tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Trang
NKC Số hiệu Số hiệu TKĐƯ Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có ...
04/12 PXK/121 04/12 Xuất bán cho Công ty Cổ phần Đông Đô
111 18.000.000
06/12 PXK/122 06/12 Xuất bán cho Công ty TNHH Nhật Minh
112 80.500.000
11/12 PXK/123 11/12 Xuất bán cho Trường Tiểu học Tân Phú
131 90.000.000
...
16/12 PXK/124 16/12 Xuất bán cho Hộ kinh doanh Lan Mai
112 10.500.000
19/12 PXK/125 19/12 Xuất bán cho Công ty Cổ phần Đông Đô
112 69.200.000
22/12 PXK/126 22/12 Xuất bán cho Trường THCS Thắng Lợi
131 61.800.000
...
26/12 PXK/127 26/12 Xuất bán cho Công ty TNHH Nhật Minh
131 75.000.000
28/12 PXK/128 28/12 Xuất bán cho Công ty Cổ phần Minh Hằng
112 92.600.000
31/12 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
911 8.828.826.687
Cộng số phát sinh trong kỳ X X 8.828.826.687 8.828.826.687 - Sổ này có….trang, đánh từ trang số 01 đến trang….
- Ngày mở sổ….
Ngày.31.tháng.12.năm..2014..
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
* Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu.
Tại Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại và Sản xuất Đại Phát không có các khoản giảm trừ doanh thu do:
- Công ty không áp dụng chính sách chiết khấu thương mại.
- Công ty không phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại.
2.3.2. Kế toán giá vốn hàng bán tại công ty TNHH Dịch vụ Thương mại và Sản xuất Đại Phát. Sản xuất Đại Phát.
* Phương pháp xác định giá vốn hàng bán tại công ty
Công ty áp dụng phương pháp giá bình quân để xác định giá vốn hàng bán. Giá vốn hàng bán dựa trên giá đơn vị bình quân liên hoàn của hàng hóa đó theo công thức:
Trị giá hàng xuất kho = Lượng hàng hoá xuất kho x Giá đơn vị xuất kho
a. Chứng từ kế toán sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ.
- Giấy đề nghị xuất kho. - Phiếu xuất kho.
- Biên bản kiểm kê. - Thẻ kho.
* Quy trình hạch toán kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH Dịch vụ
Giá đơn vị bình quân gia quyền liên hoàn sau lần nhập i
Trị giá hàng tồn sau lần nhập i Lượng hàng tồn sau lần nhập i
Sơ đồ 2.4. Trình tự hạch toán kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty.
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ
Hàng ngày căn cứ vào nhu cầu mua hàng của khách hàng, nhân viên bán hàng trực tiếp lập chứng từ chứng từ như: Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho. Sau đó, Phiếu xuất kho được gửi cho thủ kho và căn cứ vào đó thủ kho xuất hàng giao cho khách đồng thời ghi vào thẻ kho để theo dõi số lượng hàng nhập xuất tồn tại kho công ty.
Cuối ngày, nhân viên bán hàng đem toàn bộ hóa đơn GTGT và phiếu thu, phiếu xuất kho và các chứng từ khác có liên quan cho kế toán. Kế toán tập hợp các chứng từ trên để làm căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết hàng hóa. Sau đó, kế toán tổng hợp số liệu từ sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái tài khoản 632, và các tài khoản có liên quan.
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển số liệu ở TK632 để xác định kết quả kinh doanh. Sau đó, tổng hợp số liệu trên các sổ cái để lập Bảng cân đối số phát sinh. Từ các sổ cái và Bảng cân đối số phát sinh, kế toán lập các Báo cáo tài chính.
b.Tài khoản kế toán sử dụng.
Tài khoản 632, Tài khoản 156, Tài khoản 154. c. Sổ sách kế toán sử dụng.
- Sổ cái Tài khoản 632.
Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 632,…
Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo tài chính Phiếu xuất kho,…
- Sổ Nhật ký chung - Và các sổ có liên quan.
d. Nghiệp vụ kế toán minh họa:
Ngày 04/12/2014, Công ty xuất bán cho Công ty Cổ phần Đông Đô 1 lô hàng Kệ để ti vi cao cấp. Lô hàng gồm 02 chiếc , đơn giá bán 9.000.000đ/chiếc. Thuế suất thuế VAT 10%. Giá vốn 7.000.000đ/chiếc. Công ty cổ phần Đông Đô đã thanh toán hết giá trị lô hàng bằng tiền mặt.
Từ nghiệp vụ này, phòng kế toán sẽ tiến hành xác định giá vốn hàng:
Tồn đầu tháng 12/2014 là 15 chiếc với đơn giá là 7.020.000 đ/chiếc, trị giá hàng tồn là 105.300.000 đồng. Mua nhập kho ngày 02/12/2014 là 7 chiếc, đơn giá nhập là 6.957.142 đ/ chiếc, trị giá tiền hàng nhập kho là 48.699.994 đ.
Đơn giá BQLH = (105.300.000+48.699.994)/ (15+7) = 6.999.999,727 đ/chiếc (Công ty đã làm tròn đơn giá thành 7.000.000 đ/chiếc).
Giá vốn hàng xuất kho ngày (04/12) = 2 x 7.000.000 = 14.000.000 đ. Căn cứ vào Phiếu xuất kho số 121 (Biểu số 2.7), kế toán tiến hành ghi: Nợ TK 632 : 14.000.000
Có TK 156: 14.000.000
Căn cứ vào Phiếu xuất kho số 121 (Biểu số 2.7), và Thẻ kho (Biểu số 2.8), kế toán ghi vào Sổ nhật ký chung (Biểu số 2.5), sổ cái TK632 (Biểu số 2.9) và sổ cái của các tài khoản liên quan.
Cuối kỳ, kế toán tiến hành tính giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp bình quân cuối kỳ, và kết chuyển sang TK911 để xác định kết quả kinh doanh. Sau đó, tổng hợp số liệu trên các sổ cái để lập Bảng cân đối số phát sinh. Từ các sổ cái và Bảng cân đối số phát sinh, kế toán lập các Báo cáo tài chính.
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 04 tháng 12 năm 2014
Số: 121
Nợ TK632: 14.000.000 Có TK156: 14.000.000
Họ và tên người nhận hàng:...Thái Minh Quân…..Địa chỉ (bộ phận): thu mua..
Lý do xuất kho:..Xuất bán cho Công ty Cổ phần Đông Đô lô hàng kệ để ti vi cao cấp...
Xuất tại kho: …số 02 …địa điểm …..Số 1025 đường Đê La Thành, Phường Ngọc Khánh, Quận Ba Đình..
Đơn vị tính: Đồng.
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Kệ để ti vi cao cấp KD01 Chiếc 02 02 7.000.000 14.000.000 Cộng X X X X X 14.000.000
Tổng cộng số tiền (Viết bằng chữ): …Mười bốn triệu đồng chẵn... Số chứng từ gốc kèm theo: ……01………
Ngày..04 ..tháng..12..năm..2014..
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào phiếu xuất kho, nhập kho kế toán nhập số liệu vào thẻ kho , sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 632, sổ chi tiết TK 6321 và các sổ của các TK liên quan.
Biểu số 2.8.
Đơn vị: Công ty TNHH Dịch vụ TM và SX Đại Phát Mẫu số S09 - DNN Địa chỉ: Số 1025 Đê La Thành, (Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BCT
Ngọc Khánh, Ba Đình, Hà Nội. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
THẺ KHO (SỐ KHO) (Trích)
Ngày lập thẻ: 02/12/2014
Tở số:...