5. Kết cấu của bài khóa luận tốt nghiệp
2.2.2.1.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0007885 ngày 30/10/2013, bán 306 kg gas Petimex cho Công Ty Cổ Phần BV Pharma, với đơn giá 29.518,72 đồng/kg, thuế suất thuế GTGT là 10%, khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 111 : 9.936.000 đồng Có TK 5111 : 9.032.727 đồng Có TK 3331 : 903.273 đồng Hợp đồng kinh tế, Đơn đặt hàng Hóa đơn GTGT, Phiếu thu,… Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết TK 5111, TK 5113 Sổ cái TK 511
Nghiệp vụ 2: Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0007898 ngày 31/10/2013 của DNTN Hoàng Ân cung cấp dịch vụ vận chuyển LPG tháng 10/2013 cho công ty Cổ Phần Dịch Vụ Vận Tải Dầu Khí Cửu Long, với cước phí vận chuyển chưa thuế là 161.812.727 đồng, thuế GTGT là 10%, khách hàng chưa trả tiền cho doanh nghiệp. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 131 : 177.994.000 đồng
Có TK 5113: 161.812.727 đồng Có TK 3331 : 16.181.273 đồng
(Phụ lục có kèm theo hóa đơn số 0007898 kí hiệu HA/11P)
Nghiệp vụ 3: Căn cứ hoá đơn GTGT số 0008173 ngày 29/11/2013, bán 384 kg khí dầu mỏ hoá lỏng Petimex cho trường Trương Văn Ngài, đơn giá 30.539,77 đồng/kg, thuế GTGT là 10%, khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 111 : 12.900.000 đồng
Có TK 5111: 11.727.273 đồng Có TK 3331: 1.172.727 đồng
(Phụ lục có kèm theo hóa đơn số 0008173 kí hiệu HA/11P)
Nghiệp vụ 4: Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0008179 ngày 30/11/2013 của DNTN Hoàng Ân cung cấp dịch vụ vận chuyển LPG cho công ty Cổ Phần Dịch Vụ Vận Tải Dầu Khí Cửu Long, với cước phí vận chuyển chưa thuế là 120.065.455 đồng, thuế suất thuế GTGT là 10%, khách hàng chưa thanh toán cho doanh nghiệp. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 131 : 132.072.000 đồng
Có TK 5113: 120.065.455 đồng Có TK 3331 : 12.006.545 đồng
(Phụ lục có kèm theo hóa đơn số 0008179 kí hiệu HA/11P)
Nghiệp vụ 5: Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0008453 ngày 31/12/2013 của DNTN Hoàng Ân cung cấp dịch vụ vận chuyển LPG cho Công ty TNHH Một Thành Viên LPG Vạn Lộc Long An Việt Nam, với cước phí vận chuyển chưa thuế là 32.753.129 đồng, thuế GTGT là 10%, khách hàng chưa thanh toán cho doanh nghiệp. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 131 : 36.028.442 đồng
Có TK 5113: 32.753.129 đồng Có TK 3331 : 3.275.313 đồng
(Phụ lục có kèm theo hóa đơn số 0008453 kí hiệu HA/11P)
Nghiệp vụ 6: Căn cứ hoá đơn GTGT số 0008462 ngày 31/12/2013, bán 144 kg khí dầu mỏ hoá lỏng Petrolimex cho Công Ty Cổ Phần Thuỷ Sản số 4, đơn giá 36.363,64 đồng/kg , thuế GTGT là 10%, khách hàng thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 111 : 5.760.000 đồng
Có TK 5111 : 5.236.364 đồng Có TK 3331 : 523.636 đồng
(Phụ lục có kèm theo hóa đơn số 0008462 kí hiệu HA/11P)
Tổng kết quý 4, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là 7.598.593.392 đồng. Tổng doanh thu bán hàng hóa (TK 5111) là 4.846.339.280 đồng.
Tổng doanh thu cung cấp dịch vụ (TK 5113) là 2.752.254.112 đồng.
Cuối quý 4, kế toán kết chuyển doanh thu thuần bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 511 : 7.598.593.392 đồng
Có TK 911: 7.598.593.392 đồng
Sổ sách minh họa: sổ cái TK 511
(Phụ lục có kèm theo sổ chi tiết TK 5111, TK 5113 và sổ nhật ký chung)
DNTN Hoàng Ân
1/9 Quang Trung, P.11, Q.Gò Vấp
Mẫu số S03b – DN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trường BTC
SỔ CÁI Qúy 4 Năm 2013
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Số hiệu: 511 Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày Trang số STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số dƣ đầu kỳ ……. …….. ……. …….. … …….. 30/10 7885 30/10 Bán hàng HĐ 7885 111 9.032.727 31/10 7898 31/10 Cước VC HĐ 7898 131 161.812.727 ……. …….. ……. …….. … …….. 29/11 8173 29/11 Bán hàng HĐ 8173 111 11.727.273 30/11 8179 30/11 Cước VC HĐ 8179 131 120.065.455 ……. …….. ……. …….. … …….. 31/12 8453 31/12 Cước VC HĐ 8453 131 32.753.129 31/12 8462 31/12 Bán hàng HĐ 8462 111 5.236.364 ……. …….. ……. …….. … …….. 31/12 Z2001 / 1213 31/12 K/C doanh thu BH và CCDV quý 4 911 7.598.593.392 Cộng 7.598.593.392 7.598.593.392 Số dƣ cuối kỳ
- Sổ này có….trang, đánh số từ trang ….đến trang….
- Ngày mở sổ: ………….
Ngày ….. Tháng …..Năm….. Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.2.2. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính. 2.2.2.2.1. Nội dung. 2.2.2.2.1. Nội dung.
Doanh thu hoạt động tài chính tại DNTN Hoàng Ân không phải là hoạt động mang tính chất thường xuyên. Hoạt động tài chính tại doanh nghiệp chủ yếu là khoản thu từ tiền lãi gửi ngân hàng.
2.2.2.2.2. Tài khoản sử dụng.
Kế toán sử dụng: Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”.
2.2.2.2.3. Chứng từ, sổ sách sử dụng. - Chứng từ: - Chứng từ:
Giấy báo có của ngân hàng. Phiếu tính lãi.
- Sổ sách: Sổ chi tiết TK 515, sổ nhật ký chung, sổ cái TK 515
2.2.2.2.4. Trình tự ghi sổ.
Căn cứ vào giấy báo có, phiếu tính lãi để hạch toán tiền lãi gửi ngân hàng và nhập liệu vào phần mềm kế toán Accom Accounting. Phần mềm sẽ tự động xử lý thông tin, kết chuyển các nghiệp vụ sang sổ chi tiết TK 515, sổ nhật ký chung, sổ cái TK 515.
2.2.2.2.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/10/2013, DNTN Hoàng Ân nhận được giấy báo có của ngân hàng thương mại Á Châu với nội dung lãi nhập vốn. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 112 : 71.002 đồng. Có TK 515: 71.002 đồng. Giấy báo có, Phiếu tính lãi, …. Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết TK 515 Sổ cái TK 515
Nghiệp vụ 2: Ngày 30/11/2013, DNTN Hoàng Ân nhận được giấy báo có của ngân hàng thương mại Á Châu với nội dung lãi nhập vốn. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 112 : 60.489 đồng
Có TK 515: 60.489 đồng
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2013, DNTN Hoàng Ân nhận được giấy báo có của ngân hàng thương mại Á Châu với nội dung lãi nhập vốn. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 112 : 49.991 đồng
Có TK 515: 49.991 đồng
Tổng kết quý 4, doanh thu hoạt động tài chính là 181.482 đồng.
Cuối quý 4, kế toán kết chuyển toàn bộ doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 515 : 181.482 đồng
Có TK 911: 181.482 đồng
Sổ sách minh họa: sổ cái TK 515
(Phụ lục có kèm theo sổ chi tiết TK 515 và sổ nhật ký chung)
DNTN Hoàng Ân
1/9 Quang Trung, P.11, Q.Gò Vấp
Mẫu số S03b – DN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trường BTC
SỔ CÁI Qúy 4 Năm 2013
Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính. Số hiệu: 515 Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày Trang số STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số dƣ đầu kỳ 31/10 TG031 /10 31/10 Lãi TGNH T10 112 71.002 30/11 TG031 /11 30/11 Lãi TGNH T11 112 60.489 31/12 TG031 /12 31/12 Lãi TGNH T12 112 49.991 31/12 Z2002/ 1213 31/12 K/C doanh thu HĐTC quý 4 911 181.482 Cộng 181.482 181.482 Số dƣ cuối kỳ
- Sổ này có….trang, đánh số từ trang ….đến trang….
- Ngày mở sổ: ………….
Ngày ….. Tháng …..Năm….. Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Chí Công Ngô Thị Thu Trang Nguyễn Thế Nhân