1. Đặc trưng cơ bản của hình thức sổ kế tôn nhật ký chung
Đĩ lă tất cả câc nghiệp vụ kinh tế tăi chính phât sinh đều phải được ghi văo sổ Nhật ký, mă trọng tđm lă sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phât sinh vă định khoản kế tôn của nghiệp vụ đĩ, sau đĩ lấy số liệu trín câc sổ Nhật ký để ghi sổ Câi theo từng nghiệp vụ phât sinh.
Hình thức năy thích hợp với câc đơn vị sản xuất kinh doanh, câc đơn vị hănh chânh sự nghiệp với mọi qui mơ. Hình thức năy đơn giản, dễ lăm cả bằng tay vă vi tính. Ngăy nay câc DN cĩ xu hướng sử dụng hình thức năy căng rộng rêi.
2. Câc mẫu sổ kế tôn chủ yếu trong hình thức Nhật ký chung
Hình thức sổ kế tôn Nhật ký chung cĩ câc loại sổ kế tôn chủ yếu sau đđy: - Sổ Nhật ký chung; - Sổ Câi; - Câc sổ, thẻ kế tôn chi tiết
3. Nội dung, kết cấu vă phương phâp ghi sổ a - Nhật ký chung
* Nội dung: Sổ Nhật ký chung lă sổ kế tôn tổng hợp dùng để ghi chĩp câc nghiệp vụ kinh tế tăi chính phât sinh theo trình tự thời gian. Bín cạnh đĩ thực hiện việc phản ânh theo quan hệ đối ứng tăi khoản (định khoản kế tôn) để phục vụ việc ghi sổ Câi. Số liệu ghi trín sổ Nhật ký chung được dùng lăm căn cứ để ghi văo sổ Câi.
* Kết cấu vă phương phâp ghi sổ: Kết cấu sổ sổ Nhật ký chung được quy định thống nhất theo mẫu ban hănh.
Mẫu SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm ...
Ngăy Chứng từ TT Đê Số hiệu Số phât sinh
Thâng
ghi sổ hiệuSố ThângNgăy Diễn giải dịng Sổ CâiGhi TK Nợ Cĩ
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Sô trang trước chuyeơn sang ... ... Coơng chuyeơn sang trang sau
Ngày... tháng.... naím ....
Người ghi sổ Kế tôn trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tín) (Ký, họ tín) (Ký, họ tín)
Về nguyín tắc, tất cả câc nghiệp vụ kinh tế tăi chính phât sinh đều phải ghi văo sổ Nhật ký chung. Tuy nhiín trong trường hợp một hoặc một số đối tượng kế tôn cĩ số lượng phât sinh lớn, để đơn giản vă giảm bớt khối lượng ghi sổ câi, đơn vị cĩ thể mở câc sổ Nhật ký đặc biệt để ghi riíng câc nghiệp vụ phât sinh liín quan đến câc đối tượng kế tôn đĩ. Thường định kỳ hoặc cuối thâng tổng hợp số liệu của sổ nhật ký đặc biệt ghi một lần văo sổ câi.
Câc sổ Nhật ký đặc biệt thơng dụng như :
- Sổ Nhật ký thu tiền : Lă sổ Nhật ký đặc biệt dùng để ghi chĩp câc nghiệp vụ thu tiền của đơn vị. Mẫu sổ năy được mở riíng cho thu tiền mặt, thu qua ngđn hăng, cho từng loại tiền (đồng Việt Nam, ngoại tệ) hoặc cho từng nơi thu tiền (Ngđn hăng A, Ngđn hăng B...).
Mẫu SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Năm: ...
Chứng từ Ghi Ghi Cĩ câc tăi khoản
Ngăy
Ghi Số Ngăy Diễn giải
Nơ TK..
TK.. TK..
Số trang trước chuyển sang ... ... Cộng chuyển sang Trang sau Ngăy...thâng...năm... Người ghi sổ Kế tôn trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tín) (Ký, họ tín) (Ký, họ tín)
- Sổ nhật ký chi tiền: Lă sổ nhật ký đặc biệt dùng để ghi chĩp câc nghiệp vụ chi tiền của đơn vị. Mẫu sổ năy được mở riíng cho chi tiền mặt, chi tiền qua ngđn hăng, cho từng loại tiền (đồng Việt Nam, ngoại tệ) hoặc cho từng nơi chi tiền (Ngđn hăng A, Ngđn hăng B...).
Mẫu SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Năm: ...
Chứng từ Ghi (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cĩ
Ghi Nợ câc tăi khoản Ngăy
ghi Số Ngăy Diễn giải TK.. TK.. TK.. ...
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Số trang trước chuyển sang ... ... Cộng chuyển sang Trang sau Ngăy...thâng...năm... Người ghi sổ Kế tôn trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tín) (Ký, họ tín) (Ký, họ tín)
b- Sổ Câi
* Nội dung: Sổ Câi lă sổ kế tôn tổng hợp dùng để ghi chĩp câc nghiệp vụ kinh tế, tăi chính phât sinh trong niín độ kế tôn theo tăi khoản kế tôn được quy định trong hệ thống tăi khoản kế tôn âp dụng cho doanh nghiệp. Mỗi tăi khoản được mở một hoặc một số trang liín tiếp trín sổ Câi đủ để ghi chĩp trong một niín độ kế tôn.
* Kết cấu vă phương phâp ghi sổ: Sổ Câi được quy định thống nhất theo mẫu ban hănh trong chế độ năy.
Mẫu SỔ CÂI Năm ...
Tín tăi khoản ... Số hiệu tăi khoản...
Ngăy Chứng từ Trang Số hiệu Số phạt sinh
Thâng ghi sổ Số hiệu Ngăy Thâng Diễn giải sổ Nhật ký chung Tăi khoản đối ứng Nợ Cĩ 1 2 3 4 5 6 7 8 Số trang trước
chuyển sang ... ... Cộng chuyển sang trang sau Ngăy...thâng....năm .... Người ghi sổ Kế tôn trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tín) (Ký, họ tín) (Ký, họ tín)
Ngăy đầu tiín của niín độ kế tôn, ghi số dư đầu niín độ kế tôn của tăi khoản văo dịng đầu tiín, cột số dư (Nợ hoặc Cĩ).
Cuối trang sổ, cộng số phât sinh lũy kế, tính số dư để chuyển sang trang sau. Đầu trang sổ ghi số cộng lũy kế vă số dư trang trước chuyển sang
Cuối kỳ (thâng quý), cuối niín độ kế tôn phải khĩa sổ, cộng tổng số phât sinh Nợ vă tổng số phât sinh Cĩ, tính ra số dự của từng tăi khoản lăm căn cứ lập Bảng cđn đối tài khoản vă câc Bâo câo tăi chính.
c- Câc sổ, thẻ kế tôn chi tiết
* Nội dung: Câc sổ, thẻ kế tôn chi tiết dùng để ghi chĩp chi tiết câc đối tượng kế tôn cần phải theo dõi chi tiết nhằm phục vụ yíu cầu tính tôn một số chỉ tiíu, tổng hợp, phđn tích vă kiểm tra của đơn vị mă câc sổ kế tôn tổng hợp khơng thể đâp ứng được. Trong hình thức kế tôn Nhật ký chung, cĩ thể mở câc sổ vă thẻ kế tôn chi tiết chủ yếu sau đđy :
- Sổ tăi sản cố định.
- Sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hăng hĩa.
- Thẻ kho (ở kho vật liệu, sản phẩm, hăng hĩa). - Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh.
- ...
4. Trình tự ghi sổ kế tôn theo hình thức Nhật ký chung
Hăng ngăy, căn cứ văo câc chứng từ được dùng lăm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phât sinh văo sổ Nhật ký chung, sau đĩ căn cứ số liệu đê ghi trín sổ Nhật ký chung để ghi văo sổ câi theo câc tăi khoản kế tôn phù hợp. Nếu đơn vị cĩ mở sổ kế tôn chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, câc nghiệp vụ phât sinh được ghi văo câc sổ kế tôn chi tiết liín quan.
Trường hợp đơn vị mở câc sổ Nhật ký đặc biệt thì hăng ngăy, căn cứ văo câc chứng từ được dùng lăm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phât sinh văo sổ Nhật ký đặc biệt liín quan. Định kỳ (3, 5, 10 ...ngăy) hoặc cuối thâng, tùy khối lượng nghiệp vụ phât sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi văo câc tăi khoản phù hợp trín sổ câi, sau khi đê loại trừ số trùng lắp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời văo nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu cĩ).
Cuối thâng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trín sổ Câi, lập Bảng cđn đối số phât sinh.
Sau khi đê kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trín sổ Câi vă bảng tổ hợp chi tiết (được lập từ câc sổ kế tôn chi tiết) được dùng để lập câc Bâo câo tăi chính.
Về nguyín tắc, tổng số phât sinh Nợ vă tổng số phât sinh Cĩ trín Bảng cđn đối số phât sinh phải bằng tổng số phât sinh Nợ vă tổng số phât sinh Cĩ trín sổ Nhật ký chung (hoặc
sổ Nhật ký chung vă câc sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đê loại trừ số trùng lắp trín câc sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TÔN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG
Ghi chú: