- Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh
VỤ VAØ SẢN XUẤT CÔN SƠN
3.2.9 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
SVTH: Lại Thị Thu Thủy Trang 107 Công thức tính
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
vụ =
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ Lợi nhuận thuần từ hoạt động SXKD = Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ - Giá vốn hàng bán + Doanh thu tài chính - Chi phí tài chính - Chi phí hoạt động Với: Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911 “xác định kết quả kinh doanh” Tài khoản 421 “lợi nhuận chưa phân phối”
Tài khoản 4211 “lợi nhuận chưa phân phối năm trước” Tài khoản 4212 “lợi nhuận chưa phân phối năm nay” Sổ sách sử dụng:
Chi phí hoạt động = Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý
DN
Tổng lợi nhuận kế
toán trước thuế =
Lợi nhuận thuần từ hoạt
động SXKD
+ Thu nhập
SVTH: Lại Thị Thu Thủy Trang 108 Sổ chi tiết tài khoản 911 (phụ lục 25), 4211, 4212
Sổ tổng hợp tài khoản 911, 421 Phương pháp kế toán:
Nghiệp vụ kinh tế:
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần để tính lợi tức kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 511: 24.690.702.838
Có TK 911: 24.690.702.838
Kết chuyển doanh thu tài chính, kế toán ghi: Nợ TK 515: 4.144.919
Có TK 911: 4.144.919
Kết chuyển giá vốn hàng hoá tiêu thụ, kế toán ghi: Nợ TK 911: 20.533.763.768
Có TK 632: 20.533.763.768 Kết chuyển chi phí tài chính, kế toán ghi:
Nợ TK 911: 4.706.783.353 Có TK 635: 4.706.783.353
Kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ, ghi: Nợ TK 911: 127.447.431
Có TK 641: 127.447.431
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ, ghi: Nợ TK 911: 105.850.443
Có TK 642: 105.850.443
Kết chuyển chi phí khác phát sinh trong kỳ, kế toán ghi: Nợ TK 911: 20.000
Có TK 811: 20.000
SVTH: Lại Thị Thu Thủy Trang 109 Nợ TK 421: 779.017.238
Có TK 911: 779.017.238
Qui trình nhập liệu:
Đối với kết chuyển vào TK 911, thì chọn tùy chọn “Nhật ký”, Form sử dụng: “TH: tổng hợp”, hiện bảng nhật ký tổng hợp tháng 12/2009. Ơû phần 1: chọn loại chứng từ: “AP: kết chuyển”, số chứng từ: 1, ngày 31/12/2009, diễn giải: BT phân bổ/kết chuyển 511 sang 911. Ơû phần 2: phần mềm tự động cập nhật TK phát sinh bên nợ là 511, phát
sinh có TK 911 và cả số tiền. Cuối cùng chọn nút lưu .
Đối với kết chuyển vào TK 911, thì chọn tùy chọn” Nhật ký”, Form sử dụng: “TH: tổng hợp”, hiện bảng Nhật ký tổng hợp tháng 12/2009. Ơû phần 1: chọn loại chứng từ: “AP: kết chuyển”, số chứng từ: 7, ngày: 31/12/2009, diễn giải: BT phân bổ/kết chuyển 632 sang 911. phần mềm tự động cập nhật ở phần 2: TK 632 ở phát sinh có,
TK 911 phát sinh nợ và số tiền. Phần3, 4: để trống. Cuối cùng chọn nút lưu .
Đối với kết chuyển sang tài khoản 911, chọn tùy chọn “Nhật ký”, Form sử dụng:”TH: tổng hợp”, hiện bảng Nhật ký tổng hợp tháng 12/2009. ở phần 1: chọn loại chứng từ: “AP: kết chuyển”, số chứng từ: 5, ngày: 31/12/2009, diễn giải: BT phân bổ/kết chuyển 641sang 911. ở phần 2: phần mềm tự động cập những tiểu khoản của
TK 641 ở phát sinh nợ, phát sinh có là TK 911. cuối cùng chọn nút lưu .
Đối với kết chuyển sang tài khoản 911, chọn tùy chọn “Nhật ký”, Form sử dụng:”TH: tổng hợp”, hiện bảng Nhật ký tổng hợp tháng 12/2009. ở phần 1: chọn loại chứng từ: “AP: kết chuyển”, số chứng từ: 6, ngày: 31/12/2009, diễn giải: BT phân bổ/kết chuyển 642sang 911. ở phần 2: phần mềm tự động cập những tiểu khoản của
TK 642 ở phát sinh nợ, phát sinh có là TK 911. cuối cùng chọn nút lưu .
Đối với kết chuyển 515 sang 911 thì chọn Form sử dụng: “TH: tổng hợp”, hiện bảng Nhật ký tổng hợp tháng 12/2009. ở phần 1: chọn loại chứng từ:”AP: kết
SVTH: Lại Thị Thu Thủy Trang 110 chuyển”, số chứng từ: 2, ngày 31/12/2009, diễn giải: BT phân bổ/ kết chuyển 515 sang 911. Ơû phần 2: phần mềm tự động cập nhật phát sinh nợ là TK 515, phát sinh có
là TK 911 và cả số tiền. Cuối cùng chọn nút lưu .
Đối với kết chuyển 635 sang 911 thì tương tự như 515 sang 635 chỉ khác số chứng từ: 4, diễn giải: BT phân bổ/kết chuyển 635 sang 911. Ơû phần 2: thì phát sinh nợ phần mềm tự động cập nhật TK 911, phát sinh có TK 635 và cả số tiền. Cuối cùng
chọn nút lưu .
Đối với kết chuyển 811 sang 911, thì cũng giống như các bút toán kết chuyển trên thì được thực hiện trên bảng Nhật ký tổng hợp tháng 12/2009. Ơû phần 1: chọn loại chứng từ: “AP: kết chuyển”, số chứng từ: 9, diễn giải: BT phân bổ/kết chuyển 811 sang 911. Ơû phần 2: phần mềm tự động cập nhật phát sinh nợ TK 911, phát sinh có
TK 811 và cả số tiền. Cuối cùng chọn nút lưu .
Đối với kết chuyển 421 sang 911, thì cũng giống như các bút toán kết chuyển trên thì được thực hiện trên bảng Nhật ký tổng hợp tháng 12/2009. Ơû phần 1: chọn loại chứng từ: “AP: kết chuyển”, số chứng từ: 8, diễn giải: BT phân bổ/kết chuyển 421 sang 911. Ơû phần 2: phần mềm tự động cập nhật phát sinh nợ TK 421, phát sinh có
SVTH: Lại Thị Thu Thủy Trang 115