TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) THỰC HIỆN 3.1 Nhận xét tổng thể, đánh giá về quy trình kiểm toán tại AASC
3.1.2.2.2. Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát.
GVHD: TS. Tô Văn Nhật
Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát là bước công việc quan trọng nhằm thu thập bằng chứng về thiết kế và vận hành của HTKSNB. Sau khi thực hiện các biện pháp kĩ thuật cần thiết, KTV sẽ so sánh các phát hiện qua kiểm tra với những ước lượng ban đầu ở giai đoạn lập kế hoạch. Nếu phát hiện có sự chênh lệch, KTV sẽ thực hiện các biện pháp bổ sung như: Thảo luận cùng khách hàng để xác định các hoạt động khác tương ứng nhằm cung cấp sự đảm bảo cho chênh lệch, hoặc thực hiện kiểm toán chi tiết các số liệu để thu thập bằng chứng đảm bảo tính hợp lý cho chênh lệch trên. Sau khi kiểm tra bổ sung, nếu đảm bảo này không có cơ sở thì KTV cần thay đổi lại việc đánh giá HTKSNB trong lập kế hoạch, đồng thời mở rộng phạm vi của thủ tục phân tích và thủ tục kiểm tra chi tiết.
Tại AASC, việc tiếp cận với HTKSNB của đơn vị chỉ dừng ở việc đánh giá mức trọng yếu và rủi ro kiểm soát, các thử nghiệm kiểm soát ít được thực hiện. Do vậy sẽ ảnh hưởng đến chất lượng của cuộc kiểm toán. Do đó, để đảm bảo chất lượng cuộc kiểm toán trong trường hợp này KTV sẽ pahỉ thực hiện nhiều hơn nữa các thử nghiệm cơ bản. Như vậy, nó làm tồn nhiều thời gian và công sức hơn so với việcgiảm bớt các thử nghiệm cơ bản khi chắc chắn rằng HTKSNB của đơn vị hoạt động hũu hiệu.
3.1.2.2.3. Thực hiện thủ tục phân tích.
Đây là thủ tục kiểm toán có hiệu quả cao, chi phí thấp, dễ thực hiện cung cấp cho KTV bằng chứng đầy đủ và hiệu quả về số liệu kiểm toán.
Khi áp dụng các thủ tục phân tích, KTV mới chỉ dừng lại phân tích các chỉ tiêu trong nội bộ đơn vị, chưa chú trọng liên hệ với các chỉ tiêu ngành, nghề nhằm đánh giá mức độ cũng như hiệu quả SXKD của đơn vị so với mặt bằng chung.