Kế toán chi phí khác

Một phần của tài liệu Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp tư nhân Hoàng Ân (Trang 74)

5. Kết cấu của bài khóa luận tốt nghiệp

2.2.4.5. Kế toán chi phí khác

2.2.4.5.1. Nội dung.

Chi phí khác là khoản chi phí gồm: chi phí nhượng bán - thanh lý TSCĐ, các khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, …

2.2.4.5.2. Tài khoản sử dụng.

Kế toán sử dụng: Tài khoản 811 “Chi phí khác” để theo dõi chi phí khác trong kỳ.

2.2.4.5.3. Chứng từ, sổ sách sử dụng. - Chứng từ: - Chứng từ:

 Phiếu chi, ủy nhiệm chi,…  Hóa đơn GTGT.

 Biên bản thanh lý tài sản.

- Sổ sách: Sổ chi tiết TK 811, sổ nhật ký chung, sổ cái TK 811

2.2.4.5.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 7980 ngày 06/11/2013 của DNTN Hoàng Ân, thanh lý xe 57L – 8772 cho Công Ty TNHH Thành Hưng. Kế toán hạch toán:

Nợ TK 811 : 329.861.111 đồng

Có TK 211: 329.861.111 đồng

Nghiệp vụ 2: Căn cứ hoá đơn GTGT số 8113 ngày 25/11/2013 của DNTN Hoàng Ân, bán xe 54Y – 9639 cho ông Nguyễn Việt Hùng. Kế toán hạch toán:

Nợ TK 811 : 67.063.735 đồng

Có TK 211: 67.063.735 đồng

 Tổng kết quý 4, chi phí khác là 396.924.846 đồng. Cuối quý 4, kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí khác sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán hạch toán:

Nợ TK 911 : 396.924.846 đồng

Có TK 811: 396.924.846 đồng

Sổ sách minh họa: sổ cái TK 811

(Phụ lục có kèm theo sổ chi tiết TK 811 và sổ nhật ký chung)

DNTN Hoàng Ân

1/9 Quang Trung, P.11, Q.Gò Vấp

Mẫu số S03b – DN

Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trường BTC

SỔ CÁI Qúy 4 Năm 2013 Tên tài khoản: Chi phí khác.

Số hiệu: 811 Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày Trang số STT dòng Nợ A B C D E G H 1 2 Số dƣ đầu kỳ 06/11 7980 06/11 Thanh lý xe 57L-8772 211 329.861.111 25/11 8113 25/11 Thanh lý xe 54Y-9639 211 67.063.735 31/12 Z2008 /1213 31/12 K/C chi phí khác quý 4 911 396.924.846 Cộng 396.924.846 396.924.846

- Sổ này có….trang, đánh số từ trang ….đến trang….

- Ngày mở sổ: ………….

Ngày ….. Tháng …..Năm….. Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Chí Công Ngô Thị Thu Trang Nguyễn Thế Nhân

Biên bản thanh lý, Phiếu chi, … ...

Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 811

2.2.4.6. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. 2.2.4.6.1. Nội dung. 2.2.4.6.1. Nội dung.

Hằng quý, kế toán xác định, ghi nhận số thuế TNDN tạm phải nộp trong quý.

Sau khi đã tính được thuế TNDN của quý, kế toán tiến hành nộp thuế của quý vào ngày cuối cùng của tháng sau quý đó.

Thuế suất thuế TNDN doanh nghiệp áp dụng trong quý 4 năm 2013 là 25%, vì doanh thu năm trước liền kề lớn hơn 20.000.000.000 đồng.

2.2.4.6.2. Tài khoản sử dụng.

Kế toán sử dụng: TK 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”. Tài khoản 821 này có hai tài khoản cấp 2:

 TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành.  TK 8212: Chi phí thuế TNDN hoãn lại.

2.2.4.6.3. Chứng từ, sổ sách sử dụng.

- Chứng từ:

 Tờ khai tạm tính thuế TNDN hằng quý.  Tờ khai quyết toán thuế TNDN hằng năm.  Biên lai nộp thuế.

 Các chứng từ có liên quan khác.

- Sổ sách: Sổ chi tiết TK 8211, sổ nhật ký chung, sổ cái TK 821

2.2.4.6.4. Trình tự ghi sổ.

Căn cứ vào tờ khai thuế TNDN, kế toán hạch toán chính xác TK 821 và nhập vào phần mềm kế toán Accom Accounting. Phần mềm sẽ tự động xử lý, phản ánh vào sổ chi tiết TK 8211, sổ nhật ký chung, sổ cái TK 821

2.2.4.6.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

 Thuế thu nhập doanh nghiệp trong quý 4/2013 được thực hiện như sau:

Tổng doanh thu = Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ + Doanh thu từ hoạt động tài chính + Thu nhập khác

= 7.598.593.392 + 181.482 + 363.636.364 = 7.962.411.238đồng

Tổng chi phí = Giá vốn hàng bán + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí tài chính + Chi phí khác

= 4.836.113.760 + 1.356.549.399 + 653.277.626 + 148.130.828 + 396.924.846 = 7.390.996.459 đồng

Thu nhập chịu thuế TNDN = Tổng doanh thu – Tổng chi phí

Tờ khai thuế TNDN

Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 821

= 7.962.411.238 - 7.390.996.459 = 571.414.779đồng  Thu nhập tính thuế TNDN = 571.414.779đồng

Thuế TNDN phải nộp trong kỳ = Thu nhập tính thuế TNDN × thuế suất

= 571.414.779 x 25% = 142.853.695 đồng

Ngày 31/12/2013, căn cứ vào bảng tính thuế, kế toán lập tờ khai tạm tính và phản ánh thuế TNDN hiện hành quý 4/2013. Kế toán hạch toán:

Nợ TK 8211 : 142.853.695 đồng

Có TK 3334: 142.853.695 đồng

 Cuối quý 4, kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí thuế TNDN sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán hạch toán:

Nợ TK 911 : 142.853.695 đồng

Có TK 821 : 142.853.695 đồng

Sổ sách minh họa: sổ cái TK 821

(Phụ lục có kèm theo sổ chi tiết TK 8211 và sổ nhật ký chung)

DNTN Hoàng Ân

1/9 Quang Trung, P.11, Q.Gò Vấp

Mẫu số S03b – DN

Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trường BTC

SỔ CÁI Qúy 4 Năm 2013

Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Số hiệu: 821 Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày Trang số STT dòng Nợ A B C D E G H 1 2 Số dƣ đầu kỳ 31/12 TH015 /12 31/12 Chi phí thuế TNDN 3334 142.853.695 31/12 Z2009/ 1213 31/12 K/C chi phí thuế TNDN quý 4 911 142.853.695 Cộng 142.853.695 142.853.695 Số dƣ cuối kỳ

- Sổ này có….trang, đánh số từ trang ….đến trang….

- Ngày mở sổ: ………….

Ngày ….. Tháng …..Năm….. Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Một phần của tài liệu Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp tư nhân Hoàng Ân (Trang 74)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(136 trang)