Trường hợp kết chuyển lỗ: Trường hợp kết chuyển lỗ- 123docz.net

Nợ TK Chi phí tài chính hoặc TK giá vốn hàng bán:Nợ TK Chi phí tài chính hoặc TK giá vốn hàng bán:

Có TK C/L đánh giá lại HĐ Futures:Có TK C/L đánh giá lại HĐ Futures:

Hạch toán thu hồi số tiền ký quỹ còn lại:Hạch toán thu hồi số tiền ký quỹ còn lại:

Nợ TK Tiền (TM, TGNH,…)Nợ TK Tiền (TM, TGNH,…)

2- Kế toán hợp đồng kỳ hạn2- Kế toán hợp đồng kỳ hạn 2- Kế toán hợp đồng kỳ hạn

 Tại thời điểm ký HĐ: Căn cứ giá trị danh nghĩa của HĐ để ghi ngoại Tại thời điểm ký HĐ: Căn cứ giá trị danh nghĩa của HĐ để ghi ngoại bảng: bảng:

bảng:

Nhập (Nợ) TK Ng.bảng Nhập (Nợ) TK Ng.bảng ““HĐ kỳ hạnHĐ kỳ hạn””

 Khi lập BCTC kỳ đầu tiên, ghi nhận khoản chênh lệch giữa GT hợp lý Khi lập BCTC kỳ đầu tiên, ghi nhận khoản chênh lệch giữa GT hợp lý của tài sản cơ sở tại thời điểm báo cáo với GT đã ký trên HĐ: của tài sản cơ sở tại thời điểm báo cáo với GT đã ký trên HĐ:

của tài sản cơ sở tại thời điểm báo cáo với GT đã ký trên HĐ:

- Tại bên bán: + - Tại bên bán: + Nếu GT hợp lý tăng lên sẽ ghi nhận khoản C/L như Nếu GT hợp lý tăng lên sẽ ghi nhận khoản C/L như khoản phải trả cho bên mua

khoản phải trả cho bên mua

Nợ TK C/L đánh giá lại HĐ kỳ hạnNợ TK C/L đánh giá lại HĐ kỳ hạn

Có TK HĐ kỳ hạn: Số C/L giá trị hợp lý tăngCó TK HĐ kỳ hạn: Số C/L giá trị hợp lý tăng

+ Nếu GT hợp lý giảm thì ghi ngược lại và xem như + Nếu GT hợp lý giảm thì ghi ngược lại và xem như một khoản phải thu từ bên mua

một khoản phải thu từ bên mua

- Tại bên mua: - Tại bên mua: ++ Nếu GT hợp lý tăng lên sẽ ghi nhận khoản C/L như Nếu GT hợp lý tăng lên sẽ ghi nhận khoản C/L như khoản phải thu từ bên bán

khoản phải thu từ bên bán

Nợ TKNợ TK HĐ kỳ hạn: Số C/L giá trị hợp lý tăngHĐ kỳ hạn: Số C/L giá trị hợp lý tăng

Có TK C/L đánh giá lại HĐ kỳ hạnCó TK C/L đánh giá lại HĐ kỳ hạn

+ Nếu GT hợp lý giảm thì ghi ngược lại và xem như một + Nếu GT hợp lý giảm thì ghi ngược lại và xem như một

khoản phải thu trả cho bên bán

Kế toán hợp đồng kỳ hạn (tiếp)Kế toán hợp đồng kỳ hạn (tiếp) Kế toán hợp đồng kỳ hạn (tiếp)

 Trong các kỳ kế toán tiếp theo khi HĐ còn Trong các kỳ kế toán tiếp theo khi HĐ còn hiệu lực, tiếp tục đánh giá lại HĐ để ghi hiệu lực, tiếp tục đánh giá lại HĐ để ghi

hiệu lực, tiếp tục đánh giá lại HĐ để ghi

bổ sung số C/L (nếu giá trị hợp lý tăng)

hoặc hoàn nhập (nếu giá trị hợp lý giảm).

Trường hợp HĐ kỳ hạn kỳ trước có dư Trường hợp HĐ kỳ hạn kỳ trước có dư

Nợ, kỳ này dư có (hoặc ngược lại); phải

tính toán số hoàn nhập để sao cho số dư

kỳ này đúng bằng C/L giữa GT hợp lý của

tài sản cơ sở thời điểm lập báo cáo và giá

trị kỳ kết trong hợp đồng.

Kế toán hợp đồng kỳ hạn (tiếp)Kế toán hợp đồng kỳ hạn (tiếp) Kế toán hợp đồng kỳ hạn (tiếp)

 Khi đáo hạn: Ghi nhận số tiền thu được hay đã trả là số C/L giữa GT hợp lý Khi đáo hạn: Ghi nhận số tiền thu được hay đã trả là số C/L giữa GT hợp lý của tài sản cơ sở tại thời điểm đáo hạn và giá trị ký kết trong hợp đồng. Cụ

của tài sản cơ sở tại thời điểm đáo hạn và giá trị ký kết trong hợp đồng. Cụ

thể là:

* Đối với HĐ lãi suất và HĐ hối đoái kỳ hạn:* Đối với HĐ lãi suất và HĐ hối đoái kỳ hạn:

- Nếu GT hợp lý tại thời điểm đáo hạn > GT ký kết trên HĐ, ghi nhận số tiền - Nếu GT hợp lý tại thời điểm đáo hạn > GT ký kết trên HĐ, ghi nhận số tiền thu được:

thu được:

Nợ TK Tiền (TM, TGNH,…): Nợ TK Tiền (TM, TGNH,…): ST thu đượcST thu được

Nợ TK Chi phí tài chính: Nợ TK Chi phí tài chính: C/L giá trị hợp lý thời điểm BC < GT cuối kỳ trước) C/L giá trị hợp lý thời điểm BC < GT cuối kỳ trước)

Có TK Doanh thu HĐ Tài chính:Có TK Doanh thu HĐ Tài chính: C/L giá trị hợp lý thời điểm BC > GT cuối kỳ trước)C/L giá trị hợp lý thời điểm BC > GT cuối kỳ trước)

Có TK HĐ kỳ hạn:Có TK HĐ kỳ hạn: GT lũy kế đến cuối kỳ trướcGT lũy kế đến cuối kỳ trước

- Nếu GT- Nếu GT hợp lý tại thời điểm đáo hạn < GT ký kết trên HĐ, ghi nhận số tiền hợp lý tại thời điểm đáo hạn < GT ký kết trên HĐ, ghi nhận số tiền đã trả:

đã trả:

Nợ TK HĐ kỳ hạn:Nợ TK HĐ kỳ hạn: GT lũy kế đến cuối kỳ trướcGT lũy kế đến cuối kỳ trước

Nợ TK Chi phí tài chính: Nợ TK Chi phí tài chính: C/L giá trị hợp lý thời điểm BC > GT cuối kỳ trước)C/L giá trị hợp lý thời điểm BC > GT cuối kỳ trước)

Có TK Doanh thu HĐ Tài chính:Có TK Doanh thu HĐ Tài chính: ( (C/L giá trị hợp lý thời điểm BC < GT cuối kỳ trước)C/L giá trị hợp lý thời điểm BC < GT cuối kỳ trước)

CóCóTK Tiền (TM, TGNH,…): TK Tiền (TM, TGNH,…): ST trả raST trả ra

Kế toán hợp đồng kỳ hạn (tiếp)

* Đối với HĐ hàng hóa kỳ hạn:Đối với HĐ hàng hóa kỳ hạn:

- Nếu GT hợp lý tại thời điểm đáo hạn > GT ký kết trên HĐ, ghi nhận - Nếu GT hợp lý tại thời điểm đáo hạn > GT ký kết trên HĐ, ghi nhận số tiền thu được: số tiền thu được:

số tiền thu được:

Nợ TK Tiền (TM, TGNH,…): Nợ TK Tiền (TM, TGNH,…): ST thu đượcST thu được

Nợ TK giá vốn hàng bán: Nợ TK giá vốn hàng bán: C/L giá trị hợp lý thời điểm BC < GT cuối kỳ trước) C/L giá trị hợp lý thời điểm BC < GT cuối kỳ trước)

Có TK giá vốn hàng bán:Có TK giá vốn hàng bán: C/L giá trị hợp lý thời điểm BC > GT cuối kỳ trước)C/L giá trị hợp lý thời điểm BC > GT cuối kỳ trước)

Có TK HĐ kỳ hạn:Có TK HĐ kỳ hạn: GT lũy kế đến cuối kỳ trướcGT lũy kế đến cuối kỳ trước

- Nếu GT hợp lý tại thời điểm đáo hạn < GT ký kết trên HĐ, ghi nhận - Nếu GT hợp lý tại thời điểm đáo hạn < GT ký kết trên HĐ, ghi nhận số tiền đã trả: số tiền đã trả:

số tiền đã trả:

NợNợ TK HĐ kỳ hạn: TK HĐ kỳ hạn: GT lũy kế đến cuối kỳ trướcGT lũy kế đến cuối kỳ trước

Nợ TK giá vốn hàng bán: Nợ TK giá vốn hàng bán: C/L giá trị hợp lý thời điểm BC > GT cuối kỳ trước) C/L giá trị hợp lý thời điểm BC > GT cuối kỳ trước)

Có TK giá vốn hàng bán:Có TK giá vốn hàng bán: C/L giá trị hợp lý thời điểm BC < GT cuối kỳ trước)C/L giá trị hợp lý thời điểm BC < GT cuối kỳ trước)

Kế toán hợp đồng kỳ hạn (tiếp)

 Kết chuyển khoản C/L đánh giá lại HĐ kỳ hạn đang ghi Kết chuyển khoản C/L đánh giá lại HĐ kỳ hạn đang ghi nhận trong vốn chủ sở hữu vào báo cáo KQKD nhận trong vốn chủ sở hữu vào báo cáo KQKD

nhận trong vốn chủ sở hữu vào báo cáo KQKD

Trường hợp kết chuyển lỗ: Trường hợp kết chuyển lỗ: