2.4.2.Các phương pháp phân tích định lượng
2.4.2.1. Phương pháp so sánh
Đây là phương pháp sử dụng phổ biến và quan trọng trong phân tích kinh doanh nói chung và BCTC nói riêng. Khi so sánh thường đối chiếu các chỉ tiêu tài
chính với nhau để biết được mức biến động của các đối tượng đang nghiên cứu. Khi sử dụng phương pháp so sánh cần chú ý tới những vấn đề sau đây:
• Thứ nhất: Điều kiện so sánh:
-Phải tồn tại ít nhất 2 đại lượng (2 chỉ tiêu);
-Các đại lượng (các chỉ tiêu) phải đảm bảo tính chất so sánh được. Đó là sự thống nhất về nội dung kinh tế, thống nhất về phương pháp tính toán, thống nhất về thời gian và đơn vị đo lường.
• Thứ hai: Xác định gốc để so sánh:
Gốc so sánh được tùy thuộc vào mục đích của phân tích. Gốc so sánh có thể xác định tại từng thời điểm, cũng có thể xác định trong từng kỳ. Cụ thể:
-Khi xác định xu hướng và tốc độ phát triển của chỉ tiêu phân tích thì gốc so sánh được xác định là trị số của chỉ tiêu phân tích ở một thời điểm trước, một kỳ trước hoặc hàng loạt kỳ trước. Lúc này sẽ so sánh chỉ tiêu ở thời điểm này với thời điểm trước, giữa kỳ này với kỳ trước, năm nay với năm trước hoặc hàng loạt kỳ trước.
-Khi đánh giá tình hình thực hiện mục tiêu, nhiệm vụ đặt ra, mức độ phấn đấu của DN thì gốc so sánh là trị số kế hoạch của chỉ tiêu phân tích. Khi đó, tiến hành so sánh giữa thực tế với kế hoạch của chỉ tiêu.
-Khi xác định vị trí của DN thì gốc so sánh được xác định là giá trị trung bình của ngành hay chỉ tiêu phân tích của đối thủ cạnh tranh.
• Thứ ba: Kỹ thuật so sánh:
Kỹ thuật so sánh thường được sử dụng là so sánh bằng số tuyệt đối, so sánh bằng số tương đối, so sánh bằng số bình quân.
-So sánh bằng số tuyệt đối để thấy sự biến động về quy mô (mức tăng hay giảm) của chỉ tiêu nghiên cứu giữa kỳ phân tích so với kỳ gốc.
-So sánh bằng số tương đối để thấy thực tế so với kỳ gốc chỉ tiêu tăng hay giảm bao nhiêu %.
-So sánh bằng số bình quân để biết được mức độ mà DN đạt được so với bình quân chung của tổng thể, của ngành… Từ đó, xác định được vị trí của DN trong tổng thể, trong ngành.
Phương pháp so sánh thường được sử dụng dưới các dạng: so sánh theo chiều dọc, chiều ngang và so sánh theo xu hướng.
- So sánh theo chiều dọc để xem xét tỷ trọng của từng chỉ tiêu với tổng thể. - So sánh theo chiều ngang của nhiều kỳ để thấy được sự biến đổi cả về số tương đối và số tuyệt đối của một chỉ tiêu nào đó qua các kỳ tiếp theo.
- So sánh theo xu hướng thường dùng số liệu từ ba năm trở lên để thấy được sự tiến triển của các chỉ tiêu so sánh đặt trong mối quan hệ với các chỉ tiêu khác làm nổi bật sự biến động về tình hình tài chính hiện tại và dự đoán tình hình tài chính của DN trong tương lai.