4.5.1.1 Phương hướng hoàn thiện chắnh sách thuế tài nguyên
a. Hoàn thiện chắnh sách thuế tài nguyên theo ựường lối chiến lược phát triển kinh tế - xã hội của đảng và Nhà nước
đảng ta là đảng cầm quyền, đảng lãnh ựạo ựất nước về mọi mặt trong ựó có cả việc lập hiến và lập pháp. Hệ thống chắnh sách pháp luật nói chung, chắnh sách pháp luật thuế nói riêng phải thể hiện ựược quan ựiểm, chủ trương chắnh sách của đảng và Nhà nước. Chắnh sách thuế TN nói riêng, chắnh sách thuế nói chung là công cụ quản lý kinh tế của ựất nước, chắnh sách thuế phải hướng vào thực hiện các mục tiêu tổng thể của chắnh sách kinh tế - xã hội mà đại hội đảng lần thứ X ựề ra:
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 93
Ộđưa ựất nước ta ra khỏi tình trạng kém phát triển; nâng cao rõ rệt ựời sống vật chất, tinh thần của nhân dân, tạo nền tảng ựể ựến năm 2020 nước ta cơ bản trở thành một nước công nghiệp theo hướng hiện ựại. Nguồn lực con người, năng lực khoa học và công nghệ, kết cấu hạ tầng, tiềm lực kinh tế, Quốc phòng, An ninh ựược tăng cường; thể chế kinh tế thị trường ựịnh hướng xã hội chủ nghĩa ựược hình thành về cơ bản; Vị thế của nước ta trên trường quốc tế ựược nâng caoỢ.
Tuy nhiên, với tư cách là một công cụ trọng tâm của chắnh sách tài chắnh quốc gia, liên quan ựến việc huy ựộng và phân bổ các nguồn lực tài chắnh của xã hội, vấn ựề xuyên suốt của chắnh sách thuế là phải thực hiện các mục tiêu có tắnh ựặc thù, ựó là:
đảm bảo ổn ựịnh kinh tế vĩ mô. Nguồn thu từ thuế phải có khả năng tài trợ các nhu cầu chi tiêu cần thiết ngày càng tăng của Chắnh phủ mà không phải viện ựến sự vay mượn quá mức của khu vực công. Do vậy chắnh sách thuế tài nguyên phải ựảm bảo vừa tăng thu cho NSNN vừa ựảm bảo sử dụng hiệu quả nguồn lực tài nguyên của ựất nước.
Nâng cao năng lực cạnh tranh và thu hút vốn ựầu tư của nền kinh tế trong bối cảnh hội nhập và cam kết quốc tế nhằm thúc ựẩy nền kinh tế tăng trưởng bền vững. điều này ựòi hỏi chắnh sách thuế tài nguyên phải ựảm bảo công bằng trong hoạt ựộng khai thác TNTN.
Thuế phải là công cụ quản lý kinh tế vĩ mô của Nhà nước có hiệu quả và hiệu lực. Thuế ựi vào trong ựời sống kinh tế - xã hội do vậy ựòi hỏi chắnh sách thuế tài nguyên phải trên cơ sở một chắnh sách thuế minh bạch, công bằng, có tắnh luật pháp cao.
Cải cách chắnh sách thuế tài nguyên cần quán triệt quan ựiểm của đảng và Nhà nước về ựổi mới chắnh sách thuế, ựó là tiếp tục cải cách hệ thống thuế phù hợp với tình hình ựất nước và cam kết quốc tế. Bổ sung, hoàn thiện theo hướng ựơn giản, dễ thực hiện, áp dụng hệ thống thuế thống nhất, không phân
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 94
biệt doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế khác nhau, doanh nghiệp Việt Nam và doanh nghiệp có vốn ựầu tư nước ngoài. đảm công bằng xã hội và tạo ựộng lực phát triển. Hiện ựại hóa công tác thu thuế và tăng cường quản lý của Nhà nước.
Từ các quan ựiểm chủ trương của đảng và Nhà nước nêu trên ta thấy việc xây dựng, hoàn thiện chắnh sách thuế tài nguyên phải bám sát các quan ựiểm ựịnh hướng của đảng và Nhà nước ựể hoàn thiện chắnh sách cho phù hợp với mỗi thời kỳ phát triển kinh tế của ựất nước. Chẳng hạn trong giai ựoạn hiện nay, ựể bảo ựảm chủ quyền của ựất nước, cần khuyến khắch các nhà ựầu tư khai thác tài nguyên xa bờ, những vùng biển có tranh chấp mà Việt Nam có tài liệu khẳng ựịnh chủ quyền của mình. Do vậy, chắnh sách thuế tài nguyên cũng cần phải có những lợi thế cho các dự án nêu trên.
b. Hoàn thiện chắnh sách thuế tài nguyên hướng ựến không ngừng nâng cao hiệu quả các nguồn tài nguyên của ựất nước:
đối với các nguồn tài nguyên không tái tạo có xu hướng cạn kiệt, ựịnh hướng của đảng và Nhà nước là cần phải khảo sát tắnh toán trữ lượng còn lại của các nguồn tài nguyên này ựể quản lý, khai thác, sử dụng hiệu quả. để ựạt ựược mục tiêu này chắnh sách thuế tài nguyên phải có mức thuế suất cao, thu vào các loại tài nguyên hạn chế khai thác sử dụng.
Chắnh sách thuế nói chung, chắnh sách thuế tài nguyên nói riêng ựược xây dựng và hoàn thiện theo ựịnh hướng chủ chương chắnh sách phát triển kinh tế - xã hội, khai thác, sử dụng có hiệu quả các nguồn tài nguyên, bảo vệ môi trường ựảm bảo phát triển bền vững.
Chắnh sách ựộng viên của thuế tài nguyên cũng như các chắnh sách thuế khác cần tôn trọng kỷ luật Tài chắnh tổng thể. Nguồn lực Tài chắnh của nền kinh tế là giới hạn, do vậy mức huy ựộng của thuế cũng phải có sự giới hạn. Với thực trạng là một quốc gia ựang phát triển, nhu cầu chi tiêu của ngân sách rất lớn và áp lực cân ựối ngân sách là không nhỏ, nhưng không phải thế là tận
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 95
thu ựể bao chi. Làm như vậy sẽ phá vỡ tắnh kỷ luật Tài chắnh tổng thể, gây kìm hãm, không kắch thắch ựầu tư, tiết kiệm của khu vực doanh nghiệp và dân cư. Thuế tài nguyên không vì mục tiêu cân ựối ngân sách trước mắt, mà quan trọng phải hướng vào mục tiêu cao hơn và xa hơn ựó là thúc ựẩy ựầu tư, phát triển nền kinh tế theo hướng sử dụng tiết kiệm hiệu quả nguồn lực TNTN.
đối với một quốc gia, mức thu của thuế nói chung, thuế tài nguyên nói riêng bao nhiêu là hợp lý. Thật ra cho ựến nay, lý thuyết thuế tối ưu cung cấp rất ắt hướng dẫn thực tế ựể xác ựịnh mức thuế hợp lý cho một quốc gia. Nhưng thay vào ựó, bằng những phương pháp thống kê, các nhà kinh tế tiến hành phân tắch các dữ liệu và so sánh mức thuế của một quốc gia cụ thể với gánh nặng thuế trung bình của một số nhóm ựại diện các quốc gia phát triển và ựang phát triển, ựồng thời quan tâm ựến một vài tham số kinh tế Ờ xã hội giống nhau và khác nhau của những quốc gia này. Kết quả là hầu hết các dữ liệu cho thấy mức thuế của các quốc gia thuộc tổ chức hợp tác và phát triển kinh tế gấp ựôi các nước ựang phát triển.
c. Hoàn thiện chắnh sách thuế tài nguyên cần phải hợp lý nhằm tăng cường nguồn thu và vai trò ựiều tiết vĩ mô của nhà nước:
Hoàn thiện chắnh sách thuế tài nguyên cần tập trung vào việc thu hẹp những bóp méo của thuế, ựi ựôi với việc mở rộng diện chịu thuế. Chắnh sách thuế tài nguyên phải bao quát hết tất cả nguồn thu, cần ựưa vào diện chịu thuế ựể quản lý nguồn thu và nâng cao vai trò ựiều tiết ựối với tài nguyên là danh lam thắng cảnh tự nhiên, kho số, tần số,....
Cơ cấu của chắnh sách thuế tài nguyên phải có những thay ựổi thắch hợp cho phù với sự phát triển kinh tế. Góp phần nâng cao năng lực cạnh tranh, tăng cường ựầu tư ựổi mới công nghệ trong hoạt ựộng khai thác tài nguyên nhất là ở những vùng sâu, vùng xa. Nhằm ựáp ứng yêu cầu nguyên liệu cho công nghiệp hóa trong ựiều kiện Việt Nam hội nhập vào khu vực và thế giới.
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 96
thuế Việt Nam, do vậy xu hướng hoàn thiện hệ thống chắnh sách thuế ảnh hưởng trực tiếp tới xu hướng hoàn thiện chắnh sách thuế tài nguyên.
d. Hoàn thiện chắnh sách thuế tài nguyên theo hướng ựơn giản, ổn ựịnh, mang tắnh luật pháp cao và có sự tương ựồng với khu vực và thông lệ quốc tế: Hướng hoàn thiện chắnh sách thuế tài nguyên nói riêng, chắnh sách thuế nói chung theo hướng ựơn giản, ổn ựịnh, minh bạch là mục tiêu hướng tới của các nhà làm Luật.
Thuế cần phải ựược phân nhiệm rõ ràng theo hướng chuyên môn hóa theo chức năng và thống nhất hóa mục tiêu nhằm khắc phục tình trạng ựa mục tiêu trong một sắc thuế. Theo ựó, xu hướng hoàn thiện các kỹ thuật thu thuế một cách thắch hợp và ựồng bộ nhằm ựảm bảo hiệu quả tối ưu của mỗi loại thuế cũng như cả hệ thống thuế. Các quy ựịnh của luật thuế cần ựơn giản, rõ ràng phù hợp với trình ựộ của bộ máy quản lý thuế cũng như người nộp thuế, ựảm bảo tắnh dễ hiểu, dễ chấp hành và dễ kiểm tra. đồng thời, trong bối cảnh hội nhập, hệ thống thuế Việt Nam phải có sự tương ựồng với quốc tế về một số loại thuế có liên quan ựến thương mại và ựầu tư quốc tế.
Tài nguyên thiên nhiên là tài sản của Quốc gia, nó phải ựược bảo vệ, khai thác, sử dụng hợp lý, tiết kiệm, hiệu quả ựáp ứng ựược yêu cầu phát triển bền vững kinh tế - xã hội trước mắt và lâu dài. Việc khai thác, sử dụng phải ựảm bảo theo quy hoạch ựược cơ quan Nhà nước có thẩm quyền phê duyệt trên nguyên tắc: Bảo vệ cảnh quan môi trường, di tắch lịch sử, Quốc phòng, An ninh, lấy hiệu quả kinh tế - xã hội làm tiêu chuẩn cơ bản ựể phê duyệt dự án ựầu tư. Hạn chế xuất khẩu thô, khuyến khắch chế biến khoáng sản tại chỗ. Từ các yêu cầu và nguyên tắc trên các chắnh sách khoáng sản, dầu khắ... là những chắnh sách ảnh hưởng trực tiếp tới việc thực thi chắnh sách thuế tài nguyên hiện nay.
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 97
4.5.1.2 Quan ựiểm hoàn thiện chắnh sách thuế tài nguyên
a. Chắnh sách thuế phải ựơn giản, minh bạch, công bằng, dễ thực hiện
để có một chắnh sách ựơn giản, dễ hiểu, vấn ựề quan trọng là không kết hợp nhiều các chắnh sách kinh tế - xã hội khác trong chắnh sách thuế. Việc kết hợp nhiều các chắnh sách khác thường dẫn tới mâu thuẫn ngay trong các mục tiêu ựó. Mục tiêu chắnh của thuế tài nguyên là tạo nguồn thu cho NSNN một cách lâu dài, công bằng hợp lý và góp phần ựảm bảo quản lý khai thác, sử dụng hiệu quả tiết kiệm nguồn lực tài nguyên của ựất nước. Các mục tiêu khác sẽ ựược giải quyết tốt hơn theo hướng trực tiếp hạn chế giải quyết gián tiếp thông qua các chắnh sách trung gian. Vắ dụ, một chắnh sách thuế có ắt mức thuế suất sẽ tạo ựiều kiện cho người nộp thuế và người quản lý thực hiện dễ dàng thực hiện hơn.
Tắnh ựơn giản của chắnh sách thuế còn thể hiện ở chỗ chắnh sách thuế phải có rất ắt các trưòng hợp ựược miễn, giảm thuế, tức là có ắt kẽ hở ựể giảm cơ hội tránh thuế. Tắnh ựơn giản của chắnh sách thuế sẽ ựảm bảo tiết kiệm ựược chi phắ cả về thời gian và nguồn lực ựối với cơ quan quản lý thu thuế và người nộp thuế. Tắnh ựơn giản, minh bạch của một chắnh sách thuế còn giúp cho Nhà nước dự báo ựược nguồn thu hiện tại và tương lai gần một cách chắnh xác hơn.
b. đảm bảo tăng nguồn thu cho NSNN
Thuế là công cụ quan trọng tập trung nguồn thu cho NSNN, ựáp ứng yêu cầu chi ngày càng tăng của Chắnh phủ. Nhất là trong ựiều kiện hiện nay khi vai trò của Nhà nước không chỉ ựơn thuần ựiều chỉnh kinh tế xã hội bằng biện pháp hành chắnh mà ngày càng sử dụng nhiều biện pháp kinh tế ựể can thiệp và ựiều chỉnh các hoạt ựộng kinh tế - xã hội. Khả năng tập trung nguồn thu phụ thuộc vào sự phát triển sản xuất kinh doanh của các tổ chức, cá nhân, thu nhập dân cư...Hay nói cách khác nguồn thu phụ thuộc vào sự phát triển kinh
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 98
tế - xã hội của ựất nước.
Nguồn thu từ thuế tài nguyên tắnh cả dầu thô trong một vài năm gần ựây tương ựối ổn ựịnh chiếm tỷ trọng trên dưới 10% trong tổng thu NSNN. Với yêu cầu tăng thu ựể bảo nguồn chi tăng hàng năm và ựể bù ựắp các khoản hụt thu từ thuế nhập khẩu và của các doanh nghiệp Nhà nước do yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế, cơ cấu thuế tài nguyên trong tổng thu NSNN cũng phải thay ựổi theo hướng tăng dần hàng năm ựể cùng với các sắc thuế khác góp phần tăng thu cho NSNN.
đối với thuế tài nguyên hiện nay ựể ựảm bảo tăng mức thuế cho NSNN ựòi hỏi phải hoàn thiện chắnh sách theo hướng phù hợp với tình hình phát triển kinh tế ựất nước hiện nay. Chắnh sách không chỉ tăng thu thông qua việc ựiều chỉnh thuế suất mà cần phải có nhiều giải pháp khác ựồng bộ như mở rộng diện chịu thuế, hạn chế miễn, giảm, tăng cường quản lý...
c. đảm bảo khai thác, sử dụng tiết kiệm, hiệu quả nguồn lực tài nguyên
Từ khi chắnh sách thuế tài nguyên ra ựời từ 1990 ựến nay, chắnh sách thuế tài nguyên luôn luôn có sửa ựổi, hoàn thiện ở các thời kỳ khác nhau nhằm mục tiêu khai thác, sử dụng hiệu quả nguồn tài nguyên và các mục tiêu khác.
Thông qua nội dung chắnh sách như áp mức thuế suất cao ựối với các loại tài nguyên không tái tạo ựể hạn chế khai thác, sử dụng tiết kiệm hiệu quả nguồn tài nguyên này. Khi áp mức thuế suất cao thì mức huy ựộng thuế tài nguyên vào NSNN sẽ lớn tức là ựầu vào của giá thành sản phẩm có nguồn gốc từ tài nguyên tăng lên buộc các nhà ựầu tư phải tắnh toán tiết kiệm nguồn nguyên liệu ựầu vào hoặc tìm các nguồn nguyên liệu khác thay thế.
Việc xác ựịnh giá tắnh thuế ở mỗi thời kỳ thay ựổi nhằm mục tiêu ựể các nhà sản xuất kinh doanh sử dụng tiết kiệm hiệu quả nguồn tài nguyên. Vì tài nguyên các doanh nghiệp khai thác là hình thức chuyển nhượng tài nguyên của Nhà nước cho các doanh nghiệp theo giá từng thời ựiểm. Như vậy, nếu giá trị tắnh thuế tài nguyên ựối với một ựơn vị sản lượng hợp lý sẽ nâng cao ý
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 99
thức sử dụng tiết kiệm, hiệu quả, ngược lại nếu giá một ựơn vị sản lượng tài nguyên quá rẻ sẽ làm cho người khai thác, sử dụng tài nguyên bừa bãi.
Chế tài xử phạt ựối với các ựơn vị khai thác vi phạm Luật thuế tài nguyên cũng là một hình thức buộc các nhà ựầu tư phải tắnh toán sử dụng tiết kiệm hiệu quả. Khi chế tài xử phạt nặng sẽ hạn chế vi phạm về trốn lậu thuế, khai thác chui lủi, bừa bãi...
d. đảm bảo yêu cầu về tắnh hiệu quả của chắnh sách
Chắnh sách thuế nói chung, chắnh sách thuế tài nguyên nói riêng luôn phải ựảm bảo hiệu quả trên nhiều mặt.
Thứ nhất: Thuế tài nguyên tác ựộng tới hiệu quả kinh tế. Xét trên phương diện kinh tế, thuế tài nguyên là một công cụ ựiều tiết kinh tế của ựất nước. Do ựó khi xây dựng chắnh sách thuế tài nguyên cần phải xem xét tắnh hiệu quả kinh tế của chắnh sách. Tắnh hiệu quả của chắnh sách có nghĩa là không gây ảnh hưởng tiêu cực ựến sự cố gắng của các tổ chức, cá nhân trong hoạt ựộng khai thác, sử dụng tài nguyên thiên nhiên. Qua ựó góp phần thúc ựẩy nền sản xuất xã hội phát triển. điều này ựòi hỏi nội dung của chắnh sách phải phù hợp với ựiều kiện hoàn cảnh thực tiễn của ựất nước, của ựịa phương ựể các nhà ựầu tư lựa chọn các phương án ựầu tư của mình.
Thứ hai: Chắnh sách thuế tài nguyên phải ựảm bảo hiệu quả trong tổ chức thu. Hiệu quả trong tổ chức thu có nghĩa là tổng số thuế tài nguyên có