KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN
2.1.1.1.2. Thu thập thông tin về hệ thống kế toán, đánh giá HTKSNB, đánh giá tính trọng yếu và rủi ro trong kiểm toán khoản mục DTBH, CCDV trên
giá tính trọng yếu và rủi ro trong kiểm toán khoản mục DTBH, CCDV trên BCTC
Trong quá trình thu thập thông tin về khách hàng, việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ được chú trọng, từ đó đưa ra các đánh giá sơ bộ môi trường kiểm soát của đơn vị là thấp, trung bình hay cao. Với đánh giá rủi ro kiểm soát như vậy, KTV sẽ có kế hoạch kiểm toán cho khoản mục hợp lý. Có nghĩa là, nếu hệ thống kiểm soát của khách hàng quá yếu kém trên toàn bộ hoạt động quản lý hay tại từng hoạt động thì trưởng nhóm kiểm toán phải thận trọng hơn trong cuộc kiểm toán như số lượng bằng chứng kiểm toán tăng, tập trung vào hoạt động đó hơn.
Việc đánh giá chính xác về HTKSNB của khách thể kiểm toán cho phép KTV mở rộng hay thu hẹp các thử nghiệm cơ bản trong quá trình kiểm toán. Nếu HTKSNB được đánh giá là thực sự tồn tại và vận hành hữu hiệu thì KTV có thẻ giảm bớt các thử nghiệm cơ bản và ngược lại nếu như HTKSNB là yếu kém thì phải tăng cường các thử nghiệm cơ bản.
Để đánh giá HTKSNB của khách hàng, Công ty thực hiện thu thập thông tin và sử dụng bảng câu hỏi. Với những câu hỏi đơn giản và trọng tâm, kiểm toán viên có thể có những câu trả lời cần thiết. Những câu hỏi dưới đây nhằm trợ giúp cho việc đánh giá
GVHD: TS. Tô Văn Nhật
hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng để giúp kiểm toán viên xác định mức độ trọng yếu khi kiểm toán Báo cáo tài chính của khách hàng. Những câu hỏi này không những cung cấp cho kiểm toán viên sự hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng mà còn giúp cho kiểm toán viên trong việc lập kế hoạch kiểm toán và xác định các thủ tục kiểm toán.
Bảng 2.1: Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ ABC