KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN
THÀNH VIÊN INPACT QUỐC TẾ Tên khách hàng: Công ty ABC
Tên khách hàng: Công ty ABC
Niên độ kế toán: 2010 Tham chiếu: R1/8 Khoản mục: Doanh thu Người thực hiện : PDM
Bước công việc : Kiểm tra chi tiết Ngày thực hiện : 20/01/2011 Hóa đơn
Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ghi chú
SH NT Nợ Có 00735 31 30/3 X4 bán thiết bị y tế thuộc TK 1350, PN 2005 131TD 10,124,583,809 Không có biên bản thanh lý hợp đồng, tờ khai trị giá tính
thuế, hóa đơn thương mại 00423 33 4/6 X6 bán ngô hạt 131TD 16,263,896,124 Trên HĐ ghi phương thức thanh toán là tiền mặt 00072 54 18/12 X4 bán thiết bị y tế 131TD 21,178,795,000 Không có chữ kí người mua hàng trên HĐ 00872 5 26/12 X1 Bán thiết bị thí nghiệm 131TD 13,258.090.000
Trên hóa đơn số tiền 13,258.090.090.
Lệch 90 đ Người kiểm tra:
Ngày kiểm tra:
(Trích Giấy làm việc của kiểm toán viên)
Trong quá trình kiểm tra chi tiết và đối chiếu KTV phát hiện ra các sai phạm liên quan tới khoản mục DTBH, CCDV tại công ty ABC như sau:
1, Doanh thu vị trí lắp đặt hệ thống quảng cáo: 6 tháng: 10,805,040đ Thực tế: 2,701,260đ
Chênh lệch: 8.103,780đ
GVHD: TS. Tô Văn Nhật
Như vậy doanh nghiệp đã hạch toán thừa DT 8,103,780đ. Tuy nhiên chênh lệch này là nhỏ hơn mức trọng yếu vì vậy không điều chỉnh.
2, Quy trình xuất HĐ tiền điện, nước của công ty
Xuất HĐ xuất HĐ
Đây là doanh thu tiền điện của các đơn vị thuê văn phòng tại tòa nhà của công ty ABC, về bản chát đây là số tiền thu hộ chi hộ, không phải là doanh thu của đơn vị, đề nghị điều chỉnh:
Nợ TK 642: (1,847,013,597) Có TK 511: (1,847,013,597)
3, qua kiểm tra chi phí tương ứng nhận thấy có 2 HĐ tiền điện của tháng 12/2010 là: HĐ 9203296 : 54,038,400
HĐ 6713881: 46,929,600
2 HĐ trên do công ty điện lực xuất cho công ty ABC nhưng công ty ABC lại chưa xuất hóa đơn tương ứng cho công ty M, đến năm 2011 công ty mới xuất hóa đơn
Đề nghị đơn vị điều chỉnh
Nợ TK 131: 111,064,800 Có TK 511: 100.968,000 Có TK 3331: 10,096,800
Đối với công ty XYZ, do bản chất là công ty xây lắp, vì vậy các nghiệp vụ tăng giảm doanh thu chủ yếu liên quan tới việc kết chuyển doanh thu theo khối lượng hoàn thành công việc, ngoài ra còn có doanh thu cho thuê kho bãi và doanh thu tiền điện.
Do các nghiệp vụ liên quan tới doanh thu phát sinh với số lượng lớn do đó KTV tiến hành chọn mẫu các nghiệp vụ doanh thu có giá trị lớn, các nghiệp vụ tại giao điểm của kỳ quyết toán để tiến hành kiểm tra chi tiết nhằm xác minh tính đầy đủ hợp lý về mặt chứng từ, phù hợp về nội dung nghiệp vụ, chính xác về giá trị ghi sổ, thời gian ghi sổ....do quy mô mẫu chọn là khá lớn nên em chỉ trích dẫn 1 phần giấy tờ làm việc của KTV về một số nghiệp vụ.
SV: Lê Thị Hải Yến
Sở điện lưc, nước Công ty ABC Công ty trong tòa nhà
GVHD: TS. Tô Văn Nhật
Bảng 2.19 : Kiểm tra chi tiết tại Công ty XYZ
CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN TOÁN