VII- K to n Derivatives cho K to n Derivatives cho ẾẾ ÁÁ
m c ch phßNG NG A R I ROỤ ĐÍ Ừ Ủ
CÁC YẾU TỐ CẦN XÁC ĐỊNH
CÁC YẾU TỐ CẦN XÁC ĐỊNH
Các yếu tố liên quanCác yếu tố liên quan
Điều kiện của công cụ và đối tượng được phòng Điều kiện của công cụ và đối tượng được phòng ngừa ngừa
ngừa
Lựa chọn GD Derivatives cho mục đích phòng Lựa chọn GD Derivatives cho mục đích phòng ngừa ngừa
ngừa
Điều kiện áp dụng kế toán phòng ngừaĐiều kiện áp dụng kế toán phòng ngừa
Phạm vi áp dụng kế toán phòng ngừaPhạm vi áp dụng kế toán phòng ngừa
Nguyên tắc kế toán phòng ngừa RR dòng tiềnNguyên tắc kế toán phòng ngừa RR dòng tiền
Nguyên tắc kế toán phòng ngừa RR khoản đầu Nguyên tắc kế toán phòng ngừa RR khoản đầu tư thuần tại nước ngoài tư thuần tại nước ngoài
VII.1 KẾ TOÁN CÁC CÔNG CỤ PHÁI
VII.1 KẾ TOÁN CÁC CÔNG CỤ PHÁI
SINH CHO MỤC ĐÍCH PHÒNG NGỪA
SINH CHO MỤC ĐÍCH PHÒNG NGỪA
RỦI RO DÒNG TiỀN
PHÒNG NGỪA RỦI RO DÒNG TIỀN
PHÒNG NGỪA RỦI RO DÒNG TIỀN
Khái niệmKhái niệm: : Là việc phòng ngừa RR do biến động của Là việc phòng ngừa RR do biến động của dòng tiền bắt nguồn từ một RR cụ thể liên quan đến một dòng tiền bắt nguồn từ một RR cụ thể liên quan đến một
dòng tiền bắt nguồn từ một RR cụ thể liên quan đến một
tài sản hoặc nợ phải trả đã ghi nhận (như thanh toán lãi
tài sản hoặc nợ phải trả đã ghi nhận (như thanh toán lãi
trong tương lai cho 1 khoản nợ có lãi suất không cố định)
trong tương lai cho 1 khoản nợ có lãi suất không cố định)
hoặc một giao dịch rất có khả năng xảy ra và có thể ảnh
hoặc một giao dịch rất có khả năng xảy ra và có thể ảnh
hưởng tới lãi hoặc lỗ.
hưởng tới lãi hoặc lỗ.
Phương pháp kế toán phòng ngừa rủi ro dòng tiền Phương pháp kế toán phòng ngừa rủi ro dòng tiền như sau: như sau:
1- Kế toán hợp đồng tương lai
1- Kế toán hợp đồng tương lai
Tại thời điểm khởi đầu HĐTại thời điểm khởi đầu HĐ: Căn cứ mức tiền đã : Căn cứ mức tiền đã
ký quỹ theo quy định, ghi:
ký quỹ theo quy định, ghi:
Nợ TK HĐ tương laiNợ TK HĐ tương lai
Có TK Tiền (TM, TGNH,…)Có TK Tiền (TM, TGNH,…)
Trong thời gian hiệu lực của HĐTrong thời gian hiệu lực của HĐ: Căn cứ thông : Căn cứ thông
báo về sự thay đổi về mức tiền ký quỹ tăng hay
báo về sự thay đổi về mức tiền ký quỹ tăng hay
giảm do nhận được tiền hay phải trả, ghi:
giảm do nhận được tiền hay phải trả, ghi:
Nợ TK HĐ tương lai: Nợ TK HĐ tương lai: LãiLãi (Số dư tiền ký quỹ tăng do(Số dư tiền ký quỹ tăng do
Có TK C/L đánh giá lại HĐ Futures: Có TK C/L đánh giá lại HĐ Futures: được trả)được trả)Hoặc Hoặc
Hoặc Nợ Nợ TK C/L đánh giá lại HĐ Futures: TK C/L đánh giá lại HĐ Futures: (Số dư tiền (Số dư tiền
Có TK HĐ tương lai: Có TK HĐ tương lai: ký quỹ giảm doký quỹ giảm do phải trả) – Lỗphải trả) – Lỗ
Kế toán hợp đồng tương lai (tiếp)Kế toán hợp đồng tương lai (tiếp) Kế toán hợp đồng tương lai (tiếp)
Nếu số dư tiền ký quỹ thấp hơn mức tối thiểu quy định, phải nộp Nếu số dư tiền ký quỹ thấp hơn mức tối thiểu quy định, phải nộp thêm thêm
thêm
Khi tất toán hợp đồng hoặc GD xảy ra, kết chuyển khoản biến động Khi tất toán hợp đồng hoặc GD xảy ra, kết chuyển khoản biến động tiền ký quỹ và thu hồi số tiền ký quỹ còn lại: tiền ký quỹ và thu hồi số tiền ký quỹ còn lại:
tiền ký quỹ và thu hồi số tiền ký quỹ còn lại: