2 PHòNG KIểM TOáN XÂY DựNG (PHòNG 1, )
2.2.2 Thực tế kiểm toán doanh thu bán hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty F&T
chính tại công ty F&T
* Lập kế hoạch kiểm toán
Tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của khách hàng F&T
Công ty Cổ phần F&T là doanh nghiệp đ-ợc cổ phần hóa từ Doanh nghiệp nhà n-ớc theo quyết định số…./QĐ-BXD ngày 23/03/2006 của Bộ tr-ởng Bộ Xây Dựng. Công ty hoạt động theo giấy phép kinh doanh số…. Ngày 20 tháng 04 năm 2006 do Sở Kế hoạch và Đầu t- tỉnh … cấp.
Vốn điều lệ: 44.000.000.000 đồng
Danh sách cổ đông theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh:
- Tổng công ty X( Ng-ời đại diện Quản lý phần vốn Nhà n-ớc): 2.200.000.000 đồng chiếm 5%
- Các cổ đông là thể nhân khác: 41.800.000.000 đồng chiếm 95%
Địa chỉ:……….…
Điện thoại:………
Fax:………..
Mã số thuế:………..
Các đơn vị trực thuộc:
- Chi nhánh Công ty Cổ phần F&T tại Hồ Chí Minh - Chi nhánh Công ty Cổ phần F&T tại Đà Nẵng
Ngành nghề kinh doanh:
- Sản xuất kinh doanh: Vật liệu xây dựng (gạch ngói, các loại tấm lợp…) đ-ờng ống thoát n-ớc và phụ kiện n-ớc, thiết bị gia công chế biến gỗ dân dụng và gỗ xây dựng, kết cấu đúc sẵn, bê tông th-ơng phẩm.
- Xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp giao thông, thủy lợi, hạ tầng kỹ thuật, đ-ờng dây và trạm biến áp, lắp đặt điện chiếu sáng, trang trí nội ngoại thất.
- Gia công lắp đặt thiết bị trong các ngành công nghiệp, thủy lợi dân dụng giao thông và ngành cấp thoát n-ớc.
- Kinh doanh than, nhiên liệu đốt.
- Kinh doanh vận tải, bốc xếp hàng hóa đ-ờng bộ. - Kinh doanh bất động sản.
- Kinh doanh vật liệu xây dựng. - Kinh doanh kim khí, vật liệu điện
Vì F&T là một khách hàng truyền thống nên mọi thông tin về công ty F&T đều có trong hồ sơ kiểm toán chung. Trong hồ sơ kiểm toán chung có các biểu. Biểu này sẽ đ-ợc sử dụng trong nhiều năm với sự sửa đổi phù hợp và l-u tại Hồ sơ kiểm toán chung. Biểu này A&C sẽ để trống nhiều chỗ để thuận tiện cho việc cập nhật các thay đổi vào biểu riêng có thể đ-ợc đính kèm biểu này. Biểu này sẽ có các thông tin sau:
Thông tin về Ban Giám đốc Thông tin về Hội Đồng quản trị Chi tiết về đơn vị
Thông tin về mạng l-ới hoạt động kinh doanh và các Chi nhánh của công ty F&T
Thông tin về các hoạt động chung
Thông tin chi tiết các nhà cung cấp chính
Thông tin về các biên bản họp Hội Đồng quản trị Thông tin về các biên bản họp Hội Đồng cổ đông Các thông tin khác
Tìm hiểu về chính sách, hệ thống kế toán Công ty F&T đang áp dụng
Chế độ kế toán áp dụng: công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam. Ban Tổng Giám đốc đã tuân thủ đầy đủ yêu cầu của các Chuẩn mực kế toán và Chế độ Kế toán Doanh nghiệp Việt Nam hiện hành trong lập BCTC.
Hình thức áp dụng: công ty sử dụng hình thức kế toán máy
Năm tài chính của công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm.
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát đối với khoản mục doanh thu
Khi bán hàng hóa, thành phẩm, doanh thu đ-ợc ghi nhận khi phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với việc sở hữu hàng hóa đó đ-ợc chuyển giao cho ng-ời mua và không còn tồn tại yếu tố không chắc chắn đáng kể liên quan đến việc thanh toán tiền, chi phí kèm theo hoặc khả năng hàng bán bị trả lại
Tiền lãi đ-ợc ghi nhận khi Công ty có khả năng thu đ-ợc lợi ích kinh tế từ giao dịch và doanh thu đ-ợc xác định t-ơng đối chắc chắn. Tiền lãi đ-ợc ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất từng kỳ.
Bảng 2: Thủ tục phân tích sơ bộ KQKD
Chỉ tiêu Kỳ này Kỳ tr-ớc CL tuyệt đối %