5. Kết cấu của bài khóa luận tốt nghiệp
2.2.3.2. Kế toán hàng bán bị trả lại
2.2.3.2.1. Nội dung.
Khi trả lại hàng cho DNTN Hoàng Ân thì khách hàng phải xuất hóa đơn trả hàng kèm theo biên bản trả lại hàng hóa. Biên bản này được lưu giữ cùng hóa đơn GTGT để làm căn cứ điều chỉnh kê khai doanh số bán, thuế GTGT của tháng phát sinh.
2.2.3.2.2. Tài khoản sử dụng.
Kế toán sử dụng: Tài khoản 531 “Hàng bán bị trả lại” phản ánh giá trị của số hàng đã xác định tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại trong kỳ.
2.2.3.2.3. Chứng từ, sổ sách sử dụng. - Chứng từ:
Hóa đơn GTGT.
Biên bản xác nhận hàng bán bị trả lại. Phiếu nhập kho lại số hàng bị trả lại.
- Sổ sách: Sổ chi tiết TK 531, sổ nhật ký chung, sổ cái TK 531
2.2.3.2.4. Trình tự ghi sổ.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT, biên bản xác nhận hàng bán bị trả lại,…kế toán hạch toán chính xác TK 531 và nhập vào phần mềm kế toán Accom Accounting. Phần mềm sẽ tự động xử lý, phản ánh vào sổ chi tiết TK 531, sổ nhật ký chung, sổ cái TK 531
2.2.3.2.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Trong quý 4, DNTN Hoàng Ân không phát sinh nghiệp vụ hàng bán bị trả lại. Hóa đơn GTGT, Phiếu chi, …. Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 521 Sổ chi tiết TK 521 Hóa đơn GTGT, Phiếu nhập kho, …. Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 531 Sổ chi tiết TK 531
2.2.3.3. Kế toán giảm giá hàng bán. 2.2.3.3.1. Nội dung. 2.2.3.3.1. Nội dung.
Số tiền giảm giá hàng bán cho các khách hàng được ghi trên hóa đơn chứng từ bán hàng. Trường hợp hai bên thỏa thuận giảm giá hàng bán và ghi trên hóa đơn theo giá đã giảm thì khoản giảm không được phản ánh trên TK 532
2.2.3.3.2. Tài khoản sử dụng.
Kế toán sử dụng: Tài khoản 532 “Giảm giá hàng bán”.
2.2.3.3.3. Chứng từ, sổ sách sử dụng. - Chứng từ: - Chứng từ:
Hóa đơn GTGT. Biên bản giảm giá. Chứng từ thanh toán.
- Sổ sách: Sổ chi tiết TK 532, sổ nhật ký chung, sổ cái TK 532
2.2.3.3.4. Trình tự ghi sổ.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT, biên bản xác nhận hàng bán bị trả lại,…kế toán hạch toán chính xác TK 532 và nhập vào phần mềm kế toán Accom Accounting. Phần mềm sẽ tự động xử lý, phản ánh vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 532, sổ cái TK 532
2.2.3.3.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Trong quý 4, DNTN Hoàng Ân không phát sinh nghiệp vụ giảm giá hàng bán.
2.2.4. Kế toán các khoản chi phí.
2.2.4.1. Kế toán giá vốn hàng bán. 2.2.4.1.1. Nội dung. 2.2.4.1.1. Nội dung.
Giá vốn hàng bán là giá ghi trên phiếu xuất kho.
Doanh nghiệp xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ.
Đối với dịch vụ vận chuyển xe bồn chuyên dụng cho các doanh nghiệp gas, thì giá vốn gồm toàn bộ chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động dịch vụ vận chuyển.
2.2.4.1.2. Tài khoản sử dụng.
Kế toán sử dụng: Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” để phản ánh trị giá thực tế của số hàng hóa, dịch vụ đã được xác định tiêu thụ. Tài khoản 632 này có hai tài khoản cấp 2:
Tài khoản 6321 “Giá vốn hàng bán”. Tài khoản 6323 “Giá vốn hàng dịch vụ”.
2.2.4.1.3. Chứng từ, sổ sách sử dụng. - Chứng từ: - Chứng từ: Hóa đơn GTGT, Chứng từ thanh toán, … …. Sổ nhật ký chung Sổ cái TK532 Sổ chi tiết TK532
Hợp đồng kinh tế. Phiếu xuất kho.
Bảng tổng hợp nhập xuất tồn.
- Sổ sách: Sổ chi tiết TK 632, sổ nhật ký chung, sổ cái TK 632
2.2.4.1.4. Trình tự ghi sổ.
Kế toán kiểm tra tính hợp lệ các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ giá vốn hàng bán để hạch toán và nhập liệu vào phần mềm kế toán. Phần mềm sẽ tự động xử lý thông tin, kết chuyển sang sổ chi tiết, sổ nhật ký chung, sổ cái của tài khoản giá vốn hàng bán.
2.2.4.1.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Nghiệp vụ 1: Ngày 30/10/2013 xuất bán cho Công Ty Cổ Phần BV Pharma 306 kg khí dầu mỏ hoá lỏng Petimex (hóa đơn 7885). Kế toán dựa vào báo cáo nhập xuất tồn kho tháng 10 ( xem phụ lục) và sổ kho chi tiết xác định đơn giá xuất kho của Petimex:
Đơn giá bình quân
Petimex =
1.144.581.304 + 470.681.818
= 24.789,94 đồng/kg 46.158 + 19.000
Tổng giá trị lô hàng xuất kho là : 24.789,94 đồng/kg x 306 kg = 7.585.723 đồng Kế toán hạch toán: Nợ TK 6321 : 7.585.723 đồng Có TK 156 : 7.585.723 đồng Báo cáo nhập xuất tồn kho Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết TK 6321, TK 6323 Sổ cái TK 632 Báo cáo sản
lượng Hóa đơn
GTGT, Phiếu xuất
Nghiệp vụ 2: Căn cứ hóa đơn vận chuyển số 165 của Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại Trúc Khánh ngày 31/10/2013, ghi nhận giá vốn dịch vụ. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 6323: 320.555.570 đồng Nợ TK 133 : 32.055.557 đồng
Có TK 331: 352.611.127 đồng
(Phụ lục kèm theo hóa đơn số 165)
Nghiệp vụ 3: Ngày 29/11/2013, DNTN Hoàng Ân xuất bán cho trường tiểu học Trương Văn Ngài 384 kg khí dầu mỏ hoá lỏng Petimex với giá xuất kho 9.519.338 đồng (Hoá đơn 8173). Kế toán hạch toán:
Nợ TK 6321 : 9.519.338 đồng
Có TK 156 : 9.519.338 đồng
(Phụ lục kèm theo phiếu xuất kho số 8173, báo cáo nhập xuất tồn kho tháng 11)
Nghiệp vụ 4: Căn cứ hóa đơn vận chuyển số 250 của Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại Trúc Khánh ngày 30/11/2013, ghi nhận giá vốn dịch vụ. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 6323: 309.812.636 đồng Nợ TK 133 : 30.981.264 đồng
Có TK 331: 340.793.900 đồng
Nghiệp vụ 5: Căn cứ hóa đơn vận chuyển số 374 của Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại Trúc Khánh ngày 31/12/2013, ghi nhận giá vốn dịch vụ. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 6323 : 17.208.673 đồng Nợ TK 133 : 1.720.867 đồng
Có TK 111: 18.929.540 đồng
Nghiệp vụ 6: Ngày 31/12/2013, DNTN Hoàng Ân xuất bán cho Công Ty Cổ Phần Thuỷ Sản 144 kg khí dầu mỏ hoá lỏng Petrolimex hóa đơn 8462, trị giá xuất kho là 3.976.512 đồng. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 6321 : 3.976.512 đồng
Có TK 156 : 3.976.512 đồng
(Phụ lục có kèm theo phiếu xuất kho số 8462, báo cáo nhập xuất tồn kho tháng 12) Tổng kết quý 4, giá vốn hàng bán là 4.836.113.760 đồng. Trong đó:
Tổng giá vốn hàng bán (TK 6321) là 4.188.536.879 đồng Tổng giá vốn hàng dịch vụ (TK 6323) là 647.576.881 đồng
Cuối quý 4, kết chuyển toàn bộ giá vốn hàng bán sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 911 : 4.836.113.760 đồng
Có TK 632 : 4.836.113.760 đồng
Sổ sách minh họa: sổ cái TK 632
DNTN Hoàng Ân
1/9 Quang Trung, P.11, Q.Gò Vấp
Mẫu số S03b – DN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trường BTC
SỔ CÁI Qúy 4 Năm 2013
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán. Số hiệu: 632 Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày Trang số STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số dƣ đầu kỳ ……. ……. ……. ……. … ……. 30/10 7885 30/10 Xuất bán theo HĐ 7885 156 7.585.723 31/10 TH01 3/10 30/10 Hoá đơn VC Trúc Khánh HĐ 165 331 320.555.570 ……. ……. ……. ……. … ……. 29/11 8173 29/11 Xuất bán theo HĐ 8173 156 9.519.338 30/11 TH00 9/11 30/11 Hoá đơn VC Trúc Khánh HĐ 250 331 309.812.636 ……. ……. ……. ……. … ……. 31/12 PC08 5/12 31/12 Hoá đơn VC Trúc Khánh HĐ 374 111 17.208.673 31/12 8462 31/12 Xuất bán theo HĐ 8462 156 3.976.512 ……. ……. ……. ……. … ……. 31/12 Z2004 /1213 31/12 K/C giá vốn hàng bán quý 4 911 4.836.113.760 Cộng 4.836.113.760 4.836.113.760 Số dƣ cuối kỳ
- Sổ này có….trang, đánh số từ trang ….đến trang….
- Ngày mở sổ: ………….
Ngày ….. Tháng …..Năm….. Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Nguyễn Chí Công Ngô Thị Thu Trang Nguyễn Thế Nhân
2.2.4.2. Kế toán chi phí bán hàng. 2.2.4.2.1. Nội dung. 2.2.4.2.1. Nội dung.
Chi phí bán hàng phát sinh tại DNTN Hoàng Ân bao gồm những khoản chi phí sau: chi phí dầu - nhớt, chi phí thử xì, chi phí vé cầu đường, phí đường bộ, chi phí sửa xe + làm sàn xe, chi phí ruột xe, chi phí bảo hiểm xe, ….
Kế toán sử dụng: Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng”.
2.2.4.2.3. Chứng từ, sổ sách sử dụng. - Chứng từ: - Chứng từ:
Hóa đơn GTGT, bảng kê chi phí phát sinh. Giấy báo nợ, phiếu chi,…
Một số chứng từ khác có liên quan.
- Sổ sách: Sổ chi tiết TK 641, sổ nhật ký chung, sổ cái TK 641
2.2.4.2.4. Trình tự ghi sổ.
Hằng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hợp lệ liên quan đến chi phí bán hàng để hạch toán chính xác TK 641 và nhập vào phần mềm kế toán. Phần mềm sẽ tự động xử lý, phản ánh vào sổ chi tiết TK 641, sổ nhật ký chung, sổ cái TK 641
2.2.4.2.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Nghiệp vụ 1: Ngày 3/10/2013, DNTN Hoàng Ân thanh toán tiền dầu D.O hoá đơn GTGT số 0000069, kế toán hạch toán: Nợ TK 641 : 194.181.818 đồng Nợ TK 133 : 19.418.182 đồng Có TK 112: 213.600.000 đồng Hóa đơn GTGT, Phiếu chi,.. Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 641 Sổ chi tiết TK 641
Nghiệp vụ 2: Ngày 25/10/2013, DNTN Hoàng Ân thanh toán tiền mua vỏ xe để sửa xe hoá đơn GTGT số 0001075, kế toán hạch toán:
Nợ TK 641 : 15.600.000 đồng Nợ TK 133 : 1.560.000 đồng
Có TK 111 : 17.160.000 đồng
(Phụ lục có kèm theo hóa đơn số 0001075 kí hiệu NT/13P)
Nghiệp vụ 3: Ngày 20/11/2013, DNTN Hoàng Ân thanh toán tiền dầu D.O hoá đơn GTGT số 0000088, kế toán hạch toán:
Nợ TK 641 : 194.181.818 đồng Nợ TK 133 : 19.418.182 đồng
Có TK 112 : 213.600.000 đồng
(Phụ lục có kèm theo hóa đơn số 0000088 kí hiệu TP/13P)
Nghiệp vụ 4: Ngày 30/11/2013, căn cứ vào bảng lương tháng 11/2013, kế toán ghi nhận lương và trích BHXH, BHYT, BHTN cho bộ phận bán hàng như sau:
- Ghi nhận tiền lương phải trả cho nhân viên bộ phận bán hàng: Nợ TK 641 : 72.929.167 đồng
Có TK 334: 72.929.167 đồng
- Doanh nghiệp trích BHXH, BHYT, BHTN cho bộ phận bán hàng: Nợ TK 641 : 10.521.000 đồng
Có TK 3383 : 8.517.000 đồng Có TK 3384 : 1.503.000 đồng Có TK 3389 : 501.000 đồng
Nghiệp vụ 5: Ngày 25/12/2013, DNTN Hoàng Ân thanh toán tiền sửa chữa xe hóa đơn GTGT 0000333, kế toán hạch toán:
Nợ TK 641 : 16.780.000 đồng Nợ TK 133 : 1.678.000 đồng
Có TK 111: 18.458.000 đồng
(Phụ lục có kèm theo hóa đơn số 0000333 kí hiệu NT/13P)
Nghiệp vụ 6: Ngày 31/12/2013, DNTN Hoàng Ân trích khấu hao cho xe tải chở hàng Daewoo 2,5T tháng 12, kế toán hạch toán:
Nợ TK 641 : 5.125.000 đồng
Có TK 214 : 5.125.000 đồng
Tổng kết quý 4, chi phí bán hàng là 1.356.549.399 đồng.
Cuối quý 4, kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 911 : 1.356.549.399 đồng
Sổ sách minh họa: sổ cái TK 641
(Phụ lục có kèm theo sổ chi tiết TK 641 và sổ nhật ký chung)
DNTN Hoàng Ân
1/9 Quang Trung, P.11, Q.Gò Vấp
Mẫu số S03b – DN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trường BTC
SỔ CÁI Qúy 4 Năm 2013
Tên tài khoản: Chi phí bán hàng. Số hiệu: 641 Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày Trang số STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số dƣ đầu kỳ ……. ……. ……. ……. … …….
03/10 69 03/10 Mua dầu D.O HĐ 69 112 194.181.818 25/10 1075 25/10 Mua vỏ xe HĐ
1075 111 15.600.000
……. ... ……. ……. … …….
20/11 88 20/11 Mua dầu D.O
HĐ 88 112 194.181.818
30/11 BL01 30/11
Tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng 334 72.929.167 30/11 BL02 30/11 Trích BHXH, BHYT, BHTN 338 10.521.000 ……. …….. ……. ……. … ……. 25/12 333 25/12 Sửa chữa xe 111 16.780.000 31/12 216 31/12 Trích khấu hao TSCĐ tháng 12 214 5.125.000 ……. ……. ……. ……. … ……. 31/12 Z2005 /1213 31/12 K/C chi phí bán hàng quý 4 911 1.356.549.399 Cộng 1.356.549.399 1.356.549.399 Số dƣ cuối kỳ
- Sổ này có….trang, đánh số từ trang ….đến trang….
- Ngày mở sổ: ………….
Ngày ….. Tháng …..Năm….. Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.4.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp. 2.2.4.3.1. Nội dung. 2.2.4.3.1. Nội dung.
Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tại DNTN Hoàng Ân gồm các khoản: tiền lương, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí trả trước, chi phí tiếp khách, chi phí quản lý khác.
2.2.4.3.2. Tài khoản sử dụng.
Kế toán sử dụng: Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”.
2.2.4.3.3. Chứng từ, sổ sách sử dụng. - Chứng từ: - Chứng từ:
Hóa đơn GTGT.
Bảng kê chi phí phát sinh. Phiếu chi, giấy báo nợ.
- Sổ sách: Sổ chi tiết TK 642, sổ nhật ký chung, sổ cái TK 642
2.2.4.3.4. Trình tự ghi sổ.
Hằng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp để hạch toán chính xác TK 642 và nhập vào phần mềm kế toán. Phần mềm sẽ tự động xử lý, phản ánh vào sổ chi tiết TK 642, sổ nhật ký chung, sổ cái TK 642
2.2.4.3.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Nghiệp vụ 1: Căn cứ hóa đơn 6136890 ngày 01/10/2013, doanh nghiệp chi tiền mặt trả tiền điện thoại, trị giá chưa thuế 304.151 đồng, thuế GTGT 10%. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 642 : 304.151 đồng Nợ TK 133 : 30.415 đồng Có TK 111 : 334.566 đồng Hóa đơn GTGT, Phiếu chi,.. Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 642 Sổ chi tiết TK 642
Nghiệp vụ 2: Căn cứ hóa đơn 0013695 ngày 23/10/2013, DNTN Hoàng Ân chi tiền mặt mua văn phòng phẩm, trị giá chưa thuế 400.000 đồng, thuế suất thuế GTGT là 10%. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 642 : 400.000 đồng Nợ TK 133 : 40.000 đồng
Có TK 111 : 440.000 đồng
(Phụ lục có kèm theo hóa đơn số 0013695 kí hiệu AA/13P)
Nghiệp vụ 3: Căn cứ hóa đơn 0003158 ngày 09/11/2013, DNTN Hoàng Ân chi tiền mặt để tiếp khách, trị giá chưa thuế 700.000 đồng, thuế suất thuế GTGT là 10%. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 642 : 700.000 đồng Nợ TK 133 : 70.000 đồng
Có TK 111 : 770.000 đồng
Nghiệp vụ 4: Ngày 30/11/2013, DNTN Hoàng Ân phân bổ công cụ dụng cụ tháng 11 cho bộ phận quản lý doanh nghiệp. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 642 : 278.000 đồng
Có TK 242: 278.000 đồng
Nghiệp vụ 5: Căn cứ hóa đơn 0348470 ngày 01/12/2013, DNTN Hoàng Ân chi tiền mặt trả tiền cước điện thoại, trị giá chưa thuế 917.216 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 642 : 917.216 đồng Nợ TK 133 : 91.722 đồng
Có TK 111 : 1.008.938 đồng
(Phụ lục có kèm theo hóa đơn số 0348470 kí hiệu AC/13T)
Nghiệp vụ 6: Căn cứ hóa đơn 0002610 ngày 02/12/2013, DNTN Hoàng Ân chi tiền mặt mua máy chấm công, giá chưa thuế 2.900.000 đồng, thuế suất thuế GTGT là 10%. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 642 : 2.900.000 đồng Nợ TK 133 : 290.000 đồng
Có TK 111 : 3.190.000 đồng
(Phụ lục có kèm theo hóa đơn số 0002610 kí hiệu MT/13P) Tổng kết quý 4, chi phí quản lý doanh nghiệp là 653.277.626 đồng.
Cuối quý 4, kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 911 : 653.277.626 đồng
Sổ sách minh họa: sổ cái TK 642
(Phụ lục có kèm theo sổ chi tiết TK 642 và sổ nhật ký chung)
DNTN Hoàng Ân
1/9 Quang Trung, P.11, Q.Gò Vấp
Mẫu số S03b – DN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trường BTC
SỔ CÁI Qúy 4 Năm 2013
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp. Số hiệu: 642 Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng Số phát sinh
Số hiệu Ngày Trang
số STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số dƣ đầu kỳ ……. ……. …… ……. … …….
01/10 6136890 01/10 Chi tiền điện
thoại. 111 304.151
23/10 0013695 23/10 Chi mua văn
phòng phẩm. 111 400.000 ……. ... ……. ……. … ……. 09/11 0003158 09/11 Chi phí tiếp khách 111 700.000