- Sau khi kiểm kí hoăn thănh, kế tôn phải căn cứ văo kết quả kiểm kívă ý kiến giải quyết khoản chính lệch mă tiến hănh điều chỉnh sổ kế tôn cho phù hợp với số liệu thực tế kiểm kí.
e.Phương phâp kế tôn một số nghiệp vụ chủ yếu
- Kế tôn tăng TSCĐ: TSCĐ của doanh nghiệp tăng lín do được cấp vốn, nhận gĩp vốn bằng TSCĐ; do mua sắm; do cơng tâc xđy dựng đê hoăn thănh, băn giao đưa văo sử dụng; do được viện trợ; tặng, biếu.
+ Mua sắm: khi mua sắm TSCĐ, căn cứ văo câc chứng từ cĩ liín quan (phiếu thu, hĩa đơn...) kế tôn xâc định nguyín giâ TSCĐ, lập hồ sơ kế tôn, lập biín bản giao nhận TSCĐ vă tiến hănh ghi sổ kế tôn:
Nợ TK 211 ”TSCĐ hữu hình” hoặc Nợ TK 213 ”TSCĐ vơ hình” Nợ TK 113 ”TGTGT được khấu trừ”
Cĩ TK 111 “ Tiền mặt”
Hoặc Cĩ TK 112 “ Tiền gửi ngđn hăng” Hoặc Cĩ TK 331 “ Phải trả người cung cấp” + Mua theo phương thức trả chậm
Khi mua TSCĐ theo phương thức trả chậm, trả gĩp vă đem về sử dụng ngay cho hoạt động SXKD, ghi:
Nợ TK 211/213 (ghi theo giâ mua trả ngay) Nợ TK 113 (Thuế GTGT được khấu trừ nếu cĩ) Nợ TK 242 (Phần lêi trả chậm)
Định kỳ thanh tôn tiền cho người bân, ghi: Nợ TK 331
Cĩ TK 111/112
Đồng thời tính văo chi phí theo số lêi trả chậm, trả gĩp phải trả cho từng kỳ, ghi: Nợ TK 635
Cĩ TK 242
+ TSCĐ được tăi trợ, tặng biếu, ghi Nợ TK 211/213
Cĩ TK 711 Cĩ TK 333
Câc chi phí liín quan trực tiếp đến TSCĐ được tăi trợ, biếu tặng tính văo nguyín giâ TSCĐ, ghi:
Nợ TK 211/213
Cĩ TK 111/112/331
+ Xđy dựng mới: căn cứ văo giâ gốc cơng trình, ghi: Nợ TK 211
Cĩ TK 241
+ Trường hợp TSCD vơ hình hình thănh trong một quâ trình, như chi phí thănh lập, chuẩn bị sản xuất..Tập hợp chi phí,ghi:
Nợ TK 241
Cĩ TK 111 Cĩ TK 112,....
Khi kết thúc quâ trình đầu tư, kế tôn ghi: Nợ TK 213
Cĩ TK 241
+ Được cấp, hoặc nhận vốn liín doanh bằng TSCĐ, căn cứ văo câc chứng từ, thủ tục cĩ liín quan, ghi:
Nợ 211(213) Cĩ 411 - Kế tôn giảm TSCĐ:
TSCĐ của DN giảm do những lý do khâc nhau như: nhượng bân , thanh lý, mất mât, gĩp vốn liín doanh, điều chuyển cho đơn vị khâc,...
+ Khi giảm TSCĐ do nhượng bân, thanh lý: kế tôn căn cứ văo chứng từ nhượng bân hoặc biín bản thanh lý vă câc chứng từ khâc cĩ liín quan, ghi:
Nơ TK 214 “ Hao mịn TSCĐ” giâ trị đê hao mịn Nợ TK 811 “Chi phí khâc” giâ trị cịn lại
Cĩ TK 211 phần nguyín giâ
Ngoăi ra cịn phản ảnh câc chi phí, thu liín quan đến nghiệp vụ thanh lý vă nhượng bân TSCĐ.
Tập hợp chi phí thanh lý, nhượng bân, ghi: Nợ TK 811 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cĩ TK 111/112
Nợ câc TK cĩ liín quan (111, 112, 131) Cĩ TK 711
+ Trường hợp gĩp vốn liín doanh với đơn vị khâc bằng TSCĐ, căn cứ văo câc chứng từ kế tôn cĩ liín quan (hợp đồng, biín bản giao nhận), ghi:
Nợ TK 222: theo gíâ trị được đânh giâ Nợ TK 214: Giâ trị đê hao mịn
Nợ TK 412: “Chính lệch đânh giâ lại TSCĐ” (nếu chính lệch giảm). Cĩ TK 211/213 (theo nguyín giâ)
Trường hợp phât sinh chính lệch tăng thì ghi phần chính lệch ấy văo bín cĩ TK 412.
+ Trường hợp giảm do mất mât, căn cứ văo quyết định cụ thể kế tôn ghi: Nơ TK 214 “ Hao mịn TSCĐ” giâ trị đê hao mịn
Nợ TK 111, 112, 334, 138: Người phạm lỗi đỉn bù Nợ TK 411 : Cho phĩp giảm nguồn Nợ TK 811 : DN chụi lỗ
Cĩ TK 211 phần nguyín giâ
- Kế tôn khấu hao TSCĐ
+ Định kỳ tính, trích khấu hao TSCĐ văo chi phí sản xuất, kinh doanh, đồng thời phản ảnh hao mịn TSCĐ, ghi:
Nợ TK 627 “Chi phí sản xuất chung” Nợ TK 641 “Chi phí bân hăng”
Nợ TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” ...
Cĩ TK 214 “Hao mịn TSCĐ”
Ví dụ: Cĩ tình hình tăng, giảm vă khấu hao TSCĐ ở một DN trong qủ 4 năm 2004 như sau: (Đơn vị tính triệu đồng).
- Nhập TSCĐ hữu hình trong qủ 3.000, trong đĩ + Thanh tôn bằng tiền mặt: 100
+ Thanh tôn bằng tiền gửi ngđn hăng: 500 + Nợ người bân: 700
+ Xđy dựng cơ bản hoăn thănh: 500 + Nhận gĩp vốn liín doanh: 1.200
- Thanh lý một số TSCĐ đê khấu hao hết, trị giâ 200
- Nhượng bân một số TSCĐ hữu hình: nguyín giâ 300; đê hao mịn 240
- Khấu hao TSCĐ trong qủ 250. Trong đĩ phđn bổ cho phđn xưởng sản xuất 200, chi phí bân hăng 20, chi phí quản lý 30.
Căn cứ văo câc tăi liệu trín, kế tôn ghi:
(1) Nợ TK 211 3.000
Cĩ TK 111 100
331 700241 500 241 500 411 1.200 (2) Nợ TK 214 200 Cĩ TK 211 200 (3) Nợ TK 214 240 Nợ TK 811 60 Cĩ TK 211 300
Đồng thời phải phản ảnh số tiền thu được do bân TSCĐ văo nợ câc TK 111,112,131 vă cĩ TK 711. (4) Nợ TK 627 200 Nợ TK 641 20 Nợ TK 642 30 Cĩ TK 214 250 2. Kế tôn cơng cụ, dụng cụ