Kiểm tra doanh thu tiền điện

Một phần của tài liệu Hoàn thiện quy trình kiểm toán doanh thu và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán AASC thực hiện (Trang 73)

Tên công ty CC DV điện Tổng DT trên sổ kế toán KTV tính

Công ty TNHH TM & vận tải Nhất Thống 1,674,880 1,503,814 CTCPTM& hợp tác đầu tư Động Lực 1,508,804 1,236,728

Công ty CP vận tải Liên Hà Minh 2,691,826 2,910,206

Công ty TNHH TM vận tải TM Trường Hưng 4,833,284 4,833,284

Công ty TNHH Vân Nhân 69,267 130,319

CT TNHH Hùng Khánh 10,318,119 15,352,398

Công ty CP CN cao su Miền Nam 113,177 103,846

Công ty TNHH cao su Bình Long 28,174,783 28,174,783

Công ty TNHH thương mại & vận tải Đại Phát 4,486,125 6,215,475

Lê Hữu Minh 16,442,039 16,442,039

Tổng 70,312,304 76,902,892

Doanh thu 63,920,276 69,911,720

Giá vốn 67,338,863

Như vậy doanh thu phải hạch toán cho các đơn vị

mua điện qua Công ty 69,911,720

Doanh thu Công ty đang hạch toán trên sổ là 63,920,276

Như vậy doanh thu hạch toán thiếu là 5,991,444

Bút toán điều chỉnh doanh thu Nợ TK131 6,590,588

Có 511 5,991,444

GVHD: TS. Tô Văn Nhật

Có 3331 599,144

(Trích Giấy làm việc của kiểm toán viên)

Đối với chỉ tiêu doanh thu chưa thực hiện, tại Công ty XYZ, KTV tiến hành thủ tục phân tích số dư đầu kì và cuối kì của TK3387 xem có khoản DTBH, CCDV nào chưa được kết chuyển hay không? Sau đó tiến hành kiểm tra lại hợp đồng kinh tế của các nghiệp vụ phát sinh trong năm, xem xét các việc phân bổ và thời điểm ghi nhận DTBH, CCDV theo từng quý. Nguyên tắc ghi nhận doanh thu và kết chuyển chi phí đối với hoạt động xây lắp của Công ty là khi có Biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành bên thuê đơn vị sẽ xuất hóa đơn hạch toán ghi nhận doanh thu, đồng thời kết chuyển tất cả chi phí đã phát sinh đã tập hợp đến thời điểm đó để ghi nhận giá vốn.

Bảng 2.20 : Bảng tổng hợp doanh thu Công ty XYZ

Công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán

auditing and accounting financial consultancy service company (AASC)

thành viên inpact quốc tế

Tên khách

hàng Công ty XYZ

Niên độ kế

toán 1/1/2010 – 31/12/2010 Tham chiếu __R1/9________

Khoản

mục TK 511 Người thực hiện HTN

Bước công

việc Tổng hợp Ngày thực hiện 8/02/2011

Doanh thu Giá vốn LN gộp % LN

gộp/DT từng loại trên Tỷ trọng DT tổng DT Tỷ trọng GV từng loại trên tổng GV Tỷ trọng LN gộp từng loại trên tổng LN gộp XD 6,882,394,474 6,730,998,017 151,396,457 2.20 78.25 88.67 12.56 Cho thuê 1,801,630,915 757,755,712 1,043,875,203 57.94 20.48 9.98 86.63 Vệ sinh 4,064,046 - 4,064,046 100.00 0.05 - 0.34 Điện 107,651,722 102,012,190 5,639,532 5.24 1.22 1.34 0.47

8,795,741,157 7,590,765,919 1,204,975,238

Chi tiết DT xây dựng theo công trình

Doanh thu Giá vốn Lãi gộp %

DH Công nghệ 413,080,000 400,704,430 12,375,570 3.00 Duong GT 660,762,095 640,939,232 19,822,863 3.00 Ngõ phố 605,531,818 577,199,241 28,332,577 4.68 Nhà họp 391,569,090 377,589,153 13,979,937 3.57 Quang Châu 761,982,727 754,143,404 7,839,323 1.03 Sơn Động 4,032,258,195 3,963,709,805 68,548,390 1.70 Nhà xe 17,210,549 16,712,752 497,797 2.89 Tổng cộng 6,882,394,474 6,730,998,017 151,396,457 - Hoạt động xây lắp:

Doanh thu ghi nhận khi có quyết toán A-B

Công ty giao khoán cho các đội, xí nghiệp thực hiện công trình và giao khoán chi phí, mỗi công trình có một tỷ lệ khoán khác nhau và có quy định cho từng công trình

Các đội thực hiện công trình và chuyển chứng từ về cho VP thực hiện hạch toán Việc kiểm tra Doanh thu, giá vốn của công trình được thực hiện trên GLV TK632

Hoạt động cho thuê kho:

Tiền cho thuê kho và tiền vệ sinh quy định trong hợp đồng cho thuê kho Tiền điện được tính theo giá điện + 10% hao tổn trên tổng số tiền điện

GVHD: TS. Tô Văn Nhật

Đây là bước công việc thực hiện tổng hợp số liệu doanh thu, giá vốn theo từng loại hoạt động và từng công trình, từ đó KTV tính toán lãi gộp và tỷ lệ lợi nhuận gộp trên doanh thu và tỷ trọng doanh thu giá vốn của từng loại trên tổng số chung.

Đối với doanh thu chưa thực hiện công ty hạch toán trên TK 3387

Bảng 2.21 : Tổng hợp doanh thu chưa thực hiện tại Công ty XYZ

công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán

auditing and accounting financial consultancy service company (AASC)

thành viên inpact quốc tế

Tên khách hàng Công ty XYZ

Niên độ kế toán 1/1/2010 – 31/12/2010 Tham chiếu:

Khoản mục TK 3387 Người thực hiện: HTN

Bước công việc Ngày thực hiện: 8/02/2011

SDDK 1/1/2010 138,918,182 PS Nợ (1/1 – 30/06) 86,241,228 PS Có (1/1 – 30/06) 1,868,500 SDCK 30/6/2010 54,545,454 PS Nợ (1/7 – 31/12) 32,727,273 PS Có (1/7 – 31/12) - SDCK 31/12/2010 21,818,181 Chi tiết số dư 1/1/2010 31/12/10 Trường ĐHKD và Công nghệ 120,000,00 0 21,818,181

GVHD: TS. Tô Văn Nhật Công ty CP Tu tạo và PT nhà 18,181,818 Công ty TNHH TM và Vận tải 736,364 Trường ĐHKD và Công nghệ Hợp đồng số 10-2009/HDKTDV ngày 27/11/2009

Nội dung Thuê sử dụng chung một phần kiến trúc hạ tầng cơ sở trong khu đất của công ty XLTBi

Địa điểm Đầm Diêm - Vĩnh Tuy - Q.HBT Diện tích sử dụng

chung Đường giao thông, hạ tầng cơ sở trong phạm vi khu đất của Công ty (từ cổng công ty đến cổng phụ của trường phía trong khuôn viên đất của Công ty

Thời hạn thuê 5 năm từ 1/12/2009 đến 30/11/2014 Giá phí 12.000.000 đ/tháng (đã gồm VAT 10%)

Thanh toán Thanh toán trước tiền thuê cho 12 tháng/1 lần, thanh toán kỳ 1 ngay sau khi ký kết hợp đồng

Qua kiểm tra chúng tôi nhận thấy:

Trường ĐH đã ngừng thuê phần diện tích nói trên từ ngày 15/7/2010 và đã làm biên bản thanh lý lần 1 là ngày 10/7/2010 về việc chấm dứt hợp đồng số 10- 2009/HDKTDV ngày 27/11/2009

Nhưng kế toán đơn vị vẫn ghi nhận doanh thu của dịch vụ cho thuê này Số doanh thu bị ghi nhận thừa là 27,272,727 VND Mặt khác, do hợp đồng đã kết thúc, đề nghị đơn vị ghi giảm

doanh thu nhận trước > Bút toán điều

chỉnh

a) Điều chỉnh giảm doanh thu

Nợ TK 511/ Có TK 3387: 27,272,727

b) Điều chỉnh giảm Doanh thu nhận trước (bao gồm cả bút toán điều chỉnh a)

Nợ TK 3387/ Có TK 131: 49,090,908 Nợ TK 3331/ Có TK 131: 4,909,092

Ngoài ra, theo biên bản thanh lý, Trường DH kinh doanh và công nghệ đồng ý hỗ trợ cho bên A làm đường là 10.000.000 VND.qua kiểm tra chưa thấy đơn vị hạch toán, đề nghị điều chỉnh

GVHD: TS. Tô Văn Nhật

c) Ghi nhận khoản tiền hỗ trợ Nợ TK 131: 10,000,000 Có TK 711: 10,000,000

Cuối cùng, KTV sẽ kiểm tra việc trình bày DTBH, CCDV trên BCTC. Đây là bước quan trọng để kiểm tra xem DTBH, CCDV có được trình bày hợp lí không, có tuân thủ theo đúng các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam .

Đối với khoản mục thu tiền, sau khi đối chiếu số dư công nợ của từng đối tượng với biên bản đối chiếu và xác nhận công nợ cho thấy tỷ lệ xác nhận công nợ đối với khoản mục này tại cả 2 công ty đều đạt trên 80%, là 1 tỷ lệ xác nhận cao.

Đối với công ty XYZ là một doanh nghiệp xây lắp nên đối với khoản mục thu tiền KTV sẽ tiến hành kiểm tra chi tiết theo từng công trình, kiểm tra hợp đồng xây lắp, Biên bản nghiệm thu, quyết toán để xem tiến độ thanh toán có phù hợp với các điều khoản trong hợp đồng và khối lượng công việc hoàn thành hay không, kết quả cho thấy khoản mục thu tiền tại công ty ABC và công ty XYZ được trình bày trung thực, hợp lý, không có vấn đề trọng yếu phát sinh.

GVHD: TS. Tô Văn Nhật

2.2.2.4. Kết thúc kiểm toán

Trong giai đoạn này, KTV sẽ tiến hành tổng hợp kết quả của các bước công việc đã thực hiện trước đó, đưa ra các nhận xét và bút toán điều chỉnh (nếu có).

Sau khi thực hiện các thủ tục kiểm toán cần thiết để phát hiện ra các sai phạm trong công tác hạch toán DTBH, CCDV. KTV tiến hành tổng hợp các sai phạm trọng yếu và đưa ra các bút toán điều chỉnh cho phù hợp. Các bút toán điều chỉnh sẽ được KTV và BGĐ công ty khách hàng cùng thảo luận và thống nhất.

Với các sai phạm trọng yếu mà khách hàng không đồng ý điều chỉnh, KTV sẽ đưa ra ý kiến ngoại trừ trên Báo cáo kiểm toán.

Bảng 2.22 : Tổng hợp các bút toán điều chỉnh

Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán

Auditing and accounting financial consultancy service Company (AASC)

01 Lê Phụng Hiểu, Hoàn Kiếm, Hà nội Tel: 04-8241990/1 Fax: 04-8253973

Email: aasc-ndd@hn.vnn.vn / aaschn@hn.vnn.vn Website:

www.aasc.com.vn

Khách hàng: Công ty XYZ

Niên độ:

cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng

12 năm 2010 Tham chiếu: R1/10

Khoản mục: Tổng hợp Người thực hiện: HTN

Bước công việc: Tổng hợp các bút toán điều chỉnh Ngày thực hiện: 8/02/2011

BẢNG TỔNG HỢP CÁC BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH Stt Mã ĐV Tham

chiếu Nội dung nghiệp vụ

Điều chỉnh trên KQKD và

CĐKT Điều chỉnh trên CĐKT

TK

Nợ TK Có Số tiền TK Nợ TK Có Số tiền Ngày

1

-

Hạch toán doanh thu 2 công trình Cải tạo nhà hội họp khu dân cư số 12Tm và Đường giao thông liên xã Cầu Ca - Dương Thành vào kết quả HĐ SXKD

năm 2010

Doanh thu 131 511 1,353,660,676 131 421 1,353,660,676

131 3331 135,366,069 131 3331 135,366,069

2 .

Hạch toán bổ sung doanh thu công trình buồng thang máy bệnh viện Việt Đức (do bảng thanh toán khối lượng không ghi

ngày tháng nên đơn vị chưa hạch toán) 131 511 1,302,863,068 131 421

131 3331

130,286,307 131 3331

3 . Điều chỉnh doanh thu điện ghi thiếu 131 511 5,991,444 131 421

131 3331 599,144 131 3331

GVHD: TS. Tô Văn Nhật

Bước công việc cuối cùng mà KTV phải thực hiện trong giai đoạn Kết thúc kiểm toán là lập trang Kết luận và đưa ra Thuyết minh chênh lệch sau kiểm toán (nếu có sự điều chỉnh).

Trang kết luận kiểm toán đưa ra cá bút toán điều chỉnh cần thiết đối với khoản mục DTBH, CCDV và thu tiền

Biểu 2.23: Trang kết luận kiểm toán của Công ty XYZ

CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN

Tên khách hàng: công ty XYZ

Tham chiếu RS

Niên độ kế toán 12/31/2010

Một phần của tài liệu Hoàn thiện quy trình kiểm toán doanh thu và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán AASC thực hiện (Trang 73)

Tải bản đầy đủ (DOC)

(107 trang)
w