KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN
2.1.1.1.2. Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể
Điều quan trọng nhất khi lập kế hoạch kiểm toán là KTV phải hiểu được đặc điểm hoạt động kinh doanh của khách hàng, cơ chế vận hành cũng như các vấn đề liên quan tới BGĐ, hệ thống kế toán cũng như HTKSNB của đơn vị khách hàng để từ đó thiết lập được một kế hoạch kiểm toán khoa học và xác đáng nhất.
Trước khi ký kết hợp đồng kiểm toán, Công ty đã có thỏa thuận sơ bộ với khách hàng về phạm vi, giá phí của cuộc kiểm toán, thời giam kiểm toán, các tài liệu cần cung cấp… KTV có thể ngừng kiểm toán nếu hai bên phát sinh những mâu thuẫn về phạm vi kiểm toán hoặc khách hàng từ chối những kiến nghị của KTV.
Sau khi đã thỏa thuận được sơ bộ với khách hàng, Trưởng phòng kiểm toán sẽ phân công nhân sự phụ trách kiểm toán công ty khách hàng dựa trên nguyên tắc độc lập về cả quan hệ kinh tế và quan hệ nhân thân với người lãnh đạo đơn vị khách. Khoản mục doanh thu và thu tiền đóng vai trò quan trọng trong BCTC vì vậy kiểm toán khoản mục doanh thu và thu tiền phải được giao cho KTV có đủ năng lực, kỹ năng nghề nghiệp để mức rủi ro kiểm toán xảy ra là thấp nhất.
Đối với các khách hàng truyền thống, trên cơ sở hiểu biết về quy mô hoạt động, đặc điểm kinh tế cũng như mức độ phức tạp của nghiệp vụ xảy ra tại từng đơn vị khách hàng mà trưởng phòng kiểm toán bố trí nhân sự cho hợp lý, theo đó, thực hiện kiểm toán tại Công ty ABC do các thành viên sau thực hiện:
Bà: Nguyễn Thị Mai Thanh – KTV, là phó phòng kiểm toán 5 công ty AASC
Ông: Phan Dương Mạnh – Trợ lý kiểm toán phụ trách kiểm toán khoản mục doanh thu và thu tiền tại công ty ABC
Ông: Trần Trung Đức – Trợ lý kiểm toán Bà: Nguyễn Thị Thùy Hoa – Trợ lý kiểm toán
Công ty XYZ là khách hàng kiểm toán năm đầu đối với Công ty AASC vì vậy căn cứ vào quy mô, lĩnh vực hoạt động và thông qua trao đổi với khách hàng về một số thông tin cơ bản về tình hình hoạt động của công ty, trưởng phòng kiểm toán quyết định bố trí các thành viên sau tham gia kiểm toán công ty XYZ:
Bà: Trần Thị Mai Hương – KTV, phó phòng KT 5 công ty AASC
Bà: Hoàng Thị Nga – Trợ lý kiểm toán phụ trách kiểm toán khoản mục doanh thu và thu tiền tại công ty XYZ
Bà: Ngô Thị Hồng Thắm – Trợ lý kiểm toán
Sau khi đã lựa chọn được đội ngũ nhân sự thích hợp tham gia kiểm toán, công việc tiếp theo cần phải thực hiện là thu thập các thông tin quan trọng về khách hàng liên quan tới khoản mục doanh thu và thu tiền.
Để thu thập các thông tin về khách hàng, trưởng nhóm kiểm toán gửi văn bản yêu cầu cung cấp các tài liệu cần thiết cho kiểm toán đến khách hàng trước khi đoàn kiểm toán đến làm việc trực tiếp. Như vậy, khách hàng sẽ có thời gian chuẩn bị tài liệu và đầy đủ hơn. Khoản mục phải thu khách hàng, doanh thu có tài liệu chính như sau:
GVHD: TS. Tô Văn Nhật
Báo cáo kiểm toán của năm trước (2009), BCTC của năm kiểm toán (2010), bảng cân đối số phát sinh các tài khoản năm kiểm toán (2010)
Nhật ký chung hoặc bảng kê chứng từ (dạng Excel)
Sổ chi tiết và sổ cái tài khoản phải thu khách hàng và doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ
Tờ khai thuế từ tháng 01 đến tháng 12 kèm theo quyển hoá đơn bán hàng và cung cấp dịch vụ (quyển lưu hoá đơn gốc)
Hồ sơ quyết toán công trình, các biên bản bàn giao công trình, hồ sơ hoàn công,…
Hợp đồng xây lắp, hợp đồng cho thuê nhà xưởng, các hợp đồng mua và thuê dịch vụ,…
Chứng từ kế toán: phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn gốc, phiếu nhập, xuất kho vật tư, thẻ kho của thủ kho
Biên bản đối chiếu công nợ phải thu tại thời điểm 31/12/2010
Bảng theo dõi doanh thu lũy kế đối với công trình xây lắp (công ty XYZ) Ngoài các thông tin về khách hàng cần thu thập bao gồm: Thông tin chung về khách hàng; thông tin của khoản mục kiểm toán. Những thông tin về Công ty ABC trong hồ sơ kiểm toán năm 2009 được sử dụng và có kiểm tra và bổ sung. Các thông tin cần kiểm tra, bổ sung về các sự kiện bất thường xảy ra: Năm 2010, Công ty XYZ có sự thay đổi cán bộ quản lý. Đó là thay đổi cán bộ giữ chức vụ Tổng Giám đốc và bổ nhiệm thêm chức vụ Phó Tổng Giám đốc. Tuy nhiên, không có sự thay đổi về hoạt động kinh doanh của Công ty, hệ thống quản lý nói chung và hệ thống kế toán nói riêng, tài liệu cần cung cấp trong trường hợp này bao gồm: Biên bản họp HĐQT, Ban GĐ trong kỳ và QĐ bổ nhiệm, miễn nhiệm thành viên HĐQT, Ban GĐ, KTT…
Về khoản mục doanh thu và phải thu khách hàng, thông tin cần thu thập là quy trình ghi nhận doanh thu, bán hàng và thu tiền, số dư và số luỹ kế của khoản mục.