Nếu người mua không thực hiện quyền chọn: Nếu ngườ- 123docz.net

Nợ TK HĐ quyền chọn:Nợ TK HĐ quyền chọn:

Kế toán hợp đồng quyền chọn (Tiếp)

3.2 Tại bên mua quyền chọn

 Tại thời điểm khởi đầu HĐ: Căn cứ số phí đã trả cho bên bán:Tại thời điểm khởi đầu HĐ: Căn cứ số phí đã trả cho bên bán:

Nợ TK HĐ quyền chọnNợ TK HĐ quyền chọn

Có TK Tiền (TM, TGNH,…) Có TK Tiền (TM, TGNH,…)

 Định kỳ, khi lập BCTC: Căn cứ số C/L giữa GT hợp lý và giá trị ghi sổ, ghi:Định kỳ, khi lập BCTC: Căn cứ số C/L giữa GT hợp lý và giá trị ghi sổ, ghi:

Nợ TK Chi phí tài chính: Nợ TK Chi phí tài chính: C/L GT hợp lý < C/L GT hợp lý < GT ghi sổGT ghi sổ

Có TK HĐ quyền chọn: Có TK HĐ quyền chọn: (số bị lỗ)(số bị lỗ) Hoặc

Hoặc Nợ Nợ TK HĐ quyền chọn: TK HĐ quyền chọn: C/L GT hợp lý > C/L GT hợp lý > GT ghi sổGT ghi sổ

Có TK Doanh thu HĐ T.chính: Có TK Doanh thu HĐ T.chính: (số lãi)(số lãi)

 Khi đáo hạn của HĐ:Khi đáo hạn của HĐ:

- Nếu thực hiện quyền chọn:- Nếu thực hiện quyền chọn:

Nợ TK Tiền (TM, TGNH,..)Nợ TK Tiền (TM, TGNH,..)

Có TK HĐ quyền chọn: Có TK HĐ quyền chọn:

- Nếu không thực hiện quyền chọn:- Nếu không thực hiện quyền chọn:

Nợ TK Chi phí HĐ T. chính:Nợ TK Chi phí HĐ T. chính:

4. Kế toán hợp đồng hoán đổi

 Tại thời điểm ký kết HĐTại thời điểm ký kết HĐ: Căn cứ giá trị danh nghĩa của HĐ, ghi ngoại bảng:: Căn cứ giá trị danh nghĩa của HĐ, ghi ngoại bảng:

Nhập (nợ) TK Ngoại bảng HĐ hoán đổiNhập (nợ) TK Ngoại bảng HĐ hoán đổi

 Khi lập BCTC kỳ đầuKhi lập BCTC kỳ đầu: : (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

- Căn cứ vào C/L giữa số tiền nhận được và số tiền phải trả từ HĐ, ghi nhận:- Căn cứ vào C/L giữa số tiền nhận được và số tiền phải trả từ HĐ, ghi nhận:

Nợ TK Tiền (hoặc TK phải thu): Nợ TK Tiền (hoặc TK phải thu): ((Số C/L nhận được > số phải trả)Số C/L nhận được > số phải trả)

Có TK DT HĐ tài chính: Có TK DT HĐ tài chính: Hoặc

Hoặc Nợ TK Chi phí tài chính: Nợ TK Chi phí tài chính: ((Số C/L nhận được < Số C/L nhận được < số phải trả)số phải trả)

Có TK Tiền (hoặc TK phải thu):Có TK Tiền (hoặc TK phải thu):

-- Ước tính tổng dòng tiền phải thu hoặc phải trả của HĐ từ thời điểm báo Ước tính tổng dòng tiền phải thu hoặc phải trả của HĐ từ thời điểm báo cáo đến khi đáo hạn của HĐ là tài sản TC phải sinh hay nợ TC phái sinh để

cáo đến khi đáo hạn của HĐ là tài sản TC phải sinh hay nợ TC phái sinh để

ghi:

+ Nếu tổng số tiền phải thu>Phải trả, ghi nhận là tài sản TC phái sinh:+ Nếu tổng số tiền phải thu>Phải trả, ghi nhận là tài sản TC phái sinh:

Nợ TK HĐ hoán đổi: Nợ TK HĐ hoán đổi: (số C/L )(số C/L )

Có TK DT HĐ tài chính:Có TK DT HĐ tài chính:

+ Nếu tổng số tiền phải thu<Phải trả, ghi nhận là nợ TC phái sinh:+ Nếu tổng số tiền phải thu<Phải trả, ghi nhận là nợ TC phái sinh:

Nợ TK Chí phí tài chính: Nợ TK Chí phí tài chính: (số C/L)(số C/L)

Kế toán hợp đồng hoán đổi (tiếp)Kế toán hợp đồng hoán đổi (tiếp) Kế toán hợp đồng hoán đổi (tiếp)

 Khi lập BCTC cho các kỳ tiếp theoKhi lập BCTC cho các kỳ tiếp theo::

- Căn cứ số tiền phải trả và số tiền nhận được từ HĐ trong kỳ, ghi:

Nợ TK Tiền (hoặc TK phải thu): Nợ TK Tiền (hoặc TK phải thu): ((Số C/L nhậnSố C/L nhận

Có TK DT HĐ tài chính: Có TK DT HĐ tài chính: được > số phải trả)được > số phải trả)

Hoặc

Hoặc Nợ TK Chi phí tài chính: Nợ TK Chi phí tài chính: ((Số C/L nhận được <Số C/L nhận được <

(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

Có TK Tiền (hoặc TK phải thu): Có TK Tiền (hoặc TK phải thu): số phải trả)số phải trả)

- Ước tính tổng dòng tiền phải thu hoặc phải trả của HĐ từ thời điểm báo cáo - Ước tính tổng dòng tiền phải thu hoặc phải trả của HĐ từ thời điểm báo cáo đến khi đáo hạn của HĐ để để so sánh với số đã ghi nhận kỳ trước và ghi

đến khi đáo hạn của HĐ để để so sánh với số đã ghi nhận kỳ trước và ghi

nhận số C/L lãi hoặc lỗ tăng lên về giá trị tài sản hoặc nợ tài chính phái sinh

như đã ghi nhận ở kỳ đầu, ngược lại số lãi hoặc lỗ giảm thì phải hoàn nhập

số chênh lệch để giảm giá trị của tài sản hoặc nợ tài chính phái sinh:

+ Nếu giảm giá trị TS tài chính phái sinh, ghi:+ Nếu giảm giá trị TS tài chính phái sinh, ghi:

Nợ TK Chi phí tài chínhNợ TK Chi phí tài chính

Có TK HĐ hoán đổiCó TK HĐ hoán đổi

+ Nếu giảm GT nợ tài chính phái sinh ghi: + Nếu giảm GT nợ tài chính phái sinh ghi:

Nợ TK HĐ hoán đổiNợ TK HĐ hoán đổi

Có TK DT HĐ tài chínhCó TK DT HĐ tài chính

 Khi đáo hạn của HĐ: Ghi giảm TK ngoại bảng GT danh nghĩa của HĐ hoán Khi đáo hạn của HĐ: Ghi giảm TK ngoại bảng GT danh nghĩa của HĐ hoán đổi

Nếu người mua không thực hiện quyền chọn: Nếu người mua không thực hiện quyền chọn:

Mục lục