4.4.2.1 Do quản lý và phân cấp quản lý
Quản lý người nộp thuế là khâu ựầu tiên trong công tác quản lý thu thuế tài nguyên. Thông qua công tác quản lý người nộp thuế, Cục Thuế sẽ nắm vững ựược tình hình hoạt ựộng sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp trên ựịa bàn tỉnh, giúp cho việc lập dự toán thu thuế, phắ sát với thực tế, tránh ựược tình trạng bỏ sót nguồn thu cũng như phục vụ tốt hơn cho công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế.
để quản lý tốt ựối tượng nộp thuế tài nguyên, trước hết cần phải phân cấp quản lý thuế một cách phù hợp giữa Cục Thuế và các Chi cục Thuế. Việc phân cấp thuế phù hợp giúp cho việc quản lý ựối tượng nộp thuế một cách chặt chẽ, tránh tình trạng bỏ sót, ựồng thời tránh ựược tình trạng quản lý chồng chéo, gây phiền hà cho doanh nghiệp
Trước ựây, việc phân cấp quản lý thuế tài nguyên của Cục Thuế tỉnh Ninh Bình ựược thực hiện dựa trên chỉ tiêu ựịa ựiểm khai thác tài nguyên của các doanh nghiệp. Các doanh nghiệp có hoạt ựộng khai thác tài nguyên ở ựâu thì kê khai nộp thuế tài nguyên và phắ BVMT với cơ quan thuế tại ựịa phương ựó Vắ dụ Doanh nghiệp A thuộc ựối tượng quản lý thuế của Chi cục thuế Thành phố Ninh Bình nhưng có hoạt ựộng khai thác tài nguyên tại huyện Nho Quan thì hàng tháng ngoài việc kê khai thuế tại Chi cục thuế Thành phố Ninh Bình thì Doanh nghiệp A vẫn phải kê khai thuế tài nguyên, phắ BVMT tại Chi cục thuế huyện Nho Quan như vậy dẫn tới một doanh nghiệp hai cơ quan thuế quản lý gây khó khăn cho việc theo dõi, kê khai, quyết toán thuế . Tuy nhiên, ựến năm 2011 Cục thuế Ninh Bình ựã thực hiện phân cấp quản lý lại các doanh nghiệp có hoạt ựộng khai thác tài nguyên khoáng sản. Hiện tại doanh nghiệp do cơ quan thuế nào hiện ựang quản lý thì mọi hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế ựều nộp cho cơ quan thuế ựó. Việc phân cấp như vậy tạo ựiều kiện
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 87
tập trung quản lý, tuy nhiên ựối với hoạt ựộng khai thác tài nguyên thì rất khó quản lý vì thường ựịa bàn khai thác tài nguyên rất xa và thuộc vùng sâu nên công tác tiếp cận thực tế của cơ quan thuế quản lý là rất khó trong việc kiểm soát sản lượng tài nguyên khai thác, nhiều khi các doanh nghiệp khai thác ựất, ựá bán cho nhu cầu sử dụng cá nhân thường xuyên mua bán tại mỏ, tại nơi khai thác trả tiền ngay, không cần lấy hoá ựơn do ựó doanh nghiệp cũng không kê khai phần doanh thu này với cơ quan thuế. Tình trạng này dẫn tới thất thu các khoản thuế tài nguyên, phắ BVMT, ảnh hưởng tới sự bình ựẳng trong cạnh tranh của các doanh nghiệp.
4.4.2.2 Do năng lực của cán bộ thuế
Ngành thuế Ninh Bình nguồn nhân lực còn thiếu về số lượng, chất lượng còn hạn chế so với yêu cầu nhiệm vụ. Một bộ phận cán bộ quản lý thuế trình ựộ hiểu biết và thực thi chắnh sách thuế, kỹ năng quản lý chuyên sâu còn hạn chế chưa ựáp ứng yêu cầu quản lý thuế hiện ựại và yêu cầu cải cách hành chắnh trong quản lý thuế. Thái ựộ và phong cách ứng xử của cán bộ trong một số trường hợp còn chưa công tâm, khách quan giữa quyền lợi nhà nước vời quyền lợi của người nộp thuế, chưa trở thành người bạn ựồng hành ựáng tin cậy của người nộp thuế trong việc thực thi pháp luật thuế.
Mô hình và cơ chế ựào tạo chưa ựược xác ựịnh rõ ràng; công tác ựào tào bồi dưỡng cán bộ công chức thuế chủ yếu vẫn còn chú trọng về số lượng, chưa thực sự quan tâm ựến chất lượng; cơ sở vật chất, ựiều kiện cho công tác ựào tạo tập trung còn hạn chế; hệ thống giáo trình, tài liệu ựầo tạo kỹ năng chuyên sâu quản lý thuế còn chậm so với yêu cầu; ựội ngũ giảng viên chủ yếu dựa vào giảng viên kiêm chức phải triển khai nhiều công việc chuyên môn nên việc tham gia vào công tác ựào tạo còn hạn chế.
Năng lực của cán bộ thuế có ảnh hưởng rất lớn tới công tác thu thuế tài nguyên bởi lẽ những cán bộ thuế có năng lực, trình ựộ chuyên môn cao sẽ làm
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 88
việc hiệu quả hơn cán bộ có trình ựộ thấp, ngoài ra khả năng nhìn nhận sự việc và giải quyết công việc của họ cũng dễ dàng hơn. Họ có kinh nghiệm trong công tác thanh, kiểm tra tình hình thu thuế nên hạn chế ựược tình trạng thất thu thuế.
Bảng 4.12: Tổng hợp ựánh giá năng lực quản lý của cán bộ ngành thuế
Tiêu chắ ựánh giá Chưa tốt Bình
thường Tốt Tổng
1.Hợp tác tốt với DN trong việc
thực hiện nghĩa vụ thuế 1 3 5 9
2.Hướng dẫn kê khai, trợ giúp pháp
lý ựầy ựủ, ựơn giản, dễ hiểu. 1 2 8 11
3.Không hạch sách phiền hà, tiêu cực 1 3 9 13
Số DN ựánh giá cả 3 tiêu chắ trên 3 8 22 33
Tỷ lệ % 9,1 24,2 66,7 100,0
Nguồn: Tổng hợp từ phiếu ựiều tra
Qua bảng trên ta thấy ựại ựa số DN ựều ựánh giá cao năng lực trình ựộ của cán bộ thuế. đây là yếu tố rất quan trọng giúp hạn chế ựược tình trạng thất thu thuế tài nguyên khoáng sản bởi lẽ các DN tin tưởng vào các cán bộ thuế thì họ sẽ nghe theo sự chỉ ựạo của cán bộ thuế về ựường lối chắnh sách thuế từ ựó mà người nộp thuế hiểu và tuân thủ nghĩa vụ thuế của DN mình. Mặt khác cán bộ thuế ựược trang bị kiến thức kỹ năng tốt sẽ có bản lĩnh vượt qua ựược những cán dỗ, họ làm việc công tâm và có trách nhiệm hơn, ựối lập là những cán bộ trình ựộ thấp thường ỉ lại, làm việc kém
hiểu quả tạo kẽ hở cho các ựối tượng có thể trốn thuế.
4.4.2.3 Do hệ thống tổ chức công tác thu thuế
* Hệ thống thông tin cơ sở dữ liệu về người nộp thuế
Cơ sở dữ liệu người nộp thuế do cấp Cục thuế quản lý về cơ bản ựã ựược tập trung tại cấp Tổng cục, tuy nhiên cơ sở dữ liệu người nộp thuế do cấp chi
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 89
cục thuế quản lý vẫn còn phân tán, việc khai thác, sử dụng, chia sẻ dữ liệu phục vụ công tác quản lý thuế còn hạn chế.
Việc kết nối, trao ựổi, thu thập thông tin về người nộp thuế giữa cơ quan thuế với các bộ, cơ quan, ban, ngành, tổ chức có liên quan còn hạn chế do chưa có cơ chế phù hợp; chưa có cơ sở dực liệu tập trung, và mức ựộ ứng dụng công nghệ thông tin giữa các ngành khác nhau, chưa có tiêu chuẩn về thiết bị, tiêu chắ kỹ thuật, hạ tầng kỹ thuật... thống nhất. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
* Ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ hiện ựại hoá quản lý thuế
Hệ thống công nghệ thông tin vẫn chưa ựáp ứng kịp tốc ựộ ựổi mới nhanh chóng của yêu cầu cải cách, hiện ựại hoá quản lý thuế và những thay ựổi trong hệ thống tổ chức bộ máy của ngành thuế; mức ựộ tắch hợp và tự ựộng hoá của hệ thống ứng dụng chưa cao, hệ thống báo cáo khai thác từ các ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác chỉ ựạo, ựiều hành còn hạn chế.
4.4.2.4 Do công tác thanh tra, kiểm tra
Nguồn lực dành cho công tác thanh tra, kiểm tra còn chưa ựáp ứng về số lượng và chất lượng so với yêu cầu quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự khai tự nộp thuế số cán bộ thanh tra, kiểm tra năm 2011 chiếm 18 % trong tổng số 475 cán bộ công chức toàn ngành thuế Ninh Bình chưa ựạt mức bình quân chung khoảng 25-30% theo thông lệ quốc tế. Chưa áp dụng toàn diện, ựầy ựủ thống nhất trong toàn hệ thống, phương pháp thanh tra, kiểm tra thuế theo phương pháp rủi ro; việc thu thập thông tin người nộp thuế phục vụ cho phân tắch ựánh giá rủi ro còn chưa tập trung thống nhất. Sổ tay nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra về thuế chưa ựực hoàn thiện. Phương pháp, kỹ năng thanh tra, kiểm tra còn chậm chuyển biến chưa theo kịp diễn biến và sự phát triển nhanh chóng của các công ty, doanh nghiệp. Công tác thanh tra, kiểm tra chưa ựược tiến hành kịp thời khi có sảy ra sai phạm. Giai ựoạn 2009-2011 tỷ lệ doanh nghiệp ựược kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế trên tổng số doanh nghiệp
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 90
ngành thuế ựang quản lý bình quan ựạt tỷ lệ 16,6%. tỷ lệ doanh nghiệp ựược thanh tra bình quân ựạt 1,7 % còn thấp so với yêu cầu nhất là khi chuyển sang cơ chế quản lý thuế tự khai tự nộp.
4.4.2.5 Do chế tài xử lý
Chế tài xử phạt vi phạm Luật thuế tài nguyên chưa thoả ựáng ựối với các hành vi vi phạm Luật hay nói cách khác là mức xử phạt còn quá nhẹ.
Tại điểm 3, Mục II, Phần A Thông tư số 61/2007/TT-BTC của Bộ tài Chắnh quy ựịnh: Một hành vi vi phạm pháp luật về thuế chỉ bị xử phạt một lần.
Về thời hạn tắnh phạt hành vi vi phạm pháp luật về thuế tại điểm 1, điều Nghị ựịnh số 98/2007/Nđ-CP ngày 07/6/2007 của Chắnh phủ quy ựịnh: Phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền từ 100.000 ựồng ựến 1.000.000 ựồng ựối với hành vi nộp hồ so khai thuế quá thời hạn quy ựịnh từ 5 ựến 10 ngày; nhưng theo thông tư 61/2007/TT-BTC của Bộ tài Chắnh quy ựịnh: từ 5 ựến 10 ngày làm việc.
Về thẩm quyền xử lý hành vi vi phạm về lĩnh vực kế toán theo quy ựịnh tại Nghị ựịnh 185/2004/Nđ-CP ngày 04/11/2004 của Chắnh phủ ựã không quy ựịnh thẩm quyền xử phạt của ngành thuế, việc này phần nào gây khó khăn về thủ thủ tục xử lý ựối với doanh nghiệp.
Biện pháp ựược các quốc gia sử dụng thành công nhất là chế tài xử phạt rất nặng ựối với các hành vi vi phạm. Không chỉ xử phạt về mặt tài chắnh mà còn cả các biện pháp mang tắnh hình sự. điều này ựã nâng cao ựược hiệu quả thực thi của chắnh sách thuế tài nguyên, phắ BVMT ựồng thời còn nâng cao ựược ý thức của người nộp thuế.
4.4.2.6 Do nhận thức, trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước của người nộp thuế
Ý thức chấp hành của người nộp thuế chưa cao ựang là vấn ựề bức xúc hiện nay ở tỉnh Ninh Bình. Trên ựịa bàn toàn tỉnh hiện nay có nhiều ựơn vị tham gia khai thác ựá vôi, ựất san lấp, than, nước khoáng... quy mô khai thác
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 91
có nơi tập trung, có nơi nhỏ lẻ. Song, ý thức chấp hành của người nộp thuế chưa cao ựã ảnh hưởng tới việc thực thi chắnh sách. Nhiều ựơn vị khai thác ựất ựá lợi dụng kẽ hở của chắnh sách, sự quản lý lỏng lẻo của các cơ quan Nhà nước ựể cố tình trốn tránh nghĩa vụ nộp NSNN; Lợi dụng một số tài nguyên là ựất san lấp cho các công trình ựê ựiều, Quốc phòng, An ninh ựược miễn thuế tài nguyên người nộp thuế ựã kê khai cả phần ựất san lấp cho các công trình dân dụng khác vào diện ựược miễn thuế ựể trốn tránh nghĩa vụ thuế tài nguyên và các khoản thu khác.
Theo số liệu khảo sát của một số doanh nghiệp chọn mẫu trên ựịa bàn tỉnh cho thấy số liệu kiểm tra của cơ quan thuế thường tăng từ 25% trở lên so với số ựơn vị tự kê khai, thậm chắ một số doanh nghiệp mới chỉ kê khai ựược trên 30%-50% khối lượng thực tế khai thác. Như vậy, ý thức chấp hành của người nộp thuế ở ựịa bàn tỉnh Ninh Bình trong việc thực thi chắnh sách ựang là vấn ựề ựặt ra cho các nhà quản lý.
Yếu tố này quy ựịnh trách nhiệm, nghĩa vụ của NNT trong quá trình thi hành luật thuế tài nguyên, vắ dụ như nghĩa vụ về ựăng ký, kê khai, thu nộp thuế; nghĩa vụ về thực hiện chế ựộ kế toán, hóa ựơn, chứng từ; nghĩa vụ về khai báo, cung cấp các thông tin cần thiết cho việc tắnh và thu thuế tài nguyên... Việc quy ựịnh trách nhiệm, nghĩa vụ của NNT một mặt nhằm nâng cao ý thức tự giác chấp hành luật thuế tài nguyên, ựưa việc thực thi luật thuế tài nguyên vào nề nếp, kỷ cương; mặt khác, là cơ sở pháp lý ựể xử lý các vi phạm về thuế tài nguyên, ựảm bảo sự kiểm soát, quản lý của cơ quan thuế ựối với quá trình chấp hành luật thuế tài nguyên ựược chặt chẽ, kịp thời.
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ.. 92
Bảng 4.13: Kết quả tổng hợp và ựánh giá mức ựộ hiểu biết về các luật thuế, quy trình nộp thuế của doanh nghiệp khai thác khoáng sản
Tiêu chắ ựánh giá Hiểu ựầy ựủ Hiểu chưa ựầy
ựủ
Khó trả
lời Tổng
Số DN ựánh giá 18 8 7 33
Tỷ lệ % 54,5 24,2 21,3 100,0
Nguồn: Tổng hợp từ phiếu ựiều tra
Qua bảng số liệu ựiều tra trên cho thấy ựa số các DN Khai thác khoáng sản ựã hiểu biết về các luật thuế, quy trình nộp thuế. Tuy nhiên, trên thực tế một số ựối tượng có hoạt ựộng khai thác tài nguyên khoáng sản còn thiếu tự giác trong tuân thủ pháp luật thuế gây thất thu cho NSNN, quản lý các ựối tượng này ựể cho họ thực hiện ựúng nghĩa vụ của mình là nhiệm vụ rất quan trọng và cấp thiết ựặt ra cho cơ quan thuế.