basket 1,000 đôi với giá thành là 35,840 đồng một đôi.
Ngày 5/12/2008 nhập lô sản phẩm basket 2,500 đôi với giá thành là 36,500 đồng một đôi.
Ngày 15/12/2008 nhập lô sản phẩm basket 3,500 đôi với giá thành là 36,800 đồng một đôi.
Ngày 10/12/2008 xuất kho sản phẩm cho công ty YOKYDO Nhật Bản 1,500 đôi với giá 55,000 đồng một đôi (giá chưa có thuế GTGT).
Ngày 20/12/2008 xuất kho sản phẩm cho tổ lưu động 100 đôi với giá 40,000 đồng một đôi (giá chưa có thuế GTGT).
Khi đó giá vốn hàng bán được xác định như sau:
Ngày 10/12/2008 xuất cho công ty YOKYDO Nhật Bản
Giá thực tế xuất kho: 1000 × 35,840 + 500 × 36,500 = 54,090,000 đồng Ngày 20/12/2008 xuất cho tổ lưu động:
Giá thực tế xuất kho: 100 × 36,500 = 3,650,000 đồng Sau đó kế toán tiến hành ghi sổ:
Nợ TK 632 57,740,000 Có TK 155 57,740,000
Cuối tháng, sau khi thực hiện lệnh khóa sổ kế toán tổng hợp, máy sẽ tự động kết chuyển kết chuyển trị giá vốn thực tế thành phẩm xuất kho trong tháng từ bên có TK 155 sang nợ TK 632 (phản ánh trên bảng kê số 8). Ngay sau khi có bút toán kết chuyển trị giá vốn của thành phẩm sang TK 632, máy sẽ tự động kết chuyển từ bên nợ TK 632 sang bên có TK 911(phản ánh trên NKCT số 8) để xác định kết quả bán hàng.
(Biểu 2.13)