- Khối lợng công việc quá lớn gây sức ép trong quá trình làm việc của các KTV, điều này khiến cho các KTV có thể không thực hiện đầy đủ các quy
3.3.2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện kiểm toán doanh thu bán hàng do Công ty TNHH Kiểm toán và t vấn (A&C) thực hiện
Công ty TNHH Kiểm toán và t- vấn (A&C) thực hiện
Dựa trên cơ sở những hạn chế và sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty A&C, sau đây là một số đề xuất
nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán BCTC:
Thứ nhất, hoàn thiện việc thống kế số liệu tài chính.
Bên cạnh việc tiếp tục hoàn thiện và ban hành các chuẩn mực kế toán và kiểm toán nhằm phục vụ việc chỉ đạo, giám sát, kiểm tra và đánh giá chất l-ợng của cuộc kiểm toán thì Nhà n-ớc cần có sự thống nhất trong việc tính toán và ban hành các chỉ tiêu thống kê quan trọng đối với các ngành kinh tế quan trọng. Từ đó, trên cơ sở những chỉ tiêu ngành đã đ-ợc các cơ quan nhà n-ớc công bố, việc KTV áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC sẽ đạt đ-ợc hiệu quả cao hơn. Sự so sánh đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của khách hàng sẽ có cơ sở và bằng chứng đầy đủ, hữu hiệu vừa giảm rủi ro trong việc đánh giá, nhận định sai vừa tiết kiệm chi phí của cuộc kiểm toán nếu KTV không thể thực hiện các thủ tục phân tích mà tập trung vào thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết.
Trong điều kiện nền kinh tế hiện nay, với sự thay đổi và phát triển của công nghệ thông tin thì việc thống kê sẽ trở nên dễ dàng hơn, tốn ít chi phí mà hiệu quả cao hơn. Bên cạnh đó, sự lớn mạnh của thị tr-ờng chứng khoán tại Việt Nam cũng là một điều kiện lý t-ởng đối với việc thu thập các số liệu cũng nh-ng các chỉ tiêu tài chính quan trọng. Do đó, các KTV có thể tìm hiểu thu thập các nguồn thông tin này, phục vụ cho công tác của mình.
Thứ hai, KTV cần tuân thủ chặt chẽ những ph-ơng pháp chọn mẫu
theo quy định của công ty. Kiểm toán ngày nay đ-ợc tiến hành trên cơ sở mẫu chọn và KTV phải chấp nhận những điều kiện không chắc chắn nào đó trong quá trình thử nghiệm bởi vì KTV không thể nào kiểm tra 100% các nghiệp vụ phát sinh trong cả một niên độ kế toán của khách hàng. Xét về mặt kinh tế, nếu kiểm toán toàn diện sẽ không đạt hiệu quả vì mất quá nhiều công sức, chi phí và thời gian. Việc lấy mẫu của các KTV vẫn còn đ-ợc tiến hành dựa trên những kinh nghiệm và xét đoán nghề nghiệp. Vì vậy, việc tuân thủ một
ph-ơng pháp, kỹ thuật lấy mẫu theo quy định của công ty là một yêu cầu cần thiết đối với A&C.
Các kỹ thuật lấy mẫu bao gồm:
- Chọn mẫu xác xuất: là ph-ơng pháp chọn mẫu, trong đó các phần tử đ-ợc lựa chọn ngẫu nhiên vào mẫu và sử dụng lý thuyết thống kê để đánh giá kết quả mẫu bao gồm cả việc định dạng rủi ro lấy mẫu. Ngày nay, khi công nghệ thông tin đ-ợc ứng dụng rộng rãi thì việc chọn mẫu bằng ph-ơng pháp này trở nên có nhiều -u điểm. Trong tr-ờng hợp KTV có sử dụng phần mềm chọn mẫu thì công việc ngày càng trở nên đơn giản và cho độ tin cậy cao hơn của mẫu chọn.
- Ph-ơng pháp chọn mẫu phi xác suất: là ph-ơng pháp chọn mẫu trong đó sẽ không cho các phần tử có cơ hội bằng nhau để đ-ợc chọn vào mẫu mà KTC sẽ quyết định phần tử nào đ-ợc chọn vào mẫu. Ph-ơng pháp này đ-ợc áp dụng trong tr-ờng hợp nếu công việc làm quen với đối t-ợng kiểm toán đã đ-ợc thực hiện tốt và khả năng nhạy cảm của KTV lớn thì các cách chọn mẫu điển hình th-ờng mang lại kết quả khả quan hơn chọn mẫu thống kê.
Mỗi ph-ơng pháp đều có những -u nh-ợc điểm riêng và đ-ợc áp dụng cho từng tr-ờng hợp cụ thể, tùy theo những thử nghiệm của KTV. Chính vì lẽ đó mà việc sử dụng kết hợp cả hai ph-ơng pháp th-ờng mang lại kết quả cao hơn trong việc đánh giá các thử nghiệm. Để giúp cho khối l-ợng công việc của KTV giảm bớt và hiệu quả cao hơn thì công ty nên trang bị phần mềm chọn mẫu các KTV vì các KTV đều sử dụng máy tính trong khi làm việc.
Thứ ba, t- vấn cho khách hàng về lợi ích của các cuộc kiểm toán giữa
niên độ: 6 tháng, 9 tháng. Những hạn chế về mặt thời gian trong một cuộc kiểm toán BCTC vào cuối niên độ trong việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ sẽ đ-ợc khắc phục phần nào. Đây là một cách thức hiệu quả đối với các KTV, vì đây không phải là mùa kiểm toán nên lúc này thời gian không đòi hỏi quá gấp gáp. KTV có thể thực hiện việc áp dụng các ph-ơng pháp cụ thể và hoàn thiện hơn đối với vệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. Khách hàng
cũng sẽ giảm đ-ợc áp lực vào cuối niên độ, và hệ thống kiểm soát cũng đ-ợc cải thiện tốt hơn trong năm.