Ghi nhận các khoản lãi/lỗ phát sinh từ công cụ phá- 123docz.net

sinh để phòng ngừa RR cho khoản đầu tư thuần ở nước

ngoài theo các nguyên tắc kế toán phòng ngừa rủi ro.

Phương pháp kế toán Derivative cho phòng

ngừa RR khoản đầu tư thuần ở nước ngoài

 Các khoản lãi/lỗ phát sinh từ Derivative sử Các khoản lãi/lỗ phát sinh từ Derivative sử dụng cho phòng ngừa RR khoản đầu tư dụng cho phòng ngừa RR khoản đầu tư

dụng cho phòng ngừa RR khoản đầu tư

thuần ở nước ngoài hạc toán tương tự

như phòng ngừa rủi ro dòng tiền.

 Khoản chênh lệch đánh giá lại GT hợp lý Khoản chênh lệch đánh giá lại GT hợp lý của công cụ phái sinh đang ghi nhận của công cụ phái sinh đang ghi nhận

của công cụ phái sinh đang ghi nhận

trong vốn CSH chỉ được kết chuyển sang

báo cáo KQKD khi DN thanh lý khoản đàu

tư thuần ở nước ngoài.

VIII-

VIII- K to n Derivatives cho K to n Derivatives cho ẾẾ ÁÁ

m c ch kinh doanhỤ ĐÍ

1. Kế toán hợp đồng tương lai

1. Kế toán hợp đồng tương lai Tại thời điểm khởi đầu: Căn cứ mức ký quỹ quy định của sàn GD và Tại thời điểm khởi đầu: Căn cứ mức ký quỹ quy định của sàn GD và  Tại thời điểm khởi đầu: Căn cứ mức ký quỹ quy định của sàn GD và Tại thời điểm khởi đầu: Căn cứ mức ký quỹ quy định của sàn GD và

số tiền đã nộp để ký quỹsố tiền đã nộp để ký quỹ số tiền đã nộp để ký quỹ

Nợ TK HĐ tương lai: Nợ TK HĐ tương lai: Số tiền ký quỹSố tiền ký quỹ

Có TK Tiền (TM, TGNH,…) Có TK Tiền (TM, TGNH,…) theo quy địnhtheo quy định

 Trong thời gian hiệu lực của HĐ, căn cứ số tiền ký quỹ biến động Trong thời gian hiệu lực của HĐ, căn cứ số tiền ký quỹ biến động

(tăng lên do lãi hoặc giảm đi do lỗ)

(tăng lên do lãi hoặc giảm đi do lỗ) theo thông báo của nơi nhận ký quỹ: theo thông báo của nơi nhận ký quỹ:

Nợ TK HĐ tương lai : Nợ TK HĐ tương lai : Số lãi được trảSố lãi được trả

Có TK Doanh thu hoạt động tài chính:Có TK Doanh thu hoạt động tài chính:

Hoặc

Hoặc Nợ TK Chi phí tài chính: Nợ TK Chi phí tài chính: Số lỗ phải trảSố lỗ phải trả

Có TK HĐ tương lai:Có TK HĐ tương lai:

Nếu số dư tiền ký quỹ thấp hơn mức tối thiểu quy định, phải nộp Nếu số dư tiền ký quỹ thấp hơn mức tối thiểu quy định, phải nộp thêm thêm

thêm

 Khi tất toán hợp đồng hoặc GD xảy ra:Khi tất toán hợp đồng hoặc GD xảy ra:

Nợ TK Tiền (TM, TGNH,…): Nợ TK Tiền (TM, TGNH,…): Số tiền ký quỹ còn lạiSố tiền ký quỹ còn lại

2. Kế toán hợp đồng kỳ hạn

 Tại thời điểm HĐ đã ký kết có hiệu lực, căn cứ Tại thời điểm HĐ đã ký kết có hiệu lực, căn cứ vào giá trị danh nghĩa của HĐ: vào giá trị danh nghĩa của HĐ:

vào giá trị danh nghĩa của HĐ:

Nhập (Nợ) TK ngoại bảng Nhập (Nợ) TK ngoại bảng ““HĐ kỳ hạnHĐ kỳ hạn””::

 Đến kỳ lập BCTC lần đầu, xác định chênh lệch Đến kỳ lập BCTC lần đầu, xác định chênh lệch giữa giá trị hợp lý của hợp đồng và giá trị đã ký giữa giá trị hợp lý của hợp đồng và giá trị đã ký

giữa giá trị hợp lý của hợp đồng và giá trị đã ký

kết để ghi:

Ghi nhận các khoản lãi/lỗ phát sinh từ công cụ phá i Ghi nhận các khoản lãi/lỗ phát sinh từ công cụ phá