2 PHòNG KIểM TOáN XÂY DựNG (PHòNG 1, )
2.1.5 Kiểm soát chất l-ợng kiểm toán của Công ty Kiểm toán và t vấn (A&C)
(A&C)
Tại Chi nhánh Hà Nội, việc kiểm soát chất l-ợng một cuộc kiểm toán đ-ợc tiến hành từ lúc lên kế hoạch kiểm toán tới khi Báo cáo kiểm toán đ-ợc phát hành. Tại Chi nhánh Hà Nội có bộ phận kiểm soát chất l-ợng độc lập, bộ phận này đ-ợc thành lập nhằm giảm thiểu rủi ro cho Công ty và trợ giúp các Tr-ởng phòng nghiệp vụ khi không có đủ thời gian soát xét các giấy tờ làm việc của các nhóm kiểm toán đã thực hiện.
Quy trình kiểm soát chất l-ợng tại Chi nhánh Hà Nội có thể khái quát thành sơ đồ nh- sau:
Sơ đồ 6 : Kiểm soát chất l-ợng một cuộc kiểm toán tại chi nhánh Hà Nội
Bộ phận kiểm soát chất l-ợng tại Chi nhánh còn hỗ trợ cho KTV điều hành khi không thể soát xét giấy tờ làm việc cuộc kiểm toán.
Để đảm bảo chất l-ợng một cuộc kiểm toán, tr-ởng nhóm kiểm toán chính là ng-ời chịu trách nhiệm kiểm soát chất l-ợng cuộc kiểm toán đó. Việc kiểm soát chất l-ợng đ-ợc thực hiện từ khâu lập ch-ơng trình kiểm toán tới các quy định về nhân sự, về giấy tờ làm việc, thu thập bằng chứng kiểm toán, l-u hồ sơ…
Nhìn vào quy trình trên, thông th-ờng thì việc kiểm soát chất l-ợng đ-ợc thực hiện khá bài bản và bộ phận kiểm soát chất l-ợng hoạt động khá hiệu quả vì ở đây tập trung những KTV giàu kinh nghiệm, có sự hiểu biết chung về tất cả các khách hàng của Chi nhánh. Việc kiểm soát chất l-ợng liên quan tới từng khâu từng phần hành cụ thể gắn liền với sự trách nhiệm của ng-ời thực hiện từng phần hành nên cũng tạo cho thành viên các nhóm thói
Nhóm tr-ởng (KTV phụ trách) K T V đ i ề u h à n h ( T r - ở n g , p h ó p h Bộ phận kiểm soát chất l-ợng Partner ( Phó giám đốc, Giám đốc) KTV điều hành (Tr-ởng phó phòng)
quen trình bày giấy tờ làm việc logic, theo quy chuẩn và đầy đủ theo ch-ơng trình kiểm toán của Công ty.
Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán:
Trong khi thực hiện, tr-ởng nhóm sẽ là ng-ời trực tiếp giám sát các KTV trong việc sử dụng các kỹ thuật để thu thập các thông tin về đơn vị đ-ợc kiểm toán, đặc biệt là thông tin về hệ thống KSNB của khách hàng. Bên cạnh đó, các giấy tờ làm việc của KTV cũng sẽ đ-ợc nhóm tr-ởng kiểm tra, soát xét một cách chặt chẽ để nhằm đảm bảo các kỹ thuật thu thập đúng quy định, thông tin thu thập đ-ợc là đầy đủ, chính xác, các công việc đ-ợc tiến hành đúng chuẩn mực, đúng tiến độ, đúng quy trình kiểm toán.
Kiểm soát trong giai đoạn thực hiện kiểm toán
Giai đoạn thực hiện kiểm toán là giai đoạn quan trọng mang tính quyết định tới sự thành công đối với một cuộc kiểm toán. Do đó trong giai đoạn này tr-ởng nhóm luôn phải giám sát tiến độ thực hiện công việc, các thủ tục kiểm toán, các ph-ơng pháp kiểm toán mà các KTV áp dụng cũng nh- phải giám sát việc tuân thủ các chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp và giám sát việc ghi chép giấy tờ làm việc của KTV… Trong quá trình làm việc, các KTV phải giám sát chặt chẽ công việc của các trợ lý kiểm toán. Bản thân các KTV tự kiểm soát chất l-ợng công việc của mình. Đồng thời trong quá trình làm việc các KTV còn tiến hành kiểm tra chéo công việc của nhau. Điều đó tăng tính độc lập và độ tin cậy cho các báo cáo kiểm toán đ-ợc lập.
Trong một số tr-ờng hợp, tr-ởng nhóm cũng có thể hỗ trợ các KTV trong việc đánh giá chất l-ợng các bằng chứng kiểm toán và tham gia thảo luận với KTV khác khi có các vấn đề còn nghi vấn để đi tới các quyết định chính xác.
Kiểm soát trong giai đoạn kết thúc kiểm toán.
Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, tr-ởng nhóm kiểm toán sẽ trực tiếp xem xét tổng hợp công việc của các KTV để đảm bảo sự chính xác, đầy đủ, hợp lý của kết quả kiểm toán phản ánh trong các Biên bản kiểm toán, đồng
thời cũng xem xét lại tất cả các bằng chứng kiểm toán, các nhận xét, đánh giá của các KTV khác tham gia cuộc kiểm toán nhằm đảm bảo tính chính xác và thống nhất các kết quả đó. Không những vậy, các giấy tờ làm việc của KTV còn đ-ợc soát xét lại một lần nữa bởi lãnh đạo phòng tr-ớc khi trình Ban Giám Đốc. Ban Giám đốc xem xét tính hợp lý của kết quả kiểm toán và Công ty sẽ phát hành Báo cáo kiểm toán.