tình hình sản xuất kinh doanh như sau:
I. TÌNH HÌNH TIÍU THỤ SẢN PHẨM TRONG NĂM:
1. Bân cho siíu thị 12.000 SP A, giâ bân chưa có thuế GTGT lă 51.000 đ/sp; xuất kho 100 SP A để biếu tặng (không theo chương trình khuyến mêi).
2. Xuất khẩu 15.000 SP A, giâ CIF qui ra tiền Việt Nam lă 60.000 đ/SP.
3. Giao đại lý 10.000 SP A, giâ bân qui định cho đại lý chưa có thuế GTGT lă 50.000 đ/SP.
4. Bân cho doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu 12.000 SP A, giâ bân đê có thuế GTGT lă 55.000 đ/SP (doanh nghiệp mua hăng chỉ mới trả tiền 50% tổng trị giâ hăng hóa đê mua).
5. Bân cho doanh nghiệp trong khu công nghiệp 10.000 SP A, giâ bân chưa có thuế GTGT lă 55.000 đ/SP, trong đó khâch hăng đê trả lại 200 SP A do không đúng qui câch đê qui định trong hợp đồng.
6. Bân lẻ 10.000 SP A, giâ bân đê có thuế GTGT lă 55.000 đ/sp.
II. CHI PHÍ PHÂT SINH TRONG NĂM (chưa kể câc khoản thuế hạch toân văo chi phí, trừ thuế Môn băi): băi):
1. Vật liệu dùng cho sản xuất 800 triệu đồng, trong đó vật liệu mua văo không có hóa đơn lă 50 triệu đồng; Vật liệu dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp vă bân hăng lă 100 triệu đồng, trong đó hóa đơn bất hợp phâp chiếm 20 triệu đồng.
2. Chi phí tiền lương trả cho công nhđn sản xuất lă 550 triệu đồng, lương bộ phận quản lý phđn xưởng lă 22 triệu đồng; lương bộ phận quản lý doanh nghiệp vă bân hăng lă 100 triệu đồng, trong đó lương của giâm đốc lă người được DNTN X thuí theo đúng qui định Luật Lao động lă 40 triệu đồng.
3. Trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo đúng tỷ lệ.
4. Chi phí khấu hao TSCĐ tại phđn xưởng sản xuất lă 200 triệu đồng, trong đó có 20 triệu đồng lă mức trích khấu hao TSCĐ đê ngừng hoạt động; Chi phí khấu hao TSCĐ thuộc bộ phận quản lý doanh nghiệp vă bân hăng lă 40 triệu đồng, trong đó có 10 triệu lă mức trích khấu hao TSCĐ đi thuí tăi chính.
5. Chi ủng hộ cho chính quyền địa phương 20 triệu đồng. 6. Chi xđy dựng mới 01 nhă xưởng mới 2 tỷ đồng.
7. Trả lêi vay ngđn hăng 60 triệu đồng, trả nợ gốc ngđn hăng 800 triệu đồng.
8. Trả tiền hoa hồng cho đại lý theo số lượng sản phẩm đại lý đê tiíu thụ với mức 2% trín giâ bân chưa có thuế GTGT.
9. Chi trả Phí vận tải (I) vă bảo hiểm (F) hăng hóa xuất khẩu lă 5.000 đ/sp.
10. Chi phí khâc (chưa kể câc khoản thuế hạch toân văo chi phí, trừ thuế Môn băi): - Thuộc bộ phận sản xuất 100 triệu đồng.
- Thuộc bộ phận bân hăng vă bộ phận quản lý doanh nghiệp lă 200 triệu đồng, trong đó có 20 triệu đồng tiền nộp phạt do vi phạm hănh chính, 10 triệu đồng không có hóa đơn.
Tăi liệu bổ sung:
- Sản phẩm A tồn kho đầu năm 200n 30.000 SP A, giâ nhập kho 42.000 đ/sp. Chi phí lưu kho sản phẩm A cho đến khi xuất kho đưa văo sử dụng lă 500 đ/SP.
- Trong năm 200n doanh nghiệp X sản xuất được 40.000 SP A. Chi phí lưu kho sản phẩm A cho đến khi xuất kho đưa văo sử dụng lă 500 đ/sp.
- Doanh nghiệp X hạch toân hăng tồn kho theo phương phâp nhập trước xuất trước. - Tổng số thuế GTGT đầu văo được khấu trừ trong năm 600 triệu đồng.
- Thuế suất thuế GTGT: 10%. - Thuế suất thuế xuất khẩu: 2%. - Thuế suất thuế TNDN: 25%.
- Sản phẩm A không thuộc diện chịu thuế TTĐB.
- Doanh nghiệp X đê nộp đầy đủ thuế xuất khẩu phât sinh trong năm.
- Cuối năm 200n, đại lý quyết toân chỉ tiíu thụ được 80% SP A được giao, số sản phẩm chưa tiíu thụ đê xuất trả doanh nghiệp. Đại lý âp dụng phương phâp tính thuế GTGT trực tiếp.
Băi tập 30: Trích tăi liệu trong năm 200n của Công ty cổ phần X chuyín sản xuất vải vă âo sơmy, có tình hình sau:
I. TÌNH HÌNH HĂNG HÓA, DỊCH VỤ MUA VĂO TRONG NĂM:
1. Nhập khẩu 1 TSCĐ theo giâ mua tại cửa khẩu nhập đầu tiín của Việt Nam quy ra tiền Việt Nam lă 300 trđ (giâ CIF).
2. Nguyín vật liệu:
- Có hóa đơn GTGT với giâ chưa thuế GTGT lă 800 trđ. - Có hóa đơn Bân hăng với giâ thanh toân lă 100 trđ.
3. Dịch vụ (bao gồm cả hoa hồng trả cho đại lý), có hóa đơn GTGT với giâ chưa thuế GTGT 260 trđ.
II. TÌNH HÌNH TIÍU THỤ SẢN PHẨM TRONG NĂM:
1. Vải
1.1. Bân cho công t y thương mại 50.000 mĩt vải, với giâ bân chưa thuế GTGT lă 15.000 đ/mĩt.
1.2. Giao đại lý 40.000 mĩt vải, đại lý bân đúng giâ theo hợp đồng với công ty theo giâ chưa thuế GTGT lă 17.000 đ/mĩt; hoa hồng cho đại lý 2% trín giâ bân chưa thuế GTGT.
1.3. Bân lẽ 20.000 mĩt vải với giâ bân chưa thuế GTGT 16.000 đ/mĩt.
2. Aùo sơ my
2.1. Bân cho một công ty thương mại 4.500 âo với giâ bân chưa thuế GTGT lă 100.000 đ/âo.
2.2. Giao đại lý 2.000 âo, đại lý bân đúng giâ theo hợp đồng với công ty theo giâ chưa bao gồm thuế GTGT lă 110.000 đ/âo; hoa hồng cho đại lý lă 2% trín giâ bân chưa thuế GTGT.
2.3. Bân lẻ 1.000 âo với giâ chưa thuế GTGT lă 105.000 đ/âo.
III. CHI PHÍ PHÂT SINH TRONG NĂM:
1. Giâ thănh sản xuất 1 mĩt vải: bằng 60% giâ bân 1 mĩt vải chưa thuế GTGT cho công ty thương mại. 2. Giâ thănh 1 âo sơ my:
- Vải: để may một âo sơ my cần 2 mĩt vải.
3. Chi phí bân hăng (đê bao gồm hoa hồng cho đại lý) vă quản lý doanh nghiệp trong năm bằng 40% tổng giâ thănh của vải vă âo sơ my đê bân ra trong năm.
Yíu cầu: Xâc định số tiền thuế câc loại mă công ty X phải nộp trong năm 200n?
Tăi liệu bổ sung:
- Câc khoản chi của công ty X đều có hóa đơn, chứng từ hợp phâp.
- Thuế suất thuế GTGT hăng hóa, dịch vụ mua văo, vải, âo sơ my, TSCĐ 10%.
- Thuế suất thuế nhập khẩu TSCĐ 20%. Công ty X đê nộp đầy đủ câc loại thuế ở khđu nhập khẩu. - Thuế suất thuế TNDN 25%.
- Tính đến 31/12/200n, đại lý quyết toân đê tiíu thụ được 90% vải vă 90% âo; số sản phẩm thừa đại lý đê xuất trả công ty X.
- Công t y X không có sản phẩm tồn kho đầu năm 200n. - Sản phẩm dỡ dang đầu kỳ vă cuối kỳ không đâng kể.
- Hăng hóa, dịch vụ mua văo trong năm 200n đều thanh toân qua ngđn hăng.
- Trong năm 200n công ty X còn có thu nhập từ hoạt động đầu tư sản xuất kinh doanh ở nước ngoăi: 320 trđ, đđy lă thu nhập còn lại sau khi đê nộp thuế thu nhập ở nước ngoăi với mức thuế suất 20%. Việt Nam đê ký hiệp định trânh đânh thuế trùng với nước năy.
Băi tập 31: Trích tăi liệu của Công ty X chuyín sản xuất sản phẩm B, trong năm 200n có tình hình sau:
I. TÌNH HÌNH HĂNG HÓA, DỊCH VỤ MUA VĂO TRONG NĂM:
1. Nhập khẩu 100.000 kg nguyín liệu E, giâ mua tại cửa khẩu nhập đầu tiín của Việt Nam quy ra tiền Việt Nam 10.000 đ/kg (giâ CIF).
2. Vật liệu mua trong nước:
- Có hóa đơn GTGT với giâ mua chưa thuế GTGT: 900 trđ. - Có hoâ đơn Bân hăng với giâ mua 100 trđ.
3. Dịch vụ mua trong nước (chưa bao gồm hoa hồng trả đại lý), có hóa đơn GTGT với giâ chưa thuế GTGT 700 trđ.
II. TÌNH HÌNH TIÍU THỤ SẢN PHẨM TRONG NĂM:
1. Bân cho công ty thương mại 30.000 SP B, giâ bân chưa thuế GTGT 45.000 đ/SP.
2. Giao cho đại lý 20.000 SP B, đại lý bân đúng giâ theo hợp đồng với công ty theo giâ chưa bao gồm thuế GTGT lă 47.000 đ/SP; hoa hồng đại lý 5% trín giâ bân chưa thuế GTGT.
3. Bân sỹ 20.000 SP B, giâ bân chưa thuế GTGT lă 46.000 đ/SP. 4. Bân lẽ 18.000 SP B, giâ bân chưa thuế GTGT lă 47.000 đ/SP.
III. CHI PHÍ PHÂT SINH TRONG NĂM:
1. Xuất kho 90.000 kg nguyín liệu E để sản xuất sản phẩm B, biết định mức cho phĩp lă 1 kg/SP. 2. Chi phí khấu hao TSCĐ:
- Thuộc bộ phận sản xuất 370 trđ, trong đó khấu hao của TSCĐ đầu tư bằng vốn vay ngđn hăng 20 trđ. - Thuộc bộ phận quản lý doanh nghiệp vă bân hăng 160 trđ, trong đó khấu hao của TSCĐ đê hết thời hạn khấu hao 10 trđ.
- Thuộc bộ phận sản xuất: tính theo sản phẩm hoăn thănh với định mức 6.000 đ/SP - Thuộc bộ phận quản lý doanh nghiệp vă bân hăng 145 trđ.
4. Vật liệu mua trong nước: 60% phục vụ sản xuất; 20% phục vụ bộ phận quản lý doanh nghiệp vă bân hăng.
5. Dịch vụ mua trong nước: 70% phục vụ sản xuất; 30 % cho bộ phận QLDN vă bân hăng. 6. Chi thanh toân hoa hồng cho đại lý theo số lượng sản phẩm đại lý đê tiíu thụ.
7. Chi trả lêi tiền vay ngđn hăng 20 trđ. 8. Chi nộp thuế Môn băi, thuế Nhă đất: 20 trđ
9. Chi phí hợp lý khâc (bao gồm cả BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN): - Thuộc bộ phận sản xuất: 290 trđ.
- Thuộc bộ phận quản lý doanh nghiệp vă bân hăng: 110 trđ
Yíu cầu: Xâc định số tiền thuế câc loại mă công ty X phải nộp trong năm 200n?
Tăi liệu bổ sung:
- Câc khoản chi của công ty X đều có hóa đơn, chứng từ hợp phâp. - Thuế suất thuế GTGT hăng hóa, dịch vụ: 10%.
- Thuế suất thuế TNDN 25%
- Thuế suất nhập khẩu nguyín liệu E 10%, nguyín liệu E không thuộc diện chịu thuế TTĐB. Nguyín liệu E không có tồn kho đầu năm. Công ty X đê nộp đầy đủ câc loại thuế ở khđu nhập khẩu.
- Trong năm 200n công ty X sản xuất được 100.000 SP B, không có sản phẩm tồn kho đầu năm. - Chi phí sản xuất dỡ dang đầu năm vă cuối năm không đâng kể.
- Tính đến 31/12/200n, đại lý quyết toân đê tiíu thụ 90% số lượng sản phẩm, số sản phẩm thừa đại lý đê xuất trả cho công ty X. Đại lý âp dụng phương phâp tính thuế GTGT khấu trừ, 5% hoa hồng đại lý được hưởng chưa bao gồm thuế GTGT.
- Hăng hóa, dịch vụ mua văo trong năm 200n đều thanh toân qua ngđn hăng.
Băi tập 32: Trích tăi liệu trong quý IV năm 200n của doanh nghiệp X chuyín sản xuất sản phẩm B, có tình hình sau: