TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) THỰC HIỆN 3.1 Nhận xét tổng thể, đánh giá về quy trình kiểm toán tại AASC
3.2.3.1.2 Về Đánh giá HTKSNB và rủi ro kiểm soát:
Đánh giá HTKSNB là cơ sở quan trọng để xác định phương hướng, thời gian, phạm vi tiến hành kiểm toán, thiết kế các thủ tục kiểm toán cần áp dụng… Đối với khách hàng truyền thống, trước khi thực hiện kiểm toán, KTV nên trực tiếp thu thập và đánh giá thông tin. Hạn chế sử dụng kết quả đánh giá của cuộc kiểm toán năm trước. Ngoài việc áp dụng bảng câu hỏi chung đối với tất cả các khách hàng, Công ty nên xây dựng thêm hệ thống lưa đồ để đánh giá HTKSNB.
Các sơ đồ lưu chuyển cung cấp cho KTV bản tóm tắt bằng sơ đồ các tài liệu và sự luân chuyển của dữ liệu nhằm giúp KTV nhận biết rõ ràng hơn những phức tạp của hệ thống kế toán và HTKSNB của đơn vị
GVHD: TS. Tô Văn Nhật
Tính khả thi
Để mô tả về hệ thống KSNB, các KTV của AASC sử dụng Bảng câu hỏi về hệ thống KSNB. Ưu điểm của công cụ này là được lập sẵn nên KTV có thể tiến hành nhanh chóng và không bỏ sót các vấn đề quan trọng. Nhưng do được thiết kế chung, nên Bảng câu hỏi có thể không phù hợp với mọi loại hình doanh nghiệp. Do đó, KTV nên sử dụng kết hợp Bảng câu hỏi với lưu đồ hoặc Bảng tường thuật.
Nếu như việc Bảng câu hỏi cho KTV những đánh giá, nhận định các điểm yếu của hệ thống KSNB thì vẽ sơ đồ sẽ giúp KTV có cái nhìn tổng quát về hệ thống KSNB. Kết hợp hai hình thức này sẽ cho phép KTV có sự nhận xét chính xác hơn khi đánh giá hệ thống KSNB của khách hàng.Việc sử dụng kết hợp Bảng câu hỏi với Lưu đồ hoặc Bảng tường thuật sẽ giúp KTV hiểu tốt hơn về hệ thống KSNB, vừa làm cơ sở đưa ra ý kiến tư vấn cho khách hàng sau này.