tồn kho nguyín vật, vật liệu; tính giâ gốc vă kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch cung ứng.
- Hướng dẫn, kiểm tra câc bộ phận trong doanh nghiệp thực hiện đầy đủ câc chứng từ ghi chĩp ban đầu về nguyín liệu, vật liệu, mở câc sổ sâch cần thiết vă hạch tôn nguyín liệu, vật liệu đúng theo phương phâp, đúng chế độ.
- Kiểm tra việc chế độ bảo quản, nhập xuất vật, câc định mức dự trữ, định mức tiíu hao, phât hiện vă đề xuất biện phâp xử lý câc khoản thừa thiếu vật liệu.
- Xâc định số lượng, giâ trị nguyín liệu, vật liệu dùng trong SXKD, phđn bổ giâ trị nguyín vật liệu đê sử dụng văo câc đĩi tượng chụi chi phí.
- Tham gia kiểm kí, đânh giâ nguyín liệu, vật liệu; bâo câo về nguyín vật liíu; phđn tích tình hình mua, dự trữ vă sử dụng nguyín vật liệu.
c. Qui định về kế tôn nguyín liệu, vật liệu
- Kế tôn nhập, xuất tồn kho nguyín vật liệu phải phản ảnh theo giâ gốc. Nội dung giâ gốc của nguyín vật liíu được xâc định theo từng nguồn nhập. (mua văo, tự chế biến, thuí ngoăi gia cơng, nhận gĩp vốn liín doanh).
- Để tính giâ gốc của nguyín vật liệu xuất kho, cĩ thể âp dụng một trong câc phương phâp đê học. ( PP bình quđn gia quyền; PP đích danh; PP nhập trước, xuất trước; PP nhập sau, xuất trước)
- Kế tôn chi tiết nguyín vật liệu phải thực hiện theo từng kho, từng loại, từng nhĩm, từng thứ nguyín liệu, vật liệu.
Kết cấu vă nội dung TK năy như sau:
Bín Nợ:
- Giâ gốc của nguyín liệu, vật liệu nhập kho do mua ngoăi, tự chế, thuí ngoăi gia cơng, nhận gĩp vốn liín doanh, được cấp hoặc từ câc nguồn khâc.
- Giâ trị nguyín liệu, vật liệu thừa trong kiểm kí.
- Kết chuyển giâ trị nguyín liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ trong trường hợp doanh nghiệp hạch tôn tồn kho theo phương phâp kiểm kí định kỳ.
Bín cĩ:
- Giâ gốc nguyín liệu, vật liệu xuất sử dụng, đẻ bân, để thuí ngoăi gia cơng chế biến, hoặc gĩp vốn liín doanh.
- Chiết khấu thương mại được hưởng khi mua nguyín liệu, vật liệu.
- Giâ trị nguyín liệu, vật liệu trả lại cho người bân hoặc được người bân giảm giâ. - Thiếu trong kiểm kí.
- Kết chuyển giâ trị nguyín liệu, vật liệu tồn kho đầu kỳ trong trường hợp doanh nghiệp hạch tôn tồn kho theo phương phâp kiểm kí định kỳ.
Dư nợ: Giâ gốc của nguyín liệu, vật liệu tồn kho.
e. Phương phâp kế tôn một số nghiệp vụ chủ yếu
* Trường hợp doanh nghiệp kế tôn tồn kho theo phương phâp kí khai thường xuyín:
- Mua nguyín liệu, vật liệu về nhập kho, căn cứ văo hĩa đơn, phiếu nhập kho, ghi: Nợ TK 152
Nợ TK 133 ( thuế GTGT được khấu trừ - nếu cĩ) Cĩ TK 111, 112. 141..
Cĩ TK 331
- Chiết khấu thương mại được hưởng, giảm giâ, trả lại đê mua nguyín liệu, vật liệu: Nợ TK 331, 111,112..
Cĩ TK 152
Cĩ TK 133 (nếu trước đđy tính thuế)
- Xuất nguyín liệu, vật liệu dùng cho sản xuất kinh doanh, ghi: Nợ TK 621 Chi phí nguyín vật liệu trực tiếp
Nợ câc TK 627, 641, 642 Cĩ TK 152
* Trường hợp doanh nghiệp kế tôn tồn kho theo phương phâp kí khai định kỳ: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Đầu kỳ kế tôn, kết chuyển giâ trị nguyín liệu, vật liệu tồn kho đầu kỳ, ghi: Nợ TK 611
Cĩ TK 152 - Trong kỳ nhập kho, ghi:
Nợ TK 611
Nợ TK 133 ( thuế GTGT được khấu trừ - nếu cĩ) Cĩ câc TK liín quan (111, 112, 141, 331)
- Cuối kỳ kế tôn, căn cứ văo kết quả kiểm kế xâc định giâ trị nguyín liệu, vật liệu tồn kho, ghi:
Cĩ TK 611
Ví dụ: Cĩ tình hình nhập, xuất sử dụng nguyín liệu, vật liệu thâng 10 năm 2004 ở một doanh nghiệp A như sau: (đơn vị tính triệu đồng)
- Nhập kho trong thâng 250, trong đĩ: + Trả bằng tiền gửi ngđn hăng: 180 + Nợ người cung cấp: 70
- Trả lại người bân trong thâng vă nhận lại tiền mặt:10 - Trong thâng xuất sử dụng 200, trong đĩ:
+ Nguyín liệu trực tiếp: 150 + Nguyín liệu giân tiếp: 30
+ Xuất bao bì bân hăng: 20 (loại khơng thu hồi)
Căn cứ văo tăi liệu trín, yíu cầu hạch tôn câc nghiệp vụ trín:
a) Nếu doanh nghiệp kế tôn tồn kho theo PP kiểm kí thường xuyín, ghi:
(1) Nợ TK 152 250 Cĩ TK 112 180 Cĩ TK 331 70 (2) Nợ TK 111 10 Cĩ TK 152 10 (3) Nợ TK 621 150 Nợ TK 627 30 Nợ TK 641 20 Cĩ TK 152 200
b) Nếu doanh nghiệp kế tôn tồn kho theo PP kiểm kí định kỳ. Giả sử tồn kho đầu kỳ lă 10; tồn kho cuối kỳ lă 50 ghi:
(1) Nợ TK 611 10 Cĩ TK 152 10 (2) Nợ TK 611 250 Cĩ TK 112 180 Cĩ TK 331 70 (3) Nợ TK 111 10 Cĩ TK 611 10 (4) Nợ TK 152 50 Cĩ TK 611 50 (5) Nợ TK 621 150 Nợ TK 627 30 Nợ TK 641 20 Cĩ TK 611 200
4. Kế tôn tiền lương vă câc khoản trích theo lươnga. Khâi niệm: a. Khâi niệm:
- Tiền lương: Khi sử dụng lao động của người lao động thì doanh nghiệp cĩ trâch nhiệm bù đắp lại hao phí lao động mă người lao động đê bỏ ra trong quâ trình SXKD. Việc bù đắp hao phí lao động được thực hiện dưới hình thức trả lương. Quỹ tiền lương gồm: tiền
lương theo thời gian, lương sản phẩm, lương ngừng việc... vă câc khoản phụ cấp được tính văo lương.
- Bảo hiểm xê hội (BHXH): lă một loại quỹ để trợ cấp cho người lao động cĩ tham gia đĩng BHXH trong trường hợp mất khả năng lao động như ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hưu trí ( DN đĩng 16%, người LĐ 6%).
- Bảo hiểm y tế (BHYT): lă một loại tiền DN chi ra để mua bảo hiểm cho người lao động, để người LĐ được quyền khâm chữa bệnh khi ốm đau (DN đĩng 3%, Người LĐ đĩng 1,5%).
- Kinh phí cơng đoăn (KPCĐ): lă khoản tiền mă người sử dụng LĐ phải trích nộp để hìmh thănh nguồn chi cho câc TCCĐ câc cấp (DN đĩng 2%).
- Bảo hiểm thất nghiệp: lă một loại quỹ để trợ cấp cho người lao động Khi mất việc lăm (DN đĩng 1%, Người LĐ đĩng 1%).
b. Nhiệm vụ của kế tôn