- Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh
VỤ VAØ SẢN XUẤT CÔN SƠN
3.1.7 Phương pháp kế toán:
Trường hợp nhập khẩu hàng hóa phương thức thanh toán TT:
Ngày 3/12/2009, khi hàng về nhập kho, thủ kho lập thẻ kho ghi nhận số hàng nhập. Căn cứ vào tờ khai hải quan số 26210 kế toán lập phiếu nhập kho (phụ lục 4), ghi:
Máy nén lạnh SD162H-L1U2, kế toán ghi:
Nợ TK 156 (1561):4.652 bộ x 37 USD x 17.953 VND/USD = 3.090.142.172 Có TK 331: 3.090.142.172
Máy nén lạnh SK182H-L2U2, kế toán ghi:
Nợ TK 156 (1561):120 bộ x 48 USD x 17.953 VND/USD = 103.409.280 Có TK 331: 103.409.280
Máy nén lạnh SK190H-L2U, kế toán ghi:
Nợ TK 156 (1561):300 bộ x 57 USD x 17.953 VND/USD = 306.996.300 Có TK 331: 306.996.300
SVTH: Lại Thị Thu Thủy Trang 70 Máy nén lạnh LX125LATM, kế toán ghi:
Nợ TK 156 (1561):500 bộ x 82 USD x 17.953 VND/USD = 736.073.000 Có TK 331: 736.073.000
Thuế GTGT hàng nhập khẩu trực tiếp theo tờ khi số 26210 phải nộp với thuế suất 5%, với (4652 x 37+120 x 48+300 x 57+500 x 82) = 235.984 USD, kế toán ghi:
Nợ TK 133 (13312): 235.984USD x 17.953VND/USD x 5% = 211.831.038 Có TK 333 (33312): 211.831.038
Ngày 23/12/2009, căn cứ vào tờ khai hải quan số 28239 (phụ lục 5) và phiếu nhập kho (phụ lục 6), ghi:
Thiết bị lọc khí UF ELEMENT UFC-12MS- 03E, kế toán ghi:
Nợ TK 156 (1561):2 cái x 10.350 USD x 17.941 VND/USD = 371.378.700 Có TK 331: 371.378.700
Thuế GTGT hàng nhập khẩu trực tiếp theo tờ khi số 28239 phải nộp với thuế suất 5%, với 2 cái x 10.350 USD = 20.700USD, kế toán ghi:
Nợ TK 133 (13312): 20.700USD x 17.941 VND/USD x 5% = 18.568.935 Có TK 333 (33312): 18.568.935
Ngày 15/12/2009, căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán lập phiếu nhập kho máy trộn sơn (phụ lục 7), ghi:
Nợ TK 156 (1561): 250.000.000
Nợ TK 133 (1331): 250.000.000 x 10% = 25.000.000 Có TK 331: 275.000.000
Qui trình nhập liệu:
Đầu tiên khi nhập số liệu vào phải khởi động phần mềm ASC, hiện bảng tùy chọn, khi thực hiện chọn tháng 12/2009.
Khi chứng từ mua hàng về, kế toán chọn tùy chọn “Nhật ký”, chọn Form sử dụng “NX: nhập xuất”. Hiện bảng Nhật ký nhập xuất tháng 12/2009. Ở phần 1: chọn loại
SVTH: Lại Thị Thu Thủy Trang 71 chứng từ NZ: nhập khẩu, nhập vào số chứng từ: 3, ngày: 03/12/2009, diễn giải: nhập máy nén tkhq 26210/kvl dd 01/12, mã khách hàng: XINGXING, số tờ khai hải quan: 26210, số sêri HĐ: AE/2009N, kho: PHU LAM, loại ngoại tệ: USD, tỷ giá: 17.953. Ở phần 3:
Còn đơn giá, thành tiền, thành tiền NT, giá kho, tổng giá HH: phần mềm tự động cập nhật. Chọn vào phần tổng cộng của tổng giá HH phần mềm tự động cập nhật vào phần 2, hiện danh sách TK hàng hóa, chọn TK 1561 bên nợ. Ơû phần 4: nhập thuế suất thuế GTGT: 5%, phần mềm tự động tính thuế GTGT và thành tiền tổng cộng, thuế
GTGT theo ngoại tệ và thành tiền. Sau đó, chọn nút lưu phần mềm tự động lưu
và tiếp tục chuyển qua loại chứng từ AZ: xác định thuế GTGT đối với hàng máy nén
nhập khẩu. Cuối cùng, chọn nút lưu hoàn thành việc nhập.
Đối với thiết bị lọc nhập kho, qui trình nhập liệu giống như máy nén lạnh, chỉ khác số liệu: số chứng từ: 4, ngày: 23/12/2009, diễn giải: nhập thiết bị lọc khí tkhq 28239/ĐT dd 23/12/2009, số tờ khai hải quan: 28239, tỷ giá: 17.941,kho: TTC, tên hàng:
Mã vật tư/hàng SL ĐGNT Thuế N/khẩu
SD162H-L1U2 4652 37 0
SK182H-L2U2 120 48 0
SK190H-L2U 300 57 0
LX125LATM 500 82 0
Mã vật tư/hàng SL ĐGNT Thuế N/khẩu
UF ELEMENT UFC-12MS- 03E
SVTH: Lại Thị Thu Thủy Trang 72 Thuế suất thuế GTGT: 5%. Phần mềm cũng tự động cập nhật giống như qui trình của máy nén lạnh. Cuối cùng cũng chọn nút lưu
Đối với mua hàng nội địa máy trộn sơn, cũng là giống như hàng nhập khẩu chỉ khác là không có số tờ khai hải quan, tỷ giá ngoại tệ, đơn giá NT, thành tiền NT. Diễn giải: nhập máy trộn sơn, mã khách hàng: CTTTTHANH, kho TTC, thuế suất
thuế GTGT: 10%, tên hàng:
Phần mềm tự động cập nhật vào phần 2, thành tiền, giá kho, tổng giá HH, số tiền thuế GTGT, thành tiền tổng cộng. Cuối cùng chọn nút lưu
Mã vật tư/hàng SL Đơn giá
SVTH: Lại Thị Thu Thủy Trang 74 Ngày 13/12/2009, lệ phí hải quan theo biên lai thu lệ phí hải quan số 0015989 (phụ lục 8), kế toán ghi:
Nợ TK 156 (1562): 20.000 Có TK 111 (1111): 20.000
Ngày 03/12/2009, phí chứng nhận chất lượng sản phẩm theo hóa đơn GTGT số 046494 (phụ lục 9), kế toán ghi:
Nợ TK 156 (1562): 300.000
Nợ TK 133 (1331): 300.000 x 5% = 15.000
Có TK 111 (1111): 315.000
Ngày 10/12/2009, phí giao nhận với hóa đơn 0123112 và giấy đề nghị thanh toán (phụ lục 10), kế toán ghi:
Nợ TK 156 (1562): 1 x 25USD x 18.479 = 461.975 Nợ TK 133 (1331): 461.975 x 10% = 46.198
Có TK 331: 508.173
Ngày 11/12/2009, phí lao vụ với hóa đơn GTGT số 300346 (phụ lục 11), kế toán ghi: Nợ TK 156 (1562): 36.000
Nợ TK 133 (1331): 36.000 x 10% x 50% = 1.800 Có TK 111 (1111): 37.800
Ngày 15/12/2009, thu phí D/O, IHL với hóa đơn GTGT số 43121(phụ lục 12), ghi: Nợ TK 156 (1562) : 554.370
Nợ TK 133 (1331): 554.370 x 10% = 55.437 Có TK 111 (1111) : 609.807
Đối với chi phí thu mua hàng hóa phát sinh, chọn tùy chọn “Nhật ký”, chọn Form sử dụng “TC: thu chi”. Hiện bảng Nhật ký thu chi tháng 12/2009. Ơû phần 1: chọn loại chứng từ C: chi tiền mặt, số chứng từ: 21, ngày 13/12/2009, diễn giải: lệ phí hải quan,
SVTH: Lại Thị Thu Thủy Trang 75 mã khách hàng: cơ quan thuế. Ơû phần 2: phần mềm tự động mở danh sách TK, chọn TK phát sinh bên nợ 1562, phần mềm tự động cập nhật bên có do đã chọn loại chứng từ chi tiền mặt. Ơû phần 4: nhập thuế suất thuế GTGT nếu có, phần mềm tự động thuế
GTGT. Cuối cùng chọn nút lưu hoàn thành.
Trường hợp hàng nhập khẩu ủy thác theo phương thức thanh toán LC: Khi nhận tiền để mở LC từ khách hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 1121EAB:10% x 15.366 USD x 17.945VND/USD = 27.574.287 Có TK 131: 27.574.287
Khi chuyển tiền để ký quỹ mở LC, kế toán ghi:
Nợ TK 144: 10% x 15.366 USD x 17.945VND/USD = 27.574.287 Có TK 1121EAB: 27.574.287
Trường hợp nhập khẩu ủy thác, ngày 7/12/2009 căn cứ vào tờ khai số 98376 (phụ lục 13), hàng về nhập kho kế toán ghi:
SVTH: Lại Thị Thu Thủy Trang 76 Nợ TK 156 (1563): 289.530.014
Có TK 331: 15.366 USD x 17.945 VND/USD = 275.742.870 Có TK 333 (3333): 275.742.870 x 0% = 0
Có TK 333 (33312): 275.742.870 x 5% = 13.787.144
Phí giao nhận chi hộ theo hóa đơn giá trị gia tăng số 0018482 và giấy đề nghị thanh toán (phụ lục 14), ghi:
Nợ TK 156 (1563): 9.129.206 + 9.129.206 x 10% = 10.042.126 Có TK 111(1111): 10.042.126
Xuất hàng nhập khẩu ủy thác giao cho khách hàng căn cứ vào hợp đồng ủy thác nhập khẩu (phụ lục 15) và hóa đơn GTGT số 0018480 (phụ lục 16), kế toán ghi:
Nợ TK 131: 289.530.014 + 10.042.126 = 299.572.140 Có TK 156 (1563): 299.572.140
Đối với trường hợp nhập khẩu ủy thác thì qui trình nhập liệu giống như chi phí mua hàng. Đầu tiên, nhận tiền mở LC thì chọn tùy chọn “Nhật ký”, chọn Form sử dụng:”TC: thu chi”, hiện bảng Nhật ký thu chi tháng 12/2009. Ơû phần 1: chọn loại chứng từ “TN: thu qua ngân hàng”, số chứng từ, ngày, diễn giải: nhận tiền mở LC, mã khách hàng: THANG VIET. Ơû phần 2: phần mềm tự động mở các tiểu khoản của tiền gửi ngân hàng và kế toán chọn TK 1121EAB, bên có phần mềm tự động chọn TK
131. còn phần 3,4: để trống. Cuối cùng chọn nút lưu .
Đối với chuyển tiền mở LC, qui trình nhập liệu cũng giống như nhận tiền mở LC, chỉ khác là ở phần 1: số chứng từ, ngày, chọn loại chứng từ “CN: chuyển khoản”, diễn giải: chuyển tiền mở LC. Ơû phần 2: bên nợ phần mềm tự động chọn TK 144, bên có phần mềm tự động mở các tiểu khoản của tiền gửi ngân hàng, kế toán chọn TK
1121EAB. Cuối cùng chọn nút lưu .
Đối với phí giao nhận chi hộ thì qui trình nhập liệu cũng giống như nhận tiền mở LC chỉ khác diễn giải: phí giao nhận chi hộ, số chứng từ, ngày, chọn loại chứng từ: “C:
SVTH: Lại Thị Thu Thủy Trang 77 chi tiền mặt” ở phần 1. Ơû phần 2: phần mềm tự động chọn TK 1563 ở bên nợ và bên
có chọn TK 1111. cuối cùng chọn nút lưu .
Đối với nhập khẩu ủy thác hàng thì chọn tùy chọn “Nhật ký”, chọn Form sử dụng: “NX: nhập xuất”, hiện bảng Nhật ký nhập xuất tháng 12/2009. Ơû phần 1: chọn loại chứng từ: “NU: nhập khẩu ủy thác”, số chứng từ: 9, ngày: 07/12/2009, diễn giải: nhập khẩu ủy thác phụ tùng thang máy tkhhnk 98376, mã khách hàng: NINGBO, số sêri HĐ: NBBT, tên kho: PHU LAM, số tờ khai hàng hóa nhập khẩu: 98376, loại ngoại tệ: USD, tỷ giá:17.945. Ơû phần 3 nhập vào:
Còn đơn giá, thành tiền, thành tiền NT, tổng giá HH phần mềm tự động cập nhật. Chọn vào phần tổng cộng của tổng giá HH phần mềm tự động cập nhật vào phần 2, phát sinh nợ TK 1563,phát sinh có TK 331, số tiền, nhập vào phí VC(NT) do nhập theo giá FOB, phần mềm tự động cập nhật số tiền phí VC. Ơû phần 4: nhập vào thuế suất thuế GTGT hàng nhập khẩu: 5%, phần mềm tự động cập nhật phần thuế GTGT hàng nhập khẩu ủy thác vào phần 2, cập nhật số tiền thuế GTGT, thuế GTGT NT,
thành tiền NT và thành tiền tổng cộng. Cuối cùng chọn nút lưu .
Đối với xuất hàng hóa nhập khẩu ủy thác giao cho khách hàng, chọn tùy chọn “Nhật ký”, chọn Form sử dụng: “NX: nhập xuất”, hiện bảng Nhật ký nhập xuất tháng 12/2009. Ở phần 1: chọn loại chứng từ: “XU: xuất hàng”, số chứng từ: 19, ngày: 07/12/2009, diễn giải: xuất hàng nhập khẩu ủy thác, mã khách hàng: THANG VIET, số sêri HĐ: 11/09TV-CS, kho: PHU LAM. Ơû phần 3: nhập vào tên hàng:
Mã vật tư/hàng SL ĐGNT Thuế N/khẩu
JXP321-01 W1400 x D850 x H2490 1 2.353 0
JXP321-01 W1400 x D1100 x H2490 1 2.426 0
TKP161-05JJ800 10 351,5 0
SVTH: Lại Thị Thu Thủy Trang 78 Ơû phần 2: phần mềm tự động cập nhật TK 131 ở phát sinh nợ, phát sinh có TK 1563
và cả số tiền. Cuối cùng chọn nút lưu .
Khi thanh toán tiền hàng máy nén lạnh, kế toán sẽ ghi: Nợ TK 331: 235.984 USD
Có TK 1122: 235.984 USD
Khi thanh toán tiền hàng thiết bị lọc, kế toán sẽ ghi: Nợ TK 331: 20.700 USD
Có TK 1122: 20.700 USD
Khi thanh toán tiền hàng máy trộn sơn, kế toán sẽ ghi: Nợ TK 331: 275.000.000
Có TK 1121: 275.000.000
Cuối ky,ø kết chuyển chi phí thu mua cho hàng bán ra, kế toán ghi: Nợ TK 632 (6321): 77.322.097
Có TK 156 (1562): 77.322.097
Khi thanh toán tiền cho nhà cung cấp thì qui trình nhập liệu giống như của chi phí thu mua hàng hóa, chỉ khác ở phẩn 1: chọn loại chứng từ: thường là “CN: chuyển khoản”, ngày, diễn giải: trả tiền hàng; ở phần 2: phát sinh nợ phần mềm tự động cập nhật TK 331; phát sinh có thì hiện danh sách các TK ngoại tệ gửi ngân hàng đối với hàng nhập khẩu, các TK tiền VND gửi ngân hàng đối với hàng nội địa chọn TK phù
Mã vật tư/hàng SL Đơn giá
JXP321-01 W1400 x D850 x H2490 1 42.224.585
JXP321-01 W1400 x D1100 x H2490 1 43.534.570
TKP161-05JJ800 10 6.307.667,5
SVTH: Lại Thị Thu Thủy Trang 79 hợp theo hợp đồng quy định hay ngân hàng có số dư tiền gửi. Còn đối với số tiền thanh toán thường thì thanh toán hàng nào theo hàng đó. Cuối cùng chọn nút lưu
SVTH: Lại Thị Thu Thủy Trang 80
3.2 KẾ TOÁN BÁN HAØNG HÓA VAØ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH